Bài tập kế toán tài chính 2

Bài tập 1: Cơng ty A có năm tài 2016 1/1/2016 đến ngày 31/12/2016 Trong năm tài 2016 có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đvt: 1.000đ) 1/9/2016, công ty T khách hàng công ty A tuyên bố phá sản Doanh nghiệp cịn nợ cơng ty A: 300.000 Trong đó, số trích lập dự phịng phải thu khó đòi năm 2015 cho khoản 100.000 Nợ TK 2293: 100 000 Nợ TK 642: 200 000 Có TK 131 (T): 300 000 Ngày 20/9/2016 lý hàng 1.000 kg tồn kho Y với giá 500, đơn giá ghi sổ 600/kg biết doanh nghiệp lập dự phòng giảm giá HTK cho mặt hàng 50.000 Nợ TK 2294: 50 000 Nợ TK 632: 550 000 Có TK 155/156: 600 000 31/12/2016, khách hàng MK hạn nợ tháng số tiền là: 200.000 Nợ TK 642: 200 000 * 30% = 60 000 Có TK 2293: 60 000 Ngày 31/12/2016 lượng hàng hoá X tồn kho 70.000 Kg, đơn giá ghi sổ 850 đ/Kg, dự kiến giá trị thực thị trường thời điểm 810 đ/Kg Gía trị thực < giá gốc (810 XÉT XEM SP Y CĨ BỊ GIẢM GIÁ KHƠNG? - Hàng hóa B: số lượng 500 kg; giá trị thực 80/kg, giá gốc 90/kg GTT 80< GIÁ GỐC 90 MỨC TLDP CHO HH B: 500*(90 – 80) = 000 - Sản phẩm Y: số lượng 1.000 cái; giá bán ước tính sản phẩm Y 520/sp, giá thành sản phẩm Y 470/sp, chi phí bán ước tính 10/sp GTT 510 = ( 520 – 10) > GIÁ GỐC 470 => K PHẢI TL DPGG SPY - Sản phẩm Z: số lượng 500 cái; giá bán ước tính sản phẩm Z 410/sp, giá thành sản phẩm Z 420/sp, chi phí bán ước tính 5/sp GTT 405 ( = 410 -5) < GIÁ GỐC 420 => MỨC TL DPGG SP Z: 500*( 420 – 405)= 12 500 SỐ DƯ TK 2294 TRƯỚC KHI LẬP DỰ PHÒNG: 20 000 CẦN HỒN NHẬP DỰ PHỊNG: 500 Nợ TK 2294/ Có TK 632: 500 - Phải thu công ty C: số tiền 30.000, hạn 16 tháng - Phải thu công ty D: số tiền 40.000, hạn 25 tháng MỨC TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PT KHĨ ĐỊI: - Phải thu công ty C = 30 000 * 50%= 15 000 - Phải thu công ty D= 40 000*70% = 28 000  Tổng mức dự phòng phải thu khó địi: 15 000 + 28 000 = 43 000 Số dư TK 2293: 50 000 Trích lập bổ sung dự phịng phải thu khó địi: Nợ TK 642: 000 Có TK 2293: 000 u cầu: Tính toán, lập định khoản kế toán bút toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó địi ngày 31/12/N Biết rằng: - Ngồi số vật liệu A, hàng hóa B, sản phẩm Y, sản phẩm Z trên, hàng tồn kho khác có giá trị thực lớn giá gốc Vật liệu A dùng để trực tiếp sản xuất sản phẩm Y - Các khoản cơng nợ phải thu ngồi phải thu cơng ty C cơng ty D chưa đến hạn tốn khơng có khả khó địi - Số dư trước lập dự phòng vào ngày 31/12/N TK 2293 50.000 TK 2294 20.000 Bài 3: Tại DN thương mại X, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế suất 10%, thuế suất thuế TNDN 20%, niên độ kế toán phù hợp với năm dương lịch, có tài liệu sau: Bảng tổng hợp loại hàng tồn kho bị giảm giá ngày 31/12/N sau: STT Tên hàng hóa Đvt Hàng hóa A Kg Hàng hóa B Chiếc Hàng hóa C Cái SL tồn kho Đơn giá ghi Đơn giá giá trị sổ (1.000đ) thực (1.000đ) 10.000 280 270 1.000 2.150 2.000 500 3.000 2.900 Mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: HH A = 10 000*(280 – 270) = 100 000 HH B= 000*(2 150 – 000) = 150 000 HH C= 500 * (3 000 – 900) = 50 000 Số dư TK 2294 thời điểm cuối năm tài trước lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 180.000.000đ Tổng mức DP CẦN TL: 300 000 SD TK 2294 TRƯỚC KHI TL: 180 000 => SỐ DỰ PHÒNG CẦN TL bổ sung: 120 000 Nợ TK 632/ CÓ TK 2294: 120 000 Ngày 20/2/N+1: doanh nghiệp X bán hàng hóa B với số lượng 100 chiếc, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.900.000 đ/chiếc, thuế GTGT 10% thu TGNH Chi phí bán hàng liên quan đến lơ hàng 3.000.000đ u cầu: Tính tốn mức dự phịng phải trích lập cho loại hàng hóa bị giảm giá DN X ngày 31/12/N? Định khoản kế tốn? Xác định mức trích lập dự phịng ngày 20/2/N+1? Định khoản kế toán bút toán điều chỉnh ngày 20/2/N+1? Biết tháng 2/N+1 BCTC năm N doanh nghiệp lập chưa phát hành GTT CỦA HH B: 900 – 000/100 = 870 GT DP MỚI CỦA HH B: 000 * (2 150 – 870) = 280 000 => SỐ CẦN TRÍCH LẬP BỔ SUNG: 280 000 – 150 000 = 130 000 Nợ TK 632: 130 000 Có TK 2294: 130 000 Điều chỉnh tiêu liên quan BCTC năm N? VAS SỐ 23 TRÊN SỔ KẾ TOÁN Nợ TK 632: 130 000 Có TK 2294: 130 000 Nợ TK 911: 130 000 Có TK 632: 130 000 Nợ TK 8211: (26 000) Có TK 3334: (26 000) HOẶC NỢ 3334/ CĨ 8211 NỢ TK 911: (26 000) Có TK 8211: (26 000) Nợ TK 911: (104 000) Có TK 4212: (104 000) Trên báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N: Chỉ tiêu ảnh hưởng Số tiền Điều chỉnh Cột “năm nay” Giá vốn hàng bán Sai thiếu 130 000 Ghi tăng 130 000 Lợi nhuận gộp Sai thừa BH CCDV 130 000 Ghi giảm 130 000 Lợi nhuận Sai thừa từ hoạt động kinh doanh 130 000 Ghi giảm 130 000 Lợi nhuận kế Sai thừa toán trước thuế 130 000 Ghi giảm 130 000 Chi phí thuế Sai thừa thu nhập doanh nghiệp hh 26 000 Ghi giảm 26 000 Lợi nhuận sau Sai thừa thuế 104 000 Ghi giảm 104 000 Anh hưởng bảng cân đối kế toán năm N Chỉ tiêu ảnh hưởng Số tiền Điều chỉnh Cột “số cuối năm Tài sản Hàng tồn kho (MS140) Thừa 130 000 Ghi giảm 130 000 Dự phòng giảm giá hàng Thiếu tồn kho (MS 149) (130 000) Ghi tăng (130 000) Tổng TS 130 000 Ghi giảm 130 000 Thuế khoản phải Thừa nộp nhà nước 26 000 Ghi giảm 26 000 LNST chưa pp Thừa 104 000 Ghi giảm 104 000 Tổng NV Thừa 130 000 Ghi giảm 104 000 Thừa NV Bài 4: Tại công ty Y nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế suất 10%, nộp thuế TNDN thuế suất 20%, niên độ kế toán phù hợp với năm dương lịch, có tài liệu sau: Bảng tổng hợp cơng nợ phải thu q hạn tính đến ngày 31/12/N sau: STT Tên khách hàng Số nợ hạn (1.000đ) Dưới năm Khách hàng A Khách hàng B Khách hàng C Từ đến năm 60.000 100.000 Cộng 60.000 90.000 90.000 40.000 140.000 Số dư TK 2293 thời điểm cuối năm tài trước tính trích lập dự phịng phải thu khó địi 150.000.000đ Ngày 30/1/N+1, khách hàng A bị thiệt hại lớn vụ hỏa hoạn, lâm vào tình trạng khó khăn tài chính, cơng ty Y thực điều mức lập dự phòng 100% khoản nợ phải thu khách hàng A.u cầu: Tính tốn mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho khoản nợ q hạn ngày 31/12/N Định khoản kế tốn? Mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: - KH A: 60 000*30% = 18 000 - KH B: 90 000 * 50% = 45 000 - KH C: 100 000 * 30% + 40 000 *50% = 50 000 SD TK 2293 trước TLDP: 150 000 => Số dự phịng hồn nhập: 150 000 – 113 000 = 37 000 Nợ TK 2293: 37 000 Có TK 642: 37 000 Vận dụng chuẩn mực kế toán số 23, điều chỉnh mức trích lập dự phịng phải thu khó địi khách hàng A? Mức trích lập dự phòng KH A: 60 000 Nợ TK 642: 42 000 Có TK 2293: 42 000 Nợ TK 911: 42 000 Có TK 642: 42 000 Nợ TK 3334: 400 Có TK 8211: 400 Nợ TK 8211: 400 Có TK 400 Nợ TK 4212: 33 600 Có TK 911: 33 600 Điều chỉnh tiêu liên quan BCTC năm N? Trên BC kết hoạt động: Chỉ tiêu ảnh hưởng Số tiền Điều chỉnh Cột năm Chi phíquản lí doanh nghiệp Sai thiếu 42 000 Tăng 42 000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Sai thừa 42 000 Giảm 42 000 Lợi nhuận kế toán trước thuế Sai thừa 42 000 Giảm 42 000 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Sai thừa 400 Giảm 400 Lợi nhuận sau thuế Sai thừa 33 600 Giảm 33 600 Ảnh hưởng Số tiền Điều chỉnh Cột “số cuối năm” Trên BCĐKT năm N Chỉ tiêu Tài sản Dự phịng phải thu khó địi Thiếu (42 000) tăng (42 000) Tổng tài sản Thừa 42 000 Giảm 42 000 Thuế khoản phải nộp Thừa nhà nước 400 Giảm 400 Lợi nhuận sau thuế chưa Thừa phân phối 33 600 Giảm 33 600 Tổng nguồn vốn 42 000 Giẩm 42 000 Nguồn vốn Thừa Bài 5: Trích tài liệu ngày 31/12/N cơng ty HK liên quan đến khoản đầu tư tài ngắn hạn sau: (đvt: 1.000đ) - Cổ phiếu công ty A đầu tư hưởng chênh lệch giá mua bán, số lượng 5.000 cổ phiếu; giá thị trường 10/cp, giá gốc 12/cp - Cổ phiếu công ty B đầu tư hưởng chênh lệch giá mua bán, số lượng 10.000 cổ phiếu; giá thị trường 25/cp, giá gốc 22/cp - Cổ phiếu công ty C đầu tư hưởng chênh lệch giá mua bán, số lượng 7.000 cổ phiếu; giá thị trường 20/cp, giá gốc 26/cp u cầu: Tính tốn, lập định khoản kế tốn bút tốn dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh ngày 31/12/N Biết số dư trước lập dự phòng vào ngày 31/12/N TK 2291 20.000 Trả lời: Tên CK Số lượng Gía gốc Giá thị trường Mức TLDP CP A 000 12 10 000 *(12 – 10) = 10 000 CP B 10 000 22 25 CP C 000 26 20 000 *(26-20) = 42 000 Tổng mức dự phịng cần trích lập: 52 000 SD TK 2291 trước TLDP: 20 000 Số DP TLBS: 32 000 Nợ TK 635: 32 000 Có TK 2291: 32 000 Bài 6: (đvt: 1.000đ) Công ty Toyota bắt đầu sản xuất đưa thị trường dịng xe tơ từ tháng 1/N với sách bảo hành sữa chữa miễn phí vòng năm đầu 100.000 km đầu, tuỳ theo điều kiện đến trước Trong năm N công ty bán 1.000 xe với giá bán 1.200.000 /xe Bằng kinh nghiệm cơng ty ước tính 2% xe hỏng nặng với chi phí ước tính cho việc sửa chữa 50.000/xe, 5% xe hỏng nhẹ với chi phí sửa chữa chữa ước tính 10.000/xe u cầu: Tính tốn mức dự phịng bảo hành sản phẩm cần lập định khoản kế toán? Mức dự phịng BHSP cần trích lập: 2% * 000 * 50 000 + 5%* 1000 * 10 000 = 500 000 Trích lập dự phịng bảo hiểm: Nợ TK 641: 500 000 Có TK 352: 500 000 Bài 7: (đvt: 1.000đ) DNSX ABC kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN với thuế suất 20% Trong năm N, DN thuê văn phòng theo hợp đồng thuê từ ngày 1/10/N đến hết ngày 30/9/N+1, trả trước tiền thuê năm TGNH, số tiền chưa thuế GTGT 120.000, thuế suất thuế GTGT 10%, hạch toán sau: Nợ TK 642: 120.000 Nợ TK 133: 12.000 Có TK 112: 132.000 Yêu cầu: Nghiệp vụ hạch toán hay sai? Nếu sai, kế toán hạch toán cho nào? Tại ngày 1/10 /N: Nợ TK 242: 120 000 Nợ TK 133: 12 000 Có TK 112: 132 000 Bút tốn phận bổ chi phí trả trước năm N: Nợ TK 642: ( 120 000 / 12) *3= 30 000 Có TK 242: 30 000 Nếu nghiệp vụ sai ảnh hưởng đến BCTC năm N? Ảnh hưởng đến BCKQHĐKD năm N: Chỉ tiêu ảnh hưởng Cột “năm nay” CPQLDN Sai thừa 90 000 LN từ hoạt động Sai thiếu kinh doanh Lơi nhuạn kế toán trước Sai thiếu thuế 90 000 Chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế Sai thiếu 18 000 Sai thiếu 72 000 Ảnh hưởng đến BCĐKT năm N Chỉ tiêu Ảnh hưởng 90 000 Cột “ số cuối năm” Tài sản Chi phí trả trước ngắn hạn Sai thiếu 90 000 Tổng tài sản Sai thiếu 90 000 Thuế khoản phải Sai thiếu nộp nhà nước Lợi nhuận sau thuế chưa Sai thiếu phân phối Tổng NV Sai thiếu 18 000 Nguồn vốn 72 000 90 000 ‘ Nếu nghiệp vụ sai phát vào ngày 10/2/N+1, chưa phát hành BCTC năm N, kế toán sử dụng bút toán điều chỉnh nào? Điều chỉnh tiêu liên quan BCTC năm N (vận dụng VAS 23- Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm) VAS 23: ĐC sổ kế toán NĂM N: Nợ TK 242: 90 000 Có TK 642: 90 000 Nợ TK 911: (90 000) Có TK 642: (90 000) Nợ TK 8211: 18 000 Có TK 3334: 18 000 Nợ TK 911: 18 000 Có TK 8211: 18 000 Nợ TK 911: 72 000 Có TK 4211: 72 000 ĐC BCKQHĐ năm N Chỉ tiêu Điều chỉnh Cột nay” CPQLDN Giảm 90 000 LN từ hoạt động kinh doanh Tang 90 000 Lơi nhuận kế toán trước thuế Tang 90 000 Chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tang 18 000 Lợi nhuận sau thuế 72 000 Tang “năm ĐC đến BCĐKT năm N Chỉ tiêu Điều chỉnh Cột “ số cuối năm” Tăng 90 000 Tăng 90 000 Thuế khoản phải Tăng nộp nhà nước Lợi nhuận sau thuế chưa Tăng phân phối Tổng NV Tăng 18 000 Tài sản Chi phí trả trước ngắn hạn Tổng tài sản Nguồn vốn 72 000 90 000 Bài 8: Cơng ty A có năm tài từ ngày 1/1/2014 đến ngày 31/12/2014 Đầu năm 2014, công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho hàng hóa X theo phương pháp nhập trước – xuất trước Đầu năm 2015, Công ty chuyển sang áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo PP BQGQ kỳ dự trữ Cơng ty A có số liệu báo cáo chưa điều chỉnh năm sau: ĐVT: đồng Chỉ tiêu Báo cáo KQHĐKD Năm 2014 Năm 2015 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 900.000.000 1.200.000.000 Giá vốn hàng bán 500.000.000 700.000.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN 400.000.000 500.000.000 80.000.000 100.000.000 320.000.000 400.000.000 Chi phí thuế TNDN hành Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Bảng CĐKT 31/12/1014 31/12/2015 Hàng tồn kho Hàng tồn kho 850.000.000 1.000.000.000 Nợ ngắn hạn Thuế khoản phải nộp nhà nước 100.000.000 150.000.000 350.000.000 420.000.000 Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Theo PP BQGQ giá vốn hàng bán năm 2014 550.000.000đ Vận dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam số 29 điều chỉnh thơng tin có liên quan sổ kế tốn BCTC cơng ty A (Giả sử thuế suất thuế TNDN 20%) TRẢ LỜI: Đầu năm 2014: Công ti áp dụng pp tính giá xk theo pp NT- XT Đầu năm 2015: cty thay đổi CSKT thep pp BQGQ  VAS 29 cty phải áp dụng hồi tố hh X xuất kho năm 2014 theo pp BQGQ  Việc áp dụng hồi tố hh X xuất kho năm 2014 ảnh hưởng đến tiêu bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014  Cột thông tin so sánh năm 2014 BCTC 2015 phải điều chỉnh lại để phù hợp thay đổi sách kế tốn DỰA vào bảng số liệu năm 2014 GVHB 500 000 000 đ, áp dụng pp BQGQ 550 000 000  Việc áp dụng hồi tố làm cho GVHB năm 2014 tăng lên 50 tr  HTK giảm 50 tr LNKTTT 400 000 000 đ mà 400 000 000 – 50 000 000 = 350 000 000 đ CPTTNDN HH 80 tr mà 20% * 350 000 000 = 70 000 000 LN ST 320 000 000 mà 350 000 000 – 70 000 000 = 280 000 000 đ Trình bày vào vở: Điều chỉnh số dư đầu năm sổ kế toán năm 2015 số tài khoản: Số dư nợ TK 156 giảm 50 000 000 đ - Số dư có TK 3334 giảm 10 000 000 đ (= 80 000 000 – 70 000 000) - Số dư có TK 421 giảm 40 000 000 (= 320 000 000 – 280 000 000) - Điều chỉnh báo cáo tài 2015 (cột so sánh) - Trên BCKQHĐ năm 2015 Chỉ tiêu Ảnh hưởng Số tiền Điều chỉnh Cột “năm trước” GVHB Thiếu 50 000 000 Ghi tăng 50 000 000 LN GỘP VỀ BH VÀ CCDV Thừa 50 000 000 Ghi giảm 50 000 000 LN THUẦN TỪ HDKD Thừa 50 000 000 Ghi giảm 50 000 000 TỔNG LNKTTT Thừa 50 000 000 Ghi giảm 50 000 000 CF THUẾ TNDN HH Thừa 10 000 000 Ghi giảm 10 000 000 LNST TNDN 40 000 000 Ghi giảm 40 000 000 - Thừa TRÊN BẢNG CĐKT NĂM 2015 CHỈ TIÊU AH ST ĐIỀU CHỈNH CỘT “SỐ ĐẦU NĂM” HTK Thừa 50 000 000 Ghi giảm 50 000 000 TỔNG TS Thừa 50 000 000 Ghi giảm 50 000 000 Thừa 10 000 000 Ghi giảm 10 000 000 TÀI SẢN NV THUẾ VÀ CÁC LLNST CHƯA PP Thừa 40 000 000 Ghi giảm 40 000 000 TỔNG NV Thừa 50 000 000 Ghi giảm 50 000 000 TRÊN TMBCTC CỦA NĂM 2015 (1) Biến động VCSH Chỉ tiêu Số dư ngày 31/12/2014 Số dư ngày 31/12/2015 Vốn đầu tư CSH LN chưa pp Cộng (2) Số liệu báo cáo trước điều chỉnh số liệu báo cáo sau điều chỉnh: Số liệu báo cáo trước điều chỉnh (đề bài) Số liệu báo cáo sau điều chỉnh Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2014 BCKQHĐKD DTBH VÀ CCDV 900 000 000 GVHB 550 000 000 LNKTTT 350 000 000 CF THUẾ TNDNHH 70 000 000 LNST TNDN 280 000 000 BCĐKT HTK 800 000 000 THUẾ VÀ CÁC 90 000 000 LNST CHƯA PP 310 000 000 (3) Thuyết minh kèm theo: Do thay đổi pp tính giá xuất kho cảu HTK từ pp NT- XT sang pp BQGQ kì dự trữ nên năm 2014 GVHB tăng HTK giảm 50 000 000 đ thay đổi làm BCTC năm 2014 bị ảnh hưởng sau: Khoản mục báo cáo KHOẢN MỤC BÁO CÁO AH thay đổi CSKT đến KQHĐKD năm 2014 GVHB TĂNG 50 000 000 LNKTTT GỈAM 50 000 000 CF THUẾ TNDNHH GIẢM 10 000 000 LNST TNDN GIẢM 40 000 000 BCĐKT ngày 31/12/2014 HTK GIẢM 50 000 000 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC GIẢM 10 000 000 LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PP GIẢM 40 000 000 Bài 9: Tại công ty A, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Tháng 12/N phát sinh khoản chi phí lãi vay dùng cho hoạt động xây dựng cơng trình A doanh nghiệp tự làm, toán TGNH số tiền 200.000.000 đồng Kế toán ghi sổ kế toán theo định khoản sau: Nợ TK 635 200.000.000 Có TK 111 200.000.000 Cơng trình A xây dựng dở dang, đến cuối tháng 12/N chưa hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Yêu cầu: 1, Trường hợp hạch toán nào? 2, Việc hạch toán sai ảnh hưởng đến tiêu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N nào? 3, Nếu nghiệp vụ phát vào ngày 30/9/N+1 (sau ngày phát hành BCTC năm N) (theo VAS 29) nghiệp vụ xác định kiện trọng yếu, kế toán áp dụng phương pháp hồi tố để điều chỉnh nào? TRẢ LỜI: Hạch toán đúng: Nợ TK 241(2): 200 000 000 Có TK 112: 200 000 000 Ảnh hưởng cảu sai sót: ẢNH HƯỞNG TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD Chỉ tiêu Ảnh hưởng Cột năm CF TÀI CHÍNH Sai thừa 200 000 000 LN THUẦN TỪ HĐKD Sai thiếu 200 000 000 LNKTTT Sai thiếu 200 000 000 CF THUẾ TNDN HH Sai thiếu 40 000 000 LNST TNDN Sai thiếu 160 000 000 AH BCĐKT NĂM N Chỉ tiêu Ảnh hưởng Cột “số cuối năm” TÀI SẢN CF XDCB DD Sai thiếu 200 000 000 TỔNG TÀI SẢN Sai thiếu 200 000 000 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NN LNST CHƯA PP Sai thiếu 40 000 000 Sai thiếu 160 000 000 TỔNG NV Sai thiếu 200 000 000 NGUỒN VỐN BCTC lập chưa phát hành (VAS 23) Điều chỉnh Trên sổ KT năm N + Nợ TK 2412: 200 000 000 Có TK 635: 200 000 000 + Nợ TK 911: (200 000 000) HOẶC NỢ 635/ CĨ 911 Có TK 635: (200 000 000) + Nợ TK 8211: 40 000 000 Có TK 3334: 40 000 000 + Nợ TK 911: 40 000 000 Có TK 8211: 40 000 000 + Nợ TK 911: 160 000 000 Có TK 421: 160 000 000 Điều chỉnh BCTC năm N - Trên bảng BCKQHĐKD năm N CHỈ TIÊU ĐIỀU CHỈNH CỘT NĂM NAY CHI PHÍ TÀI CHÍNH Ghi giảm 200 000 000 LỢI NHUẬN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG KD LỢI NHUẬN KẾ TỐN TRƯỚC THUẾ CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DN HH LNST TNDN Ghi tăng 200 000 000 Ghi tăng 200 000 000 Ghi tăng 40 000 000 Ghi tăng 160 000 000 ĐIỀU CHỈNH CỘT “SỐ CUỐI NĂM” Ghi tăng 200 000 000 Ghi tăng 200 000 000 THUẾ VÀ CÁC Ghi tăng 40 000 000 LNST CHƯA PP Ghi tăng 160 000 000 TỔNG NGUỒN VỐN Ghi tăng 200 000 000 - Trên BCĐKT năm N: CHỈ TIÊU TÀI SẢN CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG TỔNG TS NGUỒN VỐN SAI SÓT ĐC PHÁT HIỆN VÀO NĂM N, BCTC năm N phát hành ( VAS 29) TH1: Nếu sai sót khơng trọng yếu: Kế tốn sửa chữa sai sót sổ kế toán năm N+1 theo bút toán: Nợ TK 2412: 200 000 000 Có TK 635: 200 000 000 TH2: Nếu sai sót trọng yếu Trên sổ kế tốn năm N+1 - Điều chỉnh số dư đầu năm tài khoản Số dư bên nợ TK 241(2): điều chỉnh tăng 200 000 000 Số dư bên có TK 3334: điều chỉnh tăng 200 000 000 Số dư có TK 421: điều chỉnh tăng 160 000 000 Trên BCTC năm N+1: - Điều chỉnh BCKQHĐKD năm N+1: Chỉ tiêu CHI PHÍ TÀI CHÍNH Điều chỉnh Cột “năm trước” Ghi giảm 200 000 000 LỢI NHUẬN THUẦN TỪ HOẠT Ghi tăng ĐỘNG KD LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TRƯỚC Ghi tăng THUẾ CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DN Ghi tăng HH LNST TNDN Ghi Tăng 200 000 000 200 000 000 40 000 000 160 000 000 - ĐC BCĐKT năm N+1 Chỉ tiêu Điều chỉnh Cột “số đầu năm” TÀI SẢN CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG Ghi tăng 200 000 000 TỔNG TS Ghi tăng 200 000 000 THUẾ VÀ CÁC Ghi tăng 40 000 000 LNST CHƯA PP Ghi tăng 160 000 000 TỔNG NGUỒN VỐN Ghi tăng 200 000 000 NGUỒN VỐN Bài 10: Tại công ty B, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Ngày 20/4/N+1, kế toán bán hàng công ty B phát năm N số thành phẩm trị giá 100.000.000 đồng bán năm N theo dõi Tk 155 (chưa ghi xuất kho để bán) BCTC năm N công ty B lập gửi cho quan chức vào ngày 31/3/N+1 Yêu cầu: Vận dụng chuẩn mực kế tốn số 29 để điều chỉnh thơng tin liên quan đến sai sót cơng ty B BÚT TOÁN THIẾU CỦA NĂM N Nợ TK 632/ CÓ TK 155: 100 000 000 NGÀY 20/4/N+1: TRÊN SỔ KẾ TOÁN NĂM N+1 ĐIỂU CHỈNH SỐ DƯ ĐẦU NĂM CỦA MỘT SỐ TÀI KHOẢN: - SỐ DƯ BÊN NỢ TK 155: ĐIỂU CHỈNH GIẢM 100 000 000 SỐ DƯ BÊN CÓ TK 3334 ĐIỀU CHỈNH GIẢM 20 000 000 SỐ DƯ BÊN CÓ TK 421 ĐIỀU CHỈNH GIẢM 80 000 000 TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM N+1: TRÊN BCKQHĐ năm N+1: CHỈ TIÊU AH ST ĐC CỘT NĂM TRƯỚC GVHB 100 000 000 Tăng 100 000 000 LN GỘP VỀ SAI THỪA BH VÀ CCDV LN THUẦN SAI THỪA TỪ HĐKD CHỈ TIÊU ẢH LNKTTT SAI THỪA 100 000 000 Giảm 100 000 000 ST 20 000 000 Giảm CỘT SỐ 20 000 000 ĐẦU NĂM LNST 80 000 000 Giảm 80 000 000 SAI THIẾU SAI THỪA TÀI SẢN 100 000 000 Giảm 100 000 000 ĐC HTK Sai thừa 100 000 000 Ghi giảm 100 000 000 TỔNG TS Sai thừa 100 000 000 Ghi giảm 100 000 000 Sai thừa 20 000 000 Ghi giảm 20 000 000 Sai thừa 80 000 000 Ghi giảm 80 000 000 SAI THỪA 100 000 000 Ghi giảm 100 000 000 NV THUẾ VÀ khoản phải nộp NN LNST CHƯAPP TỔNG NV TRÊN BCĐKT NĂM N+1 ... 000 12 10 000 *( 12 – 10) = 10 000 CP B 10 000 22 25 CP C 000 26 20 000 * (26 -20 ) = 42 000 Tổng mức dự phịng cần trích lập: 52 000 SD TK 22 91 trước TLDP: 20 000 Số DP TLBS: 32 000 Nợ TK 635: 32 000... 6 42: 120 .000 Nợ TK 133: 12. 000 Có TK 1 12: 1 32. 000 Yêu cầu: Nghiệp vụ hạch toán hay sai? Nếu sai, kế toán hạch toán cho nào? Tại ngày 1/10 /N: Nợ TK 24 2: 120 000 Nợ TK 133: 12 000 Có TK 1 12: 1 32. .. ( VAS 29 ) TH1: Nếu sai sót khơng trọng yếu: Kế tốn sửa chữa sai sót sổ kế toán năm N+1 theo bút toán: Nợ TK 24 12: 20 0 000 000 Có TK 635: 20 0 000 000 TH2: Nếu sai sót trọng yếu Trên sổ kế toán