Bài giảng kế toán tài chính chương 1 trần thị phương thanh (hệ 2 tín chỉ)

1/4/2015 TỔNG QUAN VỀ KTTC Framework of Financial Accounting Mục tiêu Đọc xong chương này, người đọc có thể:  Hiểu định nghĩa kế toán, kế toán tài kế tốn quản trị  Biết đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn hiểu thơng tin kế tốn lại hữu ích với họ  Biết ảnh hưởng môi trường pháp lý đến kế tốn tài  Hiểu số khái niệm kế toán tài  Biết mơ hình định giá sử dụng  Hiểu vận dụng nguyên tắc kế toán  Biết nội dung báo cáo tài chính, hiểu vai trị chúng việc cung cấp thơng tin tài doanh nghiệp  Hiểu mối liên hệ báo cáo tài Nội dung - Giới thiệu Phân loại Môi trường pháp lý Khái niệm Các mơ hình định giá (tự đọc) Các nguyên tắc kế toán Các yếu tố báo cáo tài Báo cáo tài (Tự đọc) Đạo đức nghề nghiệp (Tự đọc) 1/4/2015 GIỚI THIỆU VỀ KẾ TOÁN Một tập hợp nguyên tắc phương pháp Đo lường Thơng tin tài Về Một đơn vị kinh tế Báo cáo Cho Nhà quản lý Các bên liên quan Nhà phân tích Cơ quan nhà nước Nhân viên Chủ sở hữu Chủ nợ Kế toán quản trị Kế tốn tài MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ Luật kế toán Chuẩn mực KT (VAS) Chế độ kế toán (QĐ 48 / 15) MÔI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TỐN Luật kế tốn Đưa quy định chung đối tượng áp dụng, phạm vi điều chỉnh Luật; Bên cạnh Luật kế tốn cịn quy định vấn đề cụ thể về: nội dung công tác kế toán; tổ chức máy kế toán người làm kế toán; hoạt động nghề nghiệp kế toán; quản lý Nhà nước kế toán 1/4/2015 MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TỐN Chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kế toán quy định hướng dẫn nguyên tắc, nội dung, phương pháp thủ tục kế toán bản, chung nhất, làm sở ghi chép kế toán lập Báo cáo tài nhằm đạt đánh giá trung thực, hợp lý khách quan thực trạng tài kết kinh doanh doanh nghiệp MÔI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TỐN Chế độ kế tốn Chế độ kế toán doanh nghiệp theo định 15/2006/QĐ- BTC, bao gồm:  Chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp  Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp  Chế độ sổ kế tốn hình thức kế tốn  Hệ thống báo cáo tài Các khái niệm Nghiệp vụ kinh tế  Nghiệp vụ kinh tế giao dịch làm thay đổi tình hình tài sản và/ nguồn hình thành nên tài sản, xảy đơn vị với tổ chức cá nhân khác  Ví dụ:  Hoạt động mua bán hàng hóa  Nhận tiền từ người cho vay tiền 1/4/2015 Các khái niệm Từ nghiệp vụ kinh tế đến BCTC Nghiệp vụ kinh tế -Phân tích,sắp xếp, phân loại liệu hệ thống Tài khoản, ghi chép Sổ kế toán (quá trình ghi sổ) -Lựa chọn phương pháp thích hợp để phản ánh nghiệp vụ (kế toán) Báo cáo tài Các khái niệm Ghi sổ kép  Ghi sổ kép phương pháp kế toán, đó, nghiệp vụ phát sinh ghi nhận có liên quan đến tài khoản  Ví dụ  Hoạt động mua hàng ảnh hưởng đến tài khoản: • Hàng – Tiền (nếu trả tiền ngay) • Hàng – Nợ phải trả người bán (nếu trả chậm) Các khái niệm Chu kỳ kinh doanh Mua yếu tố đầu vào Bán sản phẩm/DV thu hồi tiền Sản xuất sản phẩm/dịch vụ Thời gian 1/4/2015 Các khái niệm Chu kỳ kinh doanh  Ví dụ  DN chi 100.000.000đ mua hàng vào đầu tháng, tất hàng tồn kho bán hết vào thời điểm cuối tháng với giá 150.000.000đ thu tiền mặt Chi phí cho hoạt động 40.000.000đ, phải toán vào lúc cuối tháng Bán hàng thu tiền mặt Mua hàng 30 ngày Các mơ hình định giá  Giá gốc (historical cost)  Giá trị hợp lý (Fair value)  Giá trị thực (Net realizable value)  Hiện giá (Present value)  Giá trị thay thế/Giá hành (replacement cost/current cost) Các mơ hình định giá Giá gốc (Historical cost)  Giá gốc số tiền (hoặc tương đương tiền) trả (hoặc phải trả) để có tài sản  Ví dụ DN nhập tài sản với giá mua từ nhà sản xuất 800 triệu, thuế nhập 80 triệu, chi phí vận chuyển trả 15 triệu Giá gốc? 1/4/2015 Các mơ hình định giá Giá trị hợp lý (Fair value)  Giá trị hợp lý giá trị tài sản trao đổi giá trị khoản nợ toán cách tự nguyện bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá Các mơ hình định giá Giá trị hợp lý (Fair value)  Cách xác định:  Đối với tài sản, nợ phải trả niêm yết trao đổi thị trường hoạt động:GTHL xác định giá trị thị trường  Nếu tài sản nợ phải trả không niêm yết hay trao đổi thị trường hoạt động, doanh nghiệp phải ước tính giá trị hợp lý tài sản dựa thông tin thị trường tài sản tương tự, đồng thời áp dụng kỹ thuật định giá công nhận rộng rãi Các mơ hình giá Giá trị thực  Giá trị thực (Net realizable value) số tiền (tương đương tiền) (khơng chiết khấu) thu bán tài sản thời điểm điều kiện bán bình thường  Vd: Ngày 1/1/N, doanh nghiệp bỏ 800 triệu để mua lô hàng Đến thời điểm 31/12/N, lô hàng đưa thị trường bán với giá 700 triệu, chi phí để bán hàng 50 triệu giá trị thực ? 1/4/2015 Các mơ hình giá Hiện giá (Present value)  Hiện giá (Present value): Giá trị chiết khấu khoản tiền nhận từ việc sử dụng tài sản  Vd: Thiết bị tạo dịng tiền 100 triệu năm, vòng năm, tỷ lệ lãi suất chiết khấu 10%/năm Hiện giá? Các mô hình giá Giá trị thay (Replacement cost)  Giá trị thay (replacement cost) hay gọi giá trị hành (current cost): Tài sản ghi theo số tiền tương đương tiền phải trả muốn mua tài sản tương tự thời điểm Nợ phải trả ghi theo số tiền hay tương đương tiền phải trả để hoàn thành nghĩa vụ thời điểm  Vd: Ngày 1/1/N, doanh nghiệp bỏ 800 triệu để mua lô hàng Đến thời điểm 31/12/N, muốn mua lô hàng tương tự, số tiền cần phải bỏ 880 triệu Giá trị thay thế? Các nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích Hoạt động liên tục Giá gốc Phù hợp Nhất quán Thận trọng Trọng yếu Trong ghi nhận (vào sổ kế toán) Phân biệt với ngun tắc trình bày BCTC 21 1/4/2015 Nguyên tắc Cơ sở dồn tích Nội dung: Mọi nghiệp vụ kinh tế phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền 22 Nguyên tắc Hoạt động liên tục Nội dung Báo cáo tài lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động bình thường tương lai gần,… 23 Nguyên tắc Giá gốc Nội dung Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, hay phải trả vào thời điểm tài sản ghi nhận 24 1/4/2015 Nguyên tắc Phù hợp Nội dung Doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu 25 Nguyên tắc Nhất quán Nội dung Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm 26 Nguyên tắc Thận trọng Nội dung Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế toán điều kiện không chắn 27 1/4/2015 Nguyên tắc Trọng yếu Nội dung Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thiếu xác thông tin làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài 28 Các yếu tố BCTC Làm rõ biến động Tiền BCTC BCĐKT BCKQKD BCLCTT Thuyết minh BCTC Tài sản Nguồn vốn Thu nhập Nợ phải trả Khái niệm, điều kiện ghi nhận yếu tố? Vốn CSH Chi phí 29 Các báo cáo tài  Theo quy định chế độ kế toán (QĐ 15/2006 QĐ-BTC), doanh nghiệp bắt buộc phải lập báo cáo tài sau: - Bảng cân đối kế tốn - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Bảng thuyết minh báo cáo tài 10 1/4/2015 Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán = TÀI SẢN NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ + NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Đánh giá tình hình tài DN Báo cáo tài Các yếu tố Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN K/n -Là nguồn lực DN kiểm sốt -Có thể thu lợi ích KT tương lai Lợi ích - Thể Đ/k ghi nhận Để Để Để Để sử dụng bán, để trao đổi toán phân phối cho chủ sở hữu - Chắc chắn thu lợi ích KT tương lai - Giá trị TS xác định cách đáng tin cậy Báo cáo tài - Là nghĩa vụ DN K/n - P/S từ giao dịch kiện qua - DN phải th/toán từ nguồn lực - Trả tiền - Trả TS khác -Cung cấp dịch vụ Thể -Thay nghĩa vụ nghĩa vụ khác - Chuyển đổi nghĩa vụ nợ phải trả thành VCSH T/toán NỢ PHẢI TRẢ Đ/kiện Ghi nhận-Chắc chắn DN phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ Nợ -Khoản nợ phải trả phải x/đ cách đáng tin cậy 11 1/4/2015 Báo cáo tài =TÀI SẢN – NỢ PHẢI TRẢ K/n VỐN CHỦ SỞ HỮU Bao gồm -Vốn nhà đầu tư - Lợi nhuận - Các quỹ DN - Chênh lệch tỷ giá -Chênh lệch đánh giá lại… Minh họa BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 201X Tài sản Tài sản ngắn hạn Nguồn vốn Nợ phải trả ngắn hạn Tiền Phải thu khách hàng Hàng tồn kho 68.000.000 160.000.000 340.000.000 Vay ngắn hạn Phải trả người bán Phải trả người lao động Phải trả ngắn hạn khác Tổng tài sản ngắn hạn Nguyên giá tài sản cố định Khấu hao lũy kế Tổng tài sản dài hạn 568.000.000 (8.000.000) 72.000.000 Tổng nợ phải trả 134.000.000 ngắn hạn Tổng nợ phải trả dài 100.000.000 hạn Tổng nợ phải trả 234.000.000 Vốn chủ sở hữu 406.000.000 Tổng tài sản 640.000.000 Tổng nguồn vốn 80.000.000 40.000.000 70.000.000 4.000.000 20.000.000 640.000.000 Báo cáo tài BCKQHĐKD CHI PHÍ DOANH THU Phản ánh hiệu kinh doanh (lời- lỗ) DN 12 1/4/2015 Minh họa BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH-Năm 201X Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ 2.400.000.000 Giá vốn hàng bán 1.700.000.000 Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ 700.000.000 Chi phí bán hàng chi phí quản lý DN Doanh thu tài Chi phí tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế 22.000.000 10.000.000 30.000.000 58.000.000 3.000.000 13.000.000 10.000.000 48.000.000 12.000.000 36.000.000 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chi đầu tư xây dựng Thu tiền bán hàng Hoạt động kinh doanh Dòng tiền chung DN Hoạt động đầu tư Chi mua yếu tố SXKD Bán TSCĐ, khoản đầu tư Hoạt động tài Phân phối lãi Phát hành cổ phiếu Đi vay Trả nợ vay Đánh giá BCLCTT - Khả tạo tiền -Khả th/toán -Khả đầu tư … Minh họa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm 201X Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền (322.000.000) (80.000.000) 470.000.000 68.000.000 13 1/4/2015 Thuyết minh báo cáo tài  Bảng thuyết minh báo cáo tài dùng tài liệu kèm với báo cáo tài nêu Nó dùng để mơ tả phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ số thông tin khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán Thuyết minh báo cáo tài Các thơng tin  Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp  Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán  Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng  Các sách kế tốn áp dụng  Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn  Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt độn kinh doanh  Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Những thông tin khác Đạo đức nghề nghiệp Các yêu cầu đặt người làm kế toán :  Tránh xử lý xung đột: tránh xung đột lợi ích cá nhân, gia đình, cấp trên… để đảm bảo nguyên tắc đạo đức  Đạt trình độ chun mơn liên tục học tập, cập nhật để giữ vững trình độ chuyên môn  Bảo mật thông tin cho khách hàng, trừ thông tin thuộc trách nhiệm nghề nghiệp pháp luật, quan chức yêu cầu cung cấp  Lưu ý tuân thủ quy định làm dịch vụ tư vấn thuế, thực dịch vụ xuyên quốc gia quảng cáo nghề nghiệp 14 ... kế tốn cịn quy định vấn đề cụ thể về: nội dung cơng tác kế tốn; tổ chức máy kế toán người làm kế toán; hoạt động nghề nghiệp kế toán; quản lý Nhà nước kế tốn 1/ 4 /2 015 MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ... báo cáo tài 10 1/ 4 /2 015 Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn = TÀI SẢN NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ + NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Đánh giá tình hình tài DN Báo cáo tài Các yếu tố Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN K/n... quan thực trạng tài kết kinh doanh doanh nghiệp MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TỐN Chế độ kế toán Chế độ kế toán doanh nghiệp theo định 15 /20 06/QĐ- BTC, bao gồm:  Chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp