Kế toán tài chính 2 2

LỜI CẢM ƠN Ngày để phục vụ cho công tác nghiên cứu học tập thơng tin, tài liệu tham khảo yếu tố thiết yếu giúp người học cập nhật kiến thức phù hợp với trình độ cách tốt Chính Khoa Tài Chính Kế tốn mạnh dạn biên soạn tài liệu học tập mơn Kế tốn tài để phục vụ cho công tác giảng dạy, học tập nghiên cứu Tài liệu trang bị kiến thức tảng kế toán giúp người học nghiên cứu phần hành kế toán sản xuất tiêu thụ thành phẩm Tài liệu bao gồm chương, nội dung kết hợp lý thuyết tập ứng dụng cụ thể giúp người học vận dụng kiến thức vào xử lý tập nội dung kế toán Tài liệu biên soạn dựa sở từ chuẩn mực kế toán, thông tư, quy định hành phục vụ cho cơng tác giảng dạy Khoa Tài Chính Kế Tốn trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức Dù tập thể giảng viên biên soạn có nhiều cố gắng khơng thể tránh khỏi sai sót, mong nhận góp ý bạn đọc Tập thể giảng viên Khoa Tài Chính Kế Tốn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH: Bán hàng BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm thất y tế BQCK: Bình qn cuối kỳ BQLH: Bình qn liên hồn CIF: Cost, Insurance and Freight CP: Cổ phần CP: Chi phí DN: Doanh nghiệp ĐV: Đơn vị FIFO: Nhập trước xuất trước FOB: Free On Board GTGT: Giá trị gia tăng HH: Hàng hóa KD: Kinh doanh KKĐK: Kiểm kê định kỳ KKTX: Kê khai thường xuyên KPCĐ: Kinh phí cơng đồn L/C : Letter of Credit LIFO: Nhập sau xuất trước NK: Nhập NSNN: Ngân sách nhà nước NV: Nghiệp vụ QL: Quản lý QLDN: Quản lý doanh nghiệp SDCK: Số dư cuối kỳ SDĐK: Số dư đầu kỳ SP: Sản phẩm TGNH: Tiền gửi ngân hàng TK: Tài khỏan TM: Tiền mặt TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt USD: Đô la Mỹ UT: Ủy thác UTNK: Ủy thác nhập UTXK: Ủy thác xuất VAS: Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAT: Value Added Tax KẾ TỐN HÀNG HĨA NỘI DUNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN HÀNG HĨA Mục tiêu: Bài học: LUYỆN TẬP NỘI DUNG 2: CÁC PHƢƠNG THỨC MUA HÀNG VÀ THỦ TỤC CHỨNG TỪ Mục tiêu: Bài học LUYỆN TẬP 15 NỘI DUNG 3: KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG 15 Mục tiêu: 15 Bài học 16 NỘI DUNG 4: KẾ TỐN Q TRÌNH BÁN HÀNG 43 Mục tiêu: 43 Bài học: 43 LUYỆN TẬP 53 Mục tiêu: 55 Bài học: 55 LUYỆN TẬP 61 NỘI DUNG 5: KẾ TỐN CHI PHÍ THU MUA HÀNG HÓA 65 Mục tiêu: 65 Bài học 65 LUYỆN TẬP 68 ẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 78 78 Mục tiêu 78 Bài học 78 LUYỆN TẬP 82 89 Mục tiêu 89 Bài học 89 LUYỆN TẬP 92 95 Mục tiêu 95 Bài học 95 LUYỆN TẬP 105 BÀI 3: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 118 118 Mục tiêu 118 Bài học 118 118 Mục tiêu: 118 Bài học 119 L 124 127 Mục tiêu 127 Bài học 127 131 134 Mục tiêu 134 Bài học 134 136 138 Mục tiêu 138 Bài học 138 140 145 NỘI DUNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH 145 Mục tiêu: 145 Bài học: 145 NỘI DUNG 2: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NHÀ HÀNG 147 Mục tiêu: 147 Bài học: 148 LUYỆN TẬP 153 NỘI DUNG 3: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN 158 Mục tiêu: 158 Bài học: 158 LUYỆN TẬP 165 169 Mục tiêu: 169 Bài học: 169 LUYỆN TẬP 175 ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 181 181 Mục tiêu 181 181 182 Mục tiêu 182 Bài học 182 196 202 Mục tiêu 202 Bài học 202 LUYỆN TẬP 206 209 Mục tiêu 209 Bài học 209 LUYỆN TẬP 219 223 Mục tiêu 223 Bài học 224 LUYỆN TẬP 226 KẾ TỐN HÀNG HĨA NỘI DUNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN HÀNG HĨA Mục tiêu: Sau học xong phần này, sinh viên có thể: - Trình bày đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Phân biệt điểm khác tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp kinh doanh thương mại doanh nghiệp sản xuất - Trình bày nhiệm vụ kế tốn hàng hóa - Trình bày cơng thức tính trị giá hàng hóa nhập kho trị giá hàng hóa xuất kho Bài học: Đặc điểm hoạt động kinh doanh thƣơng mại: - Hàng hóa sản phẩm doanh nghiệp mua sau bán lại, sản phẩm khơng doanh nghiệp sản xuất - Chức chủ yếu doanh nghiệp thương mại tổ chức lưu thông hàng hoá, đưa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nhà sản xuất khác hay người tiêu dùng thông qua mua bán Trong đó, mua hàng giai đoạn q trình lưu chuyển hàng hố, quan hệ trao đổi người mua người bán trị giá hàng hố thơng qua quan hệ tốn tiền hàng - Tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán trao đổi dự trữ hàng hố doanh nghiệp kinh doanh thương mại gọi lưu chuyển hàng hoá - Đối tượng kinh doanh doanh nghiệp thương mại hàng hóa bao gồm : + Hàng vật tư thiết bị + Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng + Hàng lương thực- thực phẩm - Trong doanh nghiệp thương mại, hàng hoá vốn chủ yếu nghiệp vụ kinh doanh hàng hoá nghiệp vụ phát sinh thường xuyên chiếm khối lượng lớn … Vì vậy, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hố có ý nghĩa quan trọng toàn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa: - Ngun tắc thực hiện: + Chấp hành chế độ kế tốn, ngun tắc tài chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, bán hàng hố tính thuế + Tuân thủ chuẩn mực kế toán số 02 hàng tồn kho (VAS 02) - Các nhiệm vụ bản: + Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển hàng hoá doanh nghiệp mặt giá trị vật + Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thưc tiêu kế hoạch trình mua hàng bán hàng, tình hình tồn kho hàng hoá, giảm giá hàng bán… + Xác định đắn kết kinh doanh hàng hoá + Cung cấp thông tin tổng hợp thông tin chi tiết cần thiết hàng hoá kịp thời phục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Lập kế hoạch thu mua, dự trữ, bảo quản tiêu thụ hàng hóa Tính giá hàng hố: 3.1 Tính giá nhập kho - Trƣờng hợp mua hàng nƣớc nhập Trị giá nhập = Trị giá mua + Thuế NK + Thuế TTĐB – Các khoản giảm trừ Đơn giá nhập = Trị giá nhập/số lượng nhập Lưu ý : + Phần chi phí thu mua hàng hóa theo dõi riêng (khơng tính vào giá nhập hàng hóa) + Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp tiền thuế GTGT cộng vào trị giá nhập + Các khỏan giảm trừ thường là: hưởng chiết khấu thương mại, hưởng giảm giá - Trƣờng hợp có gia cơng Trị giá nhập = Trị giá hàng hoá xuất kho đem gia cơng + chi phí gia cơng chế biến + chi phí vận chuyển Đơn giá nhập = Trị giá nhập/số lượng nhập - Lưu ý: Xem thêm số trường hợp khác môn học: Ngun Lý Kế Tốn 3.2 Tính giá xuất kho - Trị giá hàng hố xuất kho xác định theo phương pháp: + Giá thực tế đích danh + Nhập trước - xuất trước (FIFO) + Nhập sau- xuất trước (LIFO) + Bình quân gia quyền liên hoàn (nhiều lần) cố định (cuối kỳ) + Giá hạch tốn - Lưu ý: Cách tính trị giá hàng hóa xuất kho theo giá hạch tốn thực sau: + Trong kỳ doanh nghiệp ghi chép kế toán chi tiết hàng hoá theo giá hạch tốn + Cuối tháng tính trị giá mua thực tế hàng hoá nhập kho kế tốn tính trị giá hàng hóa thực tế xuất kho theo công thức: Trị giá tồn thực tế + Trị giá nhập thực tế Hệ số chênh lệch = Trị giá tồn hạch toán + Trị giá nhập hạch toán Trị giá xuất thực tế = Trị giá xuất hạch toán * Hệ số chênh lệch LUY ỆN TẬP 1: Điền khuyết (chế biến, sơ chế, sản xuất, gia đình, sản xuất, thương mại, vật tư thiết bị, công nghệ phẩm tiêu dùng, lương thực-thực phẩm) Công ty may mua vải nhập kho cho mục đích ……… Cửa hàng vải mua vải nhập kho cho mục đích…… Kinh doanh máy bơm nước thuộc ngành hàng …………… Mì ăn liền thuộc ngành hàng …………… Bột giặt thuộc ngành hàng ………… Hàng vật tư thiết bị thường dùng cho ………… Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng thường sử dụng ……… Hàng lương thực-thực phẩm thường qua ……… ……… trước đưa vào lưu thông Một doanh nghiệp thương mại kỳ có nghiệp vụ sau: Nhập 5.000 đv hàng hóa A, đơn giá mua (CIF.HCM) 1,2 USD/đv, tỷ giá ghi tờ khai 20.800 đ/USD chưa trả tiền cho người bán Thuế nhập phải nộp 25%, thuế GTGT hàng nhập 10% Ngoài chi phí vận chuyển, bốc dỡ doanh nghiệp trả cho người chuyên chở 5.500.000 đ (trong bao gồm thuế GTGT 10%) Doanh nghiệp mua 3.000 đv hàng hóa A nhập kho, đơn giá mua 30.000 đ/đv, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Vì mua số lượng lớn doanh nghiệp hưởng chiết khấu thương mại 2% giá mua chưa thuế Ngoài chi phí vận chuyển, bốc dỡ doanh nghiệp trả cho người chuyên chở 2.200.000 đ (trong bao gồm thuế GTGT 10%) Yêu cầu: - Tính trị gía nhập kho hàng hóa đơn giá nhập trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tính trị gía nhập kho hàng hóa đơn giá nhập trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Một doanh nghiệp thương mại kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, kỳ có tình hình nhập xuất sau: Số dư ngày 1/1: 3.000 đv hàng hóa B , đơn giá 120.000 đ/đv - Ngày 5/1 mua 5.000 đv hàng hóa B, đơn giá nhập kho 118.000 đ/đv - Ngày 7/1 xuất kho 5.500 đv hàng hóa B để bán - Ngày 10/1 xuất kho 500 đv hàng hóa B để bán - Ngày 15/1 mua 8.000 đv hàng hóa B, đơn giá nhập kho 125.000 đ/đv - Ngày 20/1 xuất kho 7.000 đv hàng hóa B để bán - Ngày 25/1 xuất kho 2.000 đv hàng hóa B để bán Yêu cầu : Tính gía trị hàng hóa xuất kho theo phương pháp sau: + FIFO + LIFO + Đơn giá bình quân gia quyền (liên hoàn & cố định) + Hệ số ( pp hạch toán ) cho biết đơn giá hạch toán 120.000 đ/đv Xác định chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế năm, N, N + N + 2 Tính tốn định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí thuế năm N, N + N + Luyện tập 5: Tại công ty B nộp thuế TNDN theo thuế suất 25%, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000đ): - Số dư đầu năm N TK 243: 3.450, TK 347: 7.650, TK 3334: đ - Theo báo cáo năm N: + Lợi nhuận kế toán 100.000 + Cuối năm N xác định được:  Chênh lệch vĩnh viễn phát sinh tăng 4.000  Chênh lệch vĩnh viễn phát sinh giảm 1.000  Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh tăng 2.000  Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh giảm 4.000  Chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh tăng 1.000  Chệnh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh giảm 2.000 u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí thuế năm N I DUNG 5: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Mục tiêu - Trình bày kết cấu tài khoản 911 - Định khoản nghiệp vụ liên quan phân ph 231 Bài học Nội dung kết cấu tài khoản 1.1 Nội dung khoản mục kết kinh doanh Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (TLNKTTT), bao gồm: TLNKTTTT= Lợi nhuận HĐKD + Lợi nhuận khác Kết hoạt động kinh doanh hay gọi lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, xác định theo công thức: Doanh thu Lợi nhuận = HĐKD Giá vốn bán hàng cung cấp dịch - hàng bán Doanh thu Chi phí Chi phí + hoạt động - hoạt động - bán tài tài hàng - Chi phí QLDN vụ Kết hoạt động khác hay cịn gọi lợi nhuận khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (LNST), tính theo cơng thức: LNST = TLNKTTT - thuế TNDN hành - thuế TNDN hoãn lại 1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản tổng hợp: TK 911 Bên nợ: Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng Chi phí tài Chi phí khác Chi phí thuế TNDN, bao gồm chi phí thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại 232 Kết chuyển lãi kỳ Bên có: Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ Doanh thu hoạt động tài Các khoản thu nhập khác Kết chuyển lỗ kỳ Tài khoản số dư cuối kỳ Tài khoản 911 chi tiết : Cho loại hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động thương mại, hoạt động dịch vụ, hoạt động khác,.… Trong hoạt động chi tiết cho loại sản phẩm, ngành kinh doanh, loại hình phục vụ Kế toán xác định kết kinh doanh Kết chuyển khoản doanh thu thu nhập Nợ TK 511 Nợ TK 512 Nợ TK 515 Nợ TK 711 Có TK 911 Tổng doanh thu Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 Tổng chi phí Có TK 632 Có TK 635 Có TK 641 Có TK 642 Có TK 811 Nếu tổng doanh thu > Tổng chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp = [( Tổng doanh thu – Tổng chi phí) * Thuế suất 233 Nợ TK 821 Có TK 3334  Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911 Có TK 821 Có TK 421 (Thuế thu nhập DN) ( Tổng doanh thu – Tổng chi phí – Thuế) Nếu Tổng doanh thu < Tổng chi phí: Kết chuyển lỗ Nợ TK 421 Có TK 911 ( Tổng chi phí – Tổng doanh thu) 414 415 ……… LUY ỆN TẬP : Bài tập tổng hợp TK 511 TK 531 124.000.000 (111) 850.000.000 (131) TK 515 TK 635 (131) 3.000.000 (129) 2.600.000 (131) 5.500.000 TK 532 21.000.000 (111) 30.000.000 (331) (131) 9.000.000 TK 521 (131) 3.200.000 TK 641 234 (152) 1.200.000 TK 632 (334) 9.000.000 (156) 640.000.000 25.000.000 (157) 90.000.000 (338) 1.500.000 (156) (214) 1.100.000 TK 642 (152) 1.000.000 (334) 10.000.000 (338) 2.10.000 (214) 800.000 (142) 600.000 (111) 300.000 (153) 350.000 (142) 500.000 (111) 200.000 TK 711 9.000.000 (111) TK 811 (111) 2.000.000 Yêu cầu: 1) Bổ sung bút toán kết chuyển vào sơ đồ tài khoản 2) Mở sơ đồ tài khoản 911, phản ánh bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh 3) Xác định lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN 2: Chọn câu trả lời Khoản thu nhượng bán, lý TSCĐ hạch tốn vào a) Có 515 b) Nợ 811 c) Có 711 d) Nợ 635 Nhận lãi trái phiếu tháng tiền mặt số tiền 3.000.000 đồng, định khoản: a) Nợ 111: 3.000.000 Có 635: 3.000.000 b) Nợ 111: 3.000 000 Có 515: 3.000 000 235 c) Nợ 635: 3.000.000 d) Nợ 811: Có 111: 3.000.000 3.000 000 Có 515: 3.000 000 Cơng ty vi pham hợp đồng bị khách hàng phạt khoản tiền theo thỏa thuận hợp đồng, kế toán phản ánh khoản chi phí vào: a) Có 711 b) Nợ 635 c) Nợ 642 d) Nợ 811 Khoản chi trả tiền lãi vay kỳ, kế tốn phản ánh khoản chi phí vào: a) Nợ 627 b) Nợ 641 c) Nợ 635 d) Nợ 642 Chi phí phát sinh q trình nhượng bán, lý TSCĐ phản ánh vào: a) Nợ 635 b) Có 811 c) Nợ 811 d) Có 515 Thu khoản nợ khó địi mà trước xóa sổ địi nhập quỹ tiền mặt a)Nợ 111 c) Nợ 111 Có 515 Có 811 b)Nợ 111 d) Nợ 111 Có 512 Có 711 Thu khoản tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng phản ánh vào: a) Có 511 b) Nợ 811 c) Có 512 d) Có 711 Chi phí khắc phục thiệt hại thiên tai gây đưa vào: a) Chi phí tài b) Chi phí bán hàng c) Chi phí hoạt động khác d) Chi phí quản lý doanh nghiệp : Doanh nghiệp M&S phương pháp khấu trừ, kho theo phương pháp kê kha phương pháp FIFO 01/N 236 - TK 1561 : 97.570.000 đồng (100 kg - TK 1562 : 500.000 đồng - TK 133: 5.000.000 đồng X) 01/N 0.000 đồng/kg, VAT 10% Mua 45 00.000 đồng 500 kg hóa X 0.000 đồng/kg 0.000.000 đồng Chuyển khoản trả trư 0.000 đồng/kg 500 kho 600 0.000 đồng/kg ng 3.000.000 đ 1.200.000 đồng 00.000 đ 5.500.000 đồng - n theo lương theo qui định hành - 00.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 300.000 đồng 237 00.000 đồng - - đồng kinh doanh tháng 01/N n : Công 20.000.000 đồng 00.000 đồng GTGT 10% ng TGNH 55.000.000 đồng .000.000 đồng 00.000 đồng C 0.000.000 đồng 00.000 đồng ồng 238 66.000.000 đồng ( đồng), 40.000.000 đồng, chư 00.000 đồng, 00.000 đồng 10% 10 .000.000 đồng nhân viên quàn lý doanh nghiệp: 5.000.000 đồng - , BHTN hành ồng) - 000.000 đồng 000.000 đồng v chi phí quản lý doanh nghiệp 1.000.000 đồng) - quản lý doanh nghiệp 1.100.000 đồng , Bài tập nhà BÀI 1: Tại công ty thương mại MTC, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tính giá hàng hố xuất kho tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp LIFO, số thông tin tháng 01/N sau: Số dƣ đầu kỳ: - TK 1122 52.500.000 ( chi tiết 2.500 USD) 239 - TK 1561 Hàng hóa A: 800 kg x 80.000 đồng/kg - TK 1561 Hàng hóa B: 2.800 kg x 210.000 đồng/kg - TK 211 (P): 900.000.000 đồng, sử dụng 10 năm, dùng Bộ phận bán hàng - TK 211 (Q): 260.000.000 đồng, khấu hao hết - TK 142 Cơng cụ D: 3.000.000 đồng, cịn phân bổ lần, dùng Bộ phận bán hàng - TK 1562 : 3.500.000 đồng Phát sinh kỳ: Nhập 5.000 kg hàng hóa B, đơn giá nhập USD/kg, tỷ giá 20.800 đồng/USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Chi phí nhập mua hàng hóa B phát sinh 3.300.000 đồng (gồm 10% thuế GTGT), toán tiền gửi ngân hàng VNĐ Nhập mua 8.000 kg hàng hóa A, đơn giá mua chưa thuế GTGT 75.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí nhập mua hàng hóa A phát sinh 4.200.000 đồng (gồm 5% thuế GTGT), toán bằng tiền mặt VNĐ Xuất gửi đại lý bán 2.000 kg hàng hóa B, Đơn giá gửi bán chưa thuế GTGT 280.000 đồng/kg, thuế GTGT 10% Hoa hồng đại lý hưởng bán hàng 5% tổng doanh số bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT 10% Thanh lý TSCĐ (Q) tiền lý thu tổng trị giá 15.000.000 đồng thuế GTGT 10%, thu tiền mặt VNĐ Chi phí phát sinh liên quan việc lý 5.500.000 đồng (gồm 10% thuế GTGT), toán tiền mặt VNĐ Xuất 6.000 kg hàng hóa A, đơn giá xuất USD/kg, tỷ giá 20.950 đồng/USD, thuế xuất 10%, chưa thu tiền khách hàng Xuất bán trực tiếp 3.500 kg hàng hóa B, đơn giá bán chưa thuế GTGT 270.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng DN cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu thương mại 10.000 đồng/kg, VAT 10%, khoản chiết khấu trừ vào nợ phải thu 240 Khách hàng nghiệp vụ chuyển trả 50% số nbằng TGNH ngoại tệ, tỷ giá thực tế thu 20.850 đồng/USD Đại lý thơng báo bán 1.500 kg hàng hố B Đại lý toán tiền bán hàng cho doanh nghiệp tiền mặt VNĐ sau trừ khoản hoa hồng hưởng, thuế GTGT hoa hồng 10% Tiền lương phải trả cho công nhân viên phát sinh: - Bộ phận bán hàng: 82.000.000 đồng (trong lương bản: 45.000.000 đồng) - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 90.000.000 đồng (trong lương bản: 60.000.000 đồng) 10 Trích khoản theo lương theo quy định hành 11 Tiến hành phân bổ chi phí trả trước, trích khấu hao TSCĐ phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán kỳ theo tiêu thức trị giá mua hàng 12 Thanh toán tiền nợ khách hàng nghiệp vụ TGNH ngoại tệ 13 Chi phí điện, điện thoại phát sinh kỳ phận bán hàng 12.200.000 đồng, thuế GTGT 10%, phận quản lý doanh nghiệp 15.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Tất chưa toán cho nhà cung cấp 14 Kết chuyển khấu trừ thuế GTGT kỳ 15 Kết chuyển để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Biết thuế suất thuế TNDN 25% Yêu cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ phát sinh Lập bảng kết kinh doanh tháng 01/N Bài 2: Công ty thương mại T&V, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ, kỳ tổng hợp: Số du đầu kỳ: - TK 1122: 60.000 USD, tỷ giá 20.900 đồng/ USD 241 - TK 142 Cơng cụ D: 5.000.000 đồng, cịn phân bổ lần, dùng phận quản lý doanh nghiệp - TK 1561 (A): 1.000 kg, đơn giá 250.000 đồng/kg - TK 1562: 2.000.000 đồng - TK 211 Xe tải (M): 500.000.000 đồng, thời gian ước tính sử dụng 10 năm, dùng phận bán hàng Phát sinh kỳ: Nhập mua 5.000 kg hàng hóa A, đơn giá mua chưa thuế GTGT 240.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng Do toán trước hạn doanh nghiệp hưởng chiết khấu toán 2% tổng số tiền toán, trừ vào khoản tiền lúc toán Nhập TSCĐ hữu hình N, giá mua 18.000 USD, tỷ giá thực tế 20.950 đồng/USD, thuế nhập 20%, thuế tiêu thụ đặc biệt 40%, thuế GTGT 10%, chưa trả tiển cho người bán Chi phí phát sinh trước đưa TSCĐ vào sử dụng trị giá chưa thuế GTGT 40.080.000 đồng, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt VNĐ TSCĐ N mua từ quỹ đầu tư phát triển sử dụng năm, dùng phận quản lý doanh nghiệp Xuất bán 4.500 kg hàng hoá A, đơn giá bán chưa thuế GTGT 320.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu thương mại 2% tổng doanh số bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT 10%, trừ vào công nợ phải thu Thanh toán tiền cho người bán nghiệp vụ TGNH ngoại tệ Nhập 5.000 kg hàng hoá A, đơn giá nhập 10 USD/sp, tỷ giá 20.950 đồng/USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Nộp thuế nhập thuế GTGT tiền mặt VNĐ Mua công cụ T, đơn giá mua chưa thuế GTGT 2.500.000 đồng/cái, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt VNĐ Công cụ B không nhập kho mà xuất sử dụng phận bán hàng, loại phân bổ lần Thu tiền khách hàng nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng VNĐ 242 Xuất bán 2.500 kg hàng hóa A, đơn giá bán chưa thuế GTGT 320.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Tiền lương phải trả cho công nhân viên phát sinh kỳ: - Bộ phận bán hàng là: 40.000.000 đồng - Bộ phận QLDN là: 50.000.000 đồng 10 Trích khoản theo lương theo quy định hành 11 Thanh toán tiền người bán nghiệp vụ TGNH ngoại tệ 12 Nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT nhập nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng VNĐ 13 Khách hàng mua nghiệp vụ gửi trả lại 100 kg hàng hố A, cơng ty đồng ý nhận lại nhập kho giảm trừ công nợ phải thu 14 Xuất bán 6.200 sp hàng hóa A, ĐG bán chưa thuế GTGT 290.000 đồng/tp, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Giảm giá cho khách hàng 5.000 đồng/sp giá chưa thuế GTGT, thuế GTGT 10%, khấu trừ vào công nợ phải thu 15 Tiến hành phân bổ chi phí trả trước cơng cụ D, T trích khấu hao TSCĐ M, N 16 Cuối kỳ xác định giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ, xác định giá vốn hàng hóa tiêu thu kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh : 10/N Cơng ty Hồi Hưng nghiệp vụ lien quan đến sau: doanh thu, Tính l đồng 5.000.000 doanh nghiệp 18.000.000 đồng BHXH, BHYT, KPCĐ theo qui định hành 243 00.000 đồng 00.000 đ 350.000 đồng 00.000 đồng Trích k doanh nghiệp 1.500.000 đồng 00.000 đồng, - : 1.500.000 đồng - : 2.000.000 đồng 00.000 đồng phí 2.200.000 đồng Chi tiền mặ 00.000 đồng 0.000.000 đồng 10% 500.000 đồng 0.000 đồng/kg, th kho bán 800 kg hàng hóa M 460.000 đồng/kg GTGT 10% 10 00 kg hàng hóa M SS 0.000 đồng/kg 2.100.000 đồng bán hàng 12 kỳ u: 244 PGS.TS Bùi Văn Dương, Kế Tốn Tài Chính (phần 1&2), Nhà xuất GTVT, 2011 PGS.TS Bùi Văn Dương, Kế Tốn Tài Chính (phần 3&4), Nhà xuất GTVT, 2011 PGS.TS Bùi Văn Dương, Kế Tốn Tài Chính (phần 5), Nhà xuất GTVT, 2011 TS Phạm Khắc Hùng, Kế Toán Tài Chính (phần 2), Nhà xuất Phương Đơng, 2011 PGS.TS Võ Văn Nhị, Kế Tốn Tài Chính, Nhà xuất tài chính, 2012 TS.Trần Phước, Kế Tốn Thương Mại – Dịch Vụ, Nhà xuất tài chính, 2009 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 245 ... học 20 9 LUYỆN TẬP 21 9 22 3 Mục tiêu 22 3 Bài học 22 4 LUYỆN TẬP 22 6 KẾ TỐN HÀNG HĨA NỘI DUNG... đồ kế toán tổng hợp sau 1561 Xxx 61 121 (1) 1561 (10) xxx 43 151 151 (2) (11) Xxx xxx 157 157 (3) ( 12) Xxx xxx 111, 1 12, 331 111, 1 12, 331 (4) (9) 133 (5) 3333 6 32 (6) (13) 15 62 Xxx 61 122 (7)... 1 82 196 20 2 Mục tiêu 20 2 Bài học 20 2 LUYỆN TẬP 20 6 20 9 Mục tiêu 20 9 Bài