Đang tải... (xem toàn văn)
LOGO Chương 1 1 Tài liệu tham khảo 2 Chương “Tổng quan về kế toán ngân hàng” Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung” Luật kế toán Nghị định về hướng dẫn thi hành Luật KT Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng ban hành theo Quyết định 4792004QĐ NHNN và Thông tư 102014TT NHNN, Thông tư 222017TT NHNN Quyết định số 17892005QĐ NHNN về Chế độ chứng từ KTNH Quyết định số 19132005QĐ NHNN về Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán trong ngành NH Quyết định 322006QĐ NHNN về kế toán trên máy t.
Chương 1: LOGO Tài liệu tham khảo - Chương “Tổng quan kế toán ngân hàng” - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung” - Luật kế toán - Nghị định hướng dẫn thi hành Luật KT - Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng ban hành theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN Thông tư 10/2014/TT-NHNN, Thông tư 22/2017/TT-NHNN - Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN Chế độ chứng từ KTNH - Quyết định số 1913/2005/QĐ-NHNN Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán ngành NH - Quyết định 32/2006/QĐ-NHNN kế toán máy tính Nội dung Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Nguyên tắc chuẩn mực kế toán Tài khoản hệ thống tài khoản KTNH Chứng từ KTNH Tổ chức kế tốn ngân hàng Khái niệm, vai trị, đối tượng KTNH Khái niệm: Kế toán ngân hàng việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Bao gồm: Kế tốn tài ngân hàng Kế toán quản trị ngân hàng Kế toán quản trị NH Đối tượng phục vụ Các quản trị viên NH Kế tốn tài NH Các đối tượng bên (khách hàng, nhà quản lý,…) Phục vụ cho việc hình Phục vụ cho việc Mục tiêu thành định bên định kinh tế NH Đặc điểm -Thơng tin mang tính chất nội -Các báo cáo kế tốn khơng cần tn thủ hồn tồn ngun tắc kế tốn thừa nhận -Thơng tin phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý, đáng tin cậy so sánh -Các BCTC phải tuân theo chuẩn mực nguyên tắc định thừa nhận Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Vai trò: Cung cấp số liệu, thơng tin kinh tế tài phản ánh toàn diễn biến hoạt động kinh tế, đáp ứng yêu cầu cho trình định kinh tế đối tượng có quyền lợi liên quan Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Đối tượng TÀI SẢN nguồn lực Ngân hàng kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai - Tiền mặt quỹ - Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước - Tín phiếu kho bạc, chứng khốn có giá trị; Tính - Tiền gửi TCTD cho vay TCTD; khoản - Cho vay khách hàng; giảm - Chứng khốn đầu tư dần - Góp vốn đầu - Tài sản cố định; - Các tài sản khác… Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Đối tượng NỢ PHẢI TRẢ: Nghĩa vụ NH phát sinh từ giao dịch kiện qua mà NH phải toán từ nguồn lực có - Tiền gửi kho bạc nhà nước, TCTD khác - Vay Ngân hàng Nhà nước, vay TCTD khác -Tiền gửi khách hàng: tiền gửi khơng kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm - Các cơng cụ tài phái sinh Các khoản - Phải trả phápthhảàinthrảgikấhyátcờcó giá - Các khoản phải trả khác… Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Đối tượng VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn điều lệ Thặng dư vốn cổ phần Các quỹ NH Nguồn vốn khác Khái niệm, vai trò, đối tượng KTNH Đối tượng KQKD = Thu nhập – Chi phí Thu nhập -Thu từ lãi tương tự - Thu dịch vụ - Thu KD ngoại hối -Thu góp vốn mua cổ phần - Thu nhập khác Chi phí -Chi phí lãi tương tự - Chi dịch vụ - Chi KD ngoại hối - Chi dự phịng - Chi phí hoạt động - Chi phí khác 10 Kế tốn kết kinh doanh Kế tốn chi phí Hồn dự chi lãi TK Lãi phải trả TK chi phí Dự chi lãi TK TM, TG Thực chi lãi, chi khác TK CP chờ phân bổ Phân bổ lãi TK chênh lệch (63) Chênh lệch TG TK 4712 Lỗ KDNT Kế toán kết kinh doanh Kế toán kết kinh doanh TK Lợi nhuận năm (TK 691) - Số dư cuối kỳ Tài khoản chi phí chuyển sang - Số dư cuối kỳ Tài khoản thu nhập chuyển sang - Trích lập quỹ - Chia lợi nhuận cho bên tham gia liên doanh, cho cổ đông xxx: số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý xxx: số lợi nhuận chưa phân phối chưa sử dụng Kế toán kết kinh doanh Kế toán kết kinh doanh TK Lợi nhuận năm trước (TK 692) - Lỗ năm trước chuyển sang - Lãi năm trước chuyển sang - Phân phối lợi nhuận - Được hoàn thuế - Nộp thuế bổ sung xxx: số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý xxx: số lợi nhuận chưa phân phối chưa sử dụng Kế toán kết kinh doanh Kế toán kết kinh doanh TK chi phí xxx TK Lợi nhuận năm TK thu nhập xxx SD NỢ TK Chi phí SD CĨ TK Thu nhập Dư Nợ: LỖ Dư Có: LÃI Kế tốn kết kinh doanh Kế toán kết kinh doanh Tại Chi nhánh TK Lợi nhuận năm trước (TK 692.CN) TK Lợi nhuận năm trước (TK 692.CN) TK điều chuyển vốn (TK 519) Chuyển lãi Chuyển lỗ Tại Hội sở TK điều chuyển vốn (TK 519) TK Lợi nhuận năm trước (TK 692.HS) Ghi nhận lỗ CN TK điều chuyển vốn (TK 519) Ghi nhận lãi CN Chuyển lãi lỗ Chi nhánh Hội sở Kế toán phân phối lợi nhuận Nguyên tắc kế toán quy định Kế toán phân phối lợi nhuận Kế toán phân phối lợi nhuận Nguyên tắc kế toán quy định - Phân phối lợi nhuận NH thực sau bù đắp lỗ năm trước theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thuế TNDN theo quy định pháp luật - NH không chia lợi nhuận cổ tức phần lãi chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài khoản mục có gốc ngoại tệ, cơng cụ tài phái sinh có gốc ngoại tệ Kế toán phân phối lợi nhuận Nguyên tắc kế toán quy định - Phân phối lợi nhuận TCTD 100% vốn nhà nước: (1) Chia lãi cho thành viên góp vốn liên kết (nếu có) (2) Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế TNDN (3) Trích 5% vào quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, mức tối đa quỹ không vượt mức vốn điều lệ (4) Trích 10% vào quỹ dự phịng tài chính, mức tối đa quỹ không vượt 25% vốn điều lệ (5) Lợi nhuận sau trừ khoản phân phối tiếp sau: a) Trích 50% vào quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ; b) Trích quỹ thưởng Ban quản lý điều hành TCTD theo quy định c) Quỹ khen thưởng, phúc lợi: tối đa không ba tháng lương thực người lao động; d) Phần lại bổ sung vào quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ Kế toán phân phối lợi nhuận Nguyên tắc kế toán quy định - Phân phối lợi nhuận TCTD khác, chi nhánh NH nước ngoài: (1) Chia lãi cho thành viên liên kết (nếu có) (2) Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế TNDN (3) Trích 5% vào quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ TCTD, vào quỹ dự trữ bổ sung vốn cấp chi nhánh ngân hàng nước ngồi Mức tối đa quỹ khơng vượt mức vốn điều lệ vốn cấp (4) Trích 10% vào quỹ dự phịng tài chính; số dư tối đa quỹ không vượt 25% vốn điều lệ vốn cấp (5) Phần lợi nhuận lại TCTD, chi nhánh ngân hàng nước tự định Đối với TCTD NHTMCP nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ, người đại diện phần vốn nhà nước NH phải lấy ý kiến NHNN BTC Kế toán phân phối lợi nhuận Kế toán phân phối lợi nhuận Tài khoản sử dụng: - Tài khoản vốn điều lệ (TK 601) - Tài khoản lợi nhuận năm trước (TK 692) - Tài khoản quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ (TK 611) - Tài khoản quỹ đầu tư phát triển (TK 612) - Tài khoản quỹ dự phịng tài (TK 613) - Tài khoản khoản phải trả khác (TK 469) - Tài khoản chi phí nộp thuế TNDN (TK 833) - Tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 4534) - Tài khoản thuế thu nhập hoãn lãi phải trả (TK 4535) Kế toán phân phối lợi nhuận Kế toán phân phối lợi nhuận TK vốn điều lệ (TK 601) - Nguồn vốn điều lệ tăng - Nguồn vốn điều lệ giảm xxx: vốn điều lệ có TCTD TK Quỹ -Số tiền sử dụng quỹ - Số tiền trích lập quỹ xxx: số tiền có quỹ Kế toán phân phối lợi nhuận Kế toán phân phối lợi nhuận TK thuế TNDN (TK 4534) - Số thuế TNDN nộp vào Ngân - Số thuế TNDN phải nộp sách Nhà nước - Số thuế TNDN miễn giảm trừ vào số phải nộp - Số chênh lệch thuế TNDN phải nộp theo thông báo hàng quý quan thuế lớn số thuế TNDN thực tế phải nộp báo cáo toán năm duyệt xxx: Phản ảnh số thuế TNDN nộp lớn số phải nộp (số thuế nộp thừa) xxx: Phản ảnh số thuế TNDN phải nộp vào NSNN Kế toán phân phối lợi nhuận Kế toán phân phối lợi nhuận TK khoản phải trả khác (TK 469) - Số tiền TCTD phải trả - Số tiền TCTD trả giải chuyển vào TK khác xxx: Số tiền TCTD cịn phải trả Kế tốn phân phối lợi nhuận Kế toán phân phối lợi nhuận TK thích hợp (TK TM, TG,…) TK thuế TNDN (TK 4534) TK chi phí nộp thuế TNDN (TK 833) Hàng quý Hàng quý Tạm tính thuế TNDN Nộp thuế tạm tính Kế tốn thuế TNDN Kế tốn phân phối lợi nhuận Kế toán phân phối lợi nhuận TK quỹ (TK 611,612,613,…) Trích lập quỹ TK thích hợp (Tiền mặt, tiền gửi) TK lợi nhuận năm trước (TK 692) TK khoản phải trả khác (TK 469) Cổ đông nhận cổ tức Chi trả cổ tức TM, CK Khen thưởng ban điều hành TK vốn điều lệ (TK 601) Cổ đông nhận cổ tức cổ phiếu Kế toán phân phối lợi nhuận ... vay NHNN 1. 800 Tài sản Có khác 12 8 .11 5 Phát hành GTCG 3 81 10 Tài sản Nợ khác 211 .564 Tiền gửi NHNN 3.980 11 Vốn quỹ 17 .658 Cho vay khách hàng 211 .726 Lập bảng cân đối kế tốn NHTM 12 Ví dụ Bài tập... Chương “Tổng quan kế toán ngân hàng? ?? - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung” - Luật kế toán - Nghị định hướng dẫn thi hành Luật KT - Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng ban hành theo... KẾ TOÁN Tài khoản sử dụng Kế toán thu tiền mặt Kế toán chi tiền mặt Kế tốn thừa, thiếu quỹ PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN Tài khoản sử dụng - TK Tiền mặt đơn vị (TK 10 11) - TK Tiền mặt vận chuyển (TK 10 19)