Bài giảng Kế toán tài chính 2 - Chương 2: Kế toán các khoản phải thu, cung cấp cho người học những kiến thức như: Khái niệm các khoản phải thu; Phân loại kế toán; Nguyên tắc kế toán; Kiểm soát nội bộ; Chứng từ kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo!
Chương 2: Kế toán khoản phải thu Accounts receivables • Khái niệm Các khoản phải thu khoản khách hàng chưa toán, phải thu bồi thường, cho mượn, ứng trước, tạm ứng, ký quỹ ký cược • Phân loại + Ngắn hạn: hạn tốn vịng 12 tháng vịng chu kì kinh doanh DN(nếu chu kì kd >12 tháng) + Dài hạn: hạn toán 12 tháng dài chu kì kinh doanh thơng thường(nếu chu kì kd >12 tháng) KT phải thu khách hàng Nguyên tắc kế toán - Hạch toán chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu theo yêu cầu quản lý DN - Phân biệt khoản phải thu mang tính thương mại, phải thu nội phải thu khơng mang tính thương mại - Đánh giá lại khoản mục phải thu có gốc ngoại tệ theo quy định Kế toán phải thu khách hàng • Kiểm sốt nội - Xây dựng sách bán hàng - Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm - Theo dõi chặt chẽ việc thu hồi nợ - Định kì đối chiếu • Chứng từ kế tốn - Hóa đơn bán hàng - Lệnh bán hàng phê duyệt - Phiếu thu/chi/Biên bù trừ cơng nợ Kế tốn phải thu khách hàng 511 131 Doanh thu bán hàng 33311 Thuế GTGT 711 Thu nhập từ lý, nhượng bán TSCĐ 111,112 Chi hộ cho khách hàng 635 Chiết khấu toán cho khách hàng 521 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, khách trả lại hàng 33311 Thuế GTGT 111,112 KH tốn ứng trước tiền Nợ khó địi xóa sổ 2293,642 Kế toán phải thu khác Là khoản phải thu khơng mang tính chất thương mại: - Thu bồi thường vật chất, - Cho mượn tạm thời không lấy lãi - Chi hộ - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài - Giá trị tài sản thiếu chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý Kế toán phải thu khác • Chứng từ - Biên kiểm nghiệm, kiểm kê - Biên xử lý tài sản thiếu - Hợp đồng mượn - Phiếu xuất kho/ Phiếu thu/Phiếu chi • TK sử dụng: 138 – Phải thu khác TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1385 – Phải thu cổ phần hóa TK 1388 – Phải thu khác KT Phải thu khác KT Tài sản thiếu chờ xử lý 1381 111,1388,334 111,112,15* Giá trị mát, hao hụt 211 TSCĐ phát thiếu chờ xử lý 214 Xử lý tài sản thiếu 632 Giá trị HTK hao hụt tính vào giá vốn KT Phải thu khác KT khoản phải thu khác 1388 1381 Xử lý tài sản thiếu, bắt bồi thường 111.112,15* Tài sản cho mượn, chi hộ 515 Phải thu lợi nhuận chia từ đầu tư 111.112 Xử lý tài sản thiếu 632 Giá trị HTK hao hụt tính vào giá vốn 2293 Xóa nợ Đã lập dự phịng phải thu 642 khác Chưa lập dự phòng Phân biệt 131 138 131 Là khoản phải thu mang tính thương mại (accounts receivable-trade) 138 Là khoản phải thu khơng mang tính thương mại (other receivables) Dự phịng nợ phải thu khó đòi (Allowance for doubtful debts) - Nguyên tắc lập dự phịng 2293 • • Lập vào cuối niên độ KT DN lập hội đồng xđ mức độ tổn thất (GĐ, KTT…) - Phương pháp lập dự phịng phải thu khó địi • Bước 1: Dự kiến mức tổn thất để xác định mức dự phịng phải lập • Bước 2: Thực tổng hợp vào bảng kê chi tiết tuổi nợ làm hạch tốn vào chi phí KẾ TỐN DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI • Phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác • Các khoản khơng đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất Đk lập dự phịng nợ phải thu khó địi + Nợ phải thu hạn toán + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Mức lập dự phòng (TT 89) + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị đ/v khoản nợ năm Theo tt 89, DN lập theo mức qđ tính vào chi phí hợp lý, lập cao phần CL cao khơng tính vào chi phí hợp lý (theo luật thuế) Tài khoản sử dụng: 2293 “Dự phòng phải thu khó địi” KT Dự phịng phải thu khó địi TK2293 - Hồn nhập dự phịng - Xố khoản nợ phải thu khó địi (nếu lập DP) Cuối năm lập dự phòng Dck: Số dự phòng nợ phải thu khó địi cuối kỳ Lập dự phịng nợ phải thu khó địi • Năm N 2293 642 Lập dự phịng nợ phải thu khó địi ALLOWANCE FOR UNCOLLECTIBLE UNCOLLECTIBLE ACCOUNTS ACCOUNTS expense KT Dự phịng phải thu khó địi Năm N+1 131,138, 128, 244 Xóa sổ nợ (khoản nợ lập dự phịng) 711 Hồn nhập DP (DP phải lập năm thấp năm trước) 2293 642 DP phải lập năm cao năm trước Xóa sổ nợ ( khoản chưa lập dự phòng) 111,112 Thu nợ khó địi xóa sổ Ví dụ : Số dư đầu tháng 12: - TK 131 (dư nợ): 200trđ (Chi tiết:Khách hàng M: 140trđ, khách hàng N: 60trđ) - TK 2293 (Khách hàng M): 40.000.000đ 1- Bán hàng cho người mua P giá xuất kho 50tr chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60trđ, thuế GTGT 10% Nếu toán tiền trước thời hạn tháng cho khách hàng hưởng chiết khấu 2% giá toán 2- Nhận giấy báo Có Ngân hàng khoản nợ khách hàng P trả đủ sau trừ chiết khấu toán 3- Nhận tiền ứng trước kh/hàng Q 25.000.000đ 4- Khách hàng M phá sản, DN thu 60.000.000đ TGNH, số lại xử lý xóa sổ Cuối năm vào nguyên tắc lập dự phòng, DN tiếp tục lập dự phòng nợ phải thu khó địi khách hàng N 20.000.000đ Y/c: Định khoản nghiệp vụ KT Trình bày thơng tin BCTC (VNM) ...KT phải thu khách hàng Nguyên tắc kế toán - Hạch toán chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu theo yêu cầu quản lý DN - Phân biệt khoản phải thu mang... vào chi phí hợp lý (theo luật thu? ??) Tài khoản sử dụng: 22 93 “Dự phòng phải thu khó địi” KT Dự phịng phải thu khó địi TK 229 3 - Hồn nhập dự phịng - Xố khoản nợ phải thu khó địi (nếu lập DP) Cuối... lại hàng 33311 Thu? ?? GTGT 111,1 12 KH tốn ứng trước tiền Nợ khó địi xóa sổ 22 93,6 42 Kế toán phải thu khác Là khoản phải thu khơng mang tính chất thương mại: - Thu bồi thường vật chất, - Cho mượn tạm