• Cung cấp kiến thức về kế toán của doanh nghiệp kinh doanhthương mại và dịch vụ nhà hàng, khách sạn, vận tải, xây lắpđể người học có thể chủ động khi làm việc trong lĩnh vực kếtoán – kiểm toán theo đúng các quy định pháp luật hiện hành.• Cung cấp các phương pháp để giải quyết các vấn đề liên quanđến kế toán trong các loại hình doanh nghiệp kinh doanhthương mại và dịch vụ nhà hàng, khách sạn, vận tải, xây lắp• Xây dựng giải pháp đối với các vấn đề liên quan đến kế toántrong các loại hình doanh nghiệp kinh doanh thương mại vàdịch vụ nhà hàng, khách sạn, vận tải, xây lắp
BÀI GIẢNG MƠN HỌC KẾ TỐN TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẶC THÙ BIÊN SOẠN: TS NGUYỄN QUỲNH HOA KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN MỤC TIÊU MƠN HỌC • Cung cấp kiến thức kế toán doanh nghiệp kinh doanh thương mại dịch vụ nhà hàng, khách sạn, vận tải, xây lắp để người học chủ động làm việc lĩnh vực kế toán – kiểm toán theo quy định pháp luật hành • Cung cấp phương pháp để giải vấn đề liên quan đến kế toán loại hình doanh nghiệp kinh doanh thương mại dịch vụ nhà hàng, khách sạn, vận tải, xây lắp • Xây dựng giải pháp vấn đề liên quan đến kế tốn loại hình doanh nghiệp kinh doanh thương mại dịch vụ nhà hàng, khách sạn, vận tải, xây lắp NỘI DUNG MÔN KẾ TOÁN CÁC DN ĐẶC THÙ CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN CÁC DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TÀI LIỆU THAM KHẢO • Tài liệu tham khảo Kế tốn tài - Tập (Kế tốn tài doanh nghiệp đặc thù), Khoa kế toán kiểm tốn, Trường đại học Ngân hàng TP.HCM • PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng, đồng chủ biên ThS Phan Thị Thu Hà, Giáo trình Kế tốn tài 1, 2, – Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, NXB Kinh tế TPHCM, năm 2015 • Barry Elliott and Jamie Elliott (2019) Financial Accounting and Reporting 19th edition UK: Publisher Peason • Luật kế tốn • Các chuẩn mực kế tốn Việt Nam • Thơng tư 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp • Thông tư 53/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp ĐÁNH GIÁ Q TRÌNH HỌC TẬP ĐIỂM Q TRÌNH 50% • 10% THÁI ĐỘ HỌC TẬP, CHUYÊN CẦN • 20% BÀI KIỂM TRA CÁ NHÂN • 20% THUYẾT TRÌNH NHĨM (KIẾN TẬP) ĐIỂM THI 50% ĐÁNH GIÁ Q TRÌNH HỌC TẬP THUYẾT TRÌNH NHĨM • Đánh giá theo tỷ trọng 20% • Cộng vào điểm thuyết trình cho nhóm đặt câu hỏi hay khiến nhóm thuyết trình khơng trả lời • Trừ vào điểm thuyết trình sinh viên vắng mặt buổi học: vắng buổi trừ điểm • Giảng viên cho tổng điểm, thành viên tự cho điểm cao thấp theo mức độ đóng góp thành viên vào thuyết trình • Mỗi nhóm thuyết trình có 05 sinh viên ĐÁNH GIÁ Q TRÌNH HỌC TẬP THUYẾT TRÌNH NHĨM • Mỗi nhóm thuyết trình có 05 sinh viên • Thời gian trình bày tối đa 25 phút/ nhóm • Thời gian thuyết trình: 15 tiết cuối mơn học, nhóm bốc thăm thứ tự thuyết trình • Giảng viên u cầu sinh viên nhóm lên thuyết trình ĐÁNH GIÁ Q TRÌNH HỌC TẬP THUYẾT TRÌNH NHĨM • Nhóm sinh viên tự liên hệ với công ty thuộc lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, vận tải để tìm hiểu thực tế thông báo lại thông tin tên công ty cho giảng viên vào tuần thứ ĐÁNH GIÁ Q TRÌNH HỌC TẬP THUYẾT TRÌNH NHĨM • Nội dung thuyết trình: Thực trạng cơng tác kế tốn đơn vị thuộc lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, vận tải Một số nội dung gợi ý sau: • Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty • Chính sách kế tốn cơng ty áp dụng • Đặc điểm kinh doanh cơng ty • Điểm khác biệt cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, kế tốn doanh thu chi phí tính kết kinh doanh đơn vị thực tập so với doanh nghiệp sản xuất CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI o 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI o 1.2 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG MUA BÁN HÀNG HĨA TRONG NƯỚC o 1.3 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HĨA o 1.4 KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH o1.5 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.3.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD (2) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch: 45 Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài mà khơng phụ thuộc vào hóa đơn tốn theo tiến độ kế hoạch lập hay chưa số tiền ghi hóa đơn 3.3.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TK 337 - THANH TOÁN THEO TIẾN ĐỘ KẾ HOẠCH HỢP ĐỒNG XÂY DỰNG • Bên Nợ: Phản ánh số tiền phải thu theo doanh thu ghi nhận tương ứng với phần công việc hoàn thành hợp đồng xây dựng dỡ dang • Bên Có: Phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng dỡ dang • Số dư bên Nợ: Phản ánh số tiền chênh lệch doanh thu ghi nhận hợp đồng lớn số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng dỡ dang • Số dư bên Có: Phản ánh số tiền chênh lệch doanh thu ghi nhận hợp đồng nhỏ số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng dở dang 3.3.2 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD (2) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch: Ví dụ: Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch: Ngày 30/3 toán: 60T Xuất HĐ 60T; khối lượng cơng việc thực tế hồn thành nghiệm thu lớn 60 triệu) Ghi nhận doanh thu chi phí khối lượng cơng việc hồn thành nghiệm thu (ước tính) khơng phải doanh thu 60T) 3.3.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD Ví dụ: Thanh toán theo tiến độ KH: Lần (ngày 30/3): tốn phần móng Tại ngày tốn lần 1: Giá trị xuất hóa đơn giá trị phần móng: 60 Tr Nhưng thực tế khối lượng cơng việc hồn thành nghiệm thu phần móng tầng hầm (ước tính 100 Tr) Vậy doanh thu chi phí ghi nhận tương đương với phần móng tầng hầm 3.3.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD - Ước tính doanh thu: = Tổng giá trị hợp đồng (giá trị dự toán) chưa bao gồm thuế GTGT x (Giá thành thực tế/Tổng Giá thành dự tốn) 3.3.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD PHƯƠNG PHÁP ƯỚC TÍNH DOANH THU (TRONG TRƯỜNG HỢP THANH TOÁN THEO TIẾN ĐỘ KẾ HOẠCH) (a) Tỷ lệ phần trăm (%) chi phí phát sinh phần cơng việc hồn thành (giá thành thực tế phần cơng việc hồn thành) so với tổng chi phí dự toán (tổng giá thành dự toán) hợp đồng; (b) Đánh giá phần cơng việc hồn thành; (c) Tỷ lệ phần trăm (%) khối lượng xây lắp hoàn thành so với tổng khối lượng xây lắp phải hoàn thành hợp đồng 3.3.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD KẾ TỐN BẢO HÀNH CƠNG TRÌNH XÂY LẮP 51 Dự phịng phải trả: - DN có nghĩa vụ nợ kết từ kiện xảy - Sự giảm sút lợi ích KT xảy dẫn đến yêu cầu phải TT toán nghĩa vụ nợ Nghiệp vụ kế tốn: - DP chi phí bảo hành cơng trình (% theo giá trị dự tốn) Nợ TK 627 Có TK 352 - Phát sinh chi phí BH cơng trình: Nợ TK 621, 622, 627 Có TK 11-, 334, 338 TK 621, 622, 627 TK 154 3.3.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD KẾ TỐN BẢO HÀNH CƠNG TRÌNH XÂY LẮP Dự phịng phải trả: - Hoàn thành nghĩa vụ bảo hành bàn giao cho KH: Nợ TK 352 Có TK 154 - DP chi phí bảo hành cơng trình XL khơng sử dụng hết Nợ TK 352 Có TK 711 - DP BH cơng trình xây lắp bị thiếu (phần chênh lệch CP BH THỰC TẾ > DỰ PHÒNG BH): Nợ TK 632 Có TK 154 3.3.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD KẾ TỐN BẢO HÀNH CƠNG TRÌNH XÂY LẮP VÍ DỤ : • Cty xây lắp L, có nhận khối lượng xây dựng lắp đặt cho CT tòa nhà kinh doanh Ngân hàng ĐP Cơng trình khởi cơng vào tháng 6/N hồn bàn giao cho bên giao thầu vào tháng 7/N+1 • Chi phí bảo hành CT 5% giá trị dự tốn Thời hạn bảo hành CT: 12 tháng Giá trị dự tốn CT: tỷ đồng • Tháng 9/N+1, cơng ty phải xử lý chống thấm cho nhà, CP phát sinh: • Vật liệu xuất kho với giá thực tế: 25.000.000 • Vật liệu phụ xuất kho với giá thực tế: 5.500.000 • Tiền lương phải trả cho cơng nhân sửa chữa: 10.000.000 • CK trích theo lương cho CN sửa chữa thực theo quy định hành • Các chi phí khác chi tiền mặt: 5.000.000 • Ngày 15/10/N+1, việc chống thấm hồn thành bàn giao cho khách hàng • Tháng 7/N+2, hết thời gian bảo hành CT, hoàn nhập lại khoản dự phịng thừa • u cầu: Tính định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.3.2 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD KẾ TỐN BẢO HÀNH CƠNG TRÌNH XÂY LẮP 3.3.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA HĐXD KẾ TỐN BẢO HÀNH CƠNG TRÌNH XÂY LẮP 3.4 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH KẾ TOÁN KQKD CỦA DN XÂY LẮP ĐƯỢC THỰC HIỆN TƯƠNG TỰ DN KINH DOANH DỊCH VỤ (ĐÃ TRÌNH BÀY Ở CHƯƠNG 2) 3.5 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BCTC DN xây lắp phải trình bày BCTC: - Phương pháp xác định doanh thu ghi nhận kỳ phương pháp xác định phần cơng việc hồn thành hợp đồng xây dựng; - Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ báo cáo; - Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận thời điểm báo cáo; - Số tiền phải trả cho khách hàng; - Số tiền phải thu khách hàng; 3.5 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BCTC Đối với nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch quy định hợp đồng xây dựng phải báo cáo thêm tiêu: - Phải thu theo tiến độ kế hoạch Phải thu theo tiến độ kế hoạch số tiền chênh lệch tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận thời điểm báo cáo, lớn khoản tiền luỹ kế ghi hóa đơn toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Chỉ tiêu áp dụng hợp đồng xây dựng thực mà khoản doanh thu luỹ kế ghi nhận lớn khoản tiền luỹ kế ghi hóa đơn tốn theo tiến độ tới thời điểm báo cáo 3.5 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC Đối với nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch quy định hợp đồng xây dựng phải báo cáo thêm tiêu: - Phải trả theo tiến độ kế hoạch Phải trả theo tiến độ kế hoạch số tiền chênh lệch tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận thời điểm báo cáo, nhỏ khoản tiền luỹ kế ghi hóa đơn toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Chỉ tiêu áp dụng hợp đồng xây dựng thực mà khoản tiền luỹ kế ghi hóa đơn tốn theo tiến độ kế hoạch vượt khoản doanh thu luỹ kế ghi nhận tới thời điểm báo cáo