Bài tập Kiểm toán BCTC Học viện tài chính Có lời giải

Bài tập Kiểm tốn BCTC Bài Câu l: Trình bày thủ tục (kỹ thuật) kiểm toán chủ yếu nhằm thu thập chứng kiểm toán để đánh giá vận hành kiển soát nội khâu “Tiếp nhận hàng hóa hay dịch vụ” hoạt động mua hàng đơn vị kiểm toán Nêu ví dụ tình (trường hợp) kết khảo sát cho thấy kiểm sốt nót khơng có hiệu lực Câu 2: a Cơ sở dẫn liệu (CSDL) có thật nghiệp vụ mua hàng tốn gồm nội dung nào? Hãy trình bày phương pháp (kỹ thuật) kiểm toán để xác minh CSDL có thật nghiệp vụ mua hàng tốn này? b Giải thích rõ kiểm tra thấy số lượng Hóa đơn bán hàng số lượng bút toán nghiệp vụ bán hàng ghi sổ chưa đủ để xác minh cho “Tính đầy đủ” hạch tốn nghiệp vụ bán hàng ? Nêu thủ tục kiểm toán bổ sung chủ yếu Câu 3: Khi chấp nhận kiểm toán BCTC năm N cho cơng ty XYZ, bước đầu kiểm tốn viên có số thơng tin sau: Theo số liệu BCTC ngày 31/12/N, cho thấy tiêu "Phải trả cho người bán" giảm khoảng 45% so với năm trước Chính sách thuế Nhà nước, sách tín dụng của nhà cung cấp tỷ giá ngoại tệ năm N có biến động không đáng kể So với năm trước, năm quy mô kinh doanh giảm khoảng 20%.Tuy nhiên cấu mặt hàng ổn định Điều dự tính kế hoạch cơng ty Cán cung ứng cơng ty có cho biết, năm thay đổi nguồn cung cấp hàng hóa nên có nhiều mặt hàng giá mua bán giảm đáng kể Một chuyến hàng mua làm thủ tục kiểm nhận nhập kho, thủ kho phiếu nhập kho ghi thẻ kho, cịn kế tốn chưa ghi sổ vào năm N với lý do: chưa có hóa đơn người bán Yêu cầu: Dựa vào thông tin 1, 2, 4, hãy: a Phân tích làm rõ ảnh hưởng nhân tố cụ thể đến phải trả cho người bán b Trình bày khả đến sai phạm “phải trả cho người bán” Trình bày rõ: để xác định mức ảnh hưởng cụ thể giá (trong thông tin đến “Phải trả cho người bán”, cần phải kiểm tra tư liệu chủ yếu kiểm tra số liệu (yếu tố) ? Phân tích thơng tin để: a Làm rõ nội dung sai phạm hạch tốn cơng ty sai phạm ảnh hưởng đến thơng tin tài nào, đâu ảnh hưởng nào? b Với giả thiết sai phạm trọng yếu nêu kiến nghị điều chỉnh tiêu tài có liên quan: BÀI LÀM Câu Thủ tục kiểm toán nhằm thu thập chứng đánh giá vận hành KSNB khâu “ tiếp nhận hàng hóa hay dịch vụ” là: - Kiểm tra: KTV kiểm tra tài liệu xem đơn vị có xây dựng qui chế kiểm sốt ko?, hoạt động kiểm sốt khâu “tiếp nhận hàng hóa hay dịch vụ” xây dựng hoạt động nào, có đảm bảo phù hợp với chất khơng? Ví dụ hoạt động kiểm sốt khâu nhận hàng có lập báo cáo nhận hàng khơng, lập liên, giao cho kế tốn liên, cho phận mua hàng liên và lưu kho liên Báo cáo nhận hàng phải đánh số liên tục - Quan sát: KTV quan sát thực tế đơn vị có làm qui định không KTV cần quan sát thực tế xem nhân viên có thực hoạt động KSNB khơng - Phỏng vấn: KTV vấn người có liên quan xem đơn vị có thực qui định ko? - Yêu cầu phận liên quan làm lại để kiểm tốn viên kiểm tra Ví dụ minh họa KTV kiểm tra khơng thấy doanh nghiệp quy định lập báo cáo nhận hàng để gửi cho phận liên quan, Ngoài phận đơn đặt hàng phận nhận hàng một, điều không đảm bảo cho việc đơn đặt hàng cần thiết xác Khi kiểm tra thấy DN ko có qui định người ký nhận hàng, khơng có biên giao nhận hàng, nhận hàng khơng thấy có hoá đơn Câu 2: a  Mục tiêu kiểm toán tính có thật nghiệp vụ mua hàng tốn Cơ sở dẫn liệu (CSDL) có thật nghiệp vụ mua hàng tốn nghiệp vụ mua hàng toán ghi chép sổ kế toán thực tế phát sinh kỳ  Thủ tục kiểm toán:  Thủ tục kiểm soát + Đơn đặt hàng lập dựa yêu cầu mua hàng phê duyệt Chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng nhật kí mua hàng đối chiếu với thơng tin hóa đơn với tài liệu liên quan đến phát sinh nghiệp vụ yêu cầu mua hàng, đơn đặt hàng, biên nhận hàng, đồng thời kiểm tra dấu vết phê duyệt tài liệu + Người kí đơn đặt hàng đối chiếu đơn đặt hàng phiếu yêu cầu mua hàng phê duyệt Quan sát thủ tục nhận hàng thực tế diễn đơn vị  Kiểm tra chi tiết + Chọn mẫu nghiệp vụ ghi chép sổ nhật ký mua hàng đối chiếu đến chứng từ chứng minh tính có thật nghiệp vụ mua hàng yêu cầu mua hàng, hóa đơn, biên nhận hàng, phiếu nhập kho, hợp đồng mua hàng… + Chọn mẫu nghiệp vụ chi tiền ghi chép sổ nhật ký chi tiền đối chiếu đến chứng từ toán tương ứng ủy nhiệm chi, phiếu chi… hóa đơn đính kèm để chứnh minh tính có thật chi tiền b Số lượng Hóa đơn bán hàng số lượng bút tốn nghiệp vụ bán hàng ghi sổ chưa đủ để xác minh cho “Tính đầy đủ” hạch tốn nghiệp vụ bán hàng kiểm tra mặt số lượng chưa thể xác định nghiệp vụ ghi sổ hay khơng, doanh nghiệp tự họ ghi khống tăng doanh thu ghi giảm doanh thu Do kiểm tra mặt số lượng số hóa đơn phát hành số lượng bút tốn chưa đảm bảo  Nêu thủ tục kiểm toán bổ sung chủ yếu Mục tiêu thủ tục nhằm phát nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ khơng ghi sổ kế tốn Do đó, KTV xuất phát từ chứng từ gốc (hóa đơn, vận đơn) để kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ nhật ký bán hàng Câu 3: a Ảnh hưởng nhân tố đến phải trả người bán - Thứ khoản mục “Phải trả người bán” năm giảm 45% so với năm trước bất thường đáng kể Thông thường bắt đầu vào kiểm tốn khoản mục kiểm tốn viên tiến hành phân tích chênh lệch năm so với năm trước để tìm nguyên nhân bất thường Vì khoản mục giảm 45% so với năm trước tỷ lệ tương đối cao Do đó, KTV cần tiến hành thêm thủ tục kiểm tốn khác - Nhân tố Chính sách thuế Nhà nước, sách tín dụng của nhà cung cấp tỷ giá ngoại tệ năm N có biến động khơng đáng kể điều có nghĩa nhân tố sách thuế, sách tín dụng, tỷ giá ngoại tệ khơng ảnh hưởng đến việc giảm phải trả người bán - So với năm trước, năm quy mô kinh doanh giảm khoảng 20% Tuy nhiên cấu mặt hàng ổn định Điều dự tính kế hoạch cơng ty Như có nghĩa doanh thu giảm khoảng 20% không ảnh hưởng đến việc nhập hàng cấu cấu mặt hàng ổn định Điều có nghĩa cấu hàng trì năm trước, mà không bị sụt giảm theo doanh thu - Cán cung ứng cơng ty có cho biết, năm thay đổi nguồn cung cấp hàng hóa nên có nhiều mặt hàng giá mua bán giảm đáng kể Tức giá mua hàng hóa nguyên liệu đầu vào giảm, dẫn đến phải trả người bán giảm theo Đây yếu tố làm ảnh hưởng đến phải trả người bán bị ghi nhận cao so với thực tế b Trình bày khả đến sai phạm “phải trả cho người bán” Chưa có hạch tốn chi tiết cho đối tượng phải trả (người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ người nhận thầu xây lắp chính, phụ) Chưa thực phân loại khoản phải trả phải trả cho bên thứ ba, phải trả tồn lâu ngày có vấn đề… - Số dư cơng nợ phải trả sổ kế tốn chênh lệch với biên đối chiếu công nợ phải trả chưa xử lý - Cuối kì, chưa đánh giá lại số dư khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch liên ngân hàng thời điểm lập báo cáo tài - Khơng hạch tốn giảm cơng nợ phải trả trường hợp giảm giá hàng bán hay hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu toán - Ghi nhận khoản phải trả khơng sở hóa đơn chứng từ hóa đưn chứng từ khơng hợp lệ - Số liệu sổ tiền mặt tiền gửi ngân hàng với tổng phát sinh Nợ tài khoản phải trả khơng khớp nhau, có chênh lệch lớn - Trường hợp hàng hóa đơn chưa về, đơn vị phản ánh chưa mặt giá trị chưa điều chỉnh điều chỉnh khơng có hóa đơn Trình bày rõ: để xác định mức ảnh hưởng cụ thể giá (trong thông tin đến “Phải trả cho người bán”, cần phải kiểm tra tư liệu chủ yếu kiểm tra số liệu (yếu tố) gì? KTV cần kiểm tra chứng từ liên quan + Trước tiên KTV cần lập chi tiết giá nhập kho toàn mặt hàng năm so sánh với giá nhập kho năm trước + Nếu chênh lệch đến từ giá mua hàng hóa cần kiểm tra chứng từ sau: - Bản báo giá mặt hàng để xác định giá cho mặt hàng đối chiếu với chứng từ đơn đặt hàng, hợp đồng, hóa đơn… - Kiểm tra biên đối chiếu công nợ với khách hàng cho tháng cụ thể - Tìm mặt hàng bị chênh lệch nhiều giá so với năm trước - Kiểm tra yêu cầu mua hàng có đầy đủ thẩm quyền người phê duyệt hay không Nếu giá nhập kho tăng yếu tố chi phí vận chuyển, chi phí th bốc dỡ,… KTV cần kiểm tra khoản chi phí bất thường khơng hợp lý để loại khỏi chi phí tính giá nhập kho Phân tích thơng tin để: a Làm rõ nội dung sai phạm hạch tốn cơng ty sai phạm ảnh hưởng đến thơng tin tài nào, đâu ảnh hưởng nào? Giả sử hàng nhập kho chưa bán ngồi Sai phạm cơng ty chưa ghi nhận hàng hóa năm N Đối với hàng mua nhập kho chưa có hóa đơn khơng ghi nhận thuế GTGT đầu vào, kế toán phải ghi tăng hàng hóa nhập kho ghi giảm tiền gửi ngân hàng tăng khoản nợ phải trả Như thông tin 5, sai phạm ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán bao gồm: Hàng hóa bị ghi sai giảm, thực tế hàng hàng kho cao so với báo cáo tài Trong trường hợp mua hàng chưa tốn khoản mục phải trả người bán bị ghi sai giảm, thực tế phải trả cho người bán thực tế cao so với sổ sách Trong trường hợp mua hàng toán tiền gửi ngân hàng tiền gửi ngân hàng bị sai tăng, thực tế khoản mục tiền gửi ngân hàng thực tế nhỏ so với thực tế Như bảng cân đối tài khoản cân chất sai Trong trường hợp hàng hóa nhập kho xuất bán lúc ảnh hưởng đến báo cáo kết kinh doanh tiêu giá vốn hàng bán doanh thu bị ảnh hưởng b.Với giả thiết sai phạm trọng yếu nêu kiến nghị điều chỉnh tiêu tài có liên quan Kiến nghị điều chỉnh sau Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 156: Theo giá tạm tính (dựa giá đơn hàng trước dựa giá tính hợp đồng, bảng báo giá) Có TK 112/331: Như cần điều chỉnh ghi tăng hàng hóa ghi tăng phải trả cho người bán ( trường hợp chưa trả tiền, ghi giảm tiền gửi ngân hàng ( trường hợp toán chuyển khoản) ...- Kiểm tra: KTV kiểm tra tài liệu xem đơn vị có xây dựng qui chế kiểm sốt ko?, hoạt động kiểm sốt khâu “tiếp nhận hàng hóa hay dịch vụ” xây dựng... (CSDL) có thật nghiệp vụ mua hàng tốn nghiệp vụ mua hàng toán ghi chép sổ kế toán thực tế phát sinh kỳ  Thủ tục kiểm toán:  Thủ tục kiểm soát + Đơn đặt hàng lập dựa yêu cầu mua hàng phê duyệt... đặt hàng cần thiết xác Khi kiểm tra thấy DN ko có qui định người ký nhận hàng, khơng có biên giao nhận hàng, nhận hàng khơng thấy có hố đơn Câu 2: a  Mục tiêu kiểm toán tính có thật nghiệp vụ