Bài tập Kiểm toán Báo cáo tài chính

câu trả lời đúng nhất trong các câu sau 1. Mục đích chính của kiểm toán báo cáo tài chính là: a. Giúp các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả b. Khẳng định các báo cáo tài chính không có sai sót c. Giúp các doanh nghiệp giải trình với cơ quan thuế d. Cung cấp cho người sử dụng một sự đảm bảo hợp lý về tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính 2. Các doanh nghiệp kiểm toán chủ yếu cung cấp dịch vụ: a. Kiểm toán tính tuân thủ b. Kiểm toán hoạt động c. Kiểm toán báo cáo tài chính d. Kiểm toán liên kết 3. Kết quả kiểm toán báo cáo tcâu trả lời đúng nhất trong các câu sau 1. Mục đích chính của kiểm toán báo cáo tài chính là: a. Giúp các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả b. Khẳng định các báo cáo tài chính không có sai sót c. Giúp các doanh nghiệp giải trình với cơ quan thuế d. Cung cấp cho người sử dụng một sự đảm bảo hợp lý về tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính 2. Các doanh nghiệp kiểm toán chủ yếu cung cấp dịch vụ: a. Kiểm toán tính tuân thủ b. Kiểm toán hoạt động c. Kiểm toán báo cáo tài chính d. Kiểm toán liên kết 3. Kết quả kiểm toán báo cáo t

BÀI TẬP CHƯƠNG 1 Bài 1: Chọn câu trả lời đúng nhất trong các câu sau

1 Mục đích chính của kiểm toán báo cáo tài chính là:

a Giúp các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả

b Khẳng định các báo cáo tài chính không có sai sót

c Giúp các doanh nghiệp giải trình với cơ quan thuế

d Cung cấp cho người sử dụng một sự đảm bảo hợp lý về tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính

2 Các doanh nghiệp kiểm toán chủ yếu cung cấp dịch vụ:

a Kiểm toán tính tuân thủ

b Kiểm toán hoạt động

c Kiểm toán báo cáo tài chính

d Kiểm toán liên kết

3 Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho:

a Các nhà đầu tư

b Các cơ quan quản lý nhà nước về kinh tế

c Người lao động và một số đối tượng quan tâm khác

d Tất cả các đối tượng trên

4 Tính trung thực của báo cáo tài chính được hiểu là:

a Tuân thủ các quy định và chế độ kế toán hiện hành

b Số liệu trong báo cáo tài chính là chính xác tuyệt đối

c Không có những sai phạm trọng yếu làm sai lệch thông tin tài chính

d Không có những sai phạm trọng yếu làm sai lệch thông tin tài chính và tuân thủ các quy định và chế độ kế toán hiện hành

5 Doanh thu, chi phí, tài sản bị khai tăng đã vi phạm cơ sở dẫn liệu nào:

a Hiện hữu và phát sinh

c Trình bày và thuyết minh

d Tất cả các cơ sở dẫn liệu trên

7 Cơ sở dẫn liệu về quyền và nghĩa vụ được hiểu là:

a Tài sản là có thật và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp

b Các khoản nợ phải trả là có thật và doanh nghiệp có nghĩa vụ thanh toán cho các chủ nợ

c Tài sản và nợ phải trả được ghi nhận đúng với thực tế

d Tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc kiểm soát lâu dài của doanh nghiệp, các khoản nợ phải trả tương ứng với nghĩa vụ doanh nghiệp thanh toán cho các chủ nợ

8 Kiểm toán viên Hải không được kiểm toán báo cáo tài chính cho doanh nghiệp khi anh ta:

a Có cổ phần tại doanh nghiệp

b Có bố vợ làm Giám đốc doanh nghiệp

c Lập báo cáo tài chính cho doanh nghiệp

d Tất cả các câu trên

9 Thử nghiệm kiểm soát dùng để:

a Đánh giá những điểm bất hợp lý trong các chỉ tiêu tài chính

b Phát hiện các sai phạm trong việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế

c Đánh giá các quy chế kiểm soát của doanh nghiệp

d Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp

10 Thử nghiệm cơ bản không bao gồm:

a Phân tích các chỉ tiêu tài chính

b Quan sát quy trình xử lý nghiệp vụ

c Phỏng vấn các nhân viên

d Kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế

Bài 2: Dưới đây là một số thủ tục kiểm toán được kiểm toán viên sử dụng:

a Chọn mẫu chứng từ vận chuyển để đối chiếu với hoá đơn bán hàng liên quan

b Lấy mẫu đơn đặt hàng để kiểm tra việc xét duyệt và phê chuẩn mua hàng

c Kiểm tra việc khoá sổ với nghiệp vụ chi tiền

d Kiểm tra tổng cộng chi tiết các khoản nợ phải trả và đối chiếu với số liệu trên sổ cái

e So sánh chi phí bán hàng năm nay với năm trước

f Kiểm tra sự liên tục của các chứng từ thu, chi tiền

g Gửi thư yêu cầu các ngân hàng và nhà cung cấp xác nhận số dư

Yêu cầu: Hãy cho biết mỗi thủ tục kiểm toán trên là thử nghiệm gì Nếu là thử nghiệm cơ

bản thì đó là thử nghiệm chi tiết hay quy trình phân tích?

Bài 3: Đánh giá ảnh hưởng của các sai sót sau đến báo cáo tài chính của năm tài chính N:

1 Đơn vị ghi nhận vào chi phí bán hàng một khoản tiền chi mua thiết bị đủ tiêu chuẩn tính vào tài sản cố định, thời điểm ghi nhận là ngày 1.1.N Thiết bị này có giá trị là

400 triệu đồng, tỷ lệ khấu hao 10%

2 Nhiều tài sản cố định dùng vào công tác quản lý đã khấu hao hết được tiếp tục tính khấu hao Số tiền khấu hao vượt này là 371 triệu đồng

3 Đơn vị không thuyết minh được cơ sở hợp lý một số khoản trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định vào chi phí bán hàng trong năm N Tổng số tiền đã trích trước không đúng này là 360 triệu đồng được ghi nhận vào chi phí phải trả Tuy nhiên, đến cuối năm N, số dư này chỉ còn là 120 triệu đồng do doanh nghiệp đã dùng một phần khoản trích trước này để chi quảng cáo Việc kiểm tra chứng từ và nội dung các chi phí quảng cáo này cho thấy chúng hợp lý, hợp lệ

4 Đơn vị đã đối trừ số dư bên Nợ và bên Có của tài khoản Phải thu khách hàng để lấy chênh lệch trình bày trên phần Nợ phải thu khách hàng trên Bảng cân đối kế toán Số

dư bên Nợ và bên Có của tài khoản này lần lượt là 1.460 triệu đồng và 375 triệu đồng

5 Đơn vị khóa sổ các nghiệp vụ bán hàng vào ngày 15.12.N, các nghiệp vụ bán hàng từ ngày 16.12.N được ghi vào năm N+1 Các khoản tiền khách hàng đã trả cho các nghiệp vụ này được ghi chép như một khoản khách hàng ứng trước tiền Tổng doanh thu từ 16.12.N đến 31.12.N là 1.980 triệu đồng (giá này đã bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%), giá vốn hàng bán của số hàng này là 1.400 triệu đồng Khách hàng đã thanh toán 400 triệu đồng

Bài 4: Kiểm toán viên Lâm được giao nhiệm vụ phụ trách kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính năm N cho công ty Hoàng Linh (chuyên kinh doanh đồ chơi) Để thực hiện thủ tục phân tích, kiểm toán viên Lâm thu thập được một số dữ kiện như sau: (Biết số liệu năm N-1

đã được kiểm toán)

Chỉ tiêu Số liệu (Triệu đồng) Chỉ tiêu Số liệu (Triệu đồng)

Các chỉ tiêu bình quân ngành: Năm N Năm N-1

Tỷ số thanh toán hiện hành

Vòng quay hàng tồn kho

Vòng quay nợ phải thu

Tỷ suất lãi gộp

3,1 5,0 14,1 25%

3,7 6,0 13,5 15%

Yêu cầu: Nhập số liệu vào bảng tính Excel, vẽ biểu đồ và đưa ra các phân tích cần thiết để khoanh vùng các khả năng sai phạm có thể xảy ra

Bài 5: Đối với mỗi nghiệp vụ dưới đây hãy cho biết:

1 Ghi hóa đơn bán hàng phát sinh ngày 10.1.N+1 vào kết quả kinh doanh năm N theo giá bán 150 triệu đồng, giá vốn hàng bán 100 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng 10% (chưa có trong giá bán)

7 Giá vốn hàng bán 3200 3500

2 Một lô hàng giá bán 200 triệu đồng ( chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%), đã xuất kho gửi bán nhưng chưa được bên mua nhận Tuy nhiên kế toán đã ghi nhận nghiệp vụ này vào doanh thu năm N Giá gốc của lô hàng này là 150 triệu đồng

3 Bù trừ nhầm nợ phải trả cho công ty VIVA vào nợ phải thu từ công ty EVA, giảm nợ phải thu của công ty EVA từ 230 triệu đồng xuống còn 50 triệu đồng

Yêu cầu: Thực hiện thủ tục kiểm toán cần thiết cho các tình huống trên

Bài 2: Trong kỳ hoạt động, doanh nghiệp có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và được

kế toán ghi nhận như sau:

1 Doanh nghiệp bán 200 sản phẩm cho 1 khách hàng theo giá bán lẻ là 22 triệu đồng (trong đó thuế suất giá trị gia tăng là 10%), đã thu tiền bằng chuyển khoản Giá bán buôn chưa thuế tại doanh nghiệp là 18 triệu đồng Bên cạnh nghiệp vụ ghi nhận giá vốn, kế toán ghi nghiệp vụ phản ánh giá bán như sau:

Nợ TK 112: 66 triệu đồng

Có TK 511: 60 triệu đồng

Có TK 333: 6 triệu đồng

Yêu cầu:

a Nhận xét về các bút toán định khoản của kế toán Nêu các ảnh hưởng (nếu có) của các bút toán này đến các báo cáo tài chính trong doanh nghiệp

b Đưa ra các kiến nghị cần thiết và các bút toán điều chỉnh cho các trường hợp trên Bài 3: Bạn đang kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty XYZ có niên độ kết thúc vào ngày 31/12/N Bạn quyết định thực việc xác nhận các khoản nợ phải thu Vào ngày 31/12/N có

200 khoản nợ phải thu với tổng số dư là 956.750.000 đồng và bạn đã chọn 75 khoản nợ phải thu với tổng số dư 650.725.000 đồng để xin xác nhận Trong các thư xác nhận có 9 thư có thêm đoạn giải thích như sau:

1 Ngày 01/10/N, chúng tôi đã ứng trước 60.000.000 đồng, số tiền trên lớn hơn hóa đơn ngày 22/10/N (số tiền 35.000.000 đồng), nên chúng tôi không hiểu tại sao quý ông lại đề nghị chúng tôi xác nhận số dư nợ là 35.000.000 đồng

2 Số dư 12.800.000 đồng đã được thanh toán ngày 23.12.N

3 Số dư 23.600.000 đồng đã được thanh toán vào ngày 12.01.N+1

4 Chúng tôi không nợ gì quý đơn vị vào thời điểm 31.12.N bởi vì số hàng hóa của quý công

ty theo hóa đơn số 1245 ngày 30.11.N với số tiền 30.000.000 đồng (FOB cảng đến) chúng tôi chỉ mới nhận được ngày 4.1.N+1

5 Chúng tôi đã xem lại giá của lô hàng 12.500.000 đồng và nhận thấy là quá cao so với giá thị trường tại cùng thời điểm

6 Số dư trên đã được thanh toán

7 Đồng ý tổng số tiền Hàng hóa ký gởi đã nhận được và chúng tôi sẽ thanh toán khi nào bán được hàng

8 Chúng tôi chưa bao giờ nhận được lô hàng này

9 Số tiền 12.000.000 đồng mà quý ông đề nghị xác nhận là số tiền ký cược để thuê tài sản, chúng tôi sẽ cấn trừ vào tiền thuê của năm N+2 (năm cuối của hợp đồng thuê) theo đúng thỏa thuận của hai bên

Yêu cầu: Trong mỗi trường hợp trên, theo bạn cần thẩm tra các vấn đề nào? Cách giải quyết và

lý do?

Bài 4: Doanh thu hợp đồng xây dựng

Công ty HM có một hợp đồng xây dựng đã được ký kết vào năm N-1 với mức giá là 3.000 triệu đồng (chưa có thuế giá trị gia tăng), chi phí dự toán là 2.400 triệu đồng, thanh toán theo tiến độ kế hoạch, theo đó khách hàng sẽ thanh toán cho đơn vị 600 triệu đồng vào ngày 31.12.N Trong năm, chi phí đơn vị đã bỏ ra là 480 triệu đồng, ước tính chi phí còn phải tiếp tục bỏ ra để hoàn thành công trình là 2.100 triệu đồng

Ngày 31.12.N, đơn vị đã phát hành hóa đơn 600 triệu đồng (chưa thuế giá trị gia tăng) và khách hàng đã thanh toán đủ Đơn vị ghi nhận doanh thu 600 triệu đồng và giá vốn hàng bán 480 triệu đồng

Yêu cầu: Thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết để đưa ra ý kiến về tình huống trên để

phục vụ cho việc đưa ra kết luận kiểm toán báo cáo tài chính năm N của công ty HM

BÀI TẬP CHƯƠNG 3 Bài 1: Trong nhóm kiểm toán thực hiện báo cáo tài chính tại Công ty EAM, bạn được

phân công làm tiếp tục chu trình “Mua hàng và thanh toán” do một trợ lý khác đã làm, nhưng nay chuyển công tác khác do công việc Trợ lý kia đã làm xong thủ tục đối chiếu với thư xác nhận, và đưa ra những đề xuất Bạn phải xem xét lại giấy làm việc của trợ lý kia và hãy đưa ra những ý kiến đề xuất nếu người trợ lý trước đưa ra không đúng (nếu có) và những việc cần làm tiếp

Bước công việc : Đề xuất sau khi đối chiếu thư xác nhận Ngày thực hiện : 7/2/N+1

Số dư theo thư xác nhận (1000 đồng)

Chênh lệch (1000 đồng )

Các thông tin bổ sung

Các thủ tục kiểm tra tiếp

và kết luận

Các đề xuất

1 Công

ty CS

1.280.000 1.695.100 -415.100 Có 1 hoá

đơn mua hàng ngày 3/12/N

Hàng hoá nhận ngày 15/1/N+1, đơn

vị đã hạch toán vào 27/1/N+1

vụ SCMMTB

đã hoàn thành 28/12/N

Đơn vị đã thanh toán khoản này trong tháng 1/N+1

75230 ngày 15/12/N

Đơn vị đã trả lại hàng vào 29/12/N và đã được chấp nhận

Không

đó không còn ở địa chỉ đó nữa

Đơn vị khẳng định là Công

ty đó đã chuyển, nhưng

số liệu theo dõi của đơn vị là đúng

Đơn vị nói rằng, hàng hoá này không phù hợp với đơn đặt hàng

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK

156

Có TK331: 48.000

Bài 2: Khi kiểm toán tại công ty ABC, việc gửi thư xác nhận nợ phải trả người bán cho thấy

số liệu khoản phải trả công ty X trên sổ sách của đơn vị thấp hơn số liệu xác nhận là 644.000.000 đồng Sau khi đối chiếu, nguyên nhân được xác định như sau:

1 Số tiền 180.000.000 đồng công ty ABC thanh toán chuyển khoản cho công ty X vào ngày 31/12/N được công ty X ghi nhận vào ngày 2/1/N+1

2 Một trường hợp doanh nghiệp trả lại hàng cho người bán nhưng công ty X ghi sót (giá chưa có thuế GTGT là 250.000.000 đồng)

3 Hóa đơn mua hàng ngày 30/12/N của công ty X chưa được công ty ABC ghi nhận vì hàng chưa về kho, hàng đã nhận tại kho người bán (giá đã có thuế giá trị gia tăng là 189.000.000 đồng)

Yêu cầu

a Xác định ảnh hưởng của các sai sót trên đến báo cáo tài chính của DN

b Giả sử vì nhiều lý do, đơn vị không đồng ý điều chỉnh các sai sót nêu trên (trong khi các sai sót khác đã được điều chỉnh thích hợp và không có giới hạn trong phạm vi kiểm toán) Theo chính sách của công ty kiểm toán, báo cáo tài chính sẽ được coi là sai phạm trọng yếu nếu tổng tài sản bị chênh lệch trên 240.000.000 đồng (đối với bảng cân đối kế toán) hoặc lợi nhuận sau thuế bị chênh lệch trên 100.000.000 đồng (đối với báo cáo kết quả kinh doanh) Theo anh (chị), ý kiến nào nên đưa vào báo cáo kiểm toán trong trường hợp này?

Bài 3: Khi thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho năm kết thúc ngày 31/12/N của

Công ty Minh Mẫn, kiểm toán viên đã gửi 22 thư đề nghị xác nhận cho người cung

cấp Kết quả có 4 thư không được trả lời và 5 thư có số dư khác với số liệu kế toán của công ty Minh Mẫn Kiểm toán viên giữ bản sao của bảng kê hóa đơn của người bán và gửi bản gốc cho đơn vị để chỉnh hợp các khác biệt Hai ngày sau, nhân viên kế toán của công ty Minh mẫn đã hoàn trả lại năm bản kê hóa đơn của người bán kèm theo các thông tin sau : (ĐVT: đồng)

Bảng kê 1 Số dư theo bảng kê của người bán

Minh mẫn đã trả ngày 31.12.N

Số dư theo sổ cái

66.180.100 (46.010.100) 20.170.000 Bảng kê 2 Số dư theo bảng kê của người bán

Hóa đơn Minh Mẫn chưa nhận được Minh Mẫn đã trả ngày 15.12.N

Số dư theo sổ cái

96.189.300 (27.331.800) (10.000.000) 58.857.500 Bảng kê 3 Số dư theo bảng kê của người bán

Số dư theo Sổ cái Chênh lệch không xác định nguyên nhân

262.518.000 205.161.100 57.356.900 Bảng kê 4 Số dư theo bảng kê của người bán

Hàng trả lại theo giấy báo ngày 15.12.N

Số dư theo Sổ cái

61.701.500 23.601.500 38.100.000 Bảng kê 5 Số dư theo Bảng kê của người bán

Minh Mẫn đã trả ngày 3.1.N+1 Chênh lệch không theo dõi do số tiền nhỏ

Số dư theo sổ cái

86.192.100 (30.000.000) 2.150.600 58.342.700

Yêu cầu:

a Đánh giá khả năng chấp nhận việc nhờ nhân viên khách hàng thực hiện chỉnh hợp, giả

sử rằng kiểm toán viên dự định sẽ thực hiện các thủ tục kiểm tra bổ sung

b Mô tả các thử nghiệm bổ sung mà kiểm toán viên nên thực hiện cho mỗi trường hợp khác biệt nêu trên

c Kiểm toán viên nên thực hiện các thủ tục kiểm toán nào đối với các thư xác nhận không được trả lời

Bài 4: Cho biết ảnh hưởng của mỗi sai sót sau đây đến khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản

cố định, khoản phải trả, nguồn vốn kinh doanh, lãi chưa phân phối của niên độ này và của niên độ sau (Đơn vị sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, không xét ảnh hưởng của thuế):

a Hàng ký gởi được kiểm kê vào hàng tồn kho cuối kỳ, trị giá 10.000.000 đồng

b Số lượng đúng là 1.000 đơn vị kiểm kê ghi thành 100 đơn vị, đơn giá 50.000 đồng/đơn vị

c Một nghiệp vụ mua hàng trị giá 40.000.000 đồng không được ghi chép và dù số hàng này

có trong kho nhưng khi kiểm kê nó được loại ra không tính Xét 2 trường hợp: Nghiệp vụ mua hàng được ghi nhận và không được ghi nhận vào niên độ sau

d Một nghiệp vụ mua hàng trị giá 30.000.000 đồng không được ghi chép và khi kiểm kê nó được tính vào hàng tồn kho Xét 2 trường hợp: Nghiệp vụ mua hàng được ghi nhận và không được ghi nhận vào niên độ sau

e Kế toán doanh nghiệp đã ghi nhận một khoản ứng trước cho người bán 20.000.000 đồng bằng tiền mặt vào khoản Nợ phải thu của khách hàng trên Bảng cân đối kế toán

f Ngày 15/1/N, doanh nghiệp xuất kho chuyển trả nhà cung cấp số nguyên vật liệu giao thừa từ 20/12/N-1, trị giá 11.000.000 đồng Kế toán đã ghi nhận giảm khoản phải trả người bán

g Ngày 28/12/N-1, người bán giao thiếu một lượng hàng trị giá 14.000.000 đồng (chưa thuế giá trị gia tăng 10%) Ngày 15/1/N, người bán thông báo đã hết hàng nên số tiền tương ứng hàng thiếu được giảm trừ nợ phải trả Kế toán đã phản ánh giảm 14.000.000 đồng

h Số tiền trên séc thanh toán với nhà cung cấp B bị ghi nhầm từ 35.200.000 đồng thành 53.200.000 đồng

BÀI TẬP CHƯƠNG 4 Bài 1: Nêu ảnh hưởng của những vấn đề sau đến báo cáo tài chính của đơn vị:

1 Lượng hàng trị giá 10 triệu đồng được chuyển từ kho nguyên vật liệu thô cho khu vực sản xuất vào ngày 31 tháng 12 năm N Hàng này không được tính vào hàng tồn kho trong kho nguyên liệu thô, nhưng do thiếu sót cũng không được tính vào khu vực sản xuất Hàng hoá này đã được sử dụng vào sản xuất ngày 2 tháng 1 năm N+1

2 Thành phẩm có giá thành xuất xưởng 15 triệu đồng được chuyển đến kho thành phẩm vào 12 giờ 30 ngày 31 tháng 12 năm N Nhóm kiểm kê hàng tồn kho tại phân xưởng

đã kết thúc việc kiểm kê tại kho phân xưởng vào 12 giờ và cho đến tận 14 giờ mới bắt đầu kiểm kê tại kho thành phẩm của nhà máy

3 Lượng hàng trị giá bán cả thuế giá trị gia tăng là 30 triệu đồng được gửi cho khách hàng vào ngày 2 tháng 1 năm N+1 nhưng được làm hoá đơn vào ngày 31 tháng 12 năm N Lượng hàng này được tính vào hàng tồn kho thành phẩm và được tính vào bảng cân đối kế toán với giá gốc 20 triệu đồng

Bài 2: Trong tháng 3 năm N+1 anh (chị) cùng tham gia kiểm toán tại doanh nghiệp A cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/N Trong quá trình kiểm toán đã thu được một số bằng chứng kiểm toán sau:

1 Doanh nghiệp xuất tiêu thụ nội bộ 1 lô hàng trị giá 11 triệu đồng (trong đó thuế giá trị gia tăng 10%) Giá vốn của lô hàng này bằng 8 triệu đồng Kế toán ghi:

Nợ TK 136: 11 triệu đồng

Có TK 155: 8 triệu đồng

Có TK 911: 3 triệu đồng

2 Biên bản kiểm kê thành phẩm tồn kho tại ngày 31/12/N cho thấy:

 Số lượng thành phẩm tồn kho theo sổ kế toán là: 1.500 sản phẩm; theo thực tế là 1.400 sản phẩm

 Chênh lệch 100 sản phẩm do ngày 31/12/N đã xuất bán 100 sản phẩm cho Công ty

X theo hoá đơn lập ngày 31/12/N Kế toán công ty đã ghi nhận doanh thu và kê khai thuế giá trị gia tăng phải nộp đầy đủ

3.Công ty không khai báo về phương pháp tính giá hàng tồn kho trên thuyết minh báo cáo tài chính

Yêu cầu: Thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết

Bài 3: Có một số tình huống sau về hàng tồn kho tại Công ty Thiên Hùng vào thời điểm 31.12.N:

1 Cuối năm khi trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 200.000.000 đồng, doanh nghiệp

đã hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp

2 Ngày 26/12/N, doanh nghiệp nhận được hoá đơn thuế giá trị gia tăng mua nguyên vật liệu trị giá 60.000.000 đồng (chưa thuế giá trị gia tăng 10%), hàng đang đi đường chưa

về đến kho Doanh nghiệp chưa thanh toán tiền hàng và kế toán chưa hạch toán nghiệp

vụ này

3 Do áp dụng không nhất quán phương pháp tính giá xuất kho nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm X bị ghi tăng 20.000.000 đồng Trong kỳ số sản phẩm X sản xuất ra đã hoàn thành và được tiêu thụ toàn bộ

4 Trong năm chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất vượt định mức cho phép là 40.000.000 đồng, doanh nghiệp đã hạch toán hết vào giá thành sản phẩm Số sản phẩm sản xuất trong năm đã được tiêu thụ một nửa

5 Kế toán hạch toán toàn bộ giá trị số công cụ dụng cụ xuất dùng ngày 01/7/N 120 triệu vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm năm N Số công cụ dụng cụ này thuộc loại phân bổ 4 lần trong 12 tháng Trong năm N doanh nghiệp sản xuất được 600 sản phẩm, đã hoàn thành 1/2 nhập kho

6 Doanh nghiệp có một số nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất không hết nhập lại kho trị giá 40.000.000 đồng Kế toán đã phản ánh ghi giảm giá vốn hàng bán Số sản phẩm sản xuất trong kỳ đã được hoàn thành và nhập kho chưa tiêu thụ

7 Kiểm toán viên kiểm tra thấy có một số lượng hàng hoá lỗi thời cần lập dự phòng 55.000.000 đồng, doanh nghiệp chưa trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho số hàng này

8 Ngày 04/01/N, doanh nghiệp nhận được hoá đơn thuế giá trị gia tăng mua nguyên vật liệu (giá chưa thuế giá trị gia tăng10%) là 84.000.000 đồng, chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp Lô hàng đã được nhập kho từ ngày 20/12/N-1 với giá tạm tính 80.000.000 đồng Tại ngày 10/01/N kế toán đã ghi sổ nguyên vật liệu và thuế giá trị gia tăng theo giá trị thực tế trên hoá đơn

9 Ngày 06/01/N, doanh nghiệp nhập kho lô hàng hoá mua từ tháng trước Ngày 27/12/N-1

kế toán đã ghi nhận hàng đang đi đường theo hoá đơn thuế giá trị gia tăng với trị giá 140.000.000 đồng (chưa có thuế giá trị gia tăng10%) Tháng 1/N kế toán ghi sổ hàng tồn kho và thuế giá trị gia tăng theo số liệu hoá đơn Tiền hàng chưa thanh toán

10 Nhận được hóa đơn thuế giá trị gia tăng về số nguyên vật liệu nhà cung cấp giao thừa & nhập kho từ tháng 12/N-1, trị giá 10.000.000 đồng (chưa thuế giá trị gia tăng 10%) Kế toán đã ghi tăng nguyên vật liệu và thuế giá trị gia tăng Tiền hàng chưa thanh toán

11 Doanh nghiệp được hưởng chiết khấu do mua hàng hoá số lượng lớn 1% trên giá mua 600.000.000 đồng (chưa thuế giá trị gia tăng10%) Kế toán đã ghi nhận tăng doanh thu hoạt động tài chính (số liệu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng) Khoản chiết khấu được giảm trừ nợ phải trả người bán

Yêu cầu: Thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết

Bài 4: Kiểm toán viên phát hiện những thông tin sau về công ty AC năm N:

1 Công ty bán một lô hàng theo phương thức bán hàng đại lý (bán đúng giá quy định của công ty) Lô hàng có giá vốn 300 triệu đồng; giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 10% là 400 triệu đồng Công ty đã hạch toán doanh thu và chi phí cho toàn bộ lô hàng này, mặc dù đến hết năm đại lý thông báo mới bán được 50% số hàng đã nhận của công ty

2 Theo hợp đồng với công ty B, AC bán cho B một lô hàng có giá gốc khi mua là 40 triệu đồng vào ngày 6/2/N Tuy nhiên, do tại thời điểm 31/12/N-1, giá thị trường của

lô hàng này là 46 triệu đồng nên kế toán công ty đã ghi nhận giá vốn của lô hàng khi xuất là 46 triệu đồng

3 Số dư của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính tăng so với số liệu kiểm kê thực tế ngày 31/12/N là 20 triệu đồng Kế toán trưởng giải thích do công ty đánh giá lại hàng tồn kho cho những hàng hóa mua có gốc bằng ngoại tệ

Yêu cầu: Thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết