Bài tập kiểm toán tài chính

Bài tập kiểm toán tài chính II; Đúng sai giải thích trang 134 1. S Các khoản phải trả thuộc về nghĩa vụ của dn nên dn thường có xu hướng khai giảm và ngược lại, dn thường ít có xu hướng khai tăng các khoản phải thu. Vì vậy, trong mọi thời điểm của cuộc kiểm toán thì KTV thường gửi xác nhận đối với các khoản phải trả nhiều hơn các khoản phải thu. 2. S Nhận hàng hóa, dịch vụ cung cấp từ người bán là một thời điểm quyết định trong chu kì. Ở đó quyết định các bước tiếp theo và hầu hết là các công ty sẽ thừa nhận khoản phải thanh toán của mình ở thời điểm này. 3. Đ Bởi vì các khoản phải trả thường có xu hướng khai giảm, chứa đựng khả năng sai phạm cao để làm đẹp tình hình tài chính của công ty. 4. Đ Vì có thể có những lô hàng dn đã mua về nhập kho nhưng chưa phản ánh lên sổ sách kế toán để làm giảm nghĩa vụ phải trả, hoặc trong một tình huống cụ thể nào đó, dn đã bán hàng hóa trong kho rùi nhưng vẫn chưa được phản ánh. 5. Đ Vì các nghiệp vụ mua hàng, nhập kho hàng hóa có mối quan hệ chặt chẽ với chu trình hàng tồn kho. Kiểm toán HTK để xem xét hàng mua đã nhập kho hay chưa, chủng loại như thế nào, chất lượng, số lượng hàng ra sao. 6. 7. 8. Bài 1; Trang 138 STT Nội dung Loại thử nghiệm Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù 1 Đối chiều các nghiệp vụ mua hàng trên Nhật ký mua hàng với các chứng từ mua hàng, so sánh tên nhà cung cấp, tổng giá trị bằng tiền, sự phê chuẩn đối với các nghiệp vụ mua hàng Thử nghiệm cơ bản Tính có thực Các nghiệp vụ mua hàng được ghi sổ đều tồn tại tương ứng với các chứng từ mua hàng Sự phê chuẩn Các nghiệp vụ mua hàng đều được phê chuẩn đúng theo quy chế nội bộ doanh nghiệp Tính đầy đủ Các nghiệp vụ mua hàng trên chứng từ đều được phẩn ánh lên sổ sách kế toán. Chính xác cơ học Các nghiệp vụ mua hàng được vào sổ, tổng hợp và chuyển sổ chính xác số tiền và tên nhà cung cấp 2 Kiểm tra trật tự của Báo cáo nhận hàng, sau đó đối chiếu với hóa đơn của nhà cung cấp và với Nhật ký mua hàng Thử nghiệm kiểm soát Tính kịp thời, đúng kỳ Các báo cáo nhận hàng, nhật ký mua hàng được ghi chép đầy đủ, phù hợp với ngày tháng, số thứ tự trên hóa đơn. 3 Kiểm tra các tài liệu mua hàng về tính Thử nghiệp Phân loại Các nghiệp vụ mua hàng được phân loại đúng vào các tài khoản, tham chiếu theo hóa đơn người bán. chính xác số học, về việc phân loại vào tài khoản và tính hợp lý của các khoản chi so với bản chất hoạt động của đơn vị. cơ bản, thử nghiệm cơ bản Chính xác cơ học Các nghiệp vụ mua hàng được phản ánh chính xác về mặt giấy tờ, cộng sổ nhật ký và quá trình chuyển sổ chính xác. Tính hợp lý Các khoản chi mua hàng trên chứng từ và sổ sách phù hợp với tình hình biến động của dn, tính xác thực của các chứng từ chứng minh ( hóa đơn, báo cáo nhận hàng, đơn đặt hàng ) 4 Kiểm tra các tài liệu mua hàng để đoán chắc rằng mỗi nghiệp vụ mua hàng đều có hóa đơn của nhà cung cấp, báo cáo nhận hàng và đơn đặt hàng Thử nghiệm kiểm soát Tính hiệu lực ( có thật) Các nghiệp vụ mua hàng đều có thật được xác minh trên hóa đơn nhà cung cấp, báo cáo nhận hàng và đơn đặt hàng 5 Cộng nhật ký chi tiền rồi đối chiếu với sổ cái và đối chiếu từng khoản chi trên nhật ký chi tiền với tài khoản phải trả Thử nghiệm cơ bản Chính xác cơ học Quá trình chứng từ, sổ sách đúng đắn trên TK phải trả, quá trình cộng dồn, chuyển sổ chính xác trên nhật ký chi tiền và sổ cái Tính đầy đủ Liệu có khoản phải trả nào doanh nghiệp đã thanh toán mà chưa được xóa sổ hay không. 6 So sánh ngày trên séc bị hủy với ngày trên nhật ký chi tiền và ngày hủy nghiệp vụ ở ngân hàng. Thử nghiệm cơ bản Tính thời gian Các nghiệp vụ thanh toán có được ghi sổ đúng lúc hay không Tính đầy đủ Các nghiệp vụ trên séc bị hủy có được ghi nhận trên nhật ký chi tiền không Bài 2; ( trang 139). Câu hỏi Mục tiêu kiểm toán đạt được Trắc nghiệm đạt yêu cầu Chắc nghiệm độ vững chãi Sai phạm có thể xảy ra nếu các thủ tục kiểm toán không tồn tại Thử nghiệm cơ bản xác định sai phạm 1.Nhân viên thực hiện nghiệp vụ mua hàng có độc lập với hoạt động nhận hàng, vận chuyển và thanh toán Xác đinh được tính bất kiêm nhiệm trong chu trình mua hàng của công ty Xác định các dấu hiệu của sự phê chuẩn như chữ ký, con dấu Đối chiếu số liệu trên hóa đơn, vận đơn, biên bản giao nhận, phiếu nhập kho, chiếu chi Ghi giảm giá trị hàng hóa, nhâ viên thu mua thông đồng với nhà cung cấp, ăn bớt các khoản chiết khấu, của người bán đối với công ty Gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp, đối chiếu với số dư trên sổ cái TK 331 2.Tất cả các hóa đơn của nhà cung cấp từ phòng nhận thư có được chuyển thẳng đến phòng kế toán hay không? - Liệu hóa đơn có qua tay người nào khác nữa không rồi mới đến được phòng kế toán không - Các khoản phải trả nhà cung cấp được ghi sổ kịp thời - Kiểm tra các thủ tục nhận, phân loại thư và chuyển đến các phòng khác từ phòng nhận thư - Quan sát quá trình chuyển hóa đơn từ phòng nhận thư - So sánh ngày của báo cáo nhận hàng và hóa đơn với ngày nghi sổ nhật ký mua hàng - So sánh ngày được xác nhận của công ty chuyển phát - Nghiệp vụ mua hàng, thanh toán với nhà cung cấp không được ghi sổ kịp thời, có thể bỏ sót. Gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp, đối chiếu với số dư trên sổ cái TK 331 - Tính trọn vẹn ( đầy đủ ) của nghiệp vụ mua hàng tới phòng kế toán để xem liệu có hóa đơn nào không được chuyển đi hay không? nhanh ( bưu điện) và ngày ghi sổ trên sổ nhật ký 3. Tất cả các báo cáo nhận hàng có được đánh số trước và trật tự số học, có được kiểm tra bởi một nhân viên độc lập với việc chuẩn bị séc không? - Kiểm tra HTKSNB của đơn vị có được tổ chức, thiết kế hiệu quả hay không? - Các nghiệp vụ mua hàng đều được ghi sổ - Theo dõi một chuỗi các báo cáo nhận hàng. - Kiểm tra dấu hiệu của việc kiểm tra nôi bộ ( chữ ký, con dấu, ký hiệu riêng ) - So sánh ngày, số thứu tự của báo cáo nhận hàng và ngày, nghiệp vụ ghi trên sổ nhật ký. - So sánh phiếu nhập kho với sổ nhật ký, báo cáo nhận hàng - Đánh số sai, không theo trật tự, khó theo dõi, kiểm soát các nghệp vụ dễ dẫn đến gian lận ( ghi tăng hoặc giảm các khoản nhận hàng), tính kịp thời của các nghiệp vụ ( nghiệp vụ nào xảy ra trước ) từ đó ảnh hưởng tới số tiền mặt tại quỹ, TGNH Xem xét số tiền chi thanh toán, đối chiếu với số dư TK TGNH, giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng. 4. Tất cả các séc có được chuyển thẳng lên Nhật ký chi tiền Tính hiệu lực ( có thật) và ghi sổ đúng lúc, kịp thời -Kiểm tả dấu hiệu của kiểm soát nội bộ ( quy chế công - So sánh phiếu chi của thủ quỹ với sổ nhật ký ( ngày tháng, số - Bỏ sót nghiệp vụ thanh toán, làm tăng ( giảm) tiền của Kiểm tra các khoản tiền, tài khoản tiền chi ra. không? ty, quá trình luân chuyển ) - Theo dõi chu trình luân chuyển, ghi sổ của một chuỗi các séc. tiền, tài khoản ) doanh nghiệp mà không được phát hiện 5.Các thông tin trên hóa đơn của nhà cung cấp( khối lượng, chiết khấu, cộng dồn) có được kiểm tra về tính chính xác không? Tính chính xác cơ học. -Kiểm tra dấu hiệu của việc kiểm tra nội bộ ( ký hiệu riêng, ký nhận đã kiểm tra ) - Thực hiện cộng dồn lại các khoản trên hóa đơn. - Tính toán lại một số số liệu ( khối lượng, chiết khấu, thành tiền ) trên một số hóa đơn - Các con số, khối lượng, chiết khấu trên hóa đơn bị khai tăng, khai giảm - Sai về khối lượng, chiết khấu=> có thể có sai phạm do người mua thông đồng với nhà cung cấp Thực hiện kiểm kê hàng hóa, cộng lại số liệu trên sổ nhật ký, sổ cái 6.Có bố trí một nhân viên kiểm tra sự phân loại vào tài khoản trước khi nghiệp vụ mua hàng được nhậ vào hay không? - Phân loại và trình bày - Quá trình kiểm tra, kiểm soát nội bộ - Thảo luận và quan sát hoạt động xảy ra - Kiểm tra dấu vết của việc kiểm tra Phân loại sai các tài khoản Chọn một số lượng lớn các tài khoản trên máy, đối chiếu với các hóa đơn, chứng từ 7.Quản lý Séc - Các nghiệp vụ - Thảo luận và - Đối chiếu ngày - Sai phạm trên Chọn mẫu một sau khi được ký và trước khi được gửi đi có được thực hiện bởi một nhân viên độc lập với hoạt động thanh toán và ghi sổ tiền mặt. chi tiền bằng phương thức séc có chính xác, tin cậy không? - Khoản tiền mặt chi bằng séc là có thực hay không quan sát quá trình - Kiểm tra dấu vết của kiểm tra nội bộ. ký, ghi séc với ngày ghi thanh toán - Đối chiếu phiếu chi tiền và séc - Xem xét sổ cái TK 331 với séc thanh toán số tiền ghi trên séc và số tiền chi thanh toán - Khoản chi tiền mặt bằng séc là không có thật số lượng lớn các tài khoản chi tiền mặt thanh toán kết hợp với số liệu ở ngân hàng. Bài 1; Trang 141 ( đơn vị : triệu đồng) Nội dung nghiệp vụ Kế toán ghi sổ CSDL bị vi phạm Bút toán đúng Điều chỉnh Thủ tục kiểm toán 1.Mua NVL nhập kho giá 66 tr ( VAT 10%), chưa thanh toán cho người bán Nợ TK 152: 66 Có TK 331: 66 ( sai do nhầm phương pháp tính thuế GTGT) -PL và TB -Đầy đủ - Quyền và nghĩa vụ Nợ TK 152: 60 Nợ TK 133: 6 Có TK 331: 66 Nợ TK 133: 6 Có TK 152: 6 -Đối chiếu hóa đơn mua hàng, báo cáo nhận hàng đến sổ nhật ký,sổ cái, sổ chi tiết TK 152 - Đối chiếu hóa đơn với sổ chi tiết TK 133 2.Doanh nghiệp được hưởng giảm giá 10% của lô hàng trên do kém phẩm chất Nợ TK 138: 6 Nợ TK 133: 0,6 Có TK 642 : 6,6 ( Do hiểu sai bản chất của nghiệp vu => nhận đinh tài khoản sử dụn sai) PL và TB Nợ TK 331: 6,6 Có TK 152: 6 Có TK 133 : 0,6 a. Nợ Tk 642: 6,6 Có TK 138 : 6 Có TK 133 :0,6 b. Nợ TK 331: 6,6 Có TK 152: 6 Có TK 133: 0,6 -Đối chiếu báo cáo giảm giá hàng bán với sổ nhật ký, sổ chi tiết tài khoản 331, 152, 133 3.DN thanh toán sớm số tiền phải trả nên được hưởng CKTT 1%( tổng thanh toán 500 trđ), thanh toán bằng CK Nợ TK 112:5 Có TK 642: 5 PL và TB Nợ TK 112: 5 Có TK 515: 5 Nợ TK 642: 5 Có TK 515: 5 Đối chiếu thông báo được hưởng CKTT với sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 515 4. Mua lô hàng NVL, giá hóa đơn 770 trđ. Khi nhập kho dn phát hiện thừa số hàng trị giá 40 trđ, dn tạm nhập lô hàng trên sau khi đã báo lại cho người bán Nợ TK 152: 740 Nợ TK 133: 70 Có TK 331: 810 - PL và TB - Quyền và nghĩa vụ Nợ TK 152:740 Nợ TK 133: 70 Có TK 338: 40 Có TK 331: 770 Nợ TK 331: 40 Có TK 338 : 40 Kiểm tra hóa đơn, vận đơn, báo cáo nhận hàng, phiếu nhập kho, biên bản kiểm kê với sổ chi tiết tài khoản 331. 338, 152 5. Trả lại 3 tấn hàng không đảm bảo chất lượng Nợ TK 331: 30 Có TK 152: 30 -Quyền và nghĩa vụ -Đầy đủ Nợ TK 331: 33 Có TK 152: 30 Có TK 133: 3 Nợ TK 331: 3 Có TK 133: 3 Đối chiếu hóa đơn trả lại hàng với sổ nhật ký, sổ chi tiết TK 331, 133 6.DN mua 1000 kg vật tư Nợ TK 151:440 Có TK 112: 440 -Đầy đủ -Quyền và nghĩa vụ -Tính giá Nợ TK 151:900 Có TK 331:900 Nợ TK 151: 460 Nợ TK 112: 440 Có TK 331: 900 -Gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp -Đối chiếu sổ chi tiết, sổ cái TK 152, 112 -Gửi thư xác nhận với ngân hàng đồng thời đối chiếu với sổ cái TK 112 7.Xuất vật liệu dùng cho sxkd Nợ TK 621:300 Nợ TK 6271:150 Nợ TK 6421: 50 Có TK 152: 500 PL và TB Nợ TK 621:300 Nợ TK 6272:150 Nợ TK 6422: 50 Có TK 152: 500 Nợ TK 6272:150 Nợ TK 6422: 50 Có TK 6271: 150 Có TK 6421: 50 -Đối chiếu lệnh xuất kho NVL, sổ cái, sổ chi tiết TK 152 với sổ chi tiết TK 627, 642 8.Tạm ứng 6 trđ cho nhân viên đi mua NVL Nợ TK 142: 6 Có TK 111: 6 PL và TB Nợ TK 141: 6 Có TK 111: 6 Nợ TK 141: 6 Có TK 142: 6 Kiếm tra đối chiếu phiếu chi với mục đích chi tiền, đối chiếu vs TK 141 . Bài tập kiểm toán tài chính II; Đúng sai giải thích trang 134 1. S Các khoản phải trả thuộc về nghĩa vụ của. khấu, cộng dồn) có được kiểm tra về tính chính xác không? Tính chính xác cơ học. -Kiểm tra dấu hiệu của việc kiểm tra nội bộ ( ký hiệu riêng, ký nhận đã kiểm tra ) - Thực hiện cộng. Quá trình kiểm tra, kiểm soát nội bộ - Thảo luận và quan sát hoạt động xảy ra - Kiểm tra dấu vết của việc kiểm tra Phân loại sai các tài khoản Chọn một số lượng lớn các tài khoản trên