Bài 1: Tại công ty Phúc Anh kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10%. Ap dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp FIFO. DN bán hàng từ kho của đơn vị. Số dư đầu kỳ của một số TK như sau: − TK 1561(A): 20.000.000đ, chi tiết 500 HH A. − TK 1562(A): 2.000.000đ − TK 1561(B): 40.000.000đ, chi tiết 500 HH B. − TK 1562(B): 5.000.000đ Trong tháng 08N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1) Mua và nhập kho 5.000 HH B, đơn giá 80.000đHH đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển 42.000.000đ (bao gồm 5% thuế GTGT), chi phí bốc dỡ 10.000.000đ đã được thanh toán bằng tiền mặt. 2) Mua và nhập kho 5.000 HH A, đơn giá thanh toán 44.000đHH chưa thanh toán cho nhà cung cấp X. Chi phí mua lô hàng theo giá chưa bao gồm 5% thuế GTGT là 20.000.000đ đã thanh toán bằng tạm ứng của nhân viên M. 3) Xuất bán 2.500 HH A đơn giá bán 88.000đHH (bao gồm thuế GTGT) và 2.500 HH B đơn giá chưa Thuế GTGT 120.000đHH. Khách hàng K đã chuyển khoản thanh toán cho đơn vị toàn bộ số tiền hàng hóa trên sau khi trừ khoản chiết khấu thương mại 2% trên tổng giá bán chưa Thuế GTGT. 4) Trích bảng phân bổ tiền lương: ✓ Tiền lương bộ phận bán hàng: 60.000.000đ. ✓ Tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp: 30.000.000đ. 5) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hiện hành. 6) Xuất kho một số công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ 4 lần biết rằng giá trị xuất kho ban đầu sử dụng ở bộ phận bán hàng 8.000.000đ, dùng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 16.000.000đ. 7) Trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận bán hàng 35.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 15.000.000đ.
CHƯƠNG 1: KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG MUA BÁN HÀNG HĨA BÀI TẬP KẾ TỐN MUA BÁN HÀNG HĨA TRONG NƯỚC, XUẤT NHẬP KHẨU TRỰC TIẾP, XUẤT KHẨU ỦY THÁC Bài 1.1: Tại công ty Phúc Anh kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% Ap dụng phương pháp kê khai thường xuyên Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp FIFO DN bán hàng từ kho đơn vị Số dư đầu kỳ số TK sau: TK 1561(A): 20.000.000đ, chi tiết 500 HH A TK 1562(A): 2.000.000đ TK 1561(B): 40.000.000đ, chi tiết 500 HH B TK 1562(B): 5.000.000đ Trong tháng 08/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1) Mua nhập kho 5.000 HH B, đơn giá 80.000đ/HH tốn tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 42.000.000đ (bao gồm 5% thuế GTGT), chi phí bốc dỡ 10.000.000đ toán tiền mặt 2) Mua nhập kho 5.000 HH A, đơn giá toán 44.000đ/HH chưa toán cho nhà cung cấp X Chi phí mua lơ hàng theo giá chưa bao gồm 5% thuế GTGT 20.000.000đ toán tạm ứng nhân viên M 3) Xuất bán 2.500 HH A đơn giá bán 88.000đ/HH (bao gồm thuế GTGT) 2.500 HH B đơn giá chưa Thuế GTGT 120.000đ/HH Khách hàng K chuyển khoản tốn cho đơn vị tồn số tiền hàng hóa sau trừ khoản chiết khấu thương mại 2% tổng giá bán chưa Thuế GTGT 4) Trích bảng phân bổ tiền lương: Tiền lương phận bán hàng: Tiền lương phận quản lý doanh nghiệp: 30.000.000đ 60.000.000đ 5) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hành 6) Xuất kho số công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần biết giá trị xuất kho ban đầu sử dụng phận bán hàng 8.000.000đ, dùng phận quản lý doanh nghiệp 16.000.000đ 7) Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phận bán hàng 35.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 15.000.000đ 8) Xuất bán trực tiếp 2.500 HH A đơn giá bán 132.000đ/HH (bao gồm thuế GTGT) 2.500 HH B đơn giá chưa Thuế GTGT 160.000đ/HH, khách hàng L chưa toán 9) Thanh toán tạm ứng cho nhân viên liên S quan đến chi phí tháng phận bán hàng 2.000.000đ phận quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ (chưa Thuế GTGT) Số tiền tạm ứng thừa dùng không hết nộp lại quỹ tiền mặt đơn vị 1.500.000đ, 1.000.000đ trừ vào lương 10) Ngân hàng gửi giấy báo Có số tiền khách hàng L tốn tiền hàng cho đơn vị sau trừ khoản chiết khấu toán cho khách hàng L toán tiền hàng thời hạn hưởng chiết khấu 1% giá bán chưa Thuế GTGT 11) Chi phí khác phát sinh tiền mặt phận bán hàng 25.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 15.000.000đ (theo giá chưa Thuế GTGT) 12) Chi phí dịch vụ mua ngồi (theo giá chưa Thuế GTGT) chưa toán cho nhà cung cấp H phát sinh phận bán hàng 15.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 12.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh tháng Bài 1.2: Tại cơng ty Kiến Vàng kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp FIFO Cơng ty mở tài khoản tiền gửi tốn ngoại tệ VCB DN bán hàng từ kho đơn vị Số dư đầu tháng 01/4/N số tài khoản sau: - TK 156: 900.000.000đ, chi tiết 9.000sp A - TK 157: 200.000.000đ, chi tiết 2.000sp A - TK 112(2): 100.000 USD, tỷ giá ghi sổ 23.160 VND/USD - TK 111(2): 30.000 USD, tỷ giá ghi sổ 23.120 VND/USD Trong tháng 4/N phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: 1) 01/04: Mua 2.000sp A, đơn giá 130.000đ/sp chưa toán cho nhà cung cấp X Chi phí vận chuyển lơ hàng hóa đơn vị theo giá toán 1.540.000đ tốn tiền mặt 2) 03/04: Cơng ty phàn nàn 100 sp A (mua nghiệp vụ 1) chất lượng nên đề nghị người bán X giảm giá 20% số hàng Người bán X đồng ý Công ty chuyển khoản toán cho người bán số tiền cịn lại 3) 10/04: Nhập lơ HH R giá CIF 20.000 USD, tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.200-23.220 VND/USD chưa toán cho nhà cung cấp Y Thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế TTĐB 20%, thuế suất thuế Thuế GTGT hàng nhập 10% Công ty chuyển khoản để nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, Thuế GTGT Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, kho bãi theo giá toán 14.322.000đ trả chuyển khoản 4) 15/04: Xuất kho 1.500sp A bán trực tiếp cho công ty D, giá bán chưa Thuế GTGT 150.000đ/sp khách hàng chấp nhận tốn Chi phí vận chuyển lơ hàng hóa đến kho cơng ty D đơn vị toán chuyển khoản theo giá 1.320.000đ (bao gồm thuế GTGT) 5) 17/04: Xuất kho 2.000sp A giao cho đại lý G bán giá bán quy định 176.000đ/sp, hoa hồng đại lý hưởng 20% 6) 20/04: Chuyển khoản toán cho nhà cung cấp Y tiền hàng, biết tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.210-23.220 VND/USD 7) 22/04: Cơng ty D chuyển khoản tốn cho đơn vị thời hạn hưởng chiết khấu toán 3% tổng giá trị lơ hàng hóa 8) 23/04: Bán trả chậm 1.500sp A, giá bán trả chưa Thuế GTGT 150.000đ/sp, giá bán trả chậm (bao gồm thuế GTGT) 275.000đ/sp cho khách hàng S Khách hàng toán vòng tháng 9) 24/04: Trao đổi 1.000sp A với giá trao đổi 176.000đ (bao gồm thuế GTGT) để nhận 800sp B khách hàng Q với giá 220.000đ/sp (chưa Thuế GTGT) Các bên toán chênh lệch qua ngân hàng VCB 10) 25/04: Xuất 500 sp A giá FOB 12 USD/sp chưa thu tiền khách hàng V, tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.170-23.200 VND/USD Thuế suất thuế xuất 5%, thuế suất thuế Thuế GTGT hàng xuất 0% Công ty chuyển khoản nộp thuế xuất 11) 26/04: Khách hàng V chuyển khoản toán cho đơn vị 70% giá trị lô hàng, biết tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.230-23.250 VND/USD 12) 29/04: Tiền lương phận kinh doanh: Tiền lương phận quản lý doanh nghiệp: 110.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hành? 170.000.000đ Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp 30.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh tháng Biết tài khoản có liên quan đủ điều kiện hạch tốn Bài 1.3: Cơng ty thương mại TH kinh doanh hàng hóa K1 K2, tổ chức kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước, đăng ký kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế GTGT loại hàng hóa 10% Trong quý năm N có tình sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) A Số dư ngày 1/4/N tài khoản TK156: 107.870 chi tiết: - TK 1561: 199.400, đó: Hàng hóa K1 99.700, số lượng: 4.000 - TK1562: 9.670 (Hàng hóa K1) Các tài khoản khác có số dư hợp lý B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý năm N theo trình tự thời gian: Mua 1.300 hàng hóa K2, giá mua chưa có thuế GTGT 487/HH, chưa tốn cho người bán X Công ty nhận hàng chuyển bán thẳng cho khách hàng H Khách hàng H nhận hàng chấp nhận tốn Gía chưa có thuế GTGT cho KH-H 565/HH, thuế GTGT 10% Các bên có liên quan có tham gia tốn Xuất bán trực tiếp 2.200 hàng hóa K1 cho cơng ty K, khách hàng tốn tiền gửi ngân hàng, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 165/HH, nhận giấy báo Có Ngân hàng Công ty SGC thông báo việc tạm ứng cổ tức năm N 1,65/cổ phiếu Công ty TH nắm giữ 150.000 cổ phiếu SGC Mua nhập kho 3.500 hàng hóa K1, giá mua chưa có thuế GTGT 53/HH, chưa tốn cho người bán Z Chi phí vận chuyển hàng hóa K1 tốn tạm ứng theo giá chưa có thuế GTGT 4.200, thuế GTGT 420 Mua 6.000 hàng hóa K1 nhập kho đủ, đơn giá mua chưa có thuế GTGT 55/HH, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển số hàng hóa K1 chi tiền tạm ứng theo giá chưa có thuế GTGT 17.880, thuế GTGT 10% Xuất trực tiếp 5.000 hàng hóa K1, đơn giá xuất ghi hóa đơn thương mại 9USD/HH (điều kiện giao hàng CIF) Thuế suất thuế xuất 4% Tỷ giá giao dịch thực tế 23,23-23,25/USD, nhà nhập nước ngồi thơng báo nhận đủ hàng chuyển khoản tốn tồn tiền hàng (NH báo Có) Giá tính thuế xuất (FOB) USD/HH NH báo có việc nhận cổ tức 150.000 cổ phiếu SG Chuyển khoản toán cho khách hàng vi phạm hợp đồng (NH báo Có) 22.000 Gửi bán 3.000 hàng hóa K1 cho đại lý QN, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 168/HH, hoa hồng hưởng 5% giá chưa thuế 10 Đại lý QN tiêu thụ 70% số hàng gửi bán Đại lý QN nộp tiền vào tài khoản công ty sau trừ hoa hồng hưởng (NH báo Có) Cơng ty nhận hóa đơn dịch vụ hoa hồng đại lý cung cấp 11 hàng hóa Phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa K1 tiêu thụ kỳ theo số lượng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng hợp, kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận gộp quý 2/N Bài 1.4: Tại cơng ty TNHH TM AA, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, giá xuất kho HH tính theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn Số lượng hàng hóa (HH) loại tính theo đơn vị (viết tắt c) Công ty mở tài khoản tiền gửi toán ngoại tệ VCB *Số dư đầu tháng 4/N số tài khoản (ĐVT: 1000đ): - Tài khoản 156 1.415.600, chi tiết TK 1561 (HH-Q): 1.400.000 (số lượng 10.000c); TK 1562 (HH-Q): 15.600 Nhập 4.500c HH-P, đơn giá nhập (CIF) theo hóa đơn thương mại 10USD/c, thuế nhập 13%, thuế GTGT hàng nhập 10%, công ty HB chấp nhận toán, tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết 23,1423,16/USD Chi phí kiểm định hàng lưu kho 17.600 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) toán sec (NH báo Nợ) Hàng nhập kho đủ Tiền lương theo hợp đồng phải trả cho phận bán hàng 465.000, phận quản lý doanh nghiệp 400.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Mua nhập kho HH-Q, số lượng 18.000c, đơn giá toán 154/c (đã bao gồm 10% thuế GTGT), toán chuyển khoản (NH báo Nợ) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ tốn tiền mặt 16.500, bao gồm 10 % thuế GTGT Xuất 18.000c HH-Q, đơn giá xuất CIF 10USD/c, phí vận tải bảo hiểm 2USD/c Thuế xuất 4% Giá tính thuế hàng xuất giá hợp đồng, tỷ giá mua bán chuyển khoản cho VCB niêm yết 23,2-23,3/USD Chi phí bốc dỡ, kiểm định cảng toán tiền mặt 17.600 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) KH chấp nhận tốn Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng 150.000, phận quản lý doanh nghiệp 70.000 Mua trả chậm từ nhà cung cấp NH lơ hàng hóa Q, số lượng: 1.000 HH Q, đơn giá toán bao gồm thuế GTGT: 165/c Hàng nhập kho với số lượng 940c Số lượng hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Phòng kinh doanh báo hỏng tủ hồ sơ thuộc loại phân bổ lần tháng 2/N, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 300 Mua HH-C người bán X, số lượng 8000c, đơn giá toán theo HĐ 121/c Đồng thời giao bán cho khách hàng T, khách hàng chấp nhận toán với đơn giá có thuế GTGT 154/c Phân bổ chi phí thu mua cho HH-Q tiêu thụ theo số lượng hàng hóa Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 4/N Tổng hợp doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận tiêu thụ (sử dụng sơ đồ kế toán) Tài liệu bổ sung: Giá toán cho giá bao gồm thuế GTGT Bài 1.5: Công ty CP Thương mại TT có số dư đầu kỳ tài khoản sau: + TK 156: 1.530.000.000đ Trong đó: TK 1561 : 1.500.000.000đ (chi tiết 10.000 HH-A) TK 1562 (HH A): 30.000.000đ + TK 112: 150.000.000đ Trong đó: + TK 1121 : 150.000.000đ + TK 1122 (USD): Các TK khác có số dư hợp lý * Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Xuất bán 4.800 HH A, giá bán chưa thuế GTGT 190.000đ/HH, khách hàng nhận hàng, thời hạn tốn 30 ngày Cơng ty mua 8.500 HH A giá chưa thuế 145.000đ/HH, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 10% 770.000đ, toán tiền mặt Xuất kho 5.000 HH A giao cho đại lý, giá bán chưa thuế qui định cho đại lý 195.000đ/HH, hoa hồng hưởng 5% giá chưa thuế Xuất 3.000 HH A, giá FOB.HCM 10USD/HH cho khách hàng X Thuế xuất 5% nộp chuyển khoản, tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.140-23.240 VND/USD, khách hàng chưa tốn Chi phí kiểm nghiệm, bốc dỡ chi tiền mặt 880.000đ (bao thuế GTGT 80.000đ) Đại lý báo số hàng gởi đại lý nghiệp vụ tiêu thụ hết Đại lý nộp tiền vào tài khoản công ty sau trừ hoa hồng hưởng (NH báo Có) Cơng ty nhận hóa đơn dịch vụ hoa hồng đại lý cung cấp Khách hàng X toán tiền hàng nghiệp vụ chuyển khoản, ngân hàng chuyển vào tài khoản cho cơng ty TT sau trừ phí ngân hàng chưa thuế GTGT 55 USD, thuế GTGT 5,5 USD Tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.15023.250 VND/USD Cuối tháng phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán vào giá vốn hàng bán Chi phí liên quan đến phận quản lý doanh nghiệp: - Tiền lương phải trả: 28.000.000đ, khoản trích theo lương: 6.440.000đ - Khấu hao tài sản cố định hữu hình: 6.000.000đ - Chi phí tiền mặt: 6.600.000đ (trong thuế GTGT 600.000đ) Tính CP thuế TNDN hành, biết thuế suất thuế TNDN 22% kỳ tồn khoản chi phí chi phí trừ khoản doanh thu doanh thu chịu thuế theo quy định luật thuế TNDN hành Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu Tổng hợp doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh (sử dụng sơ đồ kế toán) Biết: + DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT mặt hàng A 10% + Xuất kho hàng hóa tính tỷ giá ngoại tệ xuất theo phương pháp nhập trước xuất trước + Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán theo trị giá hàng hóa + DN mở tài khoản tiền gửi tốn ngoại tệ VCB Bài 1.6: Cơng ty thương mại NVT Trong tháng năm 201X có số dư đầu tháng: - Số dư Nợ TK 156: 2.891.000.000đ Trong đó: + TK 1561 : 2.800.000.000đ (chi tiết 14.000 HH P) + TK 1562 (HH P): 91.000.000đ - Số dư Nợ TK 112: 2.413.000.000đ Trong đó: + TK 1121 : 1.150.000.000đ + TK 1122 : 1.263.000.000đ (chi tiết: 60.000 USD) Các TK khác có số dư hợp lý Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Ngày 2: Nhập trực tiếp 1.000 HH P, giá CIF.HCM 11 USD/HH Hàng làm xong thủ tục hải quan nhập kho đủ, tiền hàng chưa toán, thuế suất thuế nhập 12% thuế GTGT hàng nhập 10% nộp chuyển khoản Chi phí vận chuyển, làm thủ tục nhập từ cảng kho toán tiền mặt 2.8400.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Tỷ giá mua – bán chuyển khoản ACB niêm yết: 23.130 – 23.180 VNĐ/USD Ngày 5: Xuất bán 6.500 HH P, giá bán chưa thuế GTGT 290.000đ/HH, công ty HJ nhận hàng, chấp nhận toán chưa tốn Ngày 15: Cơng ty mua 1.000 HH P công ty LK giá chưa thuế 211.000đ/HH, toán chuyển khoản (NH báo Nợ) Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 10% 4.400.000đ, toán tiền mặt Ngày 18: Chuyển khoản 10.000 USD trả tiền hàng nhập ngày 15, ngân hàng trừ thêm phí chuyển tiền 55 USD, thuế GTGT USD Tỷ giá mua – bán chuyển khoản ACB niêm yết 23.140 – 23.200 VND/USD Ngày 19: Do toán sớm nên DN hưởng chiết khấu toán 1% tổng giá toán Chuyển khoản trả tiền mua hàng cho công ty Thanh Thanh sau trừ chiết khấu toán hưởng (NH báo Nợ) Chi phí liên quan đến phận quản lý doanh nghiệp: - Tiền lương phải trả: 52.000.000đ - Trích khoản theo lương tính vào chi phí theo quy định hành - Khấu hao tài sản cố định hữu hình: 4.000.000đ - Chi phí tiền mặt: 11.000.000đ (trong thuế GTGT 1.000.000đ) Cuối tháng phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán Tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, biết thuế suất thuế TNDN 22% kỳ có khoản chí phí tiếp khách khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ 1.650.000đ khoản doanh thu doanh thu chịu thuế theo quy định luật thuế TNDN hành Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu Tổng hợp doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh (sử dụng sơ đồ kế toán) Cho biết: + DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, + Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT mặt hàng P 10% + Phương pháp tính trị giá xuất kho hàng hóa tính tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn + Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán theo số lượng hàng hóa + DN mở tài khoản tiền gửi toán ngoại tệ ACB Bài 1.7: Doanh nghiệp thương mại kinh doanh xuất nhập BB tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Số dư đầu kỳ TK 1122 = 4.622.200.000 VNĐ ( Sổ chi tiết: 220.000USD) DN sử dụng phương pháp xuất ngoại tệ theo BQGQ liên hoàn, mở tài khoản tiền gửi toán ngoại tệ VCB, có tài liệu liên quan đến hoạt động nhập trực tiếp sản phẩm tháng sau: Nhập lơ hàng hóa A trị giá 130.000 USD/CIF Hàng giao nhận cảng nhập kho Thuế suất thuế nhập 5%, thuế GTGT 10% Cơng ty chưa tốn tiền cho người bán N, nộp thuế GTGT thuế nhập chuyển khoản, tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.030 – 23.100 VND/USD Nhập lơ hàng B có trị giá 25.000 USD/CIF, thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 50% thuế suất thuế GTGT 10% Lệ phí hải quan trả tiền mặt 6.600.000 đ, bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% Doanh nghiệp toán cho người bán chuyển khoản toán sớm nên hưởng chiết khấu toán 5%/trị giá hàng Biết tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.150 – 23.220 VND/USD doanh nghiệp nộp thuế vào kho bạc chuyển khoản 10 Ngày 8/7: Chuyển khoản 32.470.000đ trả cho người bán bia, nước tháng trước Ngày 13/7: Xuất nhiên liệu dùng cho phận chế biến trị giá 300.000đ Ngày 15/7: Nhận trước tiền đặt cọc tiệc sinh nhật khách hàng tiền mặt: 5.000.000đ với thực đơn theo yêu cầu Ngày 16/7: Tổ chức xong tiệc sinh nhật với thơng tin sau: Chi phí chế biến: − NVL chính: 5.250.000đ − NVL phụ: 870.000đ − Nhiên liệu: 200.000đ Món ăn bàn tiệc: − Món Lẩu hải sản: 08 lẩu; Giá bán: 385.000đ/lẩu − Món Cá lăng miền: 08 dĩa; Giá bán: 330.000đ/dĩa − Tôm xiên que nướng mọi: 08 dĩa; Giá bán: 462.000đ/dĩa − Trái cây: 08 dĩa; Giá bán: 220.000đ/dĩa − Bia, nước ngọt, nước đá, giá xuất kho: 4.800.000đ, giá bán : 6.600.000đ Khách hàng tốn số tiền cịn lại sau trừ tiền cọc Ngày 18/1: Khách hàng làm vỡ tranh đá treo tường, bồi thường tiền mặt 350.000đ Biết kính có giá 1.000.000đ phân bổ 800.000đ Ngày 20/7: Bộ phận nhà hàng báo hỏng số bàn ghế cũ (thuộc loại phân bổ lần tháng 1/N) trị giá ban đầu 36.000.000đ Phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt: 100.000đ Trong ngày nhà hàng chuyển khoản mua số bàn ghế trị giá chưa thuế 18.000.000đ đưa vào sử dụng (phân bổ tháng tháng này) Ngày 23/7: Tiền điện thoại, tiền nước theo giá toán phục vụ chế biến: 1.870.000đ, phục vụ quản lý DN: 770.000 chưa toán Ngày 30/7: Bộ phận chế biến báo cáo: Chi phí chế biến tháng (không bao gồm đơn tiệc đặt trước) sau: − NVL chính: 68.350.000đ − Vật liệu phụ: 5.290.000đ Báo cáo bán hàng ngày theo giá bao gồm thuế GTGT, thu tiền mặt − Món Cơm thố cá hồi: 200 thố; Giá bán: 165.000đ/thố Bài tập KTTC2 33 − Món Lẩu hải sản: 180 lẩu; Giá bán: 264.000đ/lẩu − Món Miến xào cua: 300 dĩa; Giá bán: 220.000đ/dĩa − Món Bạch tuột nướng: 340 con; Giá bán: 88.000đ/con − Bia: 200 thùng; Giá bán 220.000đ/thùng Giá xuất kho 140.000đ/thùng 10.Ngày 30/7: Xác định tiền lương phải trả cho phận: − Tiền lương nhân viên chế biến: 12.430.000đ − Tiền lương quản đốc nhà hàng: 7.720.000đ − Tiền lương phận quản lý: 14.210.000đ 11 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hành 12 Khấu hao TSCĐ tháng: 2.000.000đ, thiết bị chế biến: 500.000đ − Phục vụ phận chế biến: 1.110.000đ − Phục vụ phận quản lý DN: 4.650.000đ Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2) Xác định kết qủa kinh doanh tháng Biết rằng: − Các dịch vụ khơng có chi phí dở dang cuối kỳ − Chi phí quản lý DN phân bổ hết tháng − Các tài khoản liên quan có đủ số dư Bài tập KTTC2 34 BÀI TẬP KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG VẬN TẢI BÀI 1: Công ty vận tải Thành An kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ SDĐK TK 335: 80.000 Chi tiết: Chi phí săm lốp vận tải hàng hóa: 30.000 Chi phí săm lốp vận tải hành khách: 50.000 Trong tháng 6/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: đồng đơn vị tính: 1.000 Ngày 2/6/N: Mua xăng trả chậm công ty Y nhập kho, giá bán chưa có thuế GTGT: 100.000, số tiền thuế GTGT: 10.000 Xăng nhập kho đủ theo phiếu nhập kho ngày 2/6/N Ngày 3/6/N: Phiếu xuất kho 11, xuất nhiên liệu dùng vận tải hàng hóa: 190.000, dùng cho vận tải hành khách: 125.000 Ngày 4/6/N: Mua nhiên liệu công ty xăng dầu PJ theo hóa đơn GTGT số 22 dùng trực tiếp cho vận tải hàng hóa 690.000, vận tải hành khách 105.000, thuế suất GTGT: 10%, chưa toán cho người bán Ngày 5/6/N: Ngân hàng gửi giấy báo Nợ kèm ủy nhiệm chi việc DN chuyển khoản toán cho người bán nghiệp vụ Chiết khấu toán hưởng toán sớm 2%, người bán toán cho đơn vị tiền mặt Ngày 10/6/N: Chi phí săm lốp thực tế phát sinh tháng toán tiền mặt hoạt động: + Vận tải hàng hóa: 10.000, số tiền thuế GTGT: 1.000 + Vận tải hành khách: 15.000, số tiền thuế GTGT: 1.500 Ngày 30/6/N: DN lập Bảng tính lương phải trả: cho lái xe phụ xe hoạt động vận tải hàng hóa là: 100.000, hoạt động vận tải hành khách là: 30.000 DN trích khoản theo lương theo chế độ hành Ngày 30/6/N: Trích trước chi phí sửa chữa xe vận tải hàng hóa: 32.000, vận tải hành khách: 14.200 Trích trước chi phí săm lốp vận tải hàng hóa 16.000, vận tải hành khách: 22.000 Ngày 30/6/N: Trích khấu hao xe tơ dùng vận tải hàng hóa: 110.000, vận tải hành khách: 47.000 Bài tập KTTC2 35 Ngày 30/6/N: DN phải trả chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải: 22.000, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 6/N? Dùng sơ đồ kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ vận tải tháng 6/N? Lập bảng tính giá thành dịch vụ vận tải tháng 6/N? Biết: + Doanh nghiệp khơng khốn chi phí nhiên liệu cho tài xế + Doanh nghiệp vận chuyển 80.000km vận tải hàng hóa 60.000 km vận tải hành khách + Chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí trực tiếp + Nhiên liệu cịn lại xe: • Vận tải hành hóa: đầu kỳ 2.000, cuối kỳ 6.000 • Vận tải hành khách: đầu kỳ 4.000, cuối kỳ 3.000 BÀI 2: Công ty vận tải Thành An kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ SDĐK TK 335: 80.000 Chi tiết: Chi phí săm lốp vận tải hàng hóa: 30.000 Chi phí săm lốp vận tải hành khách: 50.000 Trong tháng 6/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: đồng đơn vị tính: 1.000 Ngày 2/6/N: Chi tiền mặt tạm ứng cho lái xe để mua nhiên liệu: + Vận tải hàng hóa: 40.000 + Vận tải hành khách: 30.000 Ngày 30/6/N: Chi phí nhiên liệu dùng vận tải hàng hóa: 390.000, dùng cho vận tải hành khách: 225.000, thuế suất GTGT 10%, toán tạm ứng lái xe, phần cịn lại tốn chuyển khoản (NH báo Nợ) Ngày 30/6/N: Chi phí săm lốp thực tế phát sinh tháng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) toán tiền mặt hoạt động: Bài tập KTTC2 36 + Vận tải hàng hóa: 20.000 + Vận tải hành khách: 17.000 Ngày 30/6/N: DN lập Bảng tính lương phải trả cho: + Lái xe phụ xe hoạt động vận tải hàng hóa là: 120.000 + Lái xe phụ xe hoạt động vận tải hành khách là: 40.000 + Bộ phận bến xe: 25.000 + Bộ phận quản lý DN: 20.000 + DN trích khoản theo lương theo chế độ hành Ngày 30/6/N: Trích trước chi phí sửa chữa xe vận tải hàng hóa: 42.000, vận tải hành khách: 24.200 Trích trước chi phí săm lốp vận tải hàng hóa 26.000, vận tải hành khách: 12.000 Ngày 30/6/N: Trích khấu hao xe tơ dùng vận tải hàng hóa: 100.000, vận tải hành khách: 40.000 Ngày 30/6/N: DN phải trả chi phí điện, nước, internet, điện thoại của: + Bộ phận bến xe: 20.000, thuế suất GTGT 10% + Bộ phận quản lý DN: 10.000, thuế suất GTGT 10% Doanh thu dịch vụ vận tải phát sinh tháng thu TGNH: + Vận tải hàng hóa: 740.000 + Vận tải hành khách: 530.000 Giảm giá dịch vụ vận tải hàng hóa kỳ 5% chi TGNH Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 6/N? Dùng sơ đồ kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ vận tải tháng 6/N? Dùng sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh dịch vụ vận tải tháng 6/N? Biết: + Doanh nghiệp khơng khốn chi phí nhiên liệu cho tài xế + Doanh nghiệp vận chuyển 100.000km vận tải hàng hóa 50.000 km vận tải hành khách + Nhiên liệu lại xe đầu kỳ cuối kỳ + Chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí trực tiếp Bài tập KTTC2 37 + Thuế suất thuế TNDN hành 20% Bài tập KTTC2 38 Ví dụ 7: Kế toán xuất trực tiếp Doanh nghiệp A xuất kho hàng hóa có giá xuất kho 7.000.000đ, giá xuất 1.000USD/FOB.HCM, thuế xuất 2%, thuế GTGT 0% Chi phí vận chuyển, phí hải quan làm thủ tục toán tiền mặt 500.000đ Ba ngày sau, lô hàng làm thủ tục xong, hàng giao lên tàu, thuyền trưởng ký vào vận đơn, tàu rời cảng TGGD hồ sơ xuất 20.180-21.420 đ/USD Vài tuần sau, nhận giấy báo Có ngân hàng người mua M trả nợ 1.000USD, với nội dung sau: - Ghi tăng tiền gửi ngân hàng đơn vị: 978USD - Trừ thủ tục phí ngân hàng 22USD(gồm thuế GTGT 2USD) - Tỷ giá giao dịch ngày nhận tiền 20.200-20.450 đ/USD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 8: Kế tốn xuất ủy thác 1/ HTX-B ủy thác cho DN-A XK lơ hàng cho KH nước ngồi N, giá xuất kho 970.000.000đ, giá xuất 100.000 USD/FOB.HCM 2/ HTX B giao hàng trực tiếp cảng Hàng giao lên tàu KH chấp nhận toán tiền, TGGD 20.700-21.900 VND/USD 3/ DN-A chi khoản: chi phí kiểm định, bốc dỡ hàng tiền mặt 13 triệu đồng, nhận giấy báo tính thuế xuất Hải quan với thuế xuất 2% cửa khẩu, DN-A chuyển khoản trả thuế xuất thay cho HTX- B Vài ngày sau, DN-A nhận Giấy báo Có NH 100.000USD Tỷ giá ngày giao dịch 20.850-21.000 VND/USD 4/ DN-A xuất HĐ hoa hồng xuất ủy thác 4% giá trị hàng xuất khẩu, thuế GTGT 10% Tỷ giá ngày giao dịch 20.750-20.900 VND/USD 5/ DN-A chuyển 100.000USD cho HTX-B, phí chuyển tiền 500.000đ, thuế GTGT 50.000đ DN-A chịu trách nhiệm Tỷ giá ngày giao dịch 20.800-20.900 VND/USD 6/ DN-A gởi chứng từ chi phí có liên quan đến trả hộ cho HTX- B, đồng thời nhận lại tiền mặt số tiền mà DN-A ứng trước Hợp đồng UTXK lý • Doanh nghiệp A HTX B tính thuế GTGT theo pp khấu trừ • DN-A có số dư ngoại tệ đầu kỳ ngân hàng 50.000 USD, Tỷ giá ghi sổ: 20.650 VND/USD, tỷ giá xuất ngoại tệ xác định theo pp bqgq liên hoàn YÊU CẦU: Định khoản nghiệp vu phát sinh DN-A HTX-B; lên sơ đồ tốn xác định số tiền DN-A cịn phải toán cho HTX-B Bài tập KTTC2 39 1.2.1 KẾ TỐN MUA HÀNG HĨA TRONG NƯỚC Ví dụ 1: Hàng HĐ kỳ kế toán (KKTX, VAT khấu trừ) Mua hàng hóa A nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 30.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% toán chuyển khoản (NH báo Nợ) • Chi phí vận chuyển hàng hóa A nhập kho tốn tiền tạm ứng 200.000đ (khơng có hóa đơn GTGT) KKTX, VAT.KT T Nợ TK 1561: 30.000.000 Nợ TK 133: 3.000.000 Có TK 112: 33.000.000 Nợ TK 1562: 200.000 Nợ TK 133: 20.000 Có TK 141: 220.000 TH2: Hàng nhập kho thiếu so với HĐ chưa rõ nguyên nhân (KKTX, VAT khấu trừ) Mua 1.000 hàng hóa P nhập kho, đơn giá mua hóa đơn 200.000 đồng/chiếc, số tiền thuế GTGT 20.000 đồng/chiếc, toán chuyển khoản (NH gửi giấy báo Nợ) Khi kiểm nghiệm nhập kho phát thiếu 100 hàng hóa P chưa rõ nguyên nhân • KKTX, VAT.KT Nợ TK 1561: 180tr Nợ TK 138: 20tr Nợ TK 133: 20tr Có TK 112: 220tr Mua HH chuyển thẳng bán, không thông qua nhập kho có cần lập hóa đơn khơng? -> Khi Doanh nghiệp mua hàng hóa, sau chuyển thẳng cho khách hàng mà khơng tiến hành nhập kho phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) Chỉ khơng làm thủ tục nhập kho (Theo khoản điều Thơng tư 26/2015/TT-BTC) Có thể sử dụng TK156 để ghi nhận giá trị hh mua vào trường hợp khơng? -> Khơng hàng hóa khơng nhập qua kho khơng có thủ tục nhập kho, khơng có phiếu nhập kho nên khơng thể hạch toán 156 mà cần phản ánh giá vốn doanh thu 1/6/N: Nợ TK 131: 8.7tr Có TK 511: 7tr Có TK 3331: 0.7tr Có TK 3387: 1tr Nợ TK 111: 1.74tr Có TK 131: 1.74tr 30/6/N: Bài tập KTTC2 40 Nợ 3387: 0.1tr Có TK 515: 0.1tr 1/7/N: Nợ 112: Có 131: Ví dụ kế tốn ngoại tệ Nợ TK 156: 347.250.000 Có TK 331: 15000 x 23150 = 347.250.000 Nợ TK 331: 347.250.000 Nợ TK 635: 1.050.000 Có TK 1122: 15.000 x 23.220 = 348.300.000 Nợ TK 131: 8.000 x 23.220 = 185.760.000 Có TK 511: 185.760.000 Nợ TK 1122: 8.000 x 23.150 = 185.200.000 Nợ TK 635: 560.000 Có TK 131: 185.760.000 Nợ TK 1122: 10.000 x 23.210 = 232.100.000 Có TK 1121: 232.100.000 Nợ TK 1121: 10.000 x 23.240 = 232.400.000 Có TK 1122:10.000 x 23.170 = 231.700.000 Có TK 515: 700.000 Bài tập KTTC2 41 28/4: DN – A ký hợp đồng 1/5: Nợ 244: 2320 trđ Có 1121: 2320 trđ 15/5: Giá CIF = 100000 x 23500 = 2350 trđ Thuế NK = 2350 trđ x 15% = 352,5 trđ Thuế GTGT = ( 2350trđ + 352,5 trđ)x 10% = 270,25 trđ Nợ TK 1561: 352,5 trđ Có TK 333: 352,5 trđ Nợ TK 133: 270,25 trđ Có TK 33312: 270,25 trđ 16/5: Nợ TK 1561: 2350 trđ Có TK 331: 2350 trđ 18/5: Nợ TK 333: 352,5 trđ Có TK 111: 352,5 trđ Nợ TK 33312: 270,25 trđ Có TK 111: 270,25 trđ 19/5: Nợ TK 1562: 3trđ Nợ TK 133: 0.3 trđ Có TK 111: 3,3 trđ 20/5: Nợ TK 331: 2350 trđ Nợ TK 615: 30 trđ Có TK 244: 2380 trđ Bài tập KTTC2 42 I Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Tài khoản sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế doanh nghiệp (kể doanh thu cho thuê doanh thu bán bất động sản đầu tư) khoản ghi giảm doanh thu Từ tính doanh thu bán hàng kỳ Tài khoản 511 cuối kỳ khơng có số dư chi tiết thành tài khoản cấp 2: TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5118 – Doanh thu khác - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn nội bộ, đơn đặt hàng, giấy đề nghị toán, bảng kê xuất hàng hóa, báo cáo doanh thu… - Phương pháp hạch toán: Kế toán doanh thu bán hàng hóa Tại khách sạn Vinperal Cần Thơ, hàng hóa đa dạng nhiên chủ yếu ăn, đồ uống,… Quý khách trải nghiệm ẩm thực thượng hạng với công thức chọn lọc kỹ lưỡng, kết hợp đỉnh cao ẩm thực Á - Âu Không chinh phục hương vị tinh tế, mà cịn nghệ thuật trí ăn vơ mãn nhãn, mang đến ấn tượng khó quên du khách Các hàng hóa cung cấp hầu hết từ Nhà hàng Mekong Breeze, ngồi cịn có Sunset Lounge Pool Bar, Terrace Café Delta Lobby Lounge Để theo dõi doanh thu bán hàng hóa, khách sạn Vinperal Cần Thơ theo dõi chi tiết TK 5111 sau: TK 51111 - Doanh thu thực phẩm: Là doanh thu từ việc cung cấp ăn khách sạn, hay từ việc cung cấp bữa tiệc khách hàng đặt trước TK 51112 - Doanh thu đồ uống: Là doanh thu từ việc bán đồ uống kể đồ uống phục vụ phòng Bài tập KTTC2 43 TK 51113 - Doanh thu ăn sáng: Phản ánh số tiền thu từ bữa ăn sáng cho khách hàng TK 51119 – Hàng hóa khác: Phản ánh khoản doanh thu từ bán hàng lưu niệm, mỹ nghệ, Quy trình hạch tốn doanh thu: Khi khách hàng có nhu cầu ăn uống, phận phục vụ đưa phiếu oder để khách hàng ghi ăn cần gọi, sau đưa lại cho phận phục vụ để chuyển phiếu đặt dịch vụ cho nhà hàng bố trí bếp bàn Sau sử dụng dịch vụ ăn uống nhà hàng, khách hàng yêu cầu toán, nhân viên thu ngân nhà hàng viết hóa đơn Đối với khách hàng bên vào ăn uống nhà hàng, thu ngân viết hóa đơn tốn cho khách khách trả tiền cho nhà hàng Còn khách hàng lưu trú khách sạn tốn tốn sau trả phịng Nếu khách hàng tốn phận nhà hàng lập hóa đơn INVOICE (VAT) cho khách tiến hành thu tiền Cịn khách tốn sau trả phịng phận nhà hàng viết hóa đơn nội điều chuyển cho phận lễ tân Cuối ngày, thu ngân nhà hàng tiến hành báo cáo gồm: - Bảng kê toán gồm liên, bảng kê hàng bán gồm liên, trình Trưởng nhà hàng ký duyệt - Hóa đơn INVOICE(VAT), INFORMATION BILL - Niêm tiền mặt Tiền mặt nộp cho thủ quỹ, thủ quỹ ghi số tiền, đóng dấu “Đã thu tiền mặt” bảng kê toán Kế toán doanh thu vào báo cáo nhà hàng lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ ký duyệt, sau trình kế tốn trưởng Giám đốc khách sạn ký duyệt Sau tiến hành vào sổ theo dõi doanh thu sổ chi tiết Tài khoản có liên quan để tổng hợp cuối tháng Báo cáo bán hàng chuyển cho kế toán hàng hóa làm để kế tốn hàng hóa theo dõi hàng bán ngày Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ Có thể thấy dịch vụ cung cấp cho khách hàng đến với khách sạn phong phú đa dạng Để theo dõi chi tiết doanh thu đến từ nhiều loại hình dịch vụ khác nhau, TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ chi tiết thành nhiều tài khoản sau: TK 511301 - Doanh thu phòng TK 511302 - Doanh thu phòng khác TK 511303 - Doanh thu điện thoại quốc tế TK 511304 - Doanh thu điện thoại đường dài nước TK 511305 - Doanh thu điện thoại nội hạt TK 511306 - Doanh thu internet TK 511307 - Doanh thu giặt TK 511308 - Doanh thu đánh máy TK 511309 – Doanh thu photocopy Quy trình hạch tốn doanh thu phịng: Khi khách tới đặt phòng quầy Lễ tân, sau thỏa thuận, khách nhận phòng Khách lưu lại phòng theo số ngày thỏa thuận trả phòng kết thúc Khách tốn chi phí với Lễ tân sau kiểm phòng Lễ tân viết hóa đơn GTGT tốn giao liên hóa đơn cho khách Sau khách tốn, Lễ tân Bài tập KTTC2 44 ghi vào sổ theo dõi doanh thu khách sạn Trong việc kinh doanh khách sạn, nhà hàng tổ chức quản lý Cơng ty áp dụng hai phương thức trực tiếp gián tiếp - Theo phương thức trực tiếp: Khách hàng trực tiếp đến khách sạn thuê phòng, đặt phần ăn nhà hàng đồng thời sử dụng dịch vụ mà khách sạn có sẵn khách hàng yêu cầu Trường hợp này, khách hàng cần phải có đủ giấy tờ hợp lệ chứng minh thư nhân dân, giấy tờ tùy thân khác…khi làm thủ tục thuê phòng - Theo phương thức gián tiếp: Khách hàng gọi điện đến phòng lễ tân khách sạn đặt phòng, đặt phần ăn đặt tour, sau phịng lễ tân báo với phận liên quan xếp cho phù hợp với yêu cầu khách Trường hợp thường có kí kết hợp đồng khách hàng tham khảo đăng ký qua mạng Giá phịng tính theo hợp đồng kí kết Cuối ngày, Lễ tân tập hợp tất hóa đơn GTGT, phiếu thu kèm bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra, sổ đặt phòng, bảng kê nộp tiền khách sạn phát sinh ngày chuyển phận kế toán Tại phịng kế tốn, hóa đơn chứng từ phân loại ghi vào sổ liên quan Quy trình hạch tốn doanh thu dịch vụ bổ sung: Khi khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ bổ sung, trực tiếp đến phận cung cấp dịch vụ để phục vụ Khách sử dụng xong, toán trực tiếp với nhân viên phận theo dõi doanh thu khách lưu trú xuất hóa đơn GTGT trả phịng Cuối ngày, nhà hàng chuyển sổ bán hàng, bảng kê bán hàng hóa đơn GTGT phiếu thu tiền lên phận kế toán Kế toán phân loại ghi sổ liên quan Kế toán giảm trừ doanh thu - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 5211 – Chiết khấu thƣơng mại Chiết khấu thương mại số tiền thưởng cho khách hàng tính giá bán thỏa thuận ghi hợp đồng mua bán cam kết việc mua bán đƣợc thể rõ chứng từ bán hàng Tài khoản 5211 cuối kỳ khơng có số dư mở chi tiết loại khách hàng loại hàng bán, loại dịch vụ Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại Tài khoản 5212 dùng để theo dõi doanh thu số hàng tiêu thụ bị người mua trả lại từ chối không mua Nguyên nhân thuộc phía người bán vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng: không phù hợp yêu cầu, tiêu chuẩn, quy cách kỹ thuật… Tài khoản 5212 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán khoản giảm giá hàng hóa, thành phẩm bán cho khách hàng giá bán thỏa thuận nguyên nhân thuộc người bán chất lượng chưa đạt yêu cầu… Tài khoản 5213 cuối kỳ khơng có số dư Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng kê chi tiết khoản giảm trừ doanh thu, phiếu thu… Phương pháp hạch toán: Bài tập KTTC2 45 Khách sạn Vinperal làm việc có uy tín trách nhiệm, phục vụ chu đáo đến khách hàng nên năm gần chưa phát sinh nghiệp vụ Kế toán doanh thu hoạt động tài thu nhập khác - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài khoản thu hoạt động tài mang lại tiền lãi, tiền quyền, chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Tài khoản 515 cuối kỳ khơng có số dư mở chi tiết theo hoạt động tài tùy theo u cầu cơng tác quản lý - Chứng từ sử dụng: Giấy tính lãi gửi, phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng… - Phương pháp hạch toán: Trong năm gần đây, tình hình kinh doanh khách sạn Vinperal tập trung vào hoạt động dịch vụ nên hoạt động tài khơng phát sinh doanh thu - Tài khoản sử dụng Bài tập KTTC2 46 Tài khoản 711 – Thu nhập khác Thu nhập khác khoản mà doanh nghiệp khơng dự tính trước dự tính đến có khả thực khoản thu không mang tính thường xun.Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 thu nhập khác doanh nghiệp bao gồm: Thu nhập từ nhƣợng bán lý TSCĐ; thu tiền từ khoản khách hàng vi phạm hợp đồng; thu khoản nợ khóa địi xử lý xóa sổ; khoản thuế Ngân sách Nhà nước hoàn lại; thu khoản Nợ phải trả không xác định đƣợc chủ; khoản tiền thƣởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ sản phẩm khơng tính doanh thu; thu từ quà biếu tặng doanh nghiệp; khoản thu nhập kinh doanh từ năm trƣớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán năm phát Tài khoản 711 cuối kỳ khơng có số dư mở chi tiết khoản thu nhập theo yêu cầu quản lý - Chứng từ sử dụng: Biên phạt vi phạm hợp đồng, biên lai nộp thuế, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng… - Phương pháp hạch toán: Các hoạt động bất thường không thừờng xuyên, vi phạm hợp đồng, nhựợng bán lý tài sản, biếu tặng… công ty năm gần không phát sinh khoản doanh thu chi phí khác Chính vậy, năm cơng ty có lợi nhuận khác khơng Bài tập KTTC2 47