Bài tập kiểm toán tài chính

Chi phí thuế TNDN hiện hành 16... Chi phí thuế TNDN hiện hành 16... triệu chưa thanh toán cho đơn vị nhận gia công.

Bài tập 07 : Một KTV đang kiểm toán BCTC năm N của công ty TNHH An Bình.

Để thực hiện thủ tục phân tích, KTV này thu thập được một số dữ liệu như sau :

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày : 31/12/N

ĐVT : triệu đồng

N-1

Năm N

N-1

Năm N

I Tài sản ngắn hạn 1.000 1.100 I Nợ phải trả 1.000 1.200

Phải thu khách hàng 300 400 Nợ dài hạn 600 700

II Tài sản dài hạn 1.100 1.200 II Vốn chủ sở hữu 1.100 1.100

Nguyên giá TSCĐ 1.200 1.380 Vốn chủ sở hữu 1.100 1.100 Giá trị hao mòn (100) (180)

THÔNG TIN KHÁC

Tình hình doanh thu và giá vốn của Cty TNHH An Bình

Các chỉ tiêu trung bình của ngành

Yêu cầu : Theo anh chị với những dữ kiện được thu thập nêu trên, kết hợp với so

sánh các chỉ tiêu bình quân ngành, KTV này cần chú ý đến các vấn đề gì trong quá

trình thực hiện kiểm toán

Bài tập 08: Khi kiểm toán BCTC ngày 31/12/N của công ty ABC, kiểm toán viên

phát hiện ra những sai sót sau đây :

1 Đơn vị không phản ánh một số khoản chi phí lãi vay của năm N trị giá 120 triệu Các chi phí nầy được ghi chép vào đầu tháng 1/N+1 khi đơn vị thanh toán số tiền này

2 Đơn vị khóa sổ các nghiệp vụ bán hàng vào ngày 15/1/N+1 thay vì khóa sổ vào ngày 31/12/N Tổng doanh thu từ ngày 31/12/N đến 15/1/N+1 là 1.800 triệu, giá vốn hàng bán của số hàng này là 1.400 triệu Khách hàng đã thanh toán 400 triệu

3 Một khoản chi phí tiền lương nhân viên bán hàng 120 triệu được ghi nhận nhầm vào giá trị công trình Y Công trình này hoàn thành và đưa vào sử dụng với mục đích phục vụ bán hàng từ tháng 2/N, thời gian sử dụng ước tính là 10 năm

4 Khoản tiền thuê kho quỹ IV/N đơn vị chưa ghi nhận có số tiền 36 triệu Số tiền này được thanh toán vào tháng 1/N+1

Yêu cầu :

a) Hãy nêu ảnh hưởng (nếu có) của mỗi sai sót trên đến các khoản mục của BCĐKT và BCKQKD ? Biết rằng giá trong các nghiệp vụ trên là giá chưa thuế, VAT 10% đầu vào và đầu ra, thuế TNDN 28%

b) Giả sử KTV quyết định cần phải điều chỉnh các sai sót trên, hãy đưa ra các bút toán điều chỉnh thích hợp cho mỗi trường hợp

Bài tập 09 : Một KTV đang kiểm toán BCTC năm N của công ty TNHH POC.

Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của đơn vị như sau :

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm………

Đơn vị tính : triệu đồng

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ

3 Doanh thu thuần về bán hàng và

cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung

cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 23.560 25.838

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

doanh

{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

(50 = 30 + 40)

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

51 52

15.494,08 423,136

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp

(60 = 50 – 51 - 52)

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

Trong quá trình kiểm toán, trên sổ tay của mình KTV này đã phát hiện ra những vấn đề sau :

1 Đơn vị ghi tăng giá vốn hàng bán 30 triệu đồng do đã áp dụng nhầm lẫn phương pháp tính giá xuất kho của một lô hàng xuất bán ngày 20/10/N

2 Ngày 31/12/N đơn vị xuất một lô hàng hóa với giá vốn là 20 triệu chuyển đến huyện Thanh Chương (Nghệ An) theo yêu cầu của khách hàng Đơn vị đã ghi nhận doanh thu của số hàng này (biết giá bán của lô hàng hóa này là 30 triệu chưa VAT 10%)

3 Đơn vị bỏ sót các bút toán tính khấu hao của một TSCĐ sử dụng cho bộ phận bán hàng trong 3 tháng 9,10,11 với giá trị 30 triệu

4 Do vi phạm về quyền sở hữu trí tuệ nên ngày 8/9/N đơn vị đã bị phán quyết của Trọng tài kinh tế buộc phải bồi thường cho đối tác một số tiền là 50 triệu Đơn vị đã trả số tiền này và hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp

5 Qua kiểm tra một khoản phải thu của khách hàng với số dư là 10 triệu, khách hàng đã không còn khả năng thanh toán Đơn vị chưa lập dự phòng cho khoản phải thu này

6 Trong năm đơn vị có vay của ngân hàng INDOVINA một khoản tiền là 600 triệu với lãi suất là 3%/năm Đơn vị không hạch toán khoản chi phí lãi vay vào cuối năm

7 Phát hiện một nghiệp vụ bán hàng ghi nhận ngày 30/12/N nhưng lại không có chứng từ Nghiệp vụ này có giá vốn là 10 triệu, giá bán chưa thuế VAT 10% là 15 triệu khách hàng chưa trả tiền Vào ngày 5/1/N+1 kế toán đã ghi giảm nghiệp vụ này với nội dung khách hàng trả lại hàng mua

8 Khách hàng thanh toán tiền sớm theo như thời hạn đã quy định trong hợp đồng với đơn vị Giá trị hàng mua mà khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt là 22 triệu (cả thuế VAT 10%) Điều khoản của hợp đồng ghi rõ khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán 1%

Trên thực tế kế toán đơn vị đã ghi tăng khoản phải trả và hạch toán vào chi phí khác

Yêu cầu :

1) Nêu ảnh hưởng của các sai phạm trên đến các khoản mục thuộc BCKQKD 2) Nêu các bút toán điều chỉnh cần thiết trên biểu tổng hợp sai sót và lập lại BCKQKD cho đơn vị

Biết thêm : đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Bài tập 10 : Một KTV đang kiểm toán BCTC năm N của công ty TNHH POC.

Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của đơn vị như sau :

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Đơn vị tính: triệu đồng

CHỈ TIÊU

Mã số

Năm nay

Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 930.892 728.515

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 23.560 25.838

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

doanh

{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

51 52

15.494,08 423,136

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

nghiệp

(60 = 50 – 51 - 52)

60 39.841,92 1.088,064

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

Trong quá trình kiểm toán, trên sổ tay của mình KTV này đã phát hiện ra những vấn đề sau :

1 Đơn vị mua một TSCĐ sử dụng cho bộ phận bán hàng với giá mua là 30 triệu (thuế VAT 10%) vào ngày 16/10/N nhưng kế toán đơn vị không ghi tăng nguyên giá TSCĐ mà ghi vào chi phí QLDN (phân bổ trong vòng 10 tháng kể từ tháng 11/N) Tài sản này dùng trong 15 năm

2 Đơn vị cho công ty taxi Mai Linh thuê một mặt bằng đỗ xe với thời hạn 2 năm Điều khoản trong hợp đồng ngày 15/3/N ghi rõ số tiền mà công ty Mai Linh phải trả là 20 triệu Ngày 2/4/N công ty Mai Linh đã chuyển khoản trả toàn bộ số tiền trên Kế toán đơn vị hạch toán hết vào doanh thu trong năm N

3 Ngày 31/12/N đơn vị xuất khẩu một lô hàng hóa với trị giá vốn 50 triệu, giá bán là giá FOB DaNang 600 USD Thuế xuất khẩu lô hàng 10%, thuế GTGT 0%

Đơn vị đã hạch toán nghiệp vụ này vào ngày 7/1/N+1 khi nhận được giấy báo Nợ về việc khách hàng đã thanh toán tiền hàng qua tài khoản ở ngân hàng Tỷ giá thực tế là 0.16 triệu

4 Kế toán hạch toán thiếu khoản chi phí bán hàng, chi phí QLDN năm trước mà đơn vị quyết định kết chuyển sang năm nay với giá trị 10 triệu

5 Do việc theo dõi tình hình biến động của tỷ giá ngoại tệ trong năm của các nghiệp vụ liên quan đến công nợ không tốt nên kế toán đơn vị đã ghi nhận tăng doanh thu tài chính lên một giá trị 8 triệu

6 Ngày 20/12/N đơn vị có thanh lý một TSCĐ với nguyên giá 50 triệu, đã hao mòn lũy kế 40 triệu Thu từ thanh lý bằng tiền mặt 3 triệu, chi từ thanh lý bằng tiền mặt là

2 triệu Kế toán chỉ ghi nhận bút toán xóa sổ TSCĐ vào sổ sách

7 Do áp dụng sai phương pháp tính giá hàng xuất kho nên kế toán đã làm giảm giá vốn hàng bán một giá trị 30 triệu

Yêu cầu :

1) Nêu ảnh hưởng của các sai phạm trên đến các khoản mục thuộc BCKQKD 2) Nêu các bút toán điều chỉnh cần thiết trên biểu tổng hợp sai sót và lập lại BCKQKD cho đơn vị

Biết thêm : đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Bài tập 11: Một KTV đang kiểm toán BCTC năm N của công ty TNHH POC.

Bảng cân đối kế toán tóm tắt của đơn vị như sau :

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày : 31/12/N

ĐVT : triệu đồng

Phải thu khách hàng 1.950 Phải trả cho người bán 880 Trả trước cho người bán 300 Người mua trả tiền trước 280 Phải thu khác 100 Thuế và các khoản phải nộp NN 220

Chi phí trả trước dài hạn 800 Nguồn vốn đầu tư XDCB 620

Trong quá trình kiểm toán, trên sổ tay của mình KTV này đã phát hiện ra những vấn đề sau :

1 Mua 1 TSCĐ trị giá 120 tr (chưa VAT 10%) để phục vụ cho bộ phận bán hàng, kế toán đơn vị tiến hành hạch toán vào chi phí QLDN phân bổ trong vòng 5 tháng Biết rằng tỷ lệ khấu hao tài sản này là 10%/năm Nghiệp vụ mua TSCĐ này xảy ra vào ngày 10/8/N

2 Xuất 1 lô hàng hoá trị giá 400 tr, giá bán 500 tr (VAT 10%) gửi đi bán Kế toán đơn vị tiến hành ghi nhận doanh thu của lô hàng này

3 Số dư chi tiết nợ phải thu ngày 31/12/N như sau :

a Công ty Phương Linh 1200 triệu

b Công ty Phương Anh 600 triệu

c Công ty XNK An Bình (40 triệu)

d Công ty cổ phần công nghệ180 triệu

e Công ty XNK An Phú (20 triệu)

f Công ty dệt may 29-3 30 triệu

Qua kiểm tra phát hiện thấy kế toán cấn trừ nhầm nợ phải trả của công ty Phương Linh với nợ phải thu của công ty Phương Anh làm cho nợ phải thu của công ty Phương Anh giảm đi 20 tr

4 Một TSCĐ của công ty sử dụng cho bộ phận bán hàng có nguyên giá 400 triệu, đã khấu hao luỹ kế 300 triệu Trong năm công ty quyết định nâng cấp để kéo dài thêm thời gian sử dụng là 6 năm Biết thời gian nâng cấp là 2 tháng, chi phí nâng cấp là 20 triệu (chưa thuế VAT 10%) chưa thanh toán Kết thúc năm N việc nâng cấp hoàn thành Toàn bộ chi phí nâng cấp kế toán hạch toán vào chi phí bán hàng

5 Phát hiện một nghiệp vụ bán hàng ghi nhận ngày 30/12/N nhưng lại không có chứng từ Nghiệp vụ này có giá vốn là 20 triệu, giá bán chưa thuế VAT 10% là 30 triệu khách hàng chưa trả tiền Vào ngày 5/1/N+1 kế toán đã ghi giảm nghiệp vụ này với nội dung khách hàng trả lại hàng mua

6 Công ty mua 1 lô NVL về phục vụ sản xuất Giá mua trên hoá đơn là 100 triệu (chưa thuế VAT 10%) đã thanh toán bằng TGNH Kế toán đơn vị hạch toán tăng giá trị NVL mua về nhập kho song trên thực tế lô NVL này chưa được nhập kho mà khi mua xong DN đã chuyển thẳng đi gia công hoàn thiện Chi phí gia công lô NVL là 20

triệu chưa thanh toán cho đơn vị nhận gia công Khoản chi phí này đơn vị chưa hạch toán vào sổ sách vì ngày 31/12/N lô hàng này vẫn chưa gia công xong và nhập về đơn vị

7 Biết chi phí tiền lương của nhân viên bộ phận QLDN trong năm là 300 triệu Kế toán chỉ tính các khoản trích theo lương theo tỷ lệ tính vào chi phí mà không tính theo tỷ lệ quy định

8 Ngày 3/1/N+1, công ty chi trả 1 khoản tiền bồi thường là 10 triệu cho 1 nhân viên bị thương trong vụ tai nạn lao động xảy ra vào ngày 30/12/N Kế toán đơn vị hạch toán tăng chi phí bất thường trong năm N

9 Bảng phân tích tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối năm N như sau :

- Lãi thực hiện năm N 4.000 triệu

- Chi phí thuế TNDN hiện hành (28%) 1.120 triệu

Yêu cầu :

1) Trình bày các bước điều chỉnh các sai sót trên vào biểu tổng hợp sai sót

2) Hãy lập lại bảng cân đối kế toán cho đơn vị

Biết thêm : đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Bài tập 12 : Một KTV đang kiểm toán BCTC năm N của công ty TNHH POC.

Bảng cân đối kế toán tóm tắt của đơn vị như sau :

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày : 31/12/N

ĐVT : triệu đồng

Phải thu khách hàng 1.400 Phải trả cho người bán 1.980 Trả trước cho người bán 190 Người mua trả tiền trước 80 Phải thu khác 90 Thuế và các khoản phải nộp NN 168 Thuế GTGT được khấu trừ 260 Phải trả cho CBCNV 190

Chi phí trả trước dài hạn 300 Nguồn vốn đầu tư XDCB 420 Chi phí XDCB dở dang 350 LN sau chưa phân phối 1.260

Trong quá trình kiểm toán, trên sổ tay của mình KTV này đã phát hiện ra những vấn đề sau :

1 Qua việc đối chiếu dựa vào Biên bản kiểm kê quỹ và Sổ chi tiết các TK tiền của đơn vị ngày 31/12/N phát hiện thấy có số dư cuối kỳ không khớp đúng Số tiền lệch là

10 triệu Nguyên nhân kế toán tiền mặt bỏ sót một nghiệp vụ chi trả cho người bán A theo phiếu chi số 02 ngày 05/01/N

2 Các khoản chi phục vụ cho hoạt động phong trào văn thể mỹ của đơn vị trong năm lại được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp với giá trị 23 triệu

3 Đơn vị chưa phản ánh khoản chiết khấu thanh toán được hưởng chưa thu được bằng tiền của người bán (mới chỉ có thông báo chấp nhận) vào ngày 30/12/N liên quan đến việc thanh toán tiền hàng Lô hàng hóa với giá mua chưa VAT 10 % là 50 triệu Điều khoản hợp đồng quy định chiết khấu thanh toán là 1%

4 Ngày 28/12/N đơn vị nhập khẩu một lô hàng với giá CIF.HongKong là 300 USD đã thanh toán bằng chuyển khoản Thuế nhập khẩu 10%, thuế GTGT 10% đơn vị đã nộp cho kho bạc bằng tiền mặt

Lô hàng này đơn vị nhập về kho 1/4; gửi đi bán 1/4; còn lại 1/2 đã xuất bán thẳng với giá bán chưa VAT 10% là 400USD Tuy nhiên kế toán chỉ hạch toán doanh thu vào ngày 6/1/N+1 khi khách hàng thanh toán tiền; còn trong năm N kế toán chỉ phản ánh việc gửi bán,còn lại ghi tăng giá trị hàng nhập kho Tỷ giá thực tế là 0.162; tỷ giá ghi sổ là 0.163

5 Số dư chi tiết nợ phải trả ngày 31/12/N như sau :

a Công ty TNHH Hòa Bình 420 triệu

b Công ty cổ phần Tân Minh Toàn 320 triệu

d Ngân hàng Sacombank (350 triệu)

e Xí nghiệp xây lắp máy (205 triệu)

g Tập đoàn Hoàng Anh Gia Lai 615 triệu

6 Thông qua việc phân tích số tiền vay và lãi cộng dồn, kiểm toán viên phát hiện đơn vị đã tính toán sai một khoản vay đối với ngân hàng Habubank Cụ thể giá trị trên sổ sách cao hơn giá trị của kiểm toán viên căn cứ vào khế ước vay để tính ra là 8 triệu

7 Kế toán hạch toán thiếu bút toán ghi tăng nguồn hình thành TSCĐ ngày 6/8/N khi đưa tài sản này vào sử dụng Biết tài sản này được hình thành từ đầu tư XDCB với nguyên giá 40 triệu được đầu tư từ quỹ đầu tư XDCB

8 Kiểm tra sổ sách chứng từ phát hiện ra rằng: ngày 31/12/N đơn vị đã kiểm kê kho và phát thiếu một giá trị hàng hóa 10 triệu Kế toán tại đơn vị quyết định xử lý vào giá vốn hàng bán trong khi đó theo định mức chỉ có 60% giá trị này là hợp lý

9 Bảng phân tích tài khoản Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối :

- Lãi thực hiện trong năm N 1.000 triệu

- Chi phí thuế TNDN hiện hành (28%) 280 triệu

Yêu cầu :

1) Trình bày các bước điều chỉnh các sai sót trên vào biểu tổng hợp sai sót

2) Hãy lập lại bảng cân đối kế toán cho đơn vị

Biết thêm : đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Bài tập 13 : KTV A được giao phụ trách kiểm toán khoản mục Chi phí thuê văn

phòng của công ty ABC cho niên độ kết thúc 31/12/N Công ty ABC ký hợp đồng thuê trụ sở văn phòng làm việc trong vòng 10 năm bắt đầu từ 01/01/N, tiền thuê mỗi năm là 160 triệu Do thuê dài hạn, nên hợp đồng ghi rõ bên cho thuê đồng ý cho ABC được hưởng khoản giảm tiền thuê kà 100 triệu, và khoản này sẽ được trừ dần vào từng năm Như vậy, tiền thuê văn phòng hàng năm chỉ còn là 150 triệu Kế toán đã khấu trừ ngay 100 triệu nêu trên vào tiền thuê năm N và đã ghi trên sổ sách kế toán như sau :

Nợ TK 642 : 60

Có TK 111 : 150

Do đó chi phí tiền thuê trên Báo cáo kết quả kinh doanh năm N là 60 triệu

Yêu cầu : Theo anh chị có nên chấp nhận phương pháp hạch toán trên hay không ? Tại sao ? Hãy đề nghị bút toán điều chỉnh (nếu có)