HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Bộ mơn Kế tốn Tài *************** BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH BÀI TẬP CHƯƠNG BÀI SỐ Cơng ty Hồng Hà ký kết hợp đồng thuê thiết bị sản xuất công ty Nam Long với điều khoản sau: (ĐVT: 1.000 đồng) - Thời điểm bắt đầu thời hạn thuê: 1/1/N - Thời hạn thuê thiết bị: năm - Cơng ty Hồng Hà tốn tiền th cho cơng ty Nam Long ngày 1/1/N 200.000 - Cơng ty Hồng Hà tốn tiền th cho cơng ty Nam Long vào cuối năm: 100.000 suốt năm TGNH - Hợp đồng thuê hợp đồng khơng hủy ngang, quy định Hồng Hà hủy bỏ hợp đồng phải đền bù tất thiệt hại cho Nam Long - Khi hết hạn hợp đồng th, cơng ty Hồng Hà trả lại tài sản th cho cơng ty Nam Long Ước tính giá trị cịn lại tài sản th khơng đảm bảo toán thời điểm kết thúc hợp đồng thuê 80.000 - Thời gian sử dụng kinh tế thiết bị sản xuất: năm - Lãi suất ngầm định hợp đồng thuê 10% - Giá trị hợp lý thiết bị sản xuất xác định thời điểm khởi đầu thuê là: 628.752, thuế GTGT 62.875,2 Chi phí đàm phán, ký kết hợp đồng th mà cơng ty Hồng Hà chi năm N-1 60.000 TGNH Yêu cầu: Giải thích dấu hiệu để nhận biết hợp đồng thuê tài sản hợp đồng thuê tài TSCĐ? Lập bút toán định khoản ghi nhận nghiệp vụ thuê tài sản theo năm hợp đồng thuê bên thuê? BÀI SỐ Vào ngày 1/1/N, Cơng ty Hồng Anh ký hợp đồng bán dây truyền sản xuất sản phẩm cho công ty Hoa Lan với giá bán chưa thuế GTGT khấu trừ 2.837.915 (đúng với giá trị hợp lý dây truyền vào ngày 1/1/N), thuế GTGT 10% Đồng thời, cơng ty Hồng Anh ký hợp đồng thuê tài lại dây truyền sản xuất (ĐVT: 1.000đ) Trường hợp 1: Tại ngày 1/1/N, sổ kế tốn cơng ty Hồng Anh dây truyền sản xuất có NG 5.000.000, giá trị hao mòn lũy kế: 1.500.000 Trường hợp 2: Tại ngày 1/1/N, sổ kế tốn cơng ty Hồng Anh dây truyền sản xuất có NG 5.000.000, giá trị hao mòn lũy kế: 2.500.000 Yêu cầu: Lập bút toán giao dịch bán tài sản trường hợp cơng ty Hồng Anh BÀI TẬP CHƯƠNG BÀI SỐ Tài liệu kế tốn Cơng ty cổ phần Bất động sản Hùng Thanh hoạt động đầu tư Bất động sản năm N sau: (ĐVT: 1.000.000 đồng) Ngày 2/1/N, Công ty mua mảnh đất chưa rõ mục đích sử dụng với giá mua 50.000, trả tiền gửi ngân hàng Trước bạ phải nộp 200 Các chi phí mơi giới liên quan 20, toán tiền mặt Ngày 15/01/N, Cơng ty mua 01 tịa nhà để chuyên cho thuê hoạt động với giá mua 150.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) với phương thức tốn trả chậm năm Biết mua tịa nhà trả tiền Cơng ty phải toán 132.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Ngày 20/2/N, Cơng ty chuyển cơng trình xây dựng hoàn thành (toà nhà CT5ĐN1) bàn giao chuyển thành BĐS đầu tư với giá thành xây dựng hoàn thành 9.000 Ngày 30/3/N, Lãnh đạo Công ty định chuyển tồn khu đất An Khánh, Cơng ty giao quản lý sử dụng 50 năm với diện tích 3.000ha, ngun giá 900.000 hao mịn 36.000 sang thành BĐS đầu tư để chuẩn bị cho Công ty thương mại An Đông thuê 30 năm Ngày 30/3/N, Cơng ty có định bán tịa nhà CT5ĐN1 (Cơng ty hạch tốn BĐS đầu tư) cho Cơng ty kiểm tốn tư vấn kế tốn Viễn Đơng để công ty làm trụ sở làm việc Với giá bán 15.000.000.000đ (Chưa có thuế GTGT 10%) với điều kiện phải sơn lại toàn nhà, đồng thời cải tạo lại số phòng phù hợp với văn phịng làm việc Tồn chi phí cải tạo sơn lại Công ty cổ phần phát triển sở hạ tầng Thanh Sơn thực 65.000.000đ Cơng ty Viễn Đơng đồng ý phương thức tốn chuyển khoản sau tuần kể từ ngày bàn giao nhà (ngày bàn giao 2/4/N) Ngày 1/7/N, nhượng bán bất động sản đầu tư theo giá bán chưa có thuế 3.000, thuế GTGT 10%, NG BĐSĐT 2.800, khấu hao lũy kế 500 Tiền bán bất động sản thu tiền gửi ngân hàng Chi phí mơi giới chi tiền gửi ngân hàng theo giá chưa có thuế GTGT 50, thuế GTGT 10% Ngày 30/9/N, doanh nghiệp định bán tòa nhà cho thuê hoạt động với giá bán chưa có thuế GTGT 12.000, thuế GTGT 10%, thuế chuyển quyền sử dụng phải nộp 500, bất động sản đầu tư có nguyên giá 10.000, khấu hao 2.000 Biết rằng, Công ty cổ phần Bất động sản Hùng Thanh thực cơng tác kế tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu: Hãy định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N BÀI SỐ Cơng ty TNHH M có tình hình liên quan đến bất động sản sau: Số dư ngày 1/1/N: TK 217: 10.400.000.000 (Chi tiết nhà cho thuê, giá trị quyền sử dụng đất 2.000.000.000) TK 2147: 2.700.000.000 Trong năm N, phát sinh nghiệp vụ sau: Ngày 1/2/N, hết hạn cho thuê nhà, công ty chi tiền mặt trả lại tiền ký cược nhận năm trước (tiền ký cược 8.000.000) sau trừ tiền cho thuê lần cuối (tháng trước) giá chưa thuế 4.000.000/tháng, thuế GTGT 10% Ngày 1/3/N, chi phí tân trang, sửa chữa nhà cho thuê chưa thuế 1.200.000, thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng Ngày 1/4/N, tiếp tục ký Hợp đồng cho thuê nhà, thời hạn năm, tính từ ngày 1/4/N với giá cho thuê chưa thuế 50.000.000/tháng, thuế GTGT 10% Nhận tiền ký cược TGNH 100.000.000 Đồng thời nhận trước tiền thuê năm N năm N+1 TGNH Ngày 8/5/N, chuyển TGNH (VND) toán tiền mua miếng đất với giá 100 lượng SJC, giá tính chuyển đổi 44.400.000/lượng Thủ tục phí tốn tiền mặt 500.000 Ước tính chuyển nhượng miếng đất quý sau Ngày 30/9/N, chuyển nhà kho có nguyên giá 3.000.000.000 (trong giá trị quyền sử dụng đất 1.000.000.000), khấu hao tính đến thời điểm chuyển 500.000.000 triển khai cho thuê Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế năm N BÀI SỐ Doanh nghiệp HA có giao dịch liên quan tới hoạt động đầu tư tài sau: (ĐVT: 1.000đ) A Số dư ngày 1/12/N số tài khoản: TK221: 3.600.000 (300.000 cổ phiếu thường tổng số 400.000 cổ phiếu thường phát hành công ty M) TK222: 1.500.000 (100.000 cổ phiếu thường tổng số 300.000 cổ phiếu thường phát hành công ty K) TK228: 1.000.000 (80.000 cổ phiếu thường tổng số 500.000 cổ phiếu thường phát hành công ty L) B Trong tháng 12/N có giao dịch sau: Ngày 10/12: Giấy báo có ngân hàng tiền bán 50.000 cổ phiếu công ty K, giá bán cổ phiếu 17/cổ phiếu Chi phí mơi giới bán cổ phiếu 0,2% toán tiền mặt Ngày 14/12: Giấy báo nợ ngân hàng tiền mua 20.000 cổ phiếu công ty L, giá mua cổ phiếu 13/cổ phiếu Chi phí giao dịch 0,2% trả tiền mặt Ngày 25/12: Giấy báo có ngân hàng tiền bán 50.000 cổ phiếu công ty M, giá bán cổ phiếu 10/cổ phiếu Chi phí mơi giới bán cổ phiếu 0,2% toán tiền mặt u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế Xác định số dư TK221, 222, 229 ngày 31/12/N cho biết số liệu trình bày BCTC riêng công ty HA lập ngày 31/12/N nào? Tài liệu bổ sung: - Mệnh giá cổ phiếu 10/cổ phiếu - Doanh nghiệp HA thực thi quyền biểu đầu tư BÀI SỐ Đầu tư vào cơng ty con: Tại cơng ty Hồng Nga, có giao dịch đầu tư tài sau: + Đầu tư trực tiếp: tiền, TSCĐ, HTK Giao dịch 1: Cơng ty Hồng Nga mua trực tiếp cổ phiếu cổ đông sáng lập công ty PQ có quyền kiểm sốt cơng ty PQ với 70% quyền biểu Cơng ty Hồng Nga tốn bằng: + Tiền gửi ngân hàng: 12.000.000; + Thanh toán thiết bị sản xuất có NG 3.200.000, giá trị hao mòn lũy kế 800.000, giá hội đồng đánh giá tài sản 2.600.000; + Thanh toán 50.000 sản phẩm, giá vốn thành phẩm xuất kho 20.000/sản phẩm; giá hội đồng đánh giá tài sản 18.000/sản phẩm + Đầu tư vào công ty hình thức mua lại phần vốn góp: Việc mua bán HỢP NHẤT KINH DOANH bên mua toán bằng: - Tiền - Bên mua phát hành cổ phiếu - Bên mua phát hành trái phiếu - Bên mua trao đổi tài sản với bên bị mua Giao dịch 2: Cơng ty Hồng Nga mua 72.000 cổ phiếu từ cổ đông tổng số 120.000 cổ phiếu lưu hành có quyền kiểm sốt cơng ty B; Cơng ty Hồng Nga tốn bằng: + Chuyển khoản ngân hàng 2.000.000 +Thanh toán TSCĐHH: Nguyên giá 500.000; giá trị hao mòn lũy kế 200.000; giá trị hợp lý chưa có thuế GTGT tài sản 350.000, thuế GTGT 10% Chi phí mơi giới mua cổ phiếu chi tiền mặt 15.000 + Thanh tốn trái phiếu cơng ty, số trái phiếu dùng để toán hợp kinh doanh 2.500 trái phiếu, mệnh giá trái phiếu 1.000/trái phiếu Giá phát hành số trái phiếu hợp kinh doanh 2.400.000 + Thanh toán việc phát hành cổ phiếu, số cổ phiếu phát hành 200.000 cổ phiếu; mệnh giá cổ phiếu 10/cổ phiếu, giá phát hành cổ phiếu cơng ty Hồng Nga hợp với công ty B 12/cổ phiếu + Thanh toán thành phẩm với trị giá vốn thành phẩm xuất kho 2.500.000, giá trị hợp lý chưa có thuế GTGT 10% thành phẩm 2.600.000, thuế GTGT 10% u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế công ty Hồng Nga BÀI SỐ Tại cơng ty X, q 4/N có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Ngày 1/10, công ty mua 1.000 trái phiếu công ty Y với mục đích nắm giữ đến ngày đáo hạn với giá mua 1.010/1TP TGNH, lãi suất 8%/năm, mệnh giá 1.000, thời hạn năm, lãi trả ngày đáo hạn 1/10/N+2 Ngày 5/10, công ty bán 200.000 cổ phiếu công ty S với giá bán 55/1CP, mệnh giá 10/1CP, giá gốc 44/1CP Công ty nhận tiền bán chứng khoán kinh doanh toán phí mơi giới 0,2% giá giao dịch TGNH Ngày 1/11, công ty ký hợp đồng cho công ty A thuê mặt bán lẻ 200m2 với giá chưa có thuế GTGT 10% 1.000/1m2/ tháng Thời gian thuê 24 tháng, từ 1/11/N đến 1/11/N+2 Công ty A nhận mặt toán trước tiền th tháng TGNH u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý năm N nêu vào thời điểm phát sinh thời điểm cuối kỳ kế toán ngày 31/12/N BÀI SỐ 10 Ngày 1/1/N, cơng ty A góp vốn với công ty B để thành lập sở kinh doanh đồng kiểm soát AB (mỗi bên 50% vốn) số tài sản sau: Máy móc thiết bị: nguyên giá 5.000.000, GTHM lũy kế 500.000, hội đồng liên doanh đánh giá 4.000.000; Nguyên vật liệu: giá xuất kho 520.000; hội đồng liên doanh đánh giá 560.000 Ngày 15/10/N, Công ty liên doanh AB thông báo định tạm chia lợi nhuận năm N cho bên góp vốn vào liên doanh 600.000 Ngày 31/12/N, công ty A chuyển nhượng lại 50% số vốn góp cơng ty AB cho đơn vị khác, giá chuyển nhượng chưa thu tiền 1.800.000; chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng TGNH 25.000 Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh liên quan công ty A năm N BÀI TẬP CHƯƠNG BÀI SỐ 11 Ngày 01/01/N, công ty A đầu tư 80% vốn vào cơng ty B theo hình thức mua cổ phiếu, giá trị cổ phiếu mua tính theo mệnh giá 24.000, giá mua 42.000 toán tiền gửi ngân hàng Bảng cân đối kế tốn cơng ty A công ty B ngày 01/01/N sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Tài sản Cơng ty Cơng ty Nguồn vốn Công ty Công ty B A B A TS ngắn hạn 184.000 75.000 Nợ phải trả 120.000 68.000 TSCĐ 94.000 35.000 Vốn đầu tư CSH 150.000 30.000 Đầu tư vào công ty 42.000 Quỹ DN 35.000 8.000 LN chưa PP 15.000 4.000 Tổng TS 320.000 110.000 Tổng NV 320.000 110.000 Yêu cầu: Xác định lợi thương mại ngày 1/1/N? Biết khơng có chênh lệch giá trị hợp lý tài sản xác định giá trị ghi sổ Tính tốn lập bút tốn hợp liên quan ngày mua Lập BCĐKT hợp ngày mua? BÀI SỐ 12 Công ty M mua 70% giá trị tài sản công ty S với giá 600.000 (trđ) ngày 31/12/N Tại ngày mua, giá trị ghi sổ khoản tài sản nợ phải trả công ty S với giá trị hợp lý Bảng cân đối kế tốn cơng ty M S ngày 31/12/N sau: (ĐVT: trđ) Chỉ tiêu Công ty M Công ty S TÀI SẢN TS ngắn hạn 1.000.000 500.000 TS dài hạn 2.000.000 600.000 - Đầu tư vào công ty S 600.000 - TS dài hạn khác 1.400.000 600.000 Tổng tài sản 3.000.000 1.100.000 NGUỒN VỐN 1.Nợ phải trả 600.000 300.000 2.Vốn chủ sở hữu 2.400.000 800.000 -Vốn đầu tư chủ sở hữu 1.500.000 600.000 - Quỹ đầu tư phát triển 400.000 -Quỹ dự phịng tài 200.000 - Lợi nhuận chưa phân phối 300.000 200.000 Tổng nguồn vốn 3.000.000 1.100.000 Ngày 15/04/N+1, công ty S chia cổ tức năm N 20% TGNH; số cịn lại trích lập quỹ đầu tư phát triển 40%; trích lập quỹ dự phịng tài 30% Kết kinh doanh công ty S năm N+1 đạt 200.000, chưa thực chia cổ tức trích lập quỹ Yêu cầu: a) Xác định LTTM, lập bút toán điều chỉnh Lập BCĐKTHN ngày mua b) Lập bút toán điều chỉnh ngày 31/12/N+1 lập BCĐKTHN ngày 31/12/N+1 BÀI TẬP 13 Công ty M mua 80% cổ phần công ty C trở thành công ty mẹ công ty C từ ngày 1/1/N-5 Giữa cơng ty có nghiệp vụ nội phát sinh sau: (ĐVT: 1.000.000 đồng) Ngày 20/5/N, công ty mẹ M bán hàng cho công ty C tập đoàn với giá vốn 10.000; giá bán 14.000 Yêu cầu: Lập bút toán điều chỉnh liên quan đến nghiệp vụ phục vụ cho việc lập BCTCHN năm N tập đồn có cơng ty mẹ M, trường hợp sau: (các trường hợp độc lập nhau) a) Cuối năm N, toàn số hàng công ty C chưa tiêu thụ, công ty C chưa tốn cho cơng ty M b) Cuối năm N, 70% số hàng mà công ty C mua bán tập đoàn c) Cuối năm N, tồn số hàng cơng ty C mua bán tập đoàn BÀI TẬP 14 Công ty M mua 80% cổ phần công ty C trở thành công ty mẹ công ty C từ ngày 1/1/N-5 Giữa cơng ty có nghiệp vụ nội phát sinh sau: (ĐVT: 1.000.000 đồng) Ngày 20/5/N, công ty mẹ M bán hàng cho cơng ty C tập đồn với giá vốn 10.000; giá bán 14.000 Yêu cầu: Lập bút toán điều chỉnh liên quan đến nghiệp vụ phục vụ cho việc lập BCTCHN năm N+1 tập đồn có cơng ty mẹ M, trường hợp sau: (các trường hợp độc lập nhau) a) Cuối năm N, 70% số hàng mà công ty C mua bán tập đoàn Cuối năm N+1, 30% số hàng cịn lại lơ hàng cơng ty C bán ngồi tập đồn b) Cuối năm N, tồn số hàng cơng ty C chưa tiêu thụ Cuối năm N+1, 70% số hàng cơng ty C bán ngồi tập đồn BÀI TẬP 15 Cơng ty F1 mua 80% cổ phần công ty F2 trở thành công ty mẹ công ty F2 từ ngày 1/1/N-5 Giữa cơng ty có nghiệp vụ nội phát sinh sau: (ĐVT: 1.000.000 đồng) - Ngày 1/1/N, công ty F1 bán thiết bị quản lý cho cơng ty F2 với giá bán chưa có thuế GTGT 3.000, thuế GTGT 10% Biết rằng, công ty F1 mua thiết bị vào ngày 1/1/N-4 với nguyên giá thiết bị 5.000, khấu hao theo phương pháp đường thẳng năm Công ty F2 khấu hao thiết bị theo phương pháp đường thẳng năm Thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: Lập bút toán điều chỉnh liên quan đến nghiệp vụ phục vụ cho việc lập BCTCHN năm N, N+1 tập đồn có cơng ty mẹ F1? ... ngồi tập đồn Cuối năm N+1, 30 % số hàng cịn lại lô hàng công ty C bán tập đoàn b) Cuối năm N, toàn số hàng công ty C chưa tiêu thụ Cuối năm N+1, 70% số hàng công ty C bán ngồi tập đồn BÀI TẬP 15... 120.000 68.000 TSCĐ 94.000 35 .000 Vốn đầu tư CSH 150.000 30 .000 Đầu tư vào công ty 42.000 Quỹ DN 35 .000 8.000 LN chưa PP 15.000 4.000 Tổng TS 32 0.000 110.000 Tổng NV 32 0.000 110.000 Yêu cầu: Xác... bút toán điều chỉnh Lập BCĐKTHN ngày mua b) Lập bút toán điều chỉnh ngày 31 /12/N+1 lập BCĐKTHN ngày 31 /12/N+1 BÀI TẬP 13 Công ty M mua 80% cổ phần công ty C trở thành công ty mẹ công ty C từ ngày