Bài tập kiểm toán Báo cáo tài chínhHọc viện tài chính

BÀI TẬP KIỂM TOÁN BCTC KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN Bài tập Trong trình kiểm tốn Báo cáo tài cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31 tháng 12 năm N công ty thương mại kinh doanh hàng thực phẩm, KTV thu thập số thông tin sau: Trong năm N, công ty gặp phải số khó khăn phân chia thị phần, doanh thu năm N giảm 10% so với năm N-1 Sau phân tích Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh năm N cho thấy tỷ lệ lãi gộp tăng 15% so với năm N-1, nhiên khơng có thay đổi lớn giá mua bán hàng hoá so với năm N-1 Sau vấn ban giám đốc Kiểm toán viên biết ban giám đốc công ty phải ký lại hợp đồng quản lý vào cuối năm N việc xem xét ký lại hợp đồng phụ thuộc vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm N Cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho thời điểm cuối năm N Trong năm N, cơng ty có thay đổi sách tín dụng: nới lỏng cho khách hàng chiến lược, cịn thắt chặt với khách hàng thơng thường u cầu: 1) Phân tích thơng tin 1, 2, để xét đoán rủi ro (sai sót) tiềm tàng có với thơng tin tài chủ yếu có liên quan? 2) Xác định thủ tục kiểm toán chủ yếu phổ biến cần thiết để kiểm tốn thơng tin tài nói 3) Phân tích thơng tin để ảnh hưởng thay đổi sách tin dụng Nêu vấn đề cần kiểm tra để xác định mức ảnh hưởng cụ thể thay đổi sách tín dụng đến PTKH Bài tập 2* Khi kiểm tốn BCTC cho Cơng ty cổ phần TĐ, bước đầu KTV thu thập số thông tin, tài liệu sau (đơn vị tính: 1000đ): Trích BCTC ngày 31/12/N : Số đầu năm/ Số cuối kỳ/ Năm trước Năm Doanh thu bán hàng … 80.000.000 115.000.000 Phải thu khách hàng 6.500.000 8.500.000 Dự phịng ph.thu khó địi (100.000) (20.000) Trong người mua, có khách hàng X nợ hạn chưa toán đủ; Đến tháng 12/N, khách hàng X trả 50% số nợ hạn Theo số liệu sổ tài khoản 131- Phải thu khách hàng ps vào tháng 12/N: Tổng số PS bên Nợ: 23.500.000; Tổng số PS bên Có: 21.500.000 Trong tháng 12/N, Có Hoá đơn bán hàng cho khách hàng mới, xa công ty, với số hàng lớn, chưa thu tiền; khơng thấy có Đơn đặt hàng Hợp đồng thương mại hóa đơn cho khách hàng quen có đầy đủ chứng từ tài liệu cần thiết Trị giá hóa đơn: 1.700.000.(trong doanh thu hàng bán cho khách hàng là: 1.200.000) Một số thông tin bổ sung mà KTV thu thập được: a Lợi nhuận công ty năm N tăng gấp so với năm (N-1) Chỉ tiêu b Theo bảng giá Công ty T.Đ, đơn giá bán năm so với năm trước ổn định c Khi vấn thủ kho cho thấy, có lơ hàng xuất bán tháng 12/N đến đầu tháng 1/N+1 nhập lại kho tồn d Cơng ty có ý định chào bán cổ phiếu công chúng niêm yết cổ phiếu sàn giao dịch vào năm N+1 Trong kỳ, công ty TĐ cho đối tác đầu tư chiến lược vay, trị giá theo hợp đồng cho vay là: 200.000, thời hạn năm Kế tốn cơng ty hạch toán vào khoản phải thu khách hàng Một khoản tiền nhận qua ngân hàng 4.000.000.000, đơn vị trả trước tiền thuê năm một ki-ốt cơng ty Kế tốn cơng ty ghi nhận toàn số tiền vào DTBH CCDV năm N Yêu cầu: 1/ Dựa vào thông tin 2; Hãy: a- Phân tích, đánh giá khái quát (sơ bộ) tiêu: Doanh thu bán hàng, Phải thu khách hàng, Dự phịng phải thu khó địi b- Xét đốn khả chủ yếu đẫn đến biến động tiêu Phải thu khách hàng cuối kỳ so với đầu năm (phân biệt rõ: biến động hợp lý biến động không hợp lý) 2/ Dựa tiếp vào tài liệu 3, 5; Hãy: a- Phân tích để khả chủ yếu dẫn đến sai lệch Phải thu khách hàng cuối kỳ so với đầu năm BCTC (tức nghi ngờ khả sai phạm) b- Trình bày thủ tục kiểm tốn chủ yếu cần áp dụng để thu thập chứng nhằm giải toả nghi ngờ vừa 3/ Phân tích thơng tin để: a Làm rõ nội dung sai phạm hạch tốn trường hợp b Nêu rõ sai sót ảnh hưởng đến thơng tin tài nào, đâu mức độ ảnh hưởng ? c Với giả thiết sai phạm trọng yếu, nêu kiến nghị điều chỉnh cách: Lập bút toán điều chỉnh Điều chỉnh trực tiếp thơng tin BCTC Bài tập 3* Khi kiểm tốn BCTC cho công ty sản xuất phôi thép HYM, bước đầu KTV thu thập số thông tin, tài liệu sau (đơn vị tính; 1.000đ): Trích BCTC ngày 31/12/N Chỉ tiêu Năm Năm trước Doanh thu bán hàng CCDV 6.000.000 4.000.000 Giá vốn hàng bán 3.200.000 2.600.000 Có Hóa đơn bán hàng cho khách hàng tháng 12, chưa thu tiền chưa có chứng từ vận chuyển, kế tốn ghi sổ (Công ty bán hàng theo phương thức vận chuyển đến tận kho người mua) Một số tình hình khác có liên quan: a Số lượng sản phẩm tiêu thụ năm công ty tăng so với năm trước 10% b Theo bảng giá công ty, đơn giá bán năm tăng so với năm trước 7% c Cơng ty HYM có dự định sang đầu năm N+1 vay ngân hàng để mua dây chuyền công nghệ để mở rộng sản xuất Khi kiểm toán nghiệp vụ thu tiền tháng 12/N, KTV phát có phiếu thu tiền ứng trước Cơng ty VY (Có hợp đồng kinh tế chứng minh) Đến cuối năm, lập BCTC, Công ty HYM chưa giao phôi thép cho công ty VY theo phiếu thu Theo quan điểm kế toán, khách hàng ứng trước tiền hàng ghi nhận doanh thu Khi kiểm toán nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng, KTV phát có nghiệp vụ chuyển trả lại tiền mua phôi thép cho công ty thép HP (có hóa đơn xuất trả, phiếu nhập kho tài liệu chứng minh hàng bán bị trả lại), giá trị 200.000 kế toán chưa ghi sổ kế toán năm N Yêu cầu: Dựa vào thông tin 1, 3, hãy: a- Phân tích xem xét sơ tiêu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ b- Phân tích làm rõ tác động ảnh hưởng nhân tố liên quan đến biến động doanh thu bán hàng năm so với năm trước xét đốn khả gây sai phạm tiêu DTBH Dựa tiếp vào thơng tin 5, hãy: a- Phân tích để sai phạm hạch toán trường hợp sai phạm tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ b- Chỉ rõ sai phạm ảnh hưởng đến thơng tin tài nào, đâu ảnh hưởng c Nêu kiến nghị tổng hợp điều chỉnh từ trường hợp hạch toán trên, cách: Bút toán điều chỉnh Điều chỉnh trực tiếp tiêu liên quan BCTC Bài số (Đ*) Khi tham gia kiểm toỏn BCTC năm N cụng ty ABC, anh (chị) bước đầu thu thập số tài liệu sau: Trớch số liệu từ BCTC ngày 31/12/N (đơn vị tớnh: 1.000VND) Chỉ tiờu D Doanh thu bỏn hàng CCDV Gi Giỏ vốn hàng bỏn Lợi nhuận gộp bỏn hàng CCDV Năm 5.000.000 3.500.000 1.500.000 Năm trước 2.500.000 1.800.000 700.000 So với năm trước, quy mụ kinh doanh cấu hàng bán năm N ổn định phự hợp với kế hoạch phê chuẩn So với năm trước, năm giá thị trường tăng bình qũân khoảng 12% Tỷ giá ngoại tệ từ tháng đến tháng 11 năm so với năm trước ổn định; Riêng tháng 12/N tỷ giá số ngoại tệ tăng đáng kể Một lô hàng xuất kho vào ngày 30/12/N, trị giá 150.000.000VND, đà gửi cho khách hàng tỉnh xa, kèm theo có Hóa đơn bán hàng lập sẵn (số liệu Hóa đơn: Giá bán 250.000.000; Thuế GTGT 25.000.000; Tổng số tiền phải toán 275.000.000) Thủ kho công ty Phiếu xuất kho để ghi Thẻ kho; Kế tốn vào hồ sơ xuất kho gửi hàng hạch toán vào sổ kế toán tài khoản: 131, 156, 3331, 511, 632 u cầu: Phân tích thơng tin 1, 2, 3, để: a/ Chỉ biến động tiêu tài cho; Làm rõ tác động nhân tố liên quan đến biến động tiêu “Doanh thu bán hàng” cuối kỳ nêu khả sai phạm tiêu nói b/ Nêu yếu tố cần kiểm tra để xác định mức ảnh hưởng tỷ giá ngoại tệ đến “Doanh thu bán hàng” tài liệu cần kiểm tra Phân tích tiếp thông tin để rõ nội dung sai phạm cơng ty hạch tốn Sai phạm ảnh hưởng trực tiếp đến thơng tin tài nào, ảnh hưởng nào? Giả định sai phạm trọmg yếu, nêu khuyến nghị điều chỉnh Hãy nêu rõ: để có thơng tin 5, kiểm toán viên tiến hành thủ tục kiểm toán cụ thể (Nội dung tài liệu kiểm tra) ? KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG VÀ THANH TỐN Bài số Khi kiểm tốn BCTC cho cơng ty TH, bước đầu KTV thu thập số thơng tin tài liệu sau: Trích bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2006 Đơn vị tính: 1000đ Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ Nguyên liêu, vật liệu 12.000.000 18.000.000 Phải trả cho người bán 1.000.000 900.000 Giá thị trường nguyên vật liệu năm 2006 ổn định năm trước Tuy nhiên, tỷ giá ngoại tệ giảm khoảng 5% (Khoảng 50% nguyên vật liệu nhập khẩu) Cơng ty có kế hoạch mở rộng quy mơ sản xuất năm 2007, dự kiến tìm kiếm thêm nhà cung cấp vật tư Có Hóa đơn mua nguyên vật liệu tháng 12 (chưa tốn), có phiếu nhập kho đề ngày 28/12/2006, chưa ghi sổ phải trả người bán Giá trị nguyên vật liệu ghi hóa đơn là: 150.000.000 Trong q trình kiểm tra sổ cơng nợ phải trả, kiểm tốn viên phát có nghiệp vụ tốn bù trừ nhầm nợ phải trả cho người bán X nợ phải thu khách hàng Y, số tiền 100.000.000 Yêu cầu: Dựa vào thông tin 1, 3, hãy: a- Phân tích khái quát tiêu tài cho làm rõ ảnh hưởng nhân tố có liên quan đến tiêu PTCNB b- Xác định phần biến động PTCNB chưa rõ nguyên nhân Xét đoán khả chủ yếu dẫn tới sai phạm Dựa tiếp vào tài liệu 5, hãy: a- Phân tích để nội dung sai phạm hạch toán trường hợp b- Xác định rõ : sai phạm ảnh hưởng đến thơng tin tài nào, đâu ảnh hưởng c- Nếu kiến nghị sửa chữa cách: Lập bút toán điều chỉnh Tổng hợp điều chỉnh trực tiếp thông tin tài Hãy trình bày rõ: Để có thơng tin 4, KTV phải kiểm tra tài liệu chủ yếu ? Nội dung kiểm tra (kiểm tra số liệu, yếu tố gì) ? Bài tập 2* Khi kiểm tốn BCTC cho Cơng ty T.H, bước đầu KTV thu thập số thông tin, tài liệu sau: Trích Bảng CĐKT ngày 31/12/N Đơn vị tính: 1000đ Chỉ tiêu Nguyên liêu, vật liệu Phải trả cho người bán Số đầu năm 1.600.000 710.000 Số cuối kỳ 2.000.000 890.000 Giá thị trường năm so với năm trước tăng bình qn 5% Có Hố đơn bán hàng, mua Vật liệu nhà cung cấp mới, chưa toán; Bốn hoá đơn thiếu dấu hiệu kiểm soát nội Có Phiếu nhập kho thiếu dấu hiệu kiểm sốt nội bộ, có phiếu nhập vật liệu theo Hoá đơn nêu tài liệu Các Hóa đơn, Phiếu nhập kho kế toán ghi sổ năm N Yêu cầu: 1/ Chỉ dựa vào thơng tin 1; Hãy: a- Phân tích, đánh giá khái quát (sơ bộ) tiêu: NL,VL tồn kho Phải trả cho người bán b- Xét đoán khả chủ yếu dẫn đến biến động tiêu Phải trả cho người bán cuối kỳ so với đầu năm (nếu biến động hợp lý biến động không hợp lý) 2/ Dựa tiếp vào tài liệu 2, 4, hãy: a- Phân tích để khả chủ yếu dẫn đến sai lệch Phải trả cho người bán cuối kỳ so với đầu năm BCTC (tức nghi ngờ khả sai phạm) b- Trình bày thủ tục kiểm tốn chủ yếu cần áp dụng để thu thập chứng nhằm giải toả nghi ngờ vừa BÀI 3: (4 điểm): Khi chấp nhận kiểm toán BCTC năm N cho khách hàng HK Hải Phòng, bước đầu kiểm tốn viên có số thơng tin sau: Theo số liệu BCTC ngày 31/12/N, cho thấy tiêu "Phải trả cho người bán" cuối kỳ giảm khoảng 50% so với đầu năm Trong năm N, giá thị trường, sách tín dụng nhà cung cấp tỷ giá ngoại tệ có biến động không đáng kể So với năm trước, năm cấu mặt hàng ổn định cịn quy mơ kinh doanh giảm khoảng 20% Điều dự tính kế hoạch cơng ty Chính sách thuế GTGT Nhà nước có thay đổi: nhiều mặt hàng chuyển từ thuế suất cao sang thuế suất thấp Một chuyến hàng mua chưa làm thủ tục kiểm nhận nhập kho, thủ kho kế toán chưa ghi sổ năm N, với lời giải thích: chờ nhập kho ghi thể (Theo hóa đơn: Giá bán 150.000.000, thuế GTGT 15.000.000) Yêu cầu: Dựa vào thông tin 1, 2, 4, hãy: a Phân tích làm rõ ảnh hưởng cửa nhân tố cụ thể đến “phải trả cho người bán” b Trình bày khả đến sai phạm "Phải trả cho người bán" Phân tích thơng tin để: a Phân tích rõ nội dung sai phạm hạch tốn cơng ty sai phạm ảnh hưởng đến thơng tin tài nào, đâu ảnh hưởng nào? b Với giả thiết sai phạm trọng yếu, nêu kiến nghị điều chỉnh tiêu tài có liên quan Hãy trình bày rõ: Để có thơng tin 5, cần kiểm tra tài liệu chủ yếu kiểm tra (nội đung kiểm tra) ? ... tin 4, KTV phải kiểm tra tài liệu chủ yếu ? Nội dung kiểm tra (kiểm tra số liệu, yếu tố gì) ? Bài tập 2* Khi kiểm tốn BCTC cho Cơng ty T.H, bước đầu KTV thu thập số thông tin, tài liệu sau: Trích... cụ thể (Nội dung tài liệu kiểm tra) ? KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN Bài số Khi kiểm tốn BCTC cho cơng ty TH, bước đầu KTV thu thập số thông tin tài liệu sau: Trích bảng cân đối kế tốn... thơng tin tài nào, ảnh hưởng nào? Giả định sai phạm trọmg yếu, nêu khuyến nghị điều chỉnh Hãy nêu rõ: để có thơng tin 5, kiểm tốn viên tiến hành thủ tục kiểm toán cụ thể (Nội dung tài liệu kiểm tra)