BÀI TẬP KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - CÓ LỜI GIẢI

BÀI TẬP KIỂM TỐN BÁC CÁO TÀI CHÍNH Bài 1: Câu 1: Hãy rõ kiểm soát nội "Xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng” mua hàng đơn vị kiểm toán? Khi khảo sát khâu kiểm soát này, kiểm toán viên thựờng sử dụng kỹ thuật cụ thể để thu thập chứng? Câu 2: a Trình bày nội dung cần khảo sát thủ tục kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập chứng để đánh giá kiểm sốt nội khâu “Kiểm sốt tín dụng phê chuẩn bán chịu” hoạt động bán hàng đơn vị kiểm tốn Nêu ví dụ trường hợp kiểm toán viên kiểm tra phát khâu kiểm soát hiệu b Doanh nghiệp chưa có sản phẩm hàng hóa giao cho người mua kế tốn bán hàng phát hành hóa đơn bán hàng ghi sổ doanh thu bán hàng Là kiểm toán viên, cho ý kiến đánh giá trường hợp cho ý kiến tư vấn giúp doanh nghiệp xử lý tình Câu 3: Khi chấp nhận kiểm toán BCTC năm N cho khách hàng HK Hải Phịng, bước đầu kiểm tốn viên có số thơng tin sau: Theo số liệu BCTC ngày 31/12/N, cho thấy tiêu "Phải trả cho người bán" cuối kỳ giảm khoảng 50% so với đầu năm Trong năm N, giá thị trường, sách tín dụng nhà cung cấp tỷ giá ngoại tệ có biến động khơng đáng kể So với năm trước, năm cấu mặt hàng ổn định quy mô kinh doanh giảm khoảng 20% Điều dự tính kế hoạch cơng ty Chính sách thuế GTGT Nhà nước có thay đổi: nhiều mặt hàng chuyển từ thuế suất cao sang thuế suất thấp Một chuyến hàng mua chưa làm thủ tục kiểm nhận nhập kho, thủ kho kế toán chưa ghi sổ năm N, với lời giải thích: chờ nhập kho ghi thể (Theo hóa đơn: Giá bán 150.000.000, thuế GTGT 15.000.000) Yêu cầu: Dựa vào thông tin 1, 2, 4, hãy: a Phân tích làm rõ ảnh hưởng cửa nhân tố cụ thể đến “phải trả cho người bán” b Trình bày khả đến sai phạm "Phải trả cho người bán" Phân tích thơng tin để: a Phân tích rõ nội dung sai phạm hạch tốn cơng ty sai phạm ảnh hưởng đến thơng tin tài nào, đâu ảnh hưởng nào? b Với giả thiết sai phạm trọng yếu, nêu kiến nghị điều chỉnh tiêu tài có liên quan Hãy trình bày rõ: Để có thông tin 5, cần kiểm tra tài liệu chủ yếu kiểm tra (nội đung kiểm tra) ? BÀI LÀM 1/ Kiểm soát nội “ Xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng” mua hàng đơn vị kiểm toán: Mục tiêu kiểm soát: Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ hàng hóa dịch vụ nhận được, phù hợp với lợi ích khách hàng (tính có hợp lý) Quy trình kiểm soát nội bộ: +) Kiểm sốt Sự có thật đơn vị đặt mua, đơn đặt hàng mua, báo cáo nhận hàng hóa đơn người bán đính kèm vào biên lai +) Kiểm soát Sự phê chuẩn nghiệp vụ mua hàng cấp có thẩm quyền +) Kiểm sốt quy trình Huỷ bỏ chứng từ để phịng ngừa việc sử dụng lại +) Kiểm sốt nội hóa đơn người bán, báo cáo nhận hàng, đơn đặt mua đơn kiến nghị mua hàng Thử nghiệm kiểm soát: +) Kiểm tra diện chứng từ biên lai +) Kiểm tra dấu hiệu phê chuẩn đơn đặt hàng thầm quyền +) Kiểm tra dấu hiệu việc huỷ bỏ chứng từ quy trình +) Kiểm tra dấu hiệu kiểm soát nội việc xử lý đơn đăt hàng, người lập đề nghị mua hàng, ngườ phê duyệt đơn đặt hàng lựa chọn nhà cung cấp có phân quyền, phân nhiệm không Câu 2/ Nội dung cần khảo sát thủ tục kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập chứng để đánh giá kiểm sốt nội với khâu” kiểm sốt tín dụng phê chuẩn bán chịu” 1./ Nội dung cần khảo sát bao gồm: Chính sách tín dụng với loại khách hàng cơng ty Quy trình phê duyệt tín dụng bán chịu 2/ Thủ tục kiểm toán Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội cho khâu” kiểm soát tín dụng phê chuẩn bán chịu” có thiết lập khoa học khơng +) Phỏng vấn kế tốn sách tín dụng, hạn mực tín dụng cơng ty có thiết lập khơng +) Chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ bán chịu để chứng minh hồ sơ khách hàng mua chiu xét duyệt theo quy trình Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội cho khâu” kiểm sốt tín dụng phê chuẩn bán chịu” có vận hành hiệu khơng +) +) Phỏng vấn kế toán quy trinh xét duyệt tín dụng, người chịu trách nhiệm phê duyệt tín dụng khách hàng +) Kiểm tra phân công, phân nhiệm công tác xét duyệt tín dụng đơn vị +) Kiểm tra dấu hiệu phê chuẩn bán chịu cho khách hàng hồ sơ mua hàng +) yêu cầu đơn vị thực lại quy trình xét duyệt tín dụng quan sát Ví dụ kiểm tốn viên phát quy trình khơng hiệu quả: Kiểm tốn viên kiểm tốn quy trình “ kiểm sốt tín dụng phê chuẩn bán chịu” tai công ty A phát khách hàng B khách hàng phê duyệt hạn mức tính dụng cao quy định cơng ty, chứng từ phê duyệt khơng có phê chuẩn giám đốc trưởng phòng bán hàng, có chữ ký nhan viên phịng bán hàng 2/ ,Đánh giá kiểm toán viên trường hợp Doanh nghiệp chưa có hàng để giao cho người mua, phát hành hóa đơn ghi nhận doanh thu bán hàng sau: - - Trường hợp doanh nghiệp chưa có hàng hóa giao cho người mua, tức rủi ro lợi ích chưa chuyển sang cho người mua, tức doanh nghiệp chưa phép ghi nhận doanh thu Việc doanh nghiệp ghi nhận doanh thu xuất hóa đơn sai sót ảnh hưởng đến sở dẫn liệu “ phát sinh” doanh thu Sai sót ảnh hưởng tiêu sau BCTC: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sai tăng, phải thu khách hàng sai tăng, thuế khoản phải nộp nhà nước sai tăng, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối sai tăng Để xác định mức độ ảnh hưởng sai sót đến tồn BCTC, kTV cần so sánh tổng sai phạm với mức độ trọng yếu để đưa ý kiến kiểm toán phù hợp Ý kiến tư vấn giúp doanh nghiệp xử lý sau: +) Đối với nghiệp vụ ghi nhận doanh thu chưa giao hàng, đơn vị phải thực điều chỉnh sau: Nợ TK doanh thu Nợ TK thuế khoản phải nộp nhà nước Có TK phải thu khách hàng +) Đồng thời điều chỉnh tờ khai thuế với doanh thu thực tế đơn vị +) Bên cạnh giải thích cho doanh nghiệp điều kiện ghi nhận doanh thu, để tránh sai phạm tương tự Câu 3: 1/ a Thông tin 1: Chỉ tiêu phải trả người giảm khoảng 50% so với năm trước => Đây biến động lớn, cần xem xét thông tin khác để đưa kết luận Thông tin 2: Trong năm N, giá thị trường, sách tín dụng nhà cung cấp tỷ giá ngoại tệ có biến động khơng đáng kể => Phải trả người bán bị ảnh hưởng k đáng kể Thông tin 3: So với năm trước, năm quy mô kinh doanh giảm khoảng 20%, nhiên cấu mặt hàng ổn định, điều đc dự tính kế hoạch cơng ty Quy mơ kinh doanh giảm khoảng 20% => Chi phí đầu vào giảm khoảng 20% => Phải trả người giảm khoảng 20% Thơng tin 4: Chính sách thuế GTGT nhà nước có thay đổi: Nhiều mặt hàng chuyển từ thuế suất cáo sang thuế suất thấp => Phải trả người giảm b/ sai phạm “Phải trả người bán": - Bỏ sót nghiệp vụ Phải trả ng bán - Ghi nhâm nghiệp vụ Phải trà người bán thành nghiệp vụ khác - Ghi sai giảm nv Phải trả người bán - Công dồn sổ tổng sai - Trình bày sai tiêu Phải trả người bán 2/ Thông tin 5: ,Một chuyến hàng mua làm thủ tục kiểm nhận nhập kho, thủ kho kế toán chưa ghi số năm N, với lý chờ nhập kho ghi thể Việc ghi nhận sai Vì hàng doanh nghiệp phận kho phải tiến hành nhập kho lơ hàng kế tốn phải hạch tốn lơ hàng Ảnh hưởng bảng cân đối kế tốn: - Hàng hóa sai thiếu - Thuế GTGT đầu vào sai thiếu - Phải trả người bán sai thiếu Ảnh hưởng đến báo cáo kết kinh doanh Không ảnh hưởng (giả sử hàng mua chưa xuất kỳ) b, Với giá thiết sai phạm trọng yếu, kiểm toán viên kiến nghị điều chỉnh tiêu sau: - Điều chỉnh tăng tiêu Hàng hóa - Điều chỉnh tăng tiêu Thuế GTGT đầu - Điều chỉnh tăng tiêu Phải trả người bán 3/ Thông tin 5: Các tài liệu cần kiểm tra: - Hợp đồng mua hàng - Hóa đơn GTGT - Biên giao nhận - Số TK331 Các số liệu cần kiểm tra: - Đơn giá mua - Thuế suất - Tiền thuế - Tổng tiền toán - Số liệu ghi số 331 ... kiểm tra tài liệu chủ yếu kiểm tra (nội đung kiểm tra) ? BÀI LÀM 1/ Kiểm soát nội “ Xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng” mua hàng đơn vị kiểm toán: Mục tiêu kiểm soát: Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ hàng... quyền +) Kiểm sốt quy trình Huỷ bỏ chứng từ để phòng ngừa việc sử dụng lại +) Kiểm sốt nội hóa đơn người bán, báo cáo nhận hàng, đơn đặt mua đơn kiến nghị mua hàng Thử nghiệm kiểm soát: +) Kiểm. .. trình phê duyệt tín dụng bán chịu 2/ Thủ tục kiểm toán Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội cho khâu” kiểm sốt tín dụng phê chuẩn bán chịu” có thiết lập khoa học khơng +) Phỏng vấn kế tốn sách tín dụng,