Slide bài giảng Kế toán tài chính 1

8/3/2021 MƠN HỌC KẾ TỐN TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP TS LY LAN YEN 8/3/2021 GIỚI THIỆU MƠN HỌC KTTC Vị trí mơn học: - Là môn học thuộc khối kiến thức chuyên ngành; -Là môn nghiệp vụ chun ngành KTDN; -Là mơn học bổ trợ hữu ích cho chuyên ngành khác thuộc khối kinh tế Mục đích: üCung cấp cho người học hiểu kiến thức lý luận KTTC doanh nghiệp üGiúp cho người học có khả vận dụng để thu thập, xử lí, trình bày thơng tin kinh tế tài doanh nghiệp üVận dụng để giải tập tình huống, giúp cho SV đến thực tập làm việc DN nắm bắt cơng việc GIỚI THIỆU MƠN HỌC KTTC Tài liệu nghiên cứu môn học: 3.2.Tài liệu bắt buộc: - Giáo trình kế tốn tài chính, xuất năm 2013 - Luật kế toán 2003, 2015 nghị định hướng dẫn luật kế toán - Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, thơng tư hướng dẫn VAS - Thông tư số 200/2014/TT- BTC thông tư số 202/2014/TTBTC ngày 22/12/2014, TT 53 bổ sung TT 200, TT 45/2015 - … - Các văn Luật thuế, luật doanh nghiệp, luật chứng khoán,… 3.2 Tài liệu tham khảo: - Giáo trình kế tốn tài trường khối kinh tế - Chuẩn mực kế toán kế toán quốc tế - Các sách chuyên khảo , tham khảo nước - Các trang Wed chuyên ngành Kế toán, kiểm toán, thuế… 8/3/2021 GIỚI THIỆU MÔN HỌC KTTC Yêu cầu sinh viên: - Nắm kiến thức kế tốn tài doanh nghiệp - Vận dụng xử lý tập, tình rèn luyện tốt kỹ thực hành - Tư sáng tạo vận dụng kiến thức vào công việc thực tế doanh nghiệp Copyright Bộ môn KTTC- Khoa Kế tốn HVTC GIỚI THIỆU MƠN HỌC KTTC Kết cấu mơn học: Mơn học kế tốn tài chia làm phần: Phần 1: Bao gồm nội dung: Tổng quan kế tốn tài doanh nghiệp Kế toán tiền vật tư Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Báo cáo tài Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế tốn HVTC 8/3/2021 GIỚI THIỆU MƠN HỌC KTTC Kết cấu môn học: Môn học kế tốn tài chia làm phần: Phần 2: Bao gồm nội dung: Kế toán giao dịch liên quan đến ngoại tệ Kế toán toán vốn chủ sở hữu Kế toán khoản dự phịng điều chỉnh BCTC Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế tốn HVTC GIỚI THIỆU MƠN HỌC KTTC Kết cấu mơn học: Mơn học kế tốn tài chia làm phần: Phần 3: Bao gồm nội dung: Kế toán bất động sản đầu tư tài sản th ngồi Kế tốn khoản đầu tư tài Báo cáo tài hợp Ngoài ra, để hỗ trợ cho việc nâng cao kiến thức kỹ vận dụng vào thực tế cơng việc, sinh viên chun ngành kế tốn học thêm mơn : Chuẩn mực kế tốn quốc tế, Đại cương kế tốn tập đồn, kế tốn doanh nghiệp thương mại , kế toán doanh nghiệp xây lắp tổ chức cơng tác kế tốn Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế toán HVTC 8/3/2021 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP NỘI DUNG: 1.1 Hệ thống pháp lý kế toán doanh nghiệp 1.2 Vai trị nhiệm vụ kế tốn doanh nghiệp 1.3 Các khái niệm nguyên tắc kế toán kế toán 1.4 Các yếu tố báo cáo tài ghi nhận yếu tố báo cáo tài 1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế toán - HVTC Chương 1: Ê 1.1 HỆ THỐNG PHÁP LÝ VỀ KẾ TOÁN DN LUẬT KẾ TOÁN VN  Quốc hội ban hành  Đi kèm theo Nghị định hướng dẫn HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN DÙNG CHO DNVN  Do Bộ tài ban hành  Đi kèm theo thơng tư hướng dẫn Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế tốn - HVTC CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VN  Do Bộ tài ban hành  Đi kèm theo thơng tư hướng dẫn cho loại hình doanh nghiệp 10 8/3/2021 1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp 1.2.1 Các cách tiếp cận khái niệm kế toán 1.2.2 Các loại kế toán 1.2.3 Vai trị u cầu thơng tin kế tốn 1.2.4 Nhiệm vụ kế tốn Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế toán - HVTC 11 1.1.1 Các cách tiếp cận định nghĩa kế toán vTiếp cận kế tốn từ góc độ cơng cụ quản lý k.tế Lịch sử hình thành kế tốn cho thấy kế tốn đời trước hết công cụ quản lý kinh tế chịu chi phối trực tiếp hai yếu tố khách thể quản lý chủ thể quản lý Chủ thể quản lý Vĩ Mô Nhà nước Tính chủ quan kế tốn ẩn chứa quy định khuôn khổ pháp lý kế tốn… Vi Mơ Người điều hành doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Khách thể quản lý Các đối tượng quản lý biểu dạng tiền tài sản, vốn chủ sở hữu, thu nhập, chi phí,… Tính chủ quan kế toán biểu hệ thống kế toán mà nhà quản lý thiết lập ; kế tốn sử dụng mục đích lợi ích cá thể nhóm người… Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế tốn - HVTC 12 8/3/2021 1.1.1 Các cách tiếp cận định nghĩa kế toán vTiếp cận kế tốn từ góc độ nghề chun mơn Ban đầu kế tốn hình thành nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp cơng việc kế tốn làm người điều hành doanh nghiệp Khi sản xuất phát triển, tập trung tích tụ vốn với quy mô lớn, người điều hành đồng thời thực cơng việc kế tốn khơng cịn phù hợp, cơng việc kế tốn thực kế tốn viên chun nghiệp – nghề kế tốn hình thành Lao động kế toán: kế toán viên chuyên nghiệp trang bị kiến thức kế toán mức độ khác Đối tượng lao động kế tốn: Thơng tin ban đầu hoạt động kinh tế tài đơn vị kế tốn Sản phẩm: Thông tin đầu hoạt động kinh tế tài đơn vị kế tốn – Các báo cáo kế tốn 13 Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế toán - HVTC 1.2.1 Các cách tiếp cận định nghĩa kế vTiếp cận kế tốn từ góc độ nghề chun mơn tốn Tư liệu lao động kế tốn: Sổ sách, văn phịng làm việc, máy móc thiết bị phục vụ cho thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn Quy trình kế tốn Thu nhận thông tin Thu nhận thông tin đầu vào đối tượng kế toán theo thời gian địa điểm phát sinh chứng từ kế toán (Các nghiệp vụ nội sinh nghiệp vụ ngoại sinh) Xử lý thông tin Phân loại nghiệp vụ phát sinh theo nội dung kinh tế, đo lường , ghi nhận phản ánh ảnh hưởng chúng đến đối tượng kế toán cụ thể cách hệ thống, liên tục thường xuyên TK sổ kế tốn Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế tốn - HVTC Cung cấp thông tin Cung cấp thông tin báo cáo kế toán phục vụ cho đối tượng sử dụng thông tin 14 8/3/2021 1.2 Các cách tiếp cận định nghĩa kế toán vTiếp cận kế tốn từ góc độ khoa học Khoa học kế toán thuộc lĩnh vực khoa học kinh tế xã hội Biểu bên ngồi khoa học kế tốn hệ thống lý thuyết đối tượng kế toán, phương pháp kế toán, khái niệm nguyên tắc kế toán Đối tượng kế toán: Tài sản vận động tài sản (hoặc tài sản hoạt động kinh tế tài chính; TS, NPT, VCSH, TN, CP, KQKD) Các phương pháp kế tốn: PP chứng từ, TK, tính giá, tổng hợp cân đối kế toán Các khái niệm kế toán - lý thuyết có tính chất bất biến tuyệt đối tạo tảng cho lý thuyết khác: Khái niệm thước đo tiền tệ, đơn vị kế toán kỳ kế toán Các nguyên tắc kế tốn – quy tắc lựa chọn để ghi nhận, đo lường đối tượng kế tốn trình bày thông tin kế Copyright Bộ môn KTTC- Khoa Kế toán - HVTC 15 toán 1.2.1 Các cách tiếp cận định nghĩa kế toán vCác định nghĩa kế toán Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) : “Kế tốn nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp trình bày kết theo cách riêng có hình thái tiền kiện nghiệp vụ có tính chất tài chính” Ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế (IACP) : “Kế toán tập hợp nhiệm vụ đơn vị mà nhờ nghiệp vụ xử lý phương tiện trì ghi chép tài chính” Hiệp hội kế tốn Mỹ (AAA) : “Kế tốn q trình thu nhập, xử lý, cung cấp thông tin kinh tế nhằm đưa định kinh doanh hữu hiệu” Luật kế toán Việt Nam: “Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động.” Copyright Bộ môn KTTC- Khoa Kế toán - HVTC 16 8/3/2021 1.2 Các cách tiếp cận định nghĩa kế toán vCác định nghĩa kế toán Những điểm chung: -Kế toán q trình thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài chính; - Thơng tin kế tốn thông tin tiền tệ hoạt động kinh tế tài diễn đơn vị, tổ chức cụ thể; -Thơng tin kế tốn cung cấp cho đối tượng sử dụng thông tin sử dụng giúp họ đưa định kinh tế hiệu Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế tốn - HVTC 17 1.1 Các loại kế toán Căn vào tiêu thức khác để phân loại kế toán Căn vào phương pháp ghi chép Kế toán đơn: Ghi chép, phản ánh tài khoản (đối tượng theo dõi) riêng biệt, không theo quan hệ đối ứng tài khoản Kế toán kép: Ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mối quan hệ khách quan đối tượng kế toán theo mối quan hệ đối ứng tài Copyright Bộ môn KTTC- Khoa Kế toán - HVTC 18 8/3/2021 1.2 Các loại kế toán Căn vào tiêu thức khác để phân loại kế toán Căn vào mức độ, tính chất thơng tin Kế tốn tổng hợp: Ghi chép, phản ánh cách tổng quát TK, sổ BCTC theo tiêu giá trị Kế toán chi tiết: Ghi chép, phản ánh cách chi tiết, cụ thể đối tượng, nghiệp vụ cần phải ql, theo dõi cụ thể sử dụng thước đo vật, giá trị tuỳ theo yêu cầu quản lý Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế tốn - HVTC 19 1.2 Các loại kế toán Căn vào tiêu thức khác để phân loại kế toán Căn nội dung, phạm vi tính chất, mục đích cung cấp thơng tin Kế tốn tài chính: việc thu nhận, xử lý, phân tích cung cấp thơng kt-tc bctc cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị Kế tốn quản trị: việc thu nhận, xử lý, phân tích cung cấp thông tin kt-tc theo yêu cầu quản trị định kt-tc nội đơn vị kế tốn Copyright Bộ mơn KTTC- Khoa Kế tốn - HVTC 20 10 6.4 KẾ TỐN CHI PHÍ BH, CP QLDN 6.4.3 Trình bày thơng tin BCTC Được trình bày BCKQHĐKD Chỉ tiêu 8: CPBH, mã số 24 Chỉ tiêu 9: CP QLDN, mã số 25 83 6.5 KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 6.5.1 Nội dung chi phí, doanh thu hoạt động tài 6.5.2 Phương pháp kế tốn 84 42 6.5.1 NỘI DUNG CHI PHÍ VÀ DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 6.5.1.1 Nội dung chi phí hoạt động tài chính: - Là chi phí liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí lỗ hoạt động đầu tư tài Chi phí cho vày vay vốn Chi phí góp vốn liên doanh, liên kết Lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn Chi phí giao dịch bán chứng khốn Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác Khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ Lỗ tỷ giá hối đoái … 85 6.5.1 NỘI DUNG CHI PHÍ VÀ DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 6.5.1.2 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính: - - Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu từ hoạt động tài kinh doanh vốn kỳ kế toán, bao gồm: Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi NH, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu tốn hưởng mua hàng hóa, dịch vụ… Cổ tức, lợi nhuận chia cho giai đoanj sau ngày đầu tư Thu nhập H động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn: lãi chuyển nhượng vốn lý khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư công ty con, đầu tư vốn khác Thu nhập hoạt động đầu tư khác Lãi tỷ giá hối đoái, gồm lãi bán ngoại tệ Các khoản doanh thu hoạt động tài khác 86 43 6.5.2 Phương pháp kế toán - 6.5.2.1 Chứng từ sử dụng Hóa đơn Chứng từ, giấy báo bên tổ chức liên doanh… Phiếu chi, phiếu thu Giấy báo Có, báoNợ Ngân hàng … 87 6.5.2.2 Tài khoản sử dụng - TK 635 – CP tài (Điều 90 – TT 200, trang 412) - TK 515 – DT hoạt động TC (Điều 80 –TT 200, trang 372) TK 515 Các khoản giảm trừ doanh thu hoạt động TC Kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ TK 635 Các khoản chi phí tài phát sinh kỳ Kết chuyển chi phí tài để xác định kết 44 6.5.2.3 Trình tự kế tốn chi phí doanh thu hoạt động tài TK 111, 112, TK 635 Chi phí tài K/C để xác phát sinh kỳ định KQ TK 133 TK 911 TK 515 TK 111, 112,… K/C để xác Doanh thu hoạt động định KQ TC phát sinh TK 33311 Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Thuế GTGT theo pp khấu trừ (nếu có) 89 6.5 KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 6.5.2 Phương pháp kế tốn 6.5.2.4 Trình bày thơng tin BCTC Được trình bày BCKQKD Chỉ tiêu 6: DT hoạt động TC, mã số 21 Chỉ tiêu 7: Chi phí tài chính, mã số 22 90 45 6.6 KẾ TỐN CHI PHÍ, THU NHẬP KHÁC 6.6.1 Nội dung kế tốn chi phí, thu nhập khác 6.6.2 Phương pháp kế tốn 91 6.6 KẾ TỐN CHI PHÍ, THU NHẬP KHÁC 6.6.1 Nội dung kế tốn chi phí, thu nhập khác - Chi phí khác: Là khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu DN: Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp gây ra, những khoản chi phí bị bỏ sót, bỏ qn từ năm trước bao gồm: Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ Giá trị lại TSC Đ lý, nhượng bán Các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Khoản phạt thuế, truy nộp thuế Các khoản chi phí ghi nhầm bỏ sót ghi sổ kế tốn Các khoản chi phí khác 92 46 2.6 KẾ TỐN CHI PHÍ, THU NHẬP KHÁC 2.6.1 Nội dung kế tốn chi phí, thu nhập khác (tiếp) Thu nhập khác: Là khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp, khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, bao gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ - Tiền thu phạt khách hàng, đơn vị khác vi phạm HĐ kinh tế - Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ - Các khoản thuế nhà nước miễn giảm trừ thuế TNDN - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ - Các khoản tiền thưởng khách hàngliên quan đến tiêu thụ hàng hóa sản phẩm dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có) - Thu nhập quà biếu, quà tặng cá nhân, tổ chức tặng doanh nghiệp - Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán năm phát ra… - Giá trị số khuyến mại trả lại - Các khoản chi phí, thu nhập khác xảy khơng mang tính chất thường xun, phát sinh phải có chứng từ hợp lý, hợp 93 pháp ghi sổ kế tốn 6.6 KẾ TỐN CHI PHÍ, THU NHẬP KHÁC 6.6.2 Phương pháp kế tốn 6.6.3.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, báo có Ngân hàng - Biên xử lý tài sản thừa, thiếu - Biên lý, nhượng bán tài sản - Biên lai thu thuế - … 94 47 6.6.2.2 TK sử dụng - TK 711: Thu nhập khác (Điều 93 – TT 200, trang 430) - TK 811: Chi phí khác (Điều 94 – TT 200, trang 437) TK 711 TK 811 - C c k h o ả n Các khoản TN giảm TN khác khác phát sinh - K/c TN khác để xác định KQ Các khoản CP khác phát sinh Kết chuyển CP khác để xác định KQ 95 6.6.2.3 Trình tự kế tốn chi phí thu nhập khác TK 111, 112, TK 811 CP khác phát sinh kỳ K/C để xác định KQ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) TK 911 TK 711 TK 111, 112,… K/C để xác Thu nhập khác phát định KQ sinh kỳ TK 33311 Thuế GTGT theo pp khấu trừ (nếu có) 96 48 6.6 KẾ TỐN CHI PHÍ, THU NHẬP KHÁC 6.6.2 Phương pháp kế tốn 6.6.2.4 Trình bày thơng tin BCTC Được trình bày BCKQKD Chỉ tiêu 11: Thu nhập khác, mã số 31 Chỉ tiêu 12: Chi phí khác, mã số 32 Chỉ tiêu 13: Lợi nhuận khác, mã số 40 97 6.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập DN hành Ngun tắc hạch tốn chi phí thuế TNDNHH - Định kỳ (hàng quý), vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hành - Cuối năm tài vào tờ khai toán thuế, số thuế TNDN tạm nộp nhỏ số phải nộp ghi nhận số phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hành Nếu số tạm nộp lớn số phải nộp ghi giảm chi phí thuế TNDN hành - Cuối năm tài phải kết chuyển chi phí thuế TNDN hành vào TK 911 để XĐKQKD - Được hạch toán tăng, giảm số thuế TNDN năm trước vào chi phí thuế TNDN hành năm phát sai sót khơng trọng yếu 98 49 ØTài khoản kế tốn: TK 8211 - Chi phí thuế TNDNHH (Điều 95 – TT 200, trang 439) TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm - Thuế TNDN hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng CP thuế TNDNHH năm - K/c chênh lệch vào TK 911- - Số thuế TNDN hành phải nộp năm nhỏ số tạm nộp giảm trừ vào chi phí thuế TNDNHH ghi nhận năm - Số thuế TNDN phải nộp ghi giảm phát sai sót năm trước ghi giảm chi phí thuế TNDNHH năm - K/c chênh lệch vào TK 911 Trình tự kế tốn chi phí thuế TNDN hành TK 111, 112, TK 3334 (2) Nộp thuế TNDN (3b) Cuối kỳ kết chuyển CP thuế TNDNHH PS Nợ< PS Có TK 8211 (1a) ĐKỳ p/a số thuế TNDN hành tạm phải nộp (1b1) P/a số thuế TNDNHH phải nộp bổ sung(Quyết toán ) TK 911 (3a) Cuối kỳ kết chuyển CP thuế TNDNHH PS Nợ >PS Có (1b) Phản ánh số thuế TNDNHH nộp thừa(Quyết toán ) 100 50 6.7 Kế toán CP thuế TNDNHH * Trình bày thơng tin BCTC Được trình bày BCKQKD Chỉ tiêu 15: CP thuế TNDNHH, mã số 51 101 6.8 Kế toán xác định phân phối kết 6.8.1 Nội dung kết phân phối kết Kết hoạt động DN kỳ phần chênh lệch doanh thu (thu nhập) hoạt động chi phí hoạt động Kết hoạt động DN lãi hay lỗ Kết HĐ DN bao gồm: Kết HĐKD thông thường (HĐ tạo doanh thu) Kết hoạt động khác ( hoạt động tạo doanh thu) Kết HĐKD thông thường DTBH = Kết HĐ khác = DTBH _ GVHB + DTTC – CPTC - CPQLDN – CPBH Các khoản DT BH - giảm trừ doanh thu = Thu nhập khác - Chi phí khác 102 51 Phân phối kết Kết lãi: (còn gọi lợi nhuận) phân phối cho mục đích định gọi phân phối lợi nhuận Ø Trình tự phân phối kết Theo chế độ hành, lãi DN phân phối sau: - Nộp thuế thu nhập DN cho nhà nước - Nộp khoản thu vốn sử dụng vốn, kinh phí Nhà nước - Bù đắp khoản lỗ từ năm trước, khoản chi phí chưa tính vào chi phí để tính thu nhập chịu thuế, tiền phạt, bồi thường… - Trích lập quỹ DN - Chia cổ tức, chia lãi cho bên góp vốn liên doanh… 103 Phân phối kết Việc phân phối LN thực theo bước: +Bước 1: Trong năm, định kỳ (hàng quí) tạm phân phối theo kế hoạch bao gồm tạm nộp thuế TNDN theo kế hoạch tạm trích lập quĩ +Bước 2: Phân phối thức có Biên kiểm tra BCTC năm lập Căn vào số lãi thức xác định số phân phối thức, sau so sánh số phân phối thức số tạm phân phối để điều chỉnh phần chênh lệch 104 52 6.8.2 Tài khoản sử dụng: TK 911, TK 421 *TK 911: Dùng để xác định kết hoạt động DN kỳ TK 911 +K/c DT bán hàng cung cấp dịch vụ +K/c DT hoạt động TC +K/c Thu nhập khác +K/c Các khoản giảm CP thuế TNDN + K/c kết lỗ + K/c Giá vốn hàng bán +CPBH, CPQLDN + CP tài +K/c CP khác +K/c CP thuế TNDN +K/c kết lãi 105 *TK 421: Dùng để p.a kết hoạt động (lãi, lỗ) sau thuế TNDN tình hình phân phối LN hoăc xử lý lỗ DN TK 421 - Số lỗ kỳ - Phân phối lãi SDN: Lỗ chưa xử lý - Số lãi sau kỳ - Số lãi cấp nộp, số lỗ cấp cấp bù - Xử lý khoản lỗ SDC: lãi chưa phân phối TK 421 có tài khoản cấp 2: - TK 4211- Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - TK 4212- Lợi nhuận chưa phân phối năm 6.8.3 Trình tự kế tốn 106 53 TK 632 K/c giá vốn hàng bán K/c DTBH kỳ TK 641,642 TK 515 K/c CPBH, CPQLDN K/c DTHĐ TC kỳ TK 635 K/c CP H§ TC TK 811 TK3334 TK8211 Thuế TN DN phải nộp TK 511 TK 911 TK 711 K/c thu nhập khác kỳ K/c CP chi phí khác K/c CP thuế TN doanh nghiệp, TK 111, 112 TK 4212 Tạm trả cổ tức, LN cho cổ đơng, nhà ĐT, bên góp vốn K/c kết lãi TK 414, 353, 441 sau thuế TNDN Tạm trích lập quỹ TK 3388 TK 111, 112 Cuối niên độ KT Khi trả cổ tức xác định cổ tức CP K/c kết lỗ ưu đãi phải trả 107 Đầu niên độ KT chuyển SD Có TK 421(2) thành SD Có TK 421(1) thực phân phối thức BCTC năm duyệt TK 111,112 TK 338(8) Trả cổ tữc, LN QĐ thơng báo số cổ tức, LN cịn phải trả cho cổ đơng, nhà ĐT, bên góp vốn TK 421(1) TK 136 Số LN cấp nộp lên TK 414,353,418 Trích bổ sung quĩ PP thức TK 336, 111, 112 Số LN phải nộp cho cấp trên, số phải cấp bù lỗ cho cấp TK 411 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận sau thuế 108 54 6.2.1 Kế toán XĐKQ PP KQ * Trình bày thơng tin BCTC Được trình bày BCĐKT -Chỉ tiêu: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 421) + Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy cuối kỳ trước (Mã số 421a) + Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ (Mã số 421b) 109 TỔNG HỢP XÁC ĐỊNH KQKD B1 Kết chuyển giảm DT XĐ DTT DTT= Tổng DT - Giảm doanh thu Nợ TK 511: Có TK 521: B2 K/c DTT TN Nợ TK 511: DTT Nợ TK 515: DTHĐTC Nọ TK 711: TNK Có TK 911: Tổng DT, TN B3: K/c CP giá vốn Nợ TK 911: Tổng CP, GV Có TK 632: GVHB Có TK 641; CPBH Có TK 642: CP QL Có TK 635: CP HĐTC Có TK 811: CP khác 110 55 B4: XĐ lãi lỗ KQ (LNKTTT) = Tổng DT, TN – Tổng CP, GV = a giả sử năm trước k lỗ 1) LNKTTT = (không phải làm gì) 2) LNKTTT > thỉ tính thuế TNDN phải nộp - Thuế TNDNpn = TNCT x Thuế suất TNDNpn = b ( TNCT = LNKTTT +CP không trừ - DT, TN khơng phải tính cắt lỗ năm trước) Nợ TK 821: Có TK 3334: Thuế TNDN pn Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: Số thuế TNDN Có TK 821: b - Tính LNKTST = LNKTTT – Thuế TNDN = a - b = c Kết chuyển lãi - Nợ TK 911: c Có TK 421: c 3) LNKTTT < K/c lỗ Nợ TK 421: Lỗ 111 Có TK 911: a 56 ... Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Bảng Cân Đối Kế Toán TK sử dụng 11 11 Tiền mặt 11 1 11 12 11 13 B CĐ KT 11 21 Tiền gửi NH 11 2 11 22 11 23 Tiền chuyển 11 3 11 31 113 2 16 ... ký chung - Sổ TK 11 1, 11 2, 11 3 Hình thức CTGS: - CTGS - Sổ đăng ký CTGS - Sổ TK 11 1, 11 2, 11 3 Hình thức NK- CT: - Nhật ký chứng từ số 1, số - Bảng kê số 1, số - Sổ TK 11 1 ,11 2, 11 3 Hình thức Nhật... thu tài chính, thu nhập khác TK 11 2 Rút tiền gửi từ ngân hàng TK 11 2 ,11 3 Gửi tiền vào ngân hàng, tiền chuyển TK 15 2, 15 3, 15 6, 211 Mua vật tư, hàng hóa, tài sản TK 13 1 ,13 6, 13 8, 14 1, TK 6 21, 627,