Bài tập kiểm toán tổng hợp theo từng chương

a Trong giới hạn của những thông tin trên hãy chỉ rõ những sai phạm của Công ty Tràng An và lập các bút toán điều chỉnh cho đúngb Tổng hợp các sai phạm theo từng chỉ tiêu Nguồn vốn kinh

Kh«ng gi¶i

Bài 1:

Anh ( Chị ) đang thực hiện việc kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty A cho năm tài chính kết thúc ngày

31/12/2007 Công ty A được thành lập 1/1/ 2007 và báo cáo tài chính năm 2007 cũng chưa được kiểm toán Trong quá trình trao đối với kế toán trưởng của Công ty ; Anh / chị được biết trong năm 2007 là giai đoạn mới thành lập

do thiếu cán bộ kế toán đủ năng lực nên đã có một số sai sót trong số liệu kế toán sau đây:

1 Xe ô tô Mazda là xe riêng của cá nhân Chủ tịch HĐQT bị ghi nhầm vào tài sản cố định của Công ty ngày 01/01/2007 như một khoản vốn góp với giá trị 360 triệu đồng

2 Nhà làm việc có giá trị theo chứng từ là 420 triệu nhưng chưa được ghi nhận vào tài sản cố định ngày 01.07.2007 với giá trị 540 triệu Số tiền tăng thêm là khoản chi phí trang bị bàn ghế làm việc và mua văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý, lẽ ra phải được ghi nhận vào chi phí quản lý năm 2007

3 Tiền lương của nhân viên văn phòng năm 2007 được ghi nhận như một khoản chi phí trả trước dài hạn và phân bổ trong 02 năm sau Tổng số tiền lương này là 120 triệu đồng

Yêu cầu:

a) Giả sử qua kiểm tra các sai sót trên là có thực và Công ty chưa tiến hành bất cứ điều chỉnh nào trên sổ sách

kế toán Anh/ Chị hãy xác định ảnh hưởng tổng hợp của các sai sót trên đến các khoản mục của BCĐKT và BCKQKD năm 2007

b) Với các dữ liệu câu a) giả sử các sai sót trên là trọng yếu, Anh / Chị hãy đề xuất các điều chỉnh thích hợp trên báo cáo tài chính của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2007

Thông tin bổ sung

Chính sách khấu hao của Công ty A là khấu hao đường thẳng với tỷ lệ 5% cho nhà làm việc và 10% cho xe ôtô Thời gian bắt đầu tình khấu hao là ngày tăng tài sản Khấu hao cho nhà và xe ô tô được hạch toán vào chi phí quản

lý doanh nghiệp

Bài 2: Thực hiện việc kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Thương mại toàn cầu cho năm tài chính kết thúc

ngày 31/12/2007 Công ty thương mại toàn cầu được thành lập ngày 02/01/2006 và báo cáo tài chính năm 2006 chưa được kiểm toán Trong quá trình trao đối với kế toán trưởng của Công ty Thương mại Toàng Cầu, Anh / Chị được biết trong năm 2006 mới thành lập do thiếu cán bộ kế toán đủ năng lực nên đã có một số sai sót trong số liệu

kế toán như sau:

1 Khoản góp vốn của Ông Waterhouse là 480 triệu đồng kể từ ngày 02.01.2007 bị ghi nhầm thành một khoản vay dài hạn với lãi suất 10%/năm Kế toán công ty vẫn tính lãi phải trả hàng năm mặc dù không thanh toán

2 Có một tài sản cố định hữu hình nguyên giá 12 triệu do Công ty mua đưa vào sử dụng từ ngày 01/07/2007 được ghi nhận toàn bộ vào chi phí bán hàng năm 2007

3 Để dự phòng sự biến động tỷ giá cho năm 2007 kế toán đã trích trước một khoản chi phí phải trả là 20 triệuvào ngày 31/12/2006 ( tính vào chi phí tài chính) Khoản mục này không được sử dụng cho đến cuối năm 2007

Yêu cầu:

a) Giả sử qua kiếm tra các sai sót trên là có thực và Công ty chưa tiến hành bất kỳ sự điều chỉnh nào trên sổ sách ké toán Hãy xác định ảnh hưởng tổng hợp của các sai sót trên đến các khoản mục của BCĐKT và BCKQKD năm 2007

b) Với các dữ liệu câu (a) giả sử các chênh lệch trên là trọng yếu hãy đề xuất các bút toán điều chỉnh thích hợptrên báo cáo tài chính của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2007

Thông tin bổ sung

Tài sản cố định hữu hình có thời gian sử dụng là 5 năm và được khấu hao theo phương pháp đường thẳng Thời gian bắt đầu khấu hao là ngày tăng tài sản

Cho đến năm 2007 Công ty vẫn trong thời hạn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Bài 3

Doanh nghiệp A bán một thiết bị trả góp với tổng số tiền theo giá trả góp ( chưa thuế GTGT ) là 500 triệu đồng, giá bán thu tiền ngay co thue là 379 triệu đồng, thuế GTGT phải nộp là 50 triệu đồng Việc bán hàng được thực hiện vào ngày 31/12/2007 Số tiền này được thanh toán trong vòng 5 năm kể từ ngày mua hàng, số tiền được trả cuối mỗi năm là 100 triệu đồng (bao gom ca thue GTGT) Lãi suất triết khấu hàng năm là 10% Kế toán doanh nghiệp đã tính toán và ghi nhận riêng bút toán cho năm 2007 như sau:

Nợ TK 131: 550 triệu

Có TK 511 450 triệu

Có TK 515 50 triệu

Có TK 3331 50 triệu

( Đồng thời ghi nhận giá vốn lô hàng trên là :300 triệu)

Yêu cầu: Hạch toán như vậy đúng hay sai, nếu sai thì ảnh hưởng đến báo cáo tài chính năm 2007 như thế nào? Thuế suất TNDN 28%

Bài 4

Vào đầu năm 2007 Công ty A mua một phần mềm mới để thay thế cho một phần mềm điều khiển trong nhà máy sản xuất Phần mềm mới có giá 200 triệu đồng chưa bao gồm thuế GTGT, ước tính sẽ phải thay thế sau 5 năm sử dụng, giá trị thanh lý ước tính bằng 0 Khi nhận phần mềm mới này kế toán đã ghi nhận như sau:

Tại một đơn vị, năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2007 có một số nghiệp vụ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ như sau:

1 Khoản chênh lệch từ nghiệp vụ thanh toán một khoản nợ gốc ngoại tệ ( USD) như sau: Số tiền ghi nhận phải trả ban đầu ( trong năm 2007) bằng đồng VNĐ là: 150 triệu Do tỷ giá tăng dần trong năm nên khi thanh toán khoản nợ này số tiền bằng VNĐ đã trả là 160 triệu Kế toán đã hạch toán tăng phần chênh lệch vào chi phí hoạt động tài chính trong kỳ

2 Khoản chênh lệch tỷ giá do thu hồi một khoản nợ gốc số tiền ban đầu phải thu là 300 triệu Do tỷ giá tăng khi thanh toán thực tế số tiền thu được là 320 triệu Phần chênh lệch được kế toán ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính

3 Tại ngày 31/12/2007 doanh nghiệp thực hiện đánh giá lại một số khoản nợ vay dài hạn phải trả có gốc ngoại tệ và phát sinh chênh lệch tỷ giá như sau: Số nợ phải trả bao đầu là 1.500 triệu cuối năm đánh giá thì

số nợ này được ghi nhận 1.600 triệu đồng Kế toán hạch toán phần chênh lệch này qua TK 413

Yêu cầu: Hạch toán như vậy đúng hay sai, nếu sai thì ảnh hưởng đến báo cáo tài chính thế nào?

Bài 6

Giả sử cuối năm tài chính 31/12/N Công ty Tràng An có BCĐKT như sau:

Tài sản Số cuối kỳ Nguồn vốn Số cuối kỳ

2 Đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn 20.000 2 Phải trả người bỏn 100.000

3 Phải thu của khỏch hàng 100.000 3 Phải trả người lao động 60.000

4 Dự phũng phải thu khú đũi (20.000) 4 Thuế và cỏc khoản phải nộp NN 40.000

6 Tài sản lưu động khỏc 15.000

Tài sản cố định hữu hỡnh 300.000 Nguồn vốn chủ sở hữu 315.000

2 Giỏ trị hao mũn luỹ kế (200.000) 2 Lợi nhuận chưa phõn phối 15.000

- Chi phớ quản lý doanh nghiệp : 110.000

- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 120.000

Giả sử trong quỏ trỡnh kiểm toỏn kiểm toỏn viờn phỏt hiện ra một số vấn đề sau:

1 Trong thỏng 6 cụng ty hoàn thành sửa chữa một tài sản cố định, chi phớ sửa chữa là 30.000, kết quả sau sửa chữa cú cải thiện làm tăng thờm đỏng kể chất lượng sản phẩm sản xuất ra so với trạng thỏi tiờu thụ ban đầu, mặc dự khụng làm kộo dài thời gian sử dụng hữu ớch của tài sản cũng khụng làm tăng cụng suất của tài sản, cụng ty đó hạch toỏn chi phớ này vào chi phớ quản lý trong kỳ

2 Ngày 25/12 Cụng ty xuất bỏn một lụ hàng theo phương phỏp giao hàng tại kho người nhận, giỏ bỏn là 50.000, giỏ vốn là 35.000, ngày 10/01/N+1 hàng được giao cho người nhận Cụng ty đó hạch toỏn lụ hàng này vào doanh thu và chi phớ trong kỳ năm N

3 Trong thỏng 12 Cụng ty thực hiện trao đổi sản phẩm của mỡnh lấy hàng hoỏ tương tự tại một địa điểm khỏc,giỏ thành sản xuất của một số sản phẩm này là: 25.000 Cụng ty đó hạch toỏn số tiền này vào doanh thu và chi phớ trong kỳ

4 Trong giỏ gốc của hàng tồn kho cú 15.000 chi phớ sản xuất chung cố định dới công suất chuẩn

5 Ngày 10/08 Cụng ty thực hiện bỏn một lụ hàng theo phương thức trả gúp, giỏ bỏn trả ngay chưa thuế là 180

000, thuế GTGT 10%, giỏ bỏn trả gúp chưa thuế 220 000 Doanh nghiệp đó hạch toỏn doanh thu trong kỳ là

220 000 (TK 511)

6 Trong năm cụng ty đó thực hiện xoỏ một khoản nợ phải thu khú đũi trị giỏ 10 000, cụng ty đó hạch toỏn khoản này vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ

7 Doanh nghiệp nhập khẩu một thiết bị sản xuất: Giỏ nhập khẩu thiết bị: 50.000 USD, giỏ trị phụ tựng phục

vụ cho sửa chữa sau này là : 3000USD ( Tỷ giỏ là : 15.400), Thuế nhập khẩu 40%, thuế GTGT 10%, Chi phớ vận chuyển 5 triệu đồng, chi phớ lắp đặt chạy thử là 2 triệu doanh nghiệp đó ghi nhận nguyờn giỏ tài sản

cố định là: 1224,3 triệu đồng

8 Trong kỳ phỏt sinh tổng số chiết khấu thanh toỏn doanh nghiệp được hưởng do bờn bỏn hàng chi trả là : 10 triệu đồng doanh nghiệp đó ghi nhận giảm giỏ hàng mua trong kỳ biết rằng số hàng mua về vẫn cũn tồn trong kho

Yờu cầu:

a) Trong giới hạn của những thông tin trên hãy chỉ rõ những sai phạm của Công ty Tràng An và lập các bút toán điều chỉnh cho đúng

b) Tổng hợp các sai phạm theo từng chỉ tiêu ( Nguồn vốn kinh doanh , tài sản cố định hữu hình…) và tính toánmức độ sai phạm theo từng chỉ tiêu chủ yếu ( Tổng tài sản, doanh thu thuần, lợi nhuận, phải thu khách hàng…)

Trong quá trình kiểm toán KTV thu được những thông tin sau đây :

Tất cả các loại tài sản cố định đều được khấu hao theo đường thẳng ( Không có giá trị thu hồi thanh lý), thời gian khấu hao của nhà xưởng là 25 năm, còn các loại tài sản cố định khác là 10 năm Chính sách của công ty từ năm

2007 thực hiện tính khấu hao nửa năm đối với tất cả các tài sản tăng hoặc giảm trong năm

Số dư 31/12/2006 đã được đối chiếu và thống nhất với số liệu trong hồ sơ kiểm toán năm trước Anh/ Chị đã tiến hành các thủ tục kiểm toán và phát hiện các vấn đề sau :

a) Trong năm 2007 đơn vị đã xây dựng mới cửa hàng số 3 với tổng chi phí là : 104.000.000 đồng, hoàn thành và đưa vào sử dụng ngày 3/6/2007 Ngoài ra đơn vị đã chi ra 32.000.000 đồng cho việc cải tạo văn phòng của giám đốc bao gồm :

- Trang trí nội thất : 8.400.000

- Trang bị bàn ghế : 4.600.000

- Trang bị máy lạnh : 17.000.000

Công trình cải tạo văn phòng hoàn thành và đưa vào sử dụng tháng 03/2007

Đơn vị chưa ghi sổ tất cả các tài sản này

b) Ngày 01/01/2007 đơn vị thuê 01 xe tải trong 4năm với số tiền thanh toán hàng năm bao gồm cả thuế GTGT 10%

là : 13.200.000 trả vào ngày 01/01 mỗi năm kể từ năm 2007 Theo hợp đồng, một trong hai bên có quyền chấm dứt hợp đồng sau khi thông báo cho bên kia trước 60 ngày Hợp đồng không đáp ứng bất kỳ điều kiện nào của một hợpđồng thuê tài chính Đơn vị đã ghi nhận TSCĐ trên vào tài sản của đơn vị với nguyên giá : 96.000.000 và hạch toán tài sản như TSCĐ thuê tài chính, tài sản dùng cho hoạt động bán hàng

c) Ngày 25/03/2007 đơn vị nhượng bán 1 xe tải có nguyên giá 110.000.000 đồng, đã khấu hao đến ngày

31/12/2006 là 82.500.000 đồng Số tiền mặt thu được là 26.700.000 (Giá chưa có thuế) được đơn vị ghi giảm trực tiếp vào nguyên giá tài sản cố định, phần chênh lệch HT vào thu nhập hoạt động tài chính

d) Các dụng cụ quản lý tăng thêm trong kỳ chủ yếu là 02 máy tính trang bị cho phịng kế tốn vào 6/2007 , trị giá 6.200.000/cái Ngồi ra đơn vị cịn mua một hệ thống âm thanh phục vụ cho nhu cầu phúc lợi trị giá 5.600.000 vào9/2007 Tồn bộ số tài sản trên DN đã ghi tăng TSCĐ và đơn vị đã chuyển nguồn quỹ phúc lợi sang quỹ phúc lợi

đã hình thành tài sản

e) Ngày 30/6/2007, Công ty ghi nhận một máy khoan trị giá 14.600.000 đồng như là một chi phí trong kỳ mặc dù thời gian sử dụng của chiếc máy là 5 năm.f) Công ty ghi nhận toàn bộ khoản tiền thuê nhà trả trước 3 năm trị giá 300

000 000 đồng của một khách hàng, bắt đầu từ 1.1.2007 vào doanh thu năm

2007

g)Dựa vào kết quả công bố tại buổi họp Hội đồng quản trị của công ty liêndoanh ABC-Katasati, ABC ghi nhận khoản lãi được chia vào thu nhập hoạt động tàichính 100 000 d dù chưa nhận thơng báo từ ABC – Katasati

Thơng tin bổ xung

• Chính sách khấu hao của đơn vị là khấu hao đường thẳng với tỷ lệ 4% cho văn phịng, 10% cho phương tiện vận tải và 20% cho dụng cụ quản lý

• Đơn vị hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Tình huống Mục đích

kiểm toán (kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán BCTC)

Chủ thể kiểm toán(kiểm toán viên nội bộ, kiểm toánviên nhà nước, kiểm toánviên độc lập)

Người sửdụng kết quả kiểmtoán

a Điều tra tình hình thực hiện

kế hoạch cung ứng vật

liệu của bộ phận cung

tiêu

b Kiểm tra quyết toán thuế

TNDN của công ty ABC

c Kiểm tra quyết toán sử

dụng NSNN của DNNN XYZ

d Kiểm tra BCTC của công ty

TUV trước khi gởi cho các

cổ đông

e Xem xét việc chấp hành

của công ty DEF đối với

các điều kiện của hợp

đồng vay

f Kiểm tra quy trình sản xuất

của công ty GHI xem có

đúng với tiêu chuẩn an

toàn sản xuất đã đăng

ký không

g Thẩm tra về hiệu quả sử

dụng ngân sách của bộ

phận marketing

Bài 9:

Công ty kiểm toán ABC thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công tyThiên Tân cho năm tài chính kết thúc ngày 31.12.2001 để cung cấp cho Ngânhàng VINABANK làm cơ sở cho một khoản vay dài hạn của VINABANK cho ThiênTân Dựa trên kết quả kiểm toán của mình, ABC đã đưa ra báo cáo kiểm toánchấp nhận toàn phần (không có đoạn nhấn mạnh)

Yêu cầu:

a Sau một năm, Thiên Tân bị phá sản và VINABANK không thu hồi được nợvay Kết quả điều tra cho thấy có một số hành vi gian lận do Ban Giám đốcThiên Tân thực hiện dẫn đến sai lệch trọng yếu trên báo cáo tài chính màcông ty kiểm toán ABC không phát hiện được Theo anh (chị), ban giám đốcThiên Tân hay công ty kiểm toán ABC phải chịu trách nhiệm pháp lý trướcVINABANK? Giải thích quan điểm của mình

b Tình huống tương tự như câu b nhưng báo cáo kiểm toán của công ty ABC đưa

ra ý kiến chấp nhận từng phần, ngoại trừ khoản mục hàng tồn kho dokiểm toán viên không chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho Anh (chị) hãy chobiết về trách nhiệm (nếu có) của kiểm toán viên đối với VINABANK trongtrường hợp này

Bài 10

Hãy cho biết những tình huống sau liên quan đến bộ phận nào của hệ thốngkiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp Đánh dấu vào ô thích hợp Một tìnhhuống có thể liên quan đến nhiều bộ phận

Môitrườngkiểmsoát

Đánhgiárủiro

Cáchoạtđộngkiểmsoát

Thô

ng tin và truye

àn thông

Giámsát

1 Kế toán kho kiêm nhiệm thủ kho

2 Các nhân viên thờ ơ với hiệu

quả hoạt động của công ty vì chế

độ khen thưởng bình quân

3 Các báo cáo của bộ phận sản

xuất thường gởi cho giám đốc

thường bị thất lạc do đôi khi các

báo cáo này không được gửi trực

tiếp cho trợ lý giám đốc mà gửi

ở bộ phận văn thư, tiếp tân…

(những lúc trợ lý giám đốc đi

vắng)

4 Không có những chương trình đánh

giá định kỳ về hoạt động nên

tồn tại những yếu kém kéo dài

5 Công ty không có mục tiêu và

chiến lược dài hạn và trung hạn

Bài 11

Hãy thiết kế một thủ tục kiểm soát cho mỗi sai phạm tiềm tàng dưới đây:

a Nhân viên thu nợ có thể không nộp tiền vào quỹ

b Mua hàng không đúng nhu cầu sử dụng

c Thanh toán hai lần cho cùng một lô hàng mua

d Mua haứng theo giaự cao hụn giaự thũ trửụứng

e Nhaõn vieõn keỏ toaựn thoõng ủoàng vụựi khaựch haứng ủeồ xoựa soồ nụù gaõythieọt haùi cho coõng ty

Baứi 12

Dửụựi ủaõy laứ nhửừng tỡnh huoỏng hoaứn toaứn ủoọc laọp:

a) Khi kieồm toaựn cho coõng ty ABC, KTV Toaứn nhaọn thaỏy heọ thoỏng KSNB cuỷaABC laứ raỏt yeỏu keựm Vỡ vaọy, Toaứn ủaừ ủaựnh giaự RRKS ụỷ mửực cao vaứquyeỏt ủũnh taờng cửụứng toỏi ủa caực thửỷ nghieọm kieồm soaựt ủeồ buứ ủaộp laùinhửừng yeỏu keựm cuỷa heọ thoỏng KSNB nhaốm giaỷm ruỷi ro kieồm toaựn xuoỏngmửực coự theồ chaỏp nhaọn ủửụùc

b) Khi kieồm toaựn cho coõng ty XYZ, KTV Thũnh quyeỏt ủũnh khoõng thửùc hieọn caựcthửỷ nghieọm cụ baỷn Thay vaứo ủoự, Thũnh thửùc hieọn nhieàu thửỷ nghieọmkieồm soaựt vỡ nhửừng thửỷ nghieọm naứy ớt toỏn keựm hụn ẹieàu naứy ủửụùc Thũnhlyự giaỷi do heọ thoỏng KSNB cuỷa XYZ raỏt hửừu hieọu neõn RRKS ủửụùc ủaựnh giaự

ụỷ mửực raỏt thaỏp, vỡ theỏ vieọc thửùc hieọn caực TNKS laứ hieọu quaỷ nhaỏt

c) Coõng ty DEF laứ coự quy moõ khaự nhoỷ neõn vieọc xaõy dửùng moọt heọ thoỏngKSNB khoõng ủửụùc quan taõm nhieàu Vỡ theỏ, khi KTV Xuaõn tỡm hieồu heọ thoỏngKSNB ủaừ phaựt hieọn nhieàu yeỏu keựm nghieõm troùng Xuaõn ủaừ ủaựnh giaựRRKS ụỷ mửực thaỏp nhaỏt vaứ boỷ qua khoõng thửùc hieọn caực thửỷ nghieọmkieồm soaựt ủeồ ủi vaứo thửùc hieọn ngay caực thửỷ nghieọm cụ baỷn

Yeõu caàu: ẹoỏi vụựi moói tỡnh huoỏng treõn, haừy nhaọn xeựt veà caựch laứm cuỷa KTV

Baứi 13: Dửụựi ủaõy laứ caực thuỷ tuùc kieồm toaựn do kieồm toaựn vieõn tieỏn haứnh:

1 Kieồm tra toồng coọng chi tieỏt caực khoaỷn nụù phaỷi traỷ vaứ ủoỏi chieỏu toồng soỏvụựi soồ caựi.(Căn bản – Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số d TK – Kiểm tra chi tiết số d TK)

2 Choùn maóu moọt soỏ hoựa ủụn cuỷa ngửụứi baựn chửa ủửụùc thanh toaựn ủeồ kieồm traủeỏn soỏ dử cuoỏi kyứ cuaỷ caực khoaỷn phaỷi traỷ treõn soồ chi tieỏt (Căn bản – Kiểm trachi tiết nghiệp vụ và số d TK – Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ)

3 So saựnh chi phớ khaỏu hao naờm nay vụựi chi phớ khaỏu hao naờm trửụực Qua ủoựphaựt hieọn tyỷ leọ khaỏu hao naờm nay taờng leõn so vụựi naờm trửụực (căn bản – Phantích đánh giá tổng quát – Phân tích xu hớng)

4 Thaỷo luaọn vụựi nhaõn vieõn giửừ soồ saựch veà chi quyừ veà traựch nhieọm cuỷa anh

ta Quan saựt xem trong thửùc teỏ nhaõn vieõn naứy coự ủaỷm nhaọn coõng vieọc giửừquyừ hay chuaồn bũ caực bieồu chổnh hụùp tieàn gửỷi ngaõn haứng hay khoõng.(thửnghiệm kiểm soát – Thử nghiệm chi tiết về KS)

5 Gửỷi thử yeõu caàu xaực nhaọn caực khoaỷn phaỷi traỷ cuoỏi kyứ trửùc tieỏp ủeỏn caựcnhaứ cung caỏp .(Căn bản – Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số d TK – Kiểm tra chi tiết số dTK)

6 Kieồm tra sửù lieõn tuùc cuỷa caực ủụn ủaởt haứng (thử nghiệm kiểm soát – Thử nghiệmchi tiết về KS)

7 Kieồm tra chửừ kyự cuỷa caực kieồm toaựn vieõn noọi boọ treõn caực bieồu chổnh hụùpsoỏ dử tieàn gửỷi ngaõn haứng moói thaựng nhử moọt baống chửựng laứ caực bieồu naứyủaừ ủửụùc kieồm tra bụỷi caực kieồm toaựn vieõn noọi boọ (thử nghiệm kiểm soát – Thửnghiệm chi tiết về KS)

8 Chọn mẫu một số nghiệp vụ được ghi chép trên nhật ký mua hàng đểkiểm tra hóa đơn của người bán và các tài liệu khác làm cơ sở cho cácnghiệp vụ này (thư nghiƯm kiĨm so¸t – §iỊu tra hƯ thèng)

9 Nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu và đem so sánh kết quả với chi phí hoahồng trong kỳ .(C¨n b¶n – KiĨm tra chi tiÕt nghiƯp vơ vµ sè d TK – KiĨm tra chi tiÕt sè

d TK)

10 Kiểm tra các hoá đơn của người bán có đầy đủ chữ ký của nhân viênđược giao nhiệm vụ kiểm tra lại về giá cả, số lượng và tính toán của các hoáđơn trên (thư nghiƯm kiĨm so¸t – Thư nghiƯm chi tiÕt vỊ KS)

Bài 14

Dưới đây là một số tài liệu do KTV thu thập được về khoản mục nợ phải thu:

1 Sổ chi tiết nợ phải thu của từng khách hàng được đơn vị in ra từ phầnmềm kế toán.(5)

2 Bản sao các hoá đơn bán hàng chưa trả tiền của từng khách hàng.(4)

3 Biên bản đối chiếu công nợ giữa đơn vị và các khách hàng.(3)

4 Thư xác nhận của khách hàng gửi trực tiếp cho kiểm toán viên.(1)

5 Các giấy báo Có của ngân hàng gửi cho đơn vị xác nhận các khoảntrả tiền sau ngày kết thúc niên độ của khách hàng.(2)

Yêu cầu: Hãy sắp xếp các bằng chứng trên theo thứ tự độ tin cậy giảm

dần Giải thích về sự sắp xếp này

(2) Một khoản thu 2.400 triệu đồng chưa được cấp có thẩm quyền quyết địnhđó là doanh thu hay là vốn góp của cổ đông Điều này nằm ngoài khảnăng kiểm soát và dự đoán của đơn vị và của kiểm toán viên Nhưngđơn vị vẫn ghi nhận số tiền này vào doanh thu .(ChÊp nhËn tõng phÇn – ngo¹itrõ)

(3) ẹụn vũ tớnh giaự haứng toàn kho theo moọt phửụng phaựp khoõng phuứ hụùp vụựi cheỏủoọ keỏ toaựn hieọn haứnh Duứ kieồm toaựn vieõn ủaừ giaỷi thớch ủeồ thuyeỏt phuùcủụn vũ thay ủoồi cho phuứ hụùp vụựi cheỏ ủoọ keỏ toaựn hieọn haứnh nhửng ủụn vũvaón kieõn quyeỏt giửừ nguyeõn caựch ghi cheựp cuỷa mỡnh Ban Giaựm ủoỏc chổnhửụùng boọ laứ neỏu kieồm toaựn vieõn yeõu caàu, hoù seừ coõng boỏ sửù khaực bieọtcuỷa phửụng phaựp naứy trong Baỷn thuyeỏt minh baựo caựo taứi chớnh .(Chấp nhậntừng phần – bất đồng)

(4) Naờm 2002 laứ naờm thửự 3 lieõn tieỏp coõng ty Phaựt ẹaùt phaỷi chũu loó Loó luừykeỏ ủeỏn thụứi ủieồm 31/12/2002 ủaừ vửụùt quaự voỏn goựp, nụù phaỷi traỷ ngaộn haùncuừng lụựn hụn toồng taứi saỷn KTV ủaừ trao ủoồi vụựi ban giaựm ủoỏc Phaựt ẹaùt veàkhaỷ naờng hoaùt ủoọng lieõn tuùc cuỷa ủụn vũ Theo ban giaựm ủoỏc cuỷa Phaựt ẹaùt,vieọc thua loó trong nhửừng naờm gaàn ủaõy hoaứn toaứn naốm trong chieỏn lửụùcphaựt trieồn chung cuỷa toaứn taọp ủoaứn vaứ vỡ vaọy coõng ty meù cuỷa Phaựt ẹaùtluoõn saỹn saứng tieỏp tuùc taứi trụù voỏn ủeồ Phaựt ẹaùt tieỏp tuùc hoaùt ủoọng khicaàn thieỏt KTV ủaừ nhaọn ủửụùc thử cam keỏt tieỏp tuùc taứi trụù tửứ coõng ty meùcuỷa Phaựt ẹaùt Tuy nhieõn, ủeỏn ngaứy phaựt haứnh BCTC voỏn vaón chửa ủửụùcgoựp theõm cho Phaựt ẹaùt Phaựt ẹaùt vaón laọp baựo caựo taứi chớnh treõn cụ sụỷgiaỷ ủũnh hoaùt ủoọng lieõn tuùc nhửng ủaừ coự thuyeỏt minh ủaày ủuỷ veà tỡnh hỡnhtreõn .(Chấp nhận từng phần – ngoại trừ hoặc từ chối nhận xét)

(5) Giaựm ủoỏc coõng ty kieõn quyeỏt khoõng chaỏp nhaọn kieồm toaựn vieõn gửỷi thửxaực nhaọn ủeỏn moọt soỏ khoaỷn phaỷi traỷ vỡ khoõng muoỏn nhaộc hoù nhụự ủeỏnmoựn nụù naứy Kieồm toaựn vieõn sửỷ duùng moọt thuỷ tuùc kieồm toaựn khaực ủeồthay theỏ vaứ caỷm thaỏy haứi loứng veà baống chửựng ủaùt ủửụùc (Chấp nhận toànbộ)

(6) Moọt soỏ thoõng tin trong Thử cuỷa Hoọi ủoàng quaỷn trũ dớnh keứm vụựi baựo caựotaứi chớnh coự noọi dung khoõng nhaỏt quaựn vụựi baựo caựo taứi chớnh Kieồm toaựnvieõn ủeà nghũ ủụn vũ sửỷa nhửng hoù tửứ choỏi vỡ cho raống kieồm toaựn vieõnkhoõng kieồm toaựn caực thoõng tin ủoự maứ chổ kieồm toaựn baựo caựo taứi chớnhneõn khoõng coự quyeàn yeõu caàu hoù ủieàu chổnh .(Chấp nhận từng phần – bất

đồng)

Giaỷ thieỏt raống:

• Caực ủieàu kieọn cuỷa moọt yự kieỏn chaỏp nhaọn toaứn phaàn ủeàu hoọi ủuỷ ngoaùitrửứ vaỏn ủeà trong tỡnh huoỏng neõu ra

• Caực vaỏn ủeà neõu trong tỡnh huoỏng ủeàu troùng yeỏu

Baứi 16

Kieồm toaựn vieõn Huứng ủang thửùc hieọn kieồm toaựn baựo caựo taứi chớnh cuỷa coõng

ty N cho naờm taứi chớnh keỏt thuực ngaứy 31.12.2002 Trong quaự trỡnh kieồm toaựn,Huứng phaựt hieọn ủụn vũ ủaừ khoõng laọp dửù phoứng nụù phaỷi thu khoự ủoứi theo cheỏủoọ keỏ toaựn hieọn haứnh, laứm cho nụù phaỷi thu taờng leõn 400 trieọu vaứ lụùi nhuaọntaờng theõm 120 trieọu Huứng ủeà nghũ ủụn vũ sửỷa nhửng Giaựm ủoỏc coõng ty Nkhoõng ủoàng yự sửỷa chửừa maứ chổ khai baựo ủieàu naứy trong thuyeỏt minh baựocaựo taứi chớnh Huứng quyeỏt ủũnh ủửa ra yự kieỏn chaỏp nhaọn toaứn phaàn Anh (chũ)haừy bỡnh luaọn veà yự kieỏn cuỷa Huứng vaứ cho bieỏt quan ủieồm cuỷa mỡnh

Baứi 17

Kieồm toaựn vieõn Hoaứ thửùc hieọn kieồm toaựn baựo caựo taứi chớnh cuỷa coõng ty ToaứnThaộng cho naờm taứi chớnh keỏt thuực ngaứy 31.12.2002 Trong naờm, Giaựm ủoỏc Coõng

ty Toaứn Thaộng aựp duùng phửụng phaựp khaỏu hao taứi saỷn coỏ ủũnh khoõng phuứ hụùpvụựi cheỏ ủoọ, chuaồn mửùc keỏ toaựn hieọn haứnh Khi phaựt hieọn, kieồm toaựn vieõnHoứa ủaừ ủeà nghũ ủieàu chổnh nhửng Giaựm ủoỏc coõng ty khoõng ủoàng yự Trửụực tỡnhhỡnh ủoự, kieồm toaựn vieõn Hoứa phaựt haứnh baựo caựo kieồm toaựn trong ủoự tửứ choỏinhaọn xeựt veà baựo caựo taứi chớnh cuỷa Coõng ty Toaứn Thaộng.

Yeõu caàu:

Haừy nhaọn xeựt veà yự kieỏn cuỷa KTV Hoaứ vaứ cho bieỏt neỏu laứ KTV, anh chũ seừ ủửa

ra yự kieỏn gỡ trong trửụứng hụùp naứy

Caõu 18

Khi tieỏn haứnh kieồm toaựn baựo caựo taứi chớnh (BCTC) cho coõng ty Thửụng maùi Raùngẹoõng, vỡ heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ (HTKSNB) cuỷa coõng ty raỏt yeỏu keựm neõnKTV Laõn ủaừ khoõng theồ thu thaọp ủaày ủuỷ caực baống chửựng thớch hụùp veà chi phớnhaõn coõng cuỷa coõng trỡnh xaõy dửùng cụ baỷn vửứa mụựi hoaứn thaứnh trong naờm

Do vaọy, KTV Laõn quyeỏt ủũnh phaựt haứnh baựo caựo khoõng chaỏp nhaọn

Yeõu caàu:

Haừy nhaọn xeựt veà yự kieỏn cuỷa KTV Laõn vaứ cho bieỏt neỏu laứ KTV, anh chũ seừ ủửa

ra yự kieỏn gỡ trong trửụứng hụùp naứy

Trung – KTV2008/kiemtoan/baitapkiemtoan/Btkiemtoan.xls

Bài 19

Tại một doanh nghiệp nhà nớc tiến hành kinh doanh

bán buôn sản phẩm có một số thông tin nh sau:

1 Khi kiểm toán, KTV phát hiện một số chuyến hàng

khi bán không thấy sự phê chuẩn của lãnh đạo doanh

nghiệp về giá bán và về thời gian thanh toán tiền hàng

2 Một số chuyến hàng không có hợp đồng hoặc đơn

đặt hàng của khách hàng Những chuyến hàng này

cha đợc thanh toán làm KTV nghi ngờ chuyến hàng

này không có thật hoặc là khách hàng không có thật

3 Khi đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán chi tiết và sổ

kế toán tổng hợp, KTV phát hiện có sự sai lệch số liệu

4 KTV phát hiện thấy doanh thu bán hàng kỳ này tăng

nhiều so với kỳ trớc song thành phẩm sản xuất

không thấy biến động nhiều nhng sản phẩm dở dang

lại tăng dẫn đến sự nghi ngờ rằng DN hạch toán doanh

thu không đúng kỳ

Yêu cầu:

1 Hãy chỉ ra quá trình kiểm soát bán buôn thành phẩm.

2 Thông qua thông tin 1 và 2, hãy cho ý kiến về quá trình

kiểm soát bán buôn tại doanh nghiệp này

3 Cho biết để có đợc thông tin 3 KTV đã áp dụng

phơng pháp kiểm toán gì? kỹ thuật cụ thể của nó?

4 Hãy giúp KTV đa ra giải pháp (phơng pháp kiểm

toán cụ thể) để giải toả các nghi ngờ ở (2) và (4) của KTV

5 KTV nghi ngờ doanh thu của hàng này hạch toán

sang hàng khác Hãy chỉ ra kỹ thuật kiểm toán cụ thể

để giúp KTV giải quyết tình huống này

BT 20

Một công ty thơng mại kinh doanh hàng thực

phẩm Trong quá trình kiểm toán Báo cáo Tài chính

cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31 tháng 12 năm Ncủa công ty này kiểm toán viên đã thu thập đợc một

3 - Sau khi phỏng vấn ban giám đốc Kiểm toán viên

biết rằng ban giám đốc của công ty sẽ phải ký lại hợp

đồng quản lý vào cuối năm N và việc xem xét ký lạihợp đồng phụ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh năm N

4 - Cuối niên độ Kế toán công ty không lập dự phòng

giảm giá hàng tồn kho

Bài tập 21: (*)

Khi kiểm toán BCTC cho Công ty T.B, bớc đầu

KTV thu thập đợc một số thông tin, tài liệu sau:

1 Trích Báo cáo kết quả kinh doanh quý 4/ 2002

- Quý trớc: 1.150.000 ; Quý này: 1.270.000

2 Trong tháng 9/ 2002, Công ty bàn giao đa vào sử

dụng 1 toà nhà làm văn phòng đại diện tại HP, trị giá6.000.000.000 đ, và một Cửa hàng trng bày giới thiệu sảnphẩm, trị giá 360.000.000 đ (Tỷ lệ khấu hao: 10%/ năm)

3 Tháng 10/ 2002, có 2 Quyết định đề bạt 2 cán

bộ từ cấp phó lên cấp trởng phòng và 10 bản Hợp

đồng lao động 10 nhân viên tiếp thị bán hàng (thuêthêm lao động)

4 Các khoản mục chi phí khác trong Chi phí bán

hàng và Chi phí QLDN trong quý 4 về cơ bản vẫn ổn

định nh quý 3

Yêu cầu:

1/ Dựa vào thông tin 1; Hãy:

- Phân tích, đánh giá khái quát (sơ bộ) về các chỉ tiêu:Chi phí bán hàng, Chi phí QLDN và Lãi thuần từ

HĐSXKD

- Xét đoán những khả năng chủ yếu dẫn đến sự biến

động của chỉ tiêu Chi phí bán hàng quý này so với quýtrớc (nếu biến động là hợp lý hoặc biến động là

không hợp lý)

2/ a- Dựa tiếp vào tài liệu 2, 3 và 4; phân tích để chỉ racác khả năng chủ yếu dẫn đến sai lệch của Chi phí bánhàng và Chi phí QLDN quý này so với quý trớc trên

BCTC (tức là chỉ ra nghi ngờ về các khả năng sai phạm)

b- Trình bày các thủ tục kiểm toán chủ yếu cần áp

dụng để thu thập bằng chứng nhằm giải toả các nghingờ vừa chỉ ra ở trên

Bài tập 22: (*)

Khi kiểm toán BCTC cho Công ty T.T, bớc đầu

KTV thu thập đợc một số thông tin, tài liệu sau (đơn

3- Có 3 Hoá đơn bán hàng cho khách hàng mới trong

tháng 12, số hàng khá lớn, cha thu tiền; nhng không

thấy có Đơn đặt hàng và Hợp đồng thơng mại

4- Trong các ngời mua, chỉ có khách hàng X nợ quá

hạn cha thanh toán đủ (nợ tháng 10/ 2004, số tiền:

10.000; cho đến tháng 11/ 2007 đã trả đợc 5.000)

5- Theo bảng giá của Công ty T.T, đơn giá bán năm

nay so với năm trớc là ổn định

Yêu cầu:

1/ Dựa vào thông tin 1 và 4; Hãy:

- Phân tích, đánh giá khái quát (sơ bộ) về các chỉ tiêu:Phải thu khách hàng, Dự phòng phải thu khó đòi và Trịgiá thuần của khoản nợ phải thu từ ngời mua

- Xét đoán những khả năng chủ yếu đẫn đến sự biến

động của chỉ tiêu Phải thu khách hàng cuối kỳ so với

đầu năm (nếu biến động là hợp lý hoặc biến động làkhông hợp lý)

2/ a- Dựa tiếp vào tài liệu 2, 3 và 5; phân tích để chỉ racác khả năng chủ yếu dẫn đến sai lệch của Phải thu

khách hàng cuối kỳ so với đầu năm trên BCTC (tức

chỉ ra nghi ngờ về các khả năng sai phạm).

b- Trình bày các thủ tục kiểm toán chủ yếu cần áp

dụng để thu thập bằng chứng nhằm giải toả các nghingờ vừa chỉ ra ở trên

3/ Dựa vào tài liệu có đợc, xác lập bút toán điều chỉnh sẽ

đề xuất về Dự phòng phải thu khó đòi trên BCTC

Bai 23

Bạn đợc giao kiểm toán tại một doanh nghiệp sản

xuất X,trong quá trình kiểm toán bạn đã thu thập đợc

một số tài liệu và thông tin sau:

- Công ty này hiện đang có 250 nhân viên Tất cả

công nhân viên trong công ty đều đợc trả lơng theo

tháng bằng tiền mặt, để tính lơng cho công nhân viêncông ty sử dụng hệ thống bảng lơng đã đợc thiết kế

sẵn trên máy tính, bạn cũng biết rằng với trình độ hiệntại thì nhân viên kế toán của công ty có thể sửa chữa

chuyển vào máy để tính lơng

- Bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất đợc trả

lơng theo sản phẩm Tiền lơng của họ đợc tính trên

cơ sở số lợng sản phẩm sản xuất hoàn thành và đạt

tiêu chuẩn chất lợng trong kỳ Số liệu về sản phẩm

sản xuất hoàn thành của từng bộ phận đợc ghi trên

.Biên bản bàn giao sản phẩm hoàn thành.có xác nhận

của quản đốc, nhân viên thống kê, nhân viên kiểm tra

chất lợng sản phẩm Số liệu này cũng đợc nhân viên

Kế toán chuyển vào máy để tính lơng.

- Phòng Nhân sự của công ty chịu trách nhiệm lu giữ

và quản lý các dữ liệu về công nhân viên, bao gồm:

+) Danh sách công nhân viên của công ty

+) Ngày bắt đầu làm việc và nghỉ việc của từng công

nhân viên có xác nhận của ngời phụ trách từng bộ phận

+) Hợp đồng lao động và chữ ký mẫu của từng công nhân viên.+) Bộ phận làm việc của từng công nhân viên

2) Trình bầy các bớc kiểm toán sẽ cần thực hiện để:

- Kiểm tra sự tồn tại thực tế của công nhân viên trên

bảng lơng của công ty

- Phơng thức kiểm tra với số công nhân viên tăng

giảm trong kỳ của công ty

3) Những điểm cần lu ý của bạn đối với hệ thống

kiểm soát tiền lơng

Bai 24

Trong phòng kế toán tại một doanh nghiệp sản xuất

kinh doanh tiến hành mua vật t vào để sx có một số

thông tin nh sau:

1 Một số nghiệp vụ mua hàng khi kiểm toán không

có hợp đồng, đơn đặt hàng, chứng từ vận chuyển

2 KTV kiểm tra một số hoá đơn của ngời bán về

một số vật t mà doanh nghiệp mua về thấy giá trong

hoá đơn qúa cao so với giá trên thị trờng do vậy KTV

nghi ngờ doanh nghiệp có thể đề nghị ngời bán ghi

tăng số tiền mua hàng cho doanh nghiệp Đây là tìnhhuống có thể tiêu cực cần phải làm rõ.

3 Khi kiểm tra về vật t mua ngoài KTV phát hiện

nhiều chứng từ thiếu dấu hiệu của quá trình kiểm soát

cụ thể nhng kế toán doanh nghiệp vẫn ghi sổ số tiềnphải trả cho ngời bán theo các hoá đơn này Từ đâyKTV nghi ngờ về số liệu trên tài khoản phải trả chongời bán

4 Một số nghiệp vụ mua vật t bằng ngoại tệ doanhnghiệp thờng quy đổi theo tỷ giá cao hơn thực tế làmtăng giá vật t

Khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính của

Công ty Y, bạn nhận thấy khoản nợ phải trả ngời báncủa công ty giảm đáng kể so với năm trớc, cụ thể

khoản nợ phải trả năm trớc là 10 tỷ đồng, năm nay là

KTV thu thập đợc một số thông tin, tài liệu sau:

1 Trích Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2007 (đơn

đều thiếu dấu hiệu của kiểm soát nội bộ

3 Có 5 Phiếu nhập kho thiếu dấu hiệu của kiểm

soát nội bộ, trong đó có 4 phiếu là nhập vật liệu theo 4Hoá đơn nêu ở tài liệu 2

Yêu cầu:

1/ Chỉ dựa vào thông tin 1; Hãy:

- Phân tích, đánh giá khái quát (sơ bộ) về các chỉ tiêu:Nguyên vật liệu tồn kho và Phải trả cho ngời bán

- Xét đoán những khả năng chủ yếu dẫn đến sự biến

động của chỉ tiêu Phải trả cho ngời bán cuối kỳ so với

đầu năm (nếu biến động là hợp lý hoặc biến động làkhông hợp lý)

2/ a- Dựa tiếp vào tài liệu 2 và 3, phân tích để chỉ racác khả năng chủ yếu dẫn đến sai lệch của Phải trả chongời bán cuối kỳ so với đầu năm trên BCTC (tức chỉ

ra nghi ngờ về các khả năng sai phạm)

b- Trình bày các thủ tục kiểm toán chủ yếu cần áp

dụng để thu thập bằng chứng nhằm giải toả các nghingờ vừa chỉ ra ở trên

Kiểm toán hàng tồn kho (*)

Công ty ABC hạch toán hàng tồn kho theo phơng

pháp kê khai thờng xuyên Việc tính toán số liệu dựa

trên chứng từ hoá đơn nhập xuất Việc kiểm kê hàng

tồn kho đợc công ty thực hiện vào cuối tháng, tiến

hành đối chiếu xử lý tăng giảm kịp thời Việc đánh giá

hàng tồn kho và lập dự phòng đợc KTV kiểm toán

đánh giá là đúng nguyên tắc và qui định chung của kế

toán Công ty mở ra các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết

một cách rõ ràng và thực hiện kế toán trên máy vi tính

Yêu cầu:

1 Với cơng vị là một KTV chính, đồng chí hãy:

a Khái quát nhận định về RRTT ở công ty ABC

b Chỉ ra một HTKSNB hàng tồn kho hợp lý và hiệu quả

cho công ty này

2 Mô tả khái quát trình tự các bớc công việc mà bạn

áp dụng để thực hiện kiểm toán hàng tồn kho cho công

ty ABC

3 Hãy nêu rõ phơng pháp và kỹ thuật nào mà KTV áp

dụng để KTV xác định kết quả kiểm kê của doanh nghiệp

là đúng thực tế và có thể tin cậy đợc

4 Hãy cho biết những kỹ thuật cụ thể mà KTV áp

dụng để kiểm toán chứng minh rằng hàng tồn kho là

thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và không có

hàng tồn kho nào của doanh nghiệp đang bị bên thứ 3

nắm giữ

5 Hãy nêu kỹ thuật cụ thể để kiểm toán số hàng bị trả

lại trong công ty

Bài 28: Vay và chi phí tài chính

Công ty X đã vay hai khoản trong niên độ:

1/ Ngày 15/06, vay 270.000 $

Việc hoàn trả vốn đợc thực hiện dần theo từng quí trong vòng 5 năm.Lãi đợc trả đầu kỳ, và đợc tính theo lãi suất sau:

• 9,78% cho quí đầu,

• 9,53% cho quí hai,

• 9,17% cho quí ba.

2/ Ngày 5/09, Vay 150.000 $

Việc thanh toán đợc thực hiện đều nhau hàng tháng (cuối kỳ), với số tiền trả là 3.150,28 $,bao gồm một phần tiền lãi và một phần hoàn trả vốn vay

Doanh nghiệp hạch toán tiền lãi vào chi phí tại mỗi thời điểm thanh toán tiền

Bảng khấu hao vốn không có, nhng ta biết đợc rằng lãi suất đã đợc quyết định là 9,5% tạithời điểm thoả thuận vay

Câu hỏi

a) Tính chi phí tài chính đã trả trong niên độ, với:

• TH 1: 1 năm = 365 ngày

• TH2: im = i/12 với im là lãi suất hàng tháng và i là lãi suất của năm

b) Khoản tiền tính đợc trong câu a) đã đợc hạch toán bởi kế toán viên của doanh nghiệp,trong tài khoản chi phí

Tính chi phí tài chính thực sự liên quan đến niên độ, và số tiền cần điều chỉnh trong

kế toán nếu ta tuân thủ nguyên tắc phân chia thu nhập và chi phí

c) Đa ra các bút toán điều chỉnh, để sao cho trong bảng kết quả kinh doanh của doanhnghiệp chỉ có các khoản tiền lãi liên quan đến niên độ hiện tại

Bài 29

Bạn là ngời chịu trách nhiệm về phần kế toán Mua / Nhà cung cấp hàng của công ty “VifArgent” Bạn cần ghi chép các nghiệp vụ sau :

Các nghiệp vụ của tháng 12/2006 :

• ngày 1/12/2006 : mua nguyên vật liệu của ngời cung cấp hàng Pudding với số tiền 2500Livres (1 L = 18 000 VND)

• ngày 3/12/2006 : mua hàng của ngời cung cấp hàng Beaujolais với khoản tiền 12 000 FF(1 FF = 2 000 VND)

• ngày 10/12/2006 : mua hàng của nhà cung cấp Nguyên trị giá 1 000 000 VND (hoá đơnA)

• ngày 15/12/2006 : hàng hoá nhận đợc từ nhà cung cấp Nguyên không đúng hoàn toàn

nh đơn đặt hàng nên một phần hàng đợc gửi trả lại Đổi lại bạn nhận đợc một hoá đơn

có với khoản tiền là 200 000 VND

• ngày 18/12/2006 : mua và trả tiền cho việc đặt tạp chí “Kế toán Việt nam” trong 6tháng với số tiền là 20 000 VND

• ngày 21/12/2006 : mua hàng của nhà cung cấp Nguyên với giá trị là 587 000 VND (hoá

đơn B)

• ngày 23/12/2006 : thanh toán cho nhà cung cấp hàng Pudding (1 L = 18 800 VND)

• ngày 26/12/2006 : mua hàng của nhà cung cấp Nguyên với số tiền là 895 000 VND (hoá

• ngày 30/12/2006 : thanh toán cho nhà cung cấp Nguyên toàn bộ số tiền của hoá đơn CVaò ngày 31/12/2006, bạn có những thông tin sau :

1 FF = 2 500 VND

Số d của tài khoản nhà cung cấp hàng lên đến :

số d nợ : 20 000 VND

số d có : 31 892 000 VND

Các nghiệp vụ của tháng 1/2007 :

• ngày 7/1/2007 : thanh toán khoản nợ còn lại của hoá đơn A của nhà cung cấp Nguyên

• ngày 15/1/2007 : thanh toán cho nhà cung cấp hàng Beaujolais (1 FF = 1 800 VND)

• ngày 18/1/2007 : nhận đợc một séc thanh toán của “Tạp chí kế toán Việt nam” hoàn trảlại khoản trả thừa lần thứ hai

• ngày 22/1/2007 : thanh toán hoá đơn B cho nhà cung cấp Nguyên

• ngày 25/1/2007 : nhận một hoá đơn của công ty “Garage” về việc sửa một chiếc xe tảicủa công ty vào ngày 28/12 , với khoản tiền là 255 000 VND

• ngày 30/1/2007 : nhận một hoá đơn (650 000 VND) của công ty “Kiểm toán”, cho cáccông việc kiểm toán các tài khoản của năm 2006 mà họ thực hiện trong vòng ngày 1

2 Viết các bút toán điều chỉnh cần thiết vào ngày 31/12/2006

3 Thực hiện các phân tích chi tiết các tài khoản ngời cung cấp vào ngày 31/12/2006

4 Đối chiếu giữa tài khoản chi tiết mà bạn đã lập với TK tổng hợp vào ngày 31/12/2006

5 Ghi các bút toán của tháng 1/2007

6 Thực hiện phân tích chi tiết tài khoản nhà cung cấp hàng ngày 31/01/2007

7 Đối chiếu giữa tài khoản chi tiết mà bạn đã lập với TK tổng hợp vào ngày 31/01/2007

Bạn chọn 7 mẫu để kiểm tra tính đúng kỳ của khoản mua hàng, có kết quả nh sau:

Ngày

nhập

hàng

Sốphiếunhập

Số hóa

đơncủangờibán

Giá trị Trên sổ chi tiết

phải trả kháchhàng trớc khikết thúc nămTC

Trên sổchi tiếtchi phíphải

- Tất cả hàng hóa đợc nhận trớc khi kết thúc năm TC là hàng tồn kho vào 31/12/2001,

và hàng hóa nhận sau khi kết thúc năm TC không phải là hàng tồn kho tại thời điểm31/12/2001

- Chi phí phải trả ngời bán là khoản phải trả cho những hàng hóa đợc nhận trớc khikết thúc năm TC, các hóa đơn mua hàng không đợc nhận vào thời điểm trớc khi kết thúcnăm TC

ra những đề xuất Bạn phải xem xét lại giấy làm việc của trợ kia và hãy đa ra những ýkiến đề xuất nếu ngời trợ lý trớc đa ra không đúng ( nếu có ), những việc cần làm tiếp

và hoàn thiện giấy làm việc đó

Khách hàng : Công ty EAM

Niên độ kế toán : 31/12/19X1 Ký hiệu tham chiếu:

Khoản mục: Các khoản phải trả Ngời thực hiện: HTH

Bớc công việc : Đề xuất sau khi đối chiếu

đơnvị( USD )

Số dtheo

th xácnhận ( USD)

Chênhlệch( USD )

Các thôngtin bổ sung

Các thủ tục kiểm tratiếp và kết luận

-Có 1 hoá

đơn mua hàng ngày 3/11/19X1

Hàng hoá nhận ngày 15/11/19X1, đơn vị

đã hạch toán vào 27/1/19X2

Không

2 Công 23.050 25.500 - Hoá đơn Hàng hoá nhận vào Không

ty EZ 000 000 2.450.

000

mua hàng

số 8560ngày

31/12/19X1theo giá

F.O.B trị giá

2.450.000USD

8/1/19X2, và đơn vị

đã hạch toán vào tháng1/19X2

5/1/19X2cho dịch vụ

SC MMTB

đã hoànthành

28/12/19X2

Đơn vị đã thanh toánkhoản này trong tháng1/19X2

đơn muahàng số

75230 ngày15/12/19X1

Đơn vị đã trả lại hàngvào 29/12/19X1 và đã

do Công ty

đó khôngcòn ở địachie đónữa

Đơn vị khẳng định

là Công ty đó đã

chuyển, nhng số liệutheo dõi của đơn vị

-450.000

Khách hàngxác nhậnrằng chỉnhận đợcmột khoảnthanh toán

là 450.000USD vào

Nhân viên kế toán nóirằng khoản công nợnày đợc thanh toánlàm 2 lần

Không

số 5724ngày

5/12/19X1

Đơn vị nói rằng, hànghoá này không phù hợpvới đơn đặt hàng

Thực hiện bút toán điều chỉnh: Nợ 156

Có 331: 48.000 USD

Bài tập 32: Hãy điền đúng hoặc sai vào các câu sau đây:

1.1- Hàng tồn kho đợc xếp vào loại tài sản cố định trên bảng cân đối kế toán của

một công ty?

1.2- Hàng hoá đang trên đờng cha về nhập kho tại thời điểm kết thúc niên độ

không bao giờ nên đa vào khoản mục hàng tồn kho của khách hàng?

1.3- Kiểm toán viên không bao giờ cần phải quan sát vật chất những hàng hoá đợc

lu trữ tại các công ty cho thuê kho bãi?

1.4- Có nhiều phơng pháp định giá hàng tồn kho khác nhau nên sẽ dẫn tới các kết

quả về giá trị hàng tồn kho, giá vốn hàng bán và kết quả kinh doanh là khác nhau?

1.5- Các kiểm toán viên có thể sử dụng kĩ thuật lấy mẫu thống kê để kiểm kê thử

hàng tồn kho, nhng khách hàng thì không bao giờ nên dùng kĩ thuật lấy mẫu thống kê để

ớc lợng số lợng hàng tồn kho?

1.6- Một trong những yếu tố quan trọng nhất trong việc trình bày về hàng tồn kho

trên báo cáo tài chính là việc khai báo phơng pháp định giá hàng tồn kho đợc sử dụng?

1.7- Nếu kiểm toán viên không có đủ căn cứ để khẳng định tính trung thực về

số d đầu kỳ của hàng tồn kho thì họ sẽ không thể đa ra ý kiến dạng chấp nhận toàn phần

đối với bất cứ báo cáo tài chính nào?

Bài tập 33: Hãy chọn câu trả lời đúng nhất cho các câu dới đây:

2.1- Hàng tồn kho là:

a Hàng hoá mua chờ sẵn để bán

b Nguyên vật liệu sử dụng trong sản xuất và sản phẩm đã hoàn thành nhập kho

c Sản phẩm dở dang

d Tất cả những thứ trên

2.2- Kết quả kiểm kê hàng tồn kho chỉ ra rằng số lợng kiểm kê thấp hơn so với số lợng ghi

trên sổ sách kế toán Điều này có thể do kết quả của việc cha ghi sổ đối với:

a Doanh thu bán hàng

b Doanh thu bị trả lại

c Hàng mua

d Khoản chiết khấu đối với hàng mua

2.3- Kiểm toán viên có thể biết đợc số hàng tồn kho chậm bán một cách thích hợp nhất

2.4- Trong các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán dới đây thì thủ tục nào đợc xem làthích hợp nhất mà kiểm toán viên sử dụng để kiểm tra tính hiện hữu đối với hàng tồnkho.

a Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho

b Lấy giải trình từ ban giám đốc

c Lấy xác nhận về hàng tồn kho đang lu tại các công ty cho thuê kho bãi

d Tính toán lại của kiểm toán viên về các khoản tăng lên đối với hàng tồn kho.2.5- Thủ tục kiểm toán nào sau đây có ít khả năng nhất đợc thực hiện trớc ngày kết thúcniên độ:

a Quan sát vật chất hàng tồn kho

b Rà soát hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản chi tiền

c Tìm kiếm các khoản nợ cha đợc ghi sổ

d Lấy xác nhận các khoản phải thu khách hàng

Bài tập 34:Bài tập nghiệp vụ

Nêu ảnh hởng của những vấn đề sau tới báo cáo tài chính cho năm tài chính kếtthúc ngày 31/12/1990

1 Lợng hàng trị giá 10.000 USD đợc chuyển đến từ kho nguyên liệu thô cho khu vựcsản xuất vào 31/12/1990 Hàng này không đợc tính vào hàng tồn kho nguyên liệu thô, nh-

ng do thiếu sót nên giá trị lô hàng này cũng không đợc tính vào chi phí khu vực sản xuất.Hàng hoá này đã đợc sử dụng vào sản xuất ngày 02/01/1991

2 Thành phẩm có chi phí xuất xởng 15.000 USD chuyển đến kho thành phẩm vào12h30 chiều ngày 31/12/1990 Nhóm kiểm kê hàng tồn kho tại nhà máy đã kết thúc việckiểm kê tại kho thành phẩm vào 12h00 và cho đến tận 02h00 vẫn cha bắt đầu kiểm kêtại phân xởng

3 Lợng hàng trị giá 30.000 USD đợc gửi cho khách hàng vào ngày 02/01/1991 nhng

đ-ợc làm hoá đơn vào 31/12/1990 Lợng hàng này đđ-ợc tính vào hàng tồn kho trong kho thànhphẩm và đợc tính vào Báo cáo kế toán với giá trị 20.000 USD

Bài tập 35: Bài tập nghiệp vụ.

Trong khi kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty ABC cho năm kết thúc 31/12/1999, bạnphát hiện những thông tin sau:

a Gỗ xẻ giá mua 57.000 USD nhận vào ngày 03/01/2000, và hoá đơn mua hàng có liênquan đợc ghi vào ngày 05/01/2000 Hoá đơn này chỉ ra rằng Công ty Lâm nghiệpVĩnh Phú đã giao số gỗ cho Công ty ABC vào 29/12/1999 Chi phí vận chuyển là 200USD do Công ty ABC phải thanh toán

b Một thiết bị phần cứng trị giá 6.000 USD đợc nhận vào ngày 28/12/1999, và hoá đơnnày vẫn cha đợc vào sổ Hơn nữa, thiết bị cứng này lại đợc đánh dấu ký hiệu là hàng

ký gửi nên cha đợc kiểm kê

c Một kiện hàng trị giá 10.000 USD đang chờ tại cảng để chuyển đi trong khi hàng tồnkho đợc kiểm kê Do vậy số hàng đó đã không đợc tính vào hàng tồn kho vì nó đợc

đánh dấu riêng là “Hàng chờ vận chuyển” Bạn điều tra vấn đề này và đợc biết đơn

đặt mua hàng của khách hàng đề ngày 18/12/1999, nhng hàng hoá thực tế đợcchuyển đi và lập hoá đơn cho khách hàng vào ngày 10/01/2000

d Số gỗ xẻ trị giá 3.000 USD nhập kho ngày 06/01/2000 mua của Công ty Nam Lâm và

đ-ợc vào sổ nhật ký các khoản phải trả vào ngày 07/01/2000 Thực tế trên hoá đơn chỉ

ra rằng số gỗ này đợc Công ty Nam Lâm giao cho Công ty ABC vào ngày 31/12/1999

Vì hàng cha về nhập kho vào ngày 31/12/199 nên Công ty ABC không tính vào hàngtồn kho.

e Có một vài mét khối gỗ đợc phát hiện là bị h hỏng và trông rất mục nát Tìm hiểu thêmthì đợc biết số gỗ này không thể bán đợc theo giá gốc nhng có thể bán đồ phế thải vớigiá bằng khoảng từ 20 – 40% giá gốc Sổ sách hàng tồn kho chỉ ra rằng số gỗ trên muavới giá ban đầu là 20.000 USD

Yêu cầu:

a Nêu ảnh hởng của những sai sót trên tới các khoản mục trên báo cáo tài chính?

b Thực hiện các bớc điều chỉnh cần thiết?

Bài tập 36:Bài tập nghiệp vụ

Khi kiểm toán báo cáo tài chính kết thúc 31/12/1999 của Công ty Hoa Lệ, kiểm toánviên phát hiện các sai phạm sau đây:

1 Mua một TSCĐ vào tháng 02/1999 dùng cho hoạt động của câu lạc bộ bóng chuyềncủa Công ty trị giá 330.000.000 VNĐ (thuế GTGT 10%), cha thanh toán cho nhà cung cấp.Nguồn đầu t cho tài sản này lấy từ quỹ phúc lợi của Công ty Công ty bỏ ngoài sổ sách đốivới nghiệp vụ này

2 Trong năm, Công ty thanh lý một TSCĐ dùng trong quản lý doanh nghiệp, số phế liệuthu hồi đợc là 200.000.000 VNĐ đem nhập kho, kế toán đã ghi giảm chi phí quản lý doanhnghiệp

3 Trong năm, do chế độ kế toán tài chính thay về tiêu chuẩn đối với TSCĐ nên một sốTSCĐ của Công ty không đủ tiêu chuẩn mới và chuyển thành công cụ dụng cụ nhỏ:

+ Thiết bị văn phòng: Nguyên giá 4.500.000 VNĐ, giá trị hao mòn lũy kế 2.000.000VNĐ, theo quy định, phần còn lại phân bổ hết vào chi phí

+ Thiết bị sản xuất: Nguyên giá 28.000.000 VNĐ, hao mòn luỹ kế 8.000.000 VNĐ, theoquy định, thiết bị này thuộc loại phải phân bổ một lần

Tuy nhiên, Công ty không phản ánh gì đối với tình hình trên trong sổ sách kế toán

4 Qua quan sát kiểm kê, kiểm toán viên phát hiện thiếu một TSCĐ ở bộ phận sản xuấtcha rõ nguyên nhân, hiện đang điều tra và chờ xử lý Trớc đó, Công ty cha biết về việcnày Nguyên giá của TSCĐ này là 350.000.000 VNĐ, đã hao mòn 150.000.000 VNĐ

5 Doanh nghiệp đã thuê một thiết bị sản xuất trong 10 tháng từ 01/07/1999 đến01/05/2000 với tổng giá thuê phải trả trong suốt thời gian thuê là 55.000.000 VNĐ (thuếGTGT là 5.000.000 VNĐ) Doanh nghiệp đã trả hết số tiền bằng tiền gửi ngân hàng Kếtoán doanh nghiệp đã phân bổ hết số tiền trên vào chi phí sản xuất của năm 1999 (đãkhấu trừ thuế GTGT)

6 Công ty mua một máy phát điện cho bộ phận quản lý hàng trị giá 20.000.000 VNĐ(cha có thuế GTGT 10%) Theo các chuyên gia thì máy phát điện này có thời gian sử dụng

ớc tính 2 năm Doanh nghiệp bắt đầu mua vào tháng 06/1999 Doanh nghiệp coi máyphát điện này nh công cụ nhỏ phân bổ hết một lần vào chi phí bán hàng trong năm

1999 Số mua máy nợ nhà cung cấp

7 Phát hiện thừa một TSCĐ mua ngoài cha ghi sổ đang dùng cho hoạt động bán hàng

từ tháng 03/1999 Giá mua đã thanh toán cho ngời bán bằng chuyển khoản (kể cả thuếGTGT 10%) là 33.000.000 VNĐ TSCĐ này có tỷ lệ khấu hao là 20%/năm đợc đầu t bằngnguồn vốn XDCB

8 Một TSCĐ dùng trong hoạt động quản lý doanh nghiệp đã hết thời hạn sử dụng nhngdoanh nghiệp vẫn tiếp tục tính khấu hao làm cho chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mộtkhoản là 150.000.000 VNĐ

9 Công ty mua một lần các tài sản gồm ổn áp Lioa, tủ đựng văn phòng phẩm, điệnthoại di động theo giá nh sau:

2 Nếu phải điều chỉnh thì các bớc điều chỉnh đợc tiến hành nh thế nào?

3 Mỗi sai phạm trên có ảnh hởng tới cơ sở dẫn liệu nào?

4 Hãy nêu rõ các thủ tục kiểm toán thích hợp để phát hiện mỗi sai sót trên?

Biết thêm: Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và thuế suất

thuế TNDN là 28%

Bài tập 37:Bài tập nghiệp vụ.

Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính ngày 31/12/1998 của Công ty An Bình,kiểm toán viên phát hiện những sai sót sau đây:

1 Đơn vị mua một số TSCĐ dùng cho công tác bán hàng trị giá 240.000.000 VNĐvào tháng 02/1998, nhng không ghi tăng TSCĐ mà ghi chép thẳng vào chi phí bán hàng Tỷ

lệ khấu hao của loại tài sản này là 10% năm

2 Đơn vị không phản ánh một số khoản chí lãi vay của năm 1998 trị giá120.000.000 VNĐ Các chi phí này đợc ghi chép vào đầu tháng 01/1999 khi đơn vị thanhtoán số tiền này

3 Đơn vị mua một lô hàng trị giá 1.500.000.000 VNĐ, hàng đã giao vào ngày28/12/1998 tại kho ngời bán Đến ngày 31/12/1998, hoá đơn đã về nhng hàng còn cha vềkho Đơn vị không ghi chép gì về nghiệp vụ này vào năm 1998 mà chỉ phản ánh vào sổsách kế toán khi hàng nhập kho vào ngày 03/01/1999 Đến thời điểm 31/12/1998 đơn vịcha trả tiền ngời bán

4 Kế toán đơn vị cấn trừ nhầm nợ phải trả của Công ty Savico vào nợ phải thucủa Công ty Sakyno, làm cho nợ phải thu của Sakyno từ 2.300.000.000 VNĐ chỉ còn450.000.000 VNĐ

5 Đơn vị khoá sổ các nghiệp vụ bán hàng vào ngày 15/12/1998, các nghiệp vụbán hàng từ ngày 16/12/1998 đợc ghi vào năm 1999 Các khoản tiền khách hàng đã trả chocác nghiệp vụ này đợc ghi chép nh một khoản khách hàng ứng trớc tiền Tổng doanh thu

từ ngày 16/12/1998 đến 31/12/1998 là 1.800.000.000 VNĐ giá vốn hàng bán của số hàngnày là 1.400.000.000 VNĐ Khách hàng thanh toán 400.000.000 VNĐ

Yêu cầu:

1- Xác định ảnh hởng cụ thể của mối sai sót trên đến các khoản mục của báocáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán ? Cho biết thuế suất thuếTNDN 28%

2- Nêu các thủ tục kiểm toán thích hợp để phát hiện các sai sót nêu trên

Bài tập 38: Bài tập nghiệp vụ

Khi kiểm toán về TSCĐ của Công ty Sông Hơng cho năm tài chính kết thúc ngày31/12/1999, kiểm toán viên đã phát hiện những vấn đề sau:

1 Công ty hoàn thành việc xây dựng một nhà xởng và đa vào bàn giao sử dụng từtháng 05/1999 Theo hồ sơ quyết toán công trình đợc Công ty và nhà thầu chấp nhận nhsau:

- Tổng giá trị quyết toán công trình: 5.000.000.000 VNĐ

- Thuế giá trị gia tăng : 500.000.000 VNĐ

- Số tiền công ty đã trả cho nhà thầu: 4.500.000 VNĐ

- Số tiền bảo hành mà Công ty giữ lại: 250.000.000 VNĐ

Kế toán công ty đã ghi sổ trong tháng 05/1999 nh sau:

Nợ TK 211: 5.500.000.000 VNĐ

Có TK 331: 5.500.000.000 VNĐ

2 Tháng 10/1999, Công ty thanh lý một số TSCĐ cũ có nguyên giá 2.000.000.000 VNĐ,hao mòn luỹ kế 1.500.000.000 VNĐ Giá bán là 450.000.000 VNĐ Ngời mua trả chậm trongvòng 03 tháng Kế toán Công ty mới hạch toán nh sau:

Có TK 211: 8.000.000.000 VNĐ

5 Kiểm tra việc ghi sổ TSCĐ để xem xét cách phân loại TSCĐ với TSLĐ và căn cứ vàoQĐ 1062 thấy một số TSCĐ trị giá 210.000.000 VNĐ không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ và phảichuyển sang công cụ dụng cụ phân bổ hết trong kỳ hạch toán cho chi phí quản lý

6 Tại Công ty, khi kiểm tra TK 6427 của các tháng trong năm kiểm toán thì kiểm toánviên nhận thấy số phát sinh hàng tháng của TK 6427 thờng nằm trong giới hạn từ 28.000.000VNĐ đến 40.000.000 VNĐ Song các tháng 06/1999 số chi là 62.000.000 VNĐ, tháng08/1999 số chi là 80.000.000 VNĐ, và tháng 10/1999 là 75.000.000 VNĐ Kiểm toán viênkết luận đây là các dấu hiệu chỉ dẫn cần khai thác và kiểm tra tỉ mỉ các chứng từ trong

ba tháng này Kết quả kiểm tra thu đợc nh sau:

- Tháng 06/1999: 58.000.000 VNĐ là chi phí sửa chữa nâng cấp máy tính nhng ghi saivào chi phí 6427

- Tháng 08/1999: 69.000.000 VNĐ là chi phí nâng cấp văn phòng công ty nhng doanhnghiệp hạch toán vào TK 642

Yêu cầu:

a Xác định mỗi sai phạm trên có ảnh hởng tới cơ sở dẫn liệu nào?

b Nếu các bớc điều chỉnh là cần thiết, hãy thực hiện các bút toán điểu chỉnhthích hợp?

c Nêu sự ảnh hởng của mỗi sai phạm trên tới các khoản mục trên báo cáo tàichính?

d Cho nhận xét và hình thành kiến nghị đối với Công ty dựa vào kết quả kiểmtoán?

Bài tập 39

1 Công ty VN liên doanh với 1 công ty nớc ngoài để thành lập công ty liên doanh chuyênsản xuất thiết bị với thời hạn liên doanh là 10 năm Tổng số vốn góp liên doanh 116.000triệu VNĐ đợc các bên góp vốn tại thời điểm 30/6 năm N nh sau:

A Phía VN góp:

1 Nhà xởng 20.000 triệu VNĐ

2 Đất diện tích 5.000m2, đất giá cho thuê đã thoả thuận là 10.000 đ/1m2/tháng

B Phía bạn góp:

1 Thiết bị rời trị giá 80.000 triệu VNĐ

2 Vật liệu trị giá 9.000 triệu VNĐ

3 Tiền chuyển qua ngân hàng 900 triệu VNĐ

4 Tiền vé máy bay cho các chuyên gia đi lại để chuẩn bị thành lập nhà máy trị giá

100 triệu VNĐ

Kế toán tổng hợp đã thu thập bảng cân đối k/toán của công ty liên doanh tại thời điểm30/6 năm N nh sau:

A- Nợ phải trả

1- Nợ ngắn hạn2- Nợ dài hạn3- Nợ khácB- Nguồn vốn chủ sở hữu

1 nguồn vốn kinhdoanh

- Thiết bị rỗi cha lắp đặt nên cha đợc xếp vào TSCĐ

- Tiền vé không đợc đa vào khoản mục vốn bằng tiền mà cần đa vào khoản mục khácthích hợp vì tiền vé là khoản chi phí thành lập doanh nghiệp

- Có phải tất cả các TS này đều thuộc nguuồn vốn chủ sở hữu?

- Tiền mặt tại quỹ

- Tiền đang chuyển

2- Các khoản phải thu

5050

500

- Phải thu của khách

80801.520

20020

01.020

6060

B- Nguồn vốn chủ sởhữu

1- Nguồn vốn quỹ

- Nguồn vốn kinh doanh

- Quỹ đầu t phát triển

- Lợi nhuận cha p/phối

- Nguồn vốn từ ĐTXDCB

80350350

2.050

1.500150

400

2001.3201.320

5030

Yêu cầu: Hãy phát hiện sai sót trên bảng cân đối kế toán trên tài khoản, hoàn tất số

liệu để lập bảng cân đối kế toán mới

Bài tập 41:

Có tài liệu về kiểm kê vật liệu cuối năm của 1 doanh nghiệp nh sau:

Loại vật liệu Đơn giá

(3)

(2)

Xuất trongnăm

Ghi chú

Kho I - Vật liệu

A

- Vật liệu B

2030

4010

3020

Kho II - Vật liệu

A

- Vật liệu B

2025

3020

3030

Tổng sốxuất 5 tấncho đơn

vị bạn vay

Yêu cầu:

- Lập bảng kê so sánh với kết quả kiểm kê

- Hình thành kiến nghị để ghi vào biên bản kiểm kê biết:

A Phía công ty VN góp:

1 Khách sạn cũ 600 trđ

2 Phơng tiện thiết bị nội thất 100 trđ

3 Đất 5.000 m2 giá cho thuê thoả thuận 11.000đ/m2/tháng

B Phía bạn góp:

1 Phơng tiện và thiết bị rời 100 trđ

2 Tiền mặt gửi qua ngân hàng 200 trđ

3 Một dây chuyền công nghệ chế biến đồ ăn đặc sản trị giá 400 trđ, trong đó giá trị bản quyền 200 trđ

Ngoài ra cũng tại ngày 20/9/N phía bạn còn đại diện công ty liên doanh thuê 1 du thuyềntrị giá 100 trđ trong thời gian 6 tháng với tiền thuê là 30 trđ, cha thanh toán cho bên thuê

Kế toán Lập bảng cân đối kế toán tại ngày 20/9/N nh sau:

A- Nợ phải trả

1- Nợ ngắn hạn

- Nợ phải trả cho ngời bánB- Nguồn vốn chủ sở hữu

1 nguồn vốn KD

30.00030.00030.000

Yêu cầu: Phát hiện sai sót có thể có trong việc lập bảng cân đối kế toán tại ngày

20/9/N và lập bảng cân đối kế toán mới

B- Nguồn vốn

1- Phải trả ngời bán

2- Nguồn vốn kinh doanh

3- Lãi cha phân phối

2.470.0003.000.0002.300.000

Trong quá trình kiểm toán đã phát hiện những vấn đề sau đây:

1 Kế toán công ty Mắckênô đã ghi chép chi phí trang bị dụng cụ và lơng nhân viên bán hàng tại cửa hàng số 3 vào chi phí XDCB của cửa hàng này số tiền là 150tr Công trình này đã hoàn thành và đa vào sử dụng từ tháng 8/2000 tỷ lệ khấu hao của cửa hàng 12%/năm

2 Một số TSCĐ dùng cho quản lý của công ty đã khấu hao hết nhng vẫn tiếp tục trích khấu hao năm 2000 Số tiền khấu hao của TS này là 40tr

3 Số d chi tiết nợ phải trả ngày 31/12/2000 nh sau:

Nợ 156 420tr

Có 151

5 Kết quả kiểm kê và đánh giá hàng tồn kho cho thấy hàng tồn kho đợc phản ánh trên

sổ sách công ty ngày 31/12/2000 là có thật và đợc đánh giá đúng, tuy nhiên kiểm toán viên phát hiện 1 số hàng của công ty Mắckênô áp dụng không đúng chế độ làm cho giátrị hàng tồn kho giảm đi so với phơng pháp tính đúng là 200tr và làm ảnh hởng đến giá vốn hàng bán

6 Bảng phân tích tài khoản lãi cha phân phối năm 2000 nh sau: Số d đầu năm 1.400trlãi thực hiện năm 2000 là 2.400tr, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thuế suất 40%

là 960tr, trích lập quỹ 540tr

Yêu cầu: Khi phát hiện những sai phạm trên thì kiểm toán viên phải làm gì? Hãy đa ra

các bút toán điều chỉnh và kiến nghị về bảng cân đối kế toán

Bài 44: Doanh nghiệp TOHADICO bỏn một thiết bị trả gúp với tổng số tiền theo giỏ trả gúp (chưa tớnh thuế

GTGT) là 500 triệu đồng, giỏ bỏn thu tiền ngay là 380 triệu đồng, thuế GTGT phải nộp là 38 triệu đồng Việc bỏnhàng được thực hiện vào ngày 31/12/2005 Số tiền này được thanh toỏn trong vũng 5 năm kể từ ngày mua hàng, sốtiền này được trả cuối mỗi năm là 100 triệu đồng Lói suất chiết khấu hàng năm là 10%/năm Kế toỏn doanh nghiệp

đó tớnh toỏn và ghi nhận riờng bỳt toỏn cho năm 2005 như sau:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng 538 trđ

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng hóa và dịchvụ 450 trđ

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 50 trđ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp 38 trđ

(Đồng thời ghi nhận giá vốn của hoạt động trên là 300 triệu đồng) Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN là 28%.

Câu hỏi: Hạch toán như vậy đúng hay sai, nếu sai thì ảnh hưởng đến Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

và Bảng cân đối kế toán năm 2005 như thế nào?

Nguyên giá TSCĐ được ghi nhận tại năm 2005:

Nợ TK 213 - Tài sản cố định vô hình 200 trđ

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ 20 trđ

Có TK liên quan (111, 112, 331 ) 220 trđKhấu hao năm 2005:

Nợ TK 6274 - Chi phí khấu hao SXC 40 trđ

Có TK 2143 - Khấu hao tài sản cố định vô hình 40 trđ

Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT là 10%; Thuế suất thuế TNDN là 28%.

Câu hỏi: Hãy chỉ ra những sai sót trong việc hạch toán các nghiệp vụ trên và phân tích sự ảnh hưởng của

chúng tới các Báo cáo tài chính như thế nào?

2) Khoản chênh lệch tỷ giá do thu hồi một khoản nợ phải thu gốc ngoại tệ (USD) như sau: Số tiền ghi nhậnphải thu ban đầu là 300 triệu VNĐ Do tỷ giá tăng, khi thanh toán thực tế số tiền bằng đồng Việt Nam thu được là

320 triệu đồng

3) Tại 31/12/2005, doanh nghiệp thực hiện đánh giá lại một số khoản nợ vay dài hạn phải trả gốc ngoại tệ(USD) và phát sinh chênh lệch tỷ giá như sau: Số nợ phải trả được ghi nhận ban đầu bằng đồng Việt Nam là 1.500triệu đồng Cuối năm khi đánh giá lại số dư này, khoản phải trả được ghi nhận là 1.600 triệu đồng

Kế toán đơn vị đã hạch toán 10 triệu đồng (nghiệp vụ 1) vào chi phí hoạt động tài chính; 20 triệu đồng(nghiệp vụ 2) vào thu nhập hoạt động tài chính và 100 triệu đồng (nghiệp vụ 3) treo lại trên số dư Nợ tài khoản

4131 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính”