- Tỡnh hỡnh tiờu thụ sản phẩm hàng hoỏ của cụng ty.
3.6.Phương phỏp hạch toỏn chi tiết của cụng ty Cổ phần Hưng Yờn
HểA ĐƠN GTGT
3.6.Phương phỏp hạch toỏn chi tiết của cụng ty Cổ phần Hưng Yờn
Để cú thể quản lý thành phẩm một cỏch chặt chẽ cả về số lượng, chất lượng và giỏ trị của từng loại thành phẩm thỡ thành phẩm trong cỏc doanh nghiệp cần phải hạch toỏn chi tiết cả về mặt số lượng và giỏ trị. Kế toỏn chi tiết thành phẩm là việc ghi chộp sổ luõn chuyển chứng từ giữ cỏc kho và phũng kế toỏn trờn cỏc chỉ tiờu số lượng, gớa trị của thành phẩm theo thứ tự từng loại, từng kho.
Kế toỏn chi tiết thành phẩm ở cụng ty Cổ phần Hưng Yờn được ỏp dụng theo phương phỏp ghi thẻ song song.
Theo phương phỏp này: * Ở kho
- Việc hạch toỏn chứng từ chi tiết thành phẩm được thược hiện trờn sổ kho. - Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào sổ kho. Sổ kho được mở cho cả năm để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho thành phẩm.
- Định kỳ 10 ngày kế toỏn cộng số liệu tổng nhập trờn sổ bquảcquảcỏc mặt hàng nhập (sau đú tớnh ra tổng nhập mua, tổng nhập từ sản xuất, tổng nhập lại của từng mặt hàng), căn cứ số liệu trờn để ghi vào bảng “bquảcquảkho”. Trờn bảng bỏo cỏo của kho, thủ kho tớnh ra số tồn kho để ghi sổ kho.
*Ở phũng kế toỏn:
- Để hạch toỏn chi tiết thành phẩm kế toỏn mở sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết thành phẩm dựng để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng loại thành phẩm.
- Căn cứ phiếu nhập kho thành phẩm sau khi đó phõn loại kiểm tra chất lượng hơp lý, hợp lệ của chứng từ, kế toỏn ghi số lượng, giỏ trị thành phẩm nhập kho vào sổ chi tiết thành phẩm, mỗi phiếu nhập kho được ghi một dũng.
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ xuất kho thành phẩm sau khi đó phõn loại kế toỏn ghi số lượng và giỏ cả của thành phẩm vào sổ chi tiết với sổ chi tiết thành phẩm.
- Vỡ trong thỏng chỉ cú một loại thành phẩm nhập kho lờn cụng ty khụng phải lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm.
Sơ đồ kế toỏn chi tiết thành phẩm ở Cụng ty Cổ phần Hưng Yờn
Phiếu nhập
Thẻ kho Sổ chi tiết thành phẩm
Phiếu xuất
- Cỏc nghiệp vụ nhập xuất kho thành phẩm và tiờu thụ thành phẩm tại cụng ty Cổ phần Hưng Yờn
* Cỏc nghiệp vụ nhập kho thành phẩm:
- Nhập kho búng đồ chơi trẻ em do sản xuất hoàn thành (lấy số liệu thực tế) ngày 10/2/2014 theo sổ nhập kho thành phẩm. Nhập kho số lượng thành
phẩm 2.233 giỏ thành đơn vị 180.000đ/sản phẩm theo phiếu nhập số 112 ngày 10/02/2014 thành tiền là 402.000.000đ
Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm số112 ngày 10/02/2014 kế toỏn lập định khoản:
Nợ Tk155: 402.000.000đ Cú Tk154: 402.000.00đ
- Nhập kho búng đồ chơi do sản xuất hoàn thành (lấy số liệu thực tế) ngày 20/02/2014 nhọ̃p kho thành phẩm số lượng 3.336 quả giỏ thành đơn vị 180.000đ/sản phẩm theo phiếu nhập kho số113 ngày 20/02/2014 thành tiền là 600.400.000đ.
Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm số 113 ngày 20/02/2014, kế toỏn lập định khoản
Nợ Tk155: 600.400.000đ Cú TK154: 600.400.000đ
- Nhập kho búng đồ chơi do sản xuất hoàn thành (lấy số liệu thực tế) ngày 28/02/2014 nhập kho thành phẩm số lượng 3.033 quả, giỏ thành đơn vị 180.000đ/sản phẩm, thành tiền là 546.000.000đ
Căn cứ phiếu nhập kho số 114 ngày 28/02/2014,kế toỏn lập định khoản: Nợ Tk155: 546.000.000đ (búng đồ chơi)
Cú Tk154: 546.000.000đ ( búng đồ chơi) *Cỏc nghiệp vụ xuất thành phẩm:
- Xuất búng đồ chơi để bỏn cho khỏch hàng (lấy số liệu thưc tế ) thỏng 2/2014tại cụng ty căn cứ phiếu xuất kho số 40 ngày 01/02/2014 với số lượng 56 quả đơn giỏ 180.000đ/quảthành tiền là 10.000.000đ
Căn cứ phiếu xuất kho số quả ngày 01/02/2014 , kế toỏn lập định khoản: Nợ Tk 632: 10.000.000đ (búng đồ chơi)
Cú Tk 155: 10.000.000đ (búng đồ chơi)
- Xuất kho búng đồ chơi để bỏn cho khỏch hàng ( lấy số liệu thực tế) thỏng 2/2014 tại cụng ty căn cứ phiếu xuất kho số 41 ngày 03/02/2014,với số lượng 33 quả đơn giỏ 180.000đ/quảthành tiền là 6.000.000đ.
Căn cứ phiếu xuất kho số 41 ngày 03/02/2014, kế toỏn lập định khoản: Nợ Tk 632: 6.000.000đ (búng đồ chơi) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú Tk 155: 6.000.000đ (búng đồ chơi)
- Xuất kho búng đồ chơi để bàn cho khỏch hàng (lấy số liệu thực tế) thỏng - 02/2014 tại cụng ty căn cứ phiếu xuất kho số 110 ngày 27/02/2014, với
số lượng 6 quả đơn giỏ 180.000đ/quảthành tiền là 1.000.000đ.
Căn cứ phiếu xuất kho số 110 ngày 03/02/2014, kế toỏn lập định khoản: Nợ Tk 632: 1.000.000đ (búng đồ chơi)
Cú Tk 155: 1.000.000đ (búng đồ chơi)
*Cỏc nghiệp vụ hạch toỏn doanh thu:
- Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0059 ngày 01/02/2014 , về việc bỏn búng đồ chơi cho đại lý Tiến Đạt, thu bằng tiền mặt:
Kế toỏn định khoản:
Nợ Tk 111: 20.000.000đ
Cú Tk 511: 18.181.818đ (búng đồ chơi) Cú Tk 333: 1.818.180đ(búng đồ chơi)
Cỏc hoỏ đơn GTGT bỏn quả trong thỏng 2/2014 cũng được hạch toỏn tương tự như trờn.
- Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0060 ngày 01/02/2014, về việc bỏn chi tiết mỏy giặt trong ngày 01/02/2014 cho khỏch hàng tại cửa hàng tiờu thụ (bỏn lẻ) tổng số tiền thu được là: 600.000đ
Kế toỏn định khoản:
Nợ Tk 111: 600.000đ Cú Tk 511: 545.454đ Cú Tk 333: 54.546đ
Cỏc hoỏ đơn GTGT bỏn chi tiết mỏy giặt trong thỏng cũng được hạch toỏn tương tự như trờn.
- Cuối thỏng 02/2014 , Kế toỏn cụng ty tiến hành cộng phỏt sinh bờn cú Tk 511 và cộng doanh thu bỏn hàng trờn cỏc sổ chi tiết bỏn hàng, kết quả thu được:
Tổng doanh thu: 3.559.269.168đ
Trong đú: Doanh thu búng đồ chơi: 3.068.360.568đ Doanh thu chi tiết mỏy giặt: 490.908.600đ Kế toỏn xỏch định doanh thu thuần như sau:
Tổng doanh thu thuần = 3.559.269.168đ
Trong đú: Tổng doanh thu thuần của búng đồ chơi =3.068.360.568đ Tổng doanh thu thuõn của chi tiết mỏy giặt = 490.908.600đ Kế toỏn định khoản:
Nợ Tk 511: 3.559.269.168đ
(chi tiết búng đồ chơi: 3.068.360.568đ Chi tiết mỏy giặt: 490.908.600 đ)
Cú Tk 911: 3.559.269.168đ
- Cuối thỏng tập hợp giỏ vốn của chi tiết mỏy giặt và búng đồ chơi bỏn trong thỏng 2/2014: 2.029.600.000đ. Trong đú:
+ Giỏ vốn búng đồ chơi tập hợp = 1.687.600.000đ + Giỏ vốn chi tiết mỏy giặt tập hợp = 342.000.000đ Kế toỏn kết chuyển:
Nợ Tk 911: 2.029.600.000 Cú TK632: 2.029.600.000
- Sổ kế toỏn nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm ở cụng ty Cổ phần Hưng Yờn
* Thẻ kho:
Thẻ kho được mở riờng cho từng loại thành phẩm, mỗi khi cú phỏt sinh nhập xuất thủ kho ghi một dũng trờn sổ kho cuối thỏng cộng dồn tổng nhập, tổng xuất tớnh ra tồn kho thành phẩm chuyển đầu kỳ của thỏng sau.
+ Cột tồn đầu thỏng: Căn cứ vào số tồn kho cuối thỏng của thẻ kho thỏng trước. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Cột nhập kho: Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm hàng thỏng, ghi phần số lượng vào cột nhập hoặc căc cứ vào phiếu nhập kho khi thành phẩm bị trả lại.
+ Cột xuất kho: Căn cứ vào chứng từ xuất kho, xuất kho khi tiờu thụ, xuất kho quảng cỏo, chào hàng, giới thiệu sản phẩm đú là hoỏ đơn GTGT.
Trờn cơ sỏ số liệu nhập, xuất và tồn đầu thỏng thủ kho tớnh ra số tồn kho cuối thỏng.
Cụng ty Cổ phần Hưng Yờn có kho giữ sản phẩm. Trớch số liệu thỏng 02/2014
Đơn vị:Cụng ty CP Hưng Yờn Mẫu số S12 DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
Địa chỉ: TP Hưng Yờn, Hưng Yờn ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 02/2014 Tờ số: 110.
- Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư: búng đồ chơi - Đơn vị tớnh: Cỏi - Mó số: 54 ST T Ngày thỏng Số hiệu chứng
từ Diễn giải nhập, Ngày xuất Số lượng Ký xỏc nhận của kế toỏn Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 4 Tồn đầu thỏng 2/2014 926
1/2 1/2 1/2 Nguyễn văn Tiến 1/2 223 56 837
3/2 3/2 Bựi Thị Thảo 3/2 33 837
… … … … …. …
10/2 10/2 Chi phớ SXKDDD 10/2 223 … 1048
12/2 12/2 Bựi Thị Thảo 12/2 11 1037
13/2 13/2 Nguyễn Duy Nhu 13/2 45 993
… …. … … … …
20/2 20/2 20/2 Chi phớ SXKDDD 20/2 3.336 … 2119
21/2 21/2 Nguyễn văn Tiến 21/2 … 2114
22/2 22/2 Mai Thanh Thuý 22/2 …. 2080
… … … … ….
30/2 Chi phớ SXKDDD 30/2 3.033 153
Cộng thỏng 2/2014 8.603 9.376 x
Tồn cuối thỏng 2/2014 x x 153
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) *Sổ chi tiết thành phẩm.
Sử dụng sổ chi tiết thành phẩm theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất tồn kho thành phẩm
Căn cứ vào chứng từ nhập xuất thành phẩm theo chỉ tiờu số lượng, số tiền. Căn cứ vào phiếu nhập kho ghhi phần số lượng chi tiết cho từng thứ loại thành phẩm vào sổ chi tiết thành phẩm.
Kế toỏn đối chiếu số liệu nhập, xuất, tồn kho với thủ kho thành phẩm.Trớch tài liệu thỏng 2/2014
Đơn vị: Cụng ty CP Hưng Yờn Địa chỉ: TP Hưng Yờn, Hưng Yờn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});