BÀI KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 Kế toán chênh lệch tỷ giá và xuất nhập khẩu TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ BÀI GIẢNG GIÁO TRÌNH

BÀI KẾ TỐN TÀI CHÍNH Kế tốn chênh lệch tỷ giá xuất nhập Bài 1: Nhập lô hàng theo giá CIF/Saigon port 200.000 USD Biết tỷ giá NHTM mua/bán 20.200đ/USD, 20.300đ/USD Thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Hàng nhập kho Tỷ giá tờ khai 20.000đ/usd Yêu cầu: Hãy xác định trị giá nhập kho thực tế lô hàng trường hợp: - DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (Biết giá tính thuế giá CIF) Bài 2: Nhập lô hàng theo giá FOB/Osaka port 200.000 EUR, phí bảo hiểm 6% theo giá FOB Chi phí vận tải ngồi nước 20.000 EUR Biết tỷ giá NHTM mua vào EUR =23.700 VND, bán EUR = 23.900 VND Thuế nhập 50%, thuế GTGT hàng nhập 10% Hàng nhập kho Biết tỷ giá tờ khai hải quan 20.000đ/EUR Yêu cầu: Hãy xác định trị giá mua thực tế lô hàng trường hợp: - DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (Biết giá tính thuế giá CIF) Bài 3: Đầu năm 20x0, công ty Đại Phát vay 50.000 USD ngân hàng Eximbank, tỷ giá mua vào 20.500 đ/USD,bán 20.800 đ/USD, khoản vay đến cuối ngày 30.09.20x1 đến hạn trả Cuối năm 20x0, tỷ giá cuối kỳ mua vào 20.900 đ/USD, bán 21.100 đ/USD Hãy cho biết: Cuối năm kế toán doanh nghiệp làm cơng việc gì? Giả sử đến ngày trả nợ vay, tỷ giá ngày 30.09.20x1 20.400 VND/USD, kế tốn làm cơng việc gì? Tình ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp vào cuối năm 20x0 năm 20x1 nào? Bài 4: Trích số liệu Cơng ty MHK năm 20x0 sau: Số dư đầu kỳ TK 1122: 20.000 x 21.000đ/usd Các tài khoản khác có số dư giả định hợp lý Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua ngoại tệ Ngân hàng ACB nhập TK TGNH 50.000 usd tiền mặt VNĐ, tỷ giá mua/bán NHTM 21.100/21.400đ/usd Rút TGNH ngoại tệ nhập quỹ TM (vnd) 30.000 usd, tỷ giá mua/bán NHTM 21.200/21.500đ/usd Khách hàng A ứng trước 10.000 usd TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 21.150/21.350đ/usd Ký quỹ để tham gia đấu thầu 10.000 usd TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 21.120/21.330đ/usd Nhận lại tiền ký quỹ NV4, tỷ giá mua/bán NHTM 21.180/21.440đ/usd Ứng trước tiền cho nhà cung cấp M 5.000 usd, tỷ giá mua/bán NHTM 21.200/21.580đ/usd Yêu cầu: Xác định đối tượng kế toán, tỷ giá lựa chọn để ghi nhận cho đối tượng Xác định khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ lúc cuối kỳ, biết tỷ giá mua/bán cuối kỳ NHTM 21.180/21.450đ/usd Bài 5: Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty XNK HÀ LÊ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ SDĐK: TK 1122 (EXIMBANK): 10.000 USD x 21.000 đ/usd Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Khách hàng A ứng trước tiền hàng 5.000 usd TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 21.020/ 21.350đ/usd Xuất lô hàng cho khách hàng A trị giá 13.000 usd, thuế XK 2%, tỷ giá mua/bán NHTM 21.120/ 21.550đ/usd, tỷ giá tờ khai hải quan 21.400đ/usd Trị giá xuất kho 240 triệu đồng Sau bù trừ phần ứng trước, khách hàng A toán TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 21.160/ 21.430đ/usd Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 6: Trích số liệu Cơng ty XNK Hoàng Long sau: Số dư đầu kỳ TK 1122: 30.000 usd x 21.000đ/usd Các tài khoản khác có số dư giả định hợp lý Nhận góp vốn từ cơng ty M 100.000 usd TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 21.050/ 21.350đ/usd Đầu tư liên kết vào tập đồn Thành Cơng 80.000usd TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 21.150/ 21.450đ/usd Cho Công ty M vay 18 tháng 20.000 usd TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 21.180/ 21.460đ/usd, lãi suất 14%/năm, nhận lãi định kỳ tháng lần vào đầu tháng Yêu cầu: Xác định đối tượng kế toán, tỷ giá lựa chọn để ghi nhận cho đối tượng Xác định khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ lúc cuối kỳ, biết tỷ giá mua/bán cuối kỳ NHTM 21.170/21.430đ/usd Bài 7: Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty XNK TIẾN ĐẠT, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ SDĐK: TK 1122 (NH Ngoại thương): 190.000 USD x 20.800 VNĐ/USD Công ty ký hợp đồng với Công ty MIKON (Indonesia) để nhập lô hàng hóa, trị giá hợp đồng theo giá CIF/Saigon port 200.000USD Khách hàng A ứng trước 30.000 usd TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 20.850/ 21.050đ/usd Doanh nghiệp làm thủ tục mở L/C Ngân hàng ngoại thương ký quỹ 30,000 USD (bằng tiền gởi ngân hàng), tỷ giá mua/bán NHTM 20.500/20.800đ/USD Số hàng nhập đến Cảng Sài Gòn, hải quan hoàn tất thủ tục nhập khẩu, thuế suất thuế nhập 20%, thuế TTĐB 20%, thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá tờ khai hải quan 20.500đ/USD Doanh nghiệp chuyển tiền gửi ngân hàng nộp đủ thuế Doanh nghiệp tiến hành giám định số hàng chuyển nhập kho đầy đủ Tỷ giá mua/bán NHTM 20.600/ 20.900đ/USD Ngân hàng Ngoại thương chuyển tiền trả cho Công ty MIKON (đã trừ vào tiền ký quỹ, đồng thời báo Nợ số tiền lại lơ hàng) Chuyển khoản tốn phí ngân hàng 100USD Tỷ giá mua/bán NHTM 20.700/ 21.000đ/USD Yêu cầu: Định khoản kế toán đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày lập BCTC, biết tỷ giá mua/bán cuối kỳ NHTM 20.880/ 21.060đ/usd Bài 8: Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty XNK TACIMEX, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ SDĐK: TK 1122 (NH Ngoại Thương): 120.000 USD X 20.500 đ/USD Ký hợp đồng nhập lơ hàng hóa với cơng ty OSAIMEX (Nhật Bản), trị giá lô hàng theo giá FOB/Osaka Port 100.000 USD Công ty ký quỹ Ngân hàng Ngoại thương 30% giá trị lô hàng nghiệp vụ 1, tỷ giá mua/bán NHTM 20.800/21.000 đ/USD Phí bảo hiểm 6% giá trị lơ hàng, phí vận chuyển ngồi nước 10.000 USD toán tiền gởi ngân hàng Bên xuất thông báo hàng rời cảng, Ngân hàng Ngoại thương chuyển tiền trả cho người xuất (đã trừ vào tiền ký quỹ, đồng thời báo Nợ số tiền cịn lại lơ hàng) Hàng tới Cảng Sài Gịn, Cơng ty tiến hành kiểm nhận nhập kho đầy đủ Thuế nhập 10%, thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá tờ khai 20.600đ/USD Tồn số tiền thuế Cơng ty nộp tiền gởi ngân hàng Tỷ giá mua/bán NHTM 20.700/ 21.100đ/USD Chi phí vận chuyển hàng từ Cảng Sài Gịn kho Cơng ty 3.300.000 (trong có thuế GTGT thuế suất 10%), tốn tiền mặt u cầu: Tính tốn định khoản kế tốn Bài 9: Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty VAKIMEX, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Mua lơ hàng theo giá mua chưa có thuế GTGT: 150.000.000đ, thuế GTGT 10% Tiền hàng toán tiền gởi ngân hàng Đã nhập kho đủ Xuất kho lơ hàng cảng Sài gịn để làm thủ tục xuất (bán cho Công ty TARGET -Mỹ) theo giá FOB/Saigon port 100.000 USD Chi phí chuyển hàng xuống Cảng chi tiền mặt 3.300.000 (trong có thuế GTGT thuế suất: 10%) Tỷ giá mua/bán NHTM 20.500/ 20.800 đ/USD Tỷ giá tờ khai hải quan 20.000đ/USD Lô hàng hoàn tất thủ tục xuất khẩu, thuế xuất phải nộp 5% Công ty nộp thuế XK chuyển khoản Tỷ giá mua/bán NHTM 20.400/20.700đ/USD Nhận giấy báo có ngân hàng việc Cơng ty TARGET tốn tiền hàng Tỷ giá mua/bán NHTM 20.500/ 20.750đ/USD u cầu:Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 10: Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty VINACON, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:  Số dư đầu kỳ số tài khoản: o TK 1111: 400 triệu đồng o TK 1122: 30.000USD x 20.000 đ/USD o TK 131A: 5.000USD x 20.200 đ/USD o TK 131B: dư có 2.000USD x 20.300 đ/USD Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Cung ứng dịch vụ cho khách hàng B trị giá 10.000USD, giá vốn 150 triệu đồng, tỷ giá mua/bán NHTM 20.500/ 20.600đ/USD Sau bù trừ phần ứng trước, phần cịn lại Cơng ty thu chuyển khoản, thủ tục phí ngân hàng 50 USD Nhập TSCĐHH trị giá 10.000USD, tỷ giá mua/bán NHTM là20.300/ 20.600đ/USD, chưa toán cho người bán M Thuế nhập 30%, thuế TTĐB 40%, thuế GTGT 10%, DN nộp loại thuế chuyển khoản Chi phí lưu kho triệu đồng tiền mặt Tỷ giá tờ khai hải quan 20.500đ/USD Thanh toán 70% giá trị tài sản cho người bán M TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM là20.400/20.700đ/USD, phí ngân hàng 50USD Khách hàng A toán 40% nợ cũ TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 20.700/ 21.000đ/USD Ứng trước cho nhà cung cấp Y 300USD TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 20.450/ 20.800đ/USD Nhập 500 kg NVL nhà cung cấp Y, đơn giá 12USD/kg, thuế NK 30%, thuế GTGT 10% Sau bù trừ phần ứng trước, phần lại toán TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM là 20.550/20.900đ/USD Tỷ giá tờ khai hải quan 20.600đ/USD u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ, TG cuối kỳ mua/bán 20.350 đ/USD/20.550đ/USD Trình bày khoản mục BCTC Bài 11: Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty DAHUCO 100% vốn nhà nước phục vụ ANQP, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giai đoạn đầu tư xây dựng SDĐK: o TK 1111: 100 triệu đồng o TK 1122: 100.000USD x 20.400 đ/USD o TK 331M dư nợ: 10.000USD x 20.300 đ/USD Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhập dây chuyền sản xuất trị giá 40.000USD nhà cung cấp M, tỷ giá mua 20.500đ/USD, bán 20.800đ/USD Thuế nhập 30%, thuế GTGT 10% Tỷ giá tờ khai hải quan 20.700đ/USD Doanh nghiệp nộp loại thuế chuyển khoản Sau bù trừ phần ứng trước, cơng ty tốn 50% phần nợ lại cho người bán M TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 20.200/20.500đ/usd Phí ngân hàng 50USD Ứng trước cho nhà cung cấp Y 300USD bắng TGNH, tỷ giá mua/bán 20.450/20.850đ/USD Chi phí thuê chuyên gia hướng dẫn sử dụng 2.000 USD, tỷ giá mua/bán 20.200 / 20.500đ/USD, chưa tốn Chi phí quảng cáo nước 5.000 USD, trả chuyển khoản, tỷ giá mua/bán 20.500/20.900đ/USD Thanh toán cho phí thuê chuyên gia chuyển khoản, tỷ giá mua/bán 20.350 / 20.650đ/USD Nhập xe tải trị giá 20.000 USD nhà cung cấp Y, tỷ giá mua/bán 20.600/ 20850đ/USD, thuế suất thuế nhập 30%, thuế suất thuế GTGT 10% Tỷ giá tờ khai hải quan 20.700đ/USD Thanh toán cho nhà cung cấp Y sau bù trừ phần ứng trước chuyển khoản, tỷ giá mua/bán 20.700/21.000đ/USD u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ, tỷ giá cuối kỳ mua/bán 20.250/ 20.550đ/USD Trình bày khoản mục BCTC BÀI KẾ TỐN TÀI CHÍNH Bất động sản đầu tư Bài Công ty Đại Viê ̣t là công ty chuyên lıñ h vực kinh doanh bấ t đô ̣ng sản Trong kỳ công ty mua miếng đất lớn ven sông Tổ ng giá tri ̣lô đất là 200 tỷ đồ ng với diê ̣n tıć h là 200.000 m2, miế ng đấ t này dùng để xây dựng tổ hơ ̣p các ̣ng mu ̣c công trıǹ h sau đây: - Dùng để chia lô đấ t để bán với diê ̣n tıć h: 100.000m2 - Xây dựng biê ̣t thự thơ đã hồn chı̉nh để bán: 15.000m2 - Xây dựng khách sạn với đầy đủ các tiê ̣n ı́ch và dich ̣ vu ̣ kèm với diê ̣n tích: 5.000m2, toàn bơ ̣ khách sa ̣n doanh nghiê ̣p quản lý và kinh doanh - Xây dựng chung cư chuyên gia thuê lâu dài khoảng 40% diê ̣n tı́ch và phầ n còn lại để bán Tổ ng diện tıć h là 20.000m2 - Xây dựng khu vui chơi giải trı́ với diê ̣n tıć h 60.000m2, tồn bơ ̣ khu doanh nghiê ̣p quản lý và kinh doanh Yêu cầ u: Phân loa ̣i bấ t đô ̣ng sản thường hợp các trường hơ ̣p sau: TH a: Sau mua lô đấ t Doanh nghiệp chưa huy đô ̣ng vố n đủ nên tạm thời treo dự án TH b: Sau mua lô đấ t Doanh nghiệp tiế n hành vào việc triể n khai dự án Xác đinh sử du ̣ng đấ t phân bổ cho từng bấ t đô ̣ng sản theo phân loa ̣i ở yêu cầ u ̣ giá tri quyền ̣ trường hợp b theo các trường hơ ̣p: TH a: Phân bổ theo diê ̣n tıć h TH b: Phân bổ theo giá tri đấ ̣ t tiế p giáp với mặt tiề n, ̣ số quy đổ i: khu vui chơi giải trı́ ̣ số 1; xây dựng chung cư ̣ số 1,2; chia lô đấ t ̣ số 1,4; xây dựng biê ̣t thự ̣ số 1,6; xây dựng khách sa ̣n ̣ số Bài Tại công ty K chuyên sản xuất xi măng, DN muốn tâ ̣n du ̣ng lơ ̣i thế đã có về nguồ n nguyên vâ ̣t liê ̣u nên đơn vị tiến hành xây dựng chung cư để bán Trong kỳ có tı̀nh hıǹ h liên quan đế n hoa ̣t động xây dựng chung cư sau: Tháng 3/N, Cty mua lô đất xây dựng chung cư với giá mua lô đất 50 tỷ đồng, thuế trước bạ đất 0,5 % toán qua ngân hàng Tháng 5/N, Cty tốn chi phí san lấp hồn thiện mặt 200 triệu đồng Tháng 6/N, Cty giao cho nhà thầu B xây dựng chung cư và ứng trước cho bên nhận thầu 20% giá trị hợp đồng toán chuyển khoản Giá tri ̣ hơ ̣p đồng là 385 tỷ đồ ng gồ m thuế GTGT 10% Tháng 6/N+2, Nhà thầu B bàn giao cơng trình nhận tiền tốn chuyển khoản cịn lại sau trừ 5% tiền bảo hành cơng trình Sau hoàn thành cơng trıǹ h, giả sử có những tıǹ h huố ng sau đây: a TH1: Cty K đã tiế n hành rao bán hô ̣ và sau thời gian đã bán đươ ̣c 60% hộ theo hợp đồng đã ký kế t Công ty K tiế p tu ̣c rao bán các hô ̣ còn la ̣i và tı̀nh hı̀nh kinh doanh rấ t khả quan b TH2: Cty K tiế n hành rao bán hô ̣ và sau thời gian đã bán đươ ̣c 10% hô ̣ theo hợp đồ ng đã ký kế t Do tıǹ h hıǹ h kinh doanh khó khăn, công ty đinh ̣ sử du ̣ng 10% làm văn phòng công ty và số hô ̣ còn la ̣i công ty quyế t đinh ̣ cho thuê c TH3: Công ty K không tiế n hành rao bán toàn bô ̣ hô ̣ đươ ̣c chuyể n công sang cho người thu nhâ ̣p thấp thuê lâu dài Yêu cầ u: Phân loa ̣i bấ t đô ̣ng sản theo từng trường hơ ̣p Xác đinh ̣ nguyên giá của bấ t đô ̣ng sản theo phân loại ở yêu cầ u Bài Công ty A là đơn vi ̣chuyên sản xuấ t sữa, nhu cầu diện tıć h văn phòng của công ty tăng cao nên công ty định xây dựng mô ̣t cao ốc để làm văn phòng công ty và phầ n còn lại dùng thuê Công ty kế hoạch xây dựng cao ố c này chủ yế u cho mu ̣c đıć h thuê văn phòng Trong kỳ có tình hı̀nh liên quan đế n hoa ̣t đô ̣ng xây dựng cao ố c sau: Ngày 20/3/N, Cty A mua lơ đất xây dựng văn phịng làm việc tịa nhà cho th Giá mua lơ đất 20 tỷ đồng, thuế trước bạ đất 0,5 % toán qua ngân hàng Ngày 15/4/N, Cty A tốn chi phí san lấp hồn thiện mặt 50 triệu đồng tiền mặt Ngày 01/5/N, Cty A giao cho nhà thầu B xây dựng tòa nhà làm việc văn phòng cho thuê, thời gian thi công từ 01/5/N đến 01/12/N Ngày 01/6/N, Cty A ứng trước cho bên nhận thầu 30% giá trị hợp đồng toán chuyển khoản (tương ứng với phần xây dựng hoàn thành) Nhà thầu xuất HĐ GTGT Ngày 01/12/N, Nhà thầu B bàn giao cơng trình nhận tiền tốn chuyển khoản lại sau trừ 5% tiền bảo hành cơng trình Ngày 15/12/N, Cty A đưa tòa nhà vào sử dụng 10%, 90% lại cho thuê Ngày 20/12/N, Cty A ký hợp đồng cho Cty C thuê phần lại với thời gian thuê năm, tiền thuê năm tỷ đồng, thời gian thuê từ 1/1/N+1 đến 31/12/N+5 Ngày 1/1/N+1, Cty C toán tiền thuê nhà năm thứ năm thứ hai chuyển khoản, Cty A xuất hóa đơn , thuế GTGT 10% Yêu Cầu: a Tòa nhà phân loa ̣i nào? b Xác đinh ̣ nguyên giá theo cách phân loa ̣i ở câu a c Định khoản giao dịch phát sinh Cty A từ ngày 20/3/N đến 1/1/N+1 Hợp đồng giao thầu trị giá 16,5 tỷ bao gồm 10% thuế GTGT Bài Tại doanh nghiệp tính nơ ̣p th́ giá trị gia tăng theo phương pháp khấ u trừ Trong kỳ có tı̀nh hı̀nh liên quan đế n bấ t đô ̣ng sản sau Số dư ngày 1/12/2012 số TK sau:  TK 131: 50.000.000.000 (số dư Có; nhâ ̣n tiền ứng đấ t nề n ở Q2)  TK 154: 30.000.000.000 (dự án đấ t nề n để bán ở Q2)  TK 217: 20.000.000.000 + Lô đất Quâ ̣n 7: 5.000.000.000( chưa rõ mu ̣c đı́ch sử dụng) + Tòa nhà cho thuê: 15.000.000.000  TK 2147: 500.000.000 (Tồ nhà cho th khấu có hao tháng 20.000.000)  TK 3387:  Các TK khác có số dư hợp lý Trong tháng 12/2012, DN có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Kết thúc hợp đồng cho thuê nhà đầu kỳ, doanh nghiệp hồn lại sớ tiền đã nhâ ̣n co ̣c 50.000.000 TGNH DN tiến hành tân trang sửa chữa với giá chưa thuế 30.000.000, thuế GTGT 10%, chưa toán DN ký hợp đồng cho thuê với giá chưa thuế 30.000.000 đ/tháng, thuế GTGT 10% Thời hạn cho thuê năm, từ tháng 1/2013 -12/2017 Doanh nghiệp nhận trước toàn tiền thuê tháng TGNH và tiền co ̣c là tháng tiề n nhà DN định xây nhà thuê lô đất Q7 Chi phí gồm (a) tiền trả cho nhà thầu với giá chưa thuế 4.000.000.000, thuế GTGT 10%, chưa toán; (b) khoản chi tiền TGNH 200.000.000 DN hoàn thành việc xây dựng chuẩn bị cho thuê Viê ̣c san lấ p mă ̣t lô đấ t nề n ở Q2 đã hoàn thành, giá san lấ p mă ̣t với giá chưa thuế là 500.000.000, thuế GTGT 10% đã trả bằ ng TGNH Công ty tiế n hành chia lô đấ t nề n để bán Việc chia lô đấ t nề n ở Q2 hoàn thành, số khách hàng góp tiề n ̣t cuố i nên doanh nghiệp bàn giao đấ t nề n cho khách hàng để xây nhà Số đấ t nề n bàn giao ̣t này là 30% giá trị lô đất với giá chưa thuế là 35.000.000.000, thuế GTGT 10%, số tiề n góp ̣t cuố i nhận bằ ng TGNH 5.000.000.000 Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định tiêu vào thời điểm 31/12/2012: - Nguyên giá Bất động sản đầu tư - Hao mòn bất động sản đầu tư - Doanh thu chưa thực - Doanh thu từ viê ̣c kinh doanh bất đô ̣ng sản - Giá vốn từ việc kinh doanh bấ t đô ̣ng sản - Người mua trả tiề n trước Bài  Ngày 1/1/20X1 Cơng ty Mai Hồng thực dự án mua đất để phân lơ bán Tịan chi phí sau: o Tiền đền bù giải tỏa đất chi trả cho khu dân cư di dời 45.000 triệu đồng o Chi phí san lấp mặt : 12.000 triệu đồng o Chi phí lập vẽ, thuê thiết kế 2.000 triệu đồng o Chi phí giao dịch (Khơng có hóa đơn): 1.000 triệu đồng  Tồn dự án đất hoàn thành vào tháng 12/20X2  Trong năm 20X3 Công ty bỏ thêm chi phí : o Làm hạ tầng điện, nước: 1.200 triệu đồng o Làm hạ tầng đường, cảnh : 23.000 triệu đồng o Tháng 12/20X3, toàn hạ tầng làm xong bắt đầu bàn giao đất phân lô cho khách hàng Biết từ năm 20X1 đến thời điểm giao đất, số khách hàng chuyển tiền mua đất gốm: o Năm 20X1: Có khách hàng chuyển tiền trị giá 14.000 triệu đồng o Năm 20X2: Có thêm khách hàng chuyển tiền trị giá 21.000 triệu đồng o Năm 20X3: Có khách hàng chuyển tiền 21.000 triệu đồng  Giá bán lơ đất chưa có thuế GTGT 10.500 triệu đồng /lô, thuế suất thuế GTGT 10%  Tháng 1/X4, doanh nghiệp tiến hành bàn giao lơ đất hịan thiện hạ tầng nhận đủ tiền lại khách hàng TGNH, lơ chưa giao  Chi phí mơi giới cho công ty giao dịch BĐS 1%/Giá trị giao dịch chưa bao gồm thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10% Yếu cầu: Định khỏan nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính tóan trình bày BCĐKT tiêu liên quan đến hàng hóa bất động sản khỏan phải thu khách hàng vào ngày :  Ngày 31/12/20X2  Ngày 31/12/20X3 Bài Ngày 1/1/X1 Cơng ty Hừng Sáng có tình hình BĐSĐT BCTC sau:  TK 217-Nguyên giá BĐSĐT (4 nhà) : 250.000 triệu đồng, thời gian sử dụng 10 năm  TK 2147-Hao mòn lũy kế: 50.000 triệu đồng (KHLK năm) Từ 01/01/20x1 -> 30/3/20x1: Để chuẩn bị cho cơng ty nước ngồi th, cơng ty Hừng Sáng bỏ thêm chi phí sửa chữa cho căn, trả bẳng chuyển khoản : o Thuê thiết kế : 200 triệu đồng, chưa có thuế GTGT 10% o Chi phí cải tạo hệ thống nuớc điện : 100 triệu đồng o Chi phí phủ cỏ xanh trước mặt tiền nhà : 175 triệu đồng o Chi mua vật tư để nâng mái nhà cho mát phịng: 230 triệu đồng, chưa có thuế GTGT 10% Sau sửa chữa xong, tiền thuê tăng lên từ 32 triệu đồng /tháng/ trở thành 38 triệu đồng/ căn/ tháng Ngày 01/01/20x2: Hừng Sáng tiến hành ký hợp đồng cho thuê năm cho kể từ ngày 01/01/20x2 Tiền cho thuê nhà nhận trước năm/ căn, thuế suất thuế GTGT 10% Sau năm, ngày 1/1/20x5, Hừng Sáng định bán BĐSĐT cho người nước thuê với giá bán chưa thuế GTGTlà 540.000 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Trước bán công ty bỏ chi phí để sửa chữa gồm: o Đập nhà kho để làm sân chơi bóng rổ: chi phí 120 triệu đồng o Trồng xanh quanh nhà : 80 triệu đồng Công ty nhận tiền bán 90% TGNH, 10% chuyển làm xong giấy tờ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phất sinh Trình bày khoản mục Bất động sản đầu tư gồm tiêu : o Nguyên giá o Hao mòn lũy kế o Giá trị lại Tại thời điểm : Ngày 31/12/X2 31/12/X4 Bài Hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư DN sau: Công ty mua miếng đất trị giá 2.000 triệu đồng thuế GTGT 10%, trả TGNH Chi thêm TM 100 triệu đồng trả thuế chuyển quyền sử dụng đất Đất mua chưa xác định mục đích sử dụng Công ty đưa miếng đất mua nghiệp vụ vào xây dựng tịa nhà văn phịng cho th, chi phí tập hơn: - Xuất kho nguyên vật liệu 610 triệu đồng - Xuất kho công cụ 80 triệu đồng - Tiền cơng th ngồi phải trả 620 triệu đồng (chưa có thuế GTGT 62 triệu đồng) Cơng việc chưa hồn thành Để tịa nhà xây dựng NV2 hồn thành đưa vào sử dụng, cơng ty cịn chi thêm TM để hồn tất số cơng trình phụ 40 triệu đồng Tổng chi phí xây dựng hội đồng quản trị xét duyệt theo số thực tế sau trừ tiền bảo vệ bồi thường 10 triệu đồng để cắp vật liệu Cơng trình cho thuê Mua bất động sản đưa vào cho thuê tổng giá trị tài sản 4.000 triệu đồng, thuế GTGT 10%, trị giá tiền đất 3.000 triệu đồng, tiền chưa toán Thu trước 12 tháng tiền cho thuê bất động sản 1.200 triệu đồng, thuế GTGT 10%, thu TGNH Chuyển bất động sản cho thuê có nguyên giá 3.000 triệu đồng, hao mòn lũy kế 1.000 triệu đồng sang sửa chữa để bán Chi phí sửa chữa gồm: vật liệu xuất kho sử dụng: 90 triệu đồng, tiền công thuê ngồi 120 triệu đồng, thuế GTGT 10%, cơng việc sửa chữa hoàn thành rao bán Chuyển bất động sản cho thuê có nguyên giá 2.000 triệu đồng, hao mòn lũy kế 500 triệu đồng sang sử dụng làm văn phịng cơng ty Bất động sản cho thuê NV5 cho thuê tháng, khấu hao BĐS 50 triệu đồng/tháng, chi phí điện nước phải trả theo hóa đơn 3,3 triệu đồng, thuế GTGT 10% Bán hàng hóa BĐS NV6, giá bán chưa thuế 2.800 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Chi TM trả hoa hồng môi giới triệu đồng nộp thuế chuyển quyền sử dụng 40 triệu đồng 10 Cho thuê phần tịa nhà văn phịng cơng ty, diện tích cho thuê khoảng 40% tổng diện tích sử dụng, tiền thu TM sau cho tháng 40 triệu đồng Biết tịa nhà cơng ty có nguyên giá 4.000 triệu đồng, hao mòn lũy kế 600 triệu đồng, thời gian khấu hao 20 năm theo phương pháp đường thẳng 11 Bán BĐSĐT có nguyên giá 1.000 triệu đồng, hao mòn 200 triệu đồng, giá bán chưa thuế 900 triệu đồng thuế GTGT 10%, tiền bán chưa thu 12 Chuyển BĐS cho th sang làm văn phịng cơng ty, ngun giá BĐS cho thuê 10.000 triệu đồng, hao mòn 2.000 triệu đồng, giá trị vật kiến trúc xây dựng 4.000 triệu đồng, tiền đất mua ban đầu 6.000 triệu đồng 13 DN định chuyển BĐS chủ sở hữu sang BĐS đầu tư chờ tăng giá để bán Biết TS có NG 3.000 triệu đồng, giá trị quyền sử dụng đất lâu dài 2.000 triệu đồng, HMLK 550 triệu đồng 14 Một tòa nhà chờ tăng giá để bán NG 3.500 triệu đồng, giá trị quyền sử dụng đất lâu dài 2.000 triệu đồng Do thị trường bất động sản khủng hoảng nên DN định làm phân xưởng sản xuất 15 Cuối năm DN đánh giá tổn thất lô đất chờ tăng giá, biết NG 2.000 triệu đồng, giá trị thị trường 1.700 triệu đồng 10 BÀI KẾ TỐN TÀI CHÍNH Chương 4: Đầu tư tài Bài Điền vào chỗ trống: Đấu tư tài hoạt động khai thác sử dụng … doanh nghiệp để đầu tư bên doanh nghiệp Nhà đầu tư nắm giữ trực tiếp từ 20% đến 50% quyền biểu bên nhận đầu tư coi ảnh hưởng … bên nhận đầu tư Trường hợp nhà đầu tư góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt khơng có quyền đồng kiểm sốt, khoản đầu tư ghi nhận vào TK Ảnh hưởng đáng kể quyền tham gia bên … vào việc đưa định sách tài hoạt động bên … Cơng ty công ty chịu … công ty mẹ a b c a b c a b c a b a b c Tiền Nguồn lực Tài sản khác Đáng kể Khơng đáng kể Kiểm sốt TK 222 TK 128 TK 228 Nhà đầu tư / Bên nhận đầu tư Bên nhận đầu tư / Nhà đầu tư Kiểm sốt Ảnh hưởng Quản lý Bài Cơng ty F mua 4.000cổ phiếu phổ thông công ty S khoản đầu tư sẵn sàng để bán với giá mua 52.800.000đ toán chuyển khoản Trong năm, S chi trả cổ tức tiền mặt 1.200đ cho cổ phiếu Vào cuối năm, cổ phiếu S bán với 12.400đ/cổ phiếu Yêu cầu: a Hãy thực bút tốn kế tốn để cơng ty F ghi (a) mua khoản đầu tư, (b)cổ tức nhận b Giá trị khoản đầu tư trình bày Bảng cân đối kế tốn cơng ty F bao nhiêu? Bài Sử dụng liệu Bài với giả định công ty F mua cổ phiếu với mục đích đầu tư Thơng tin bổ sung, cơng ty S có 1.000.000 cổ phiếu cổ thông lưu hành Yêu cầu: Hãy thực bút tốn kế tốn để cơng ty F ghi (a) mua khoản đầu tư, (b)cổ tức nhận Bài Cơng ty HT có danh mục đầu tư chứng khốn sau vào ngày 31/12/X1 sau: Cổ Số lượng Giá gốc (đ) Giá thị trường Tổng giá thị trường phiếu (cp) vào ngày 31/12 X 4.000 60.000.000 12.800đ/cp Y 2.000 64.000.000 33.000đ/cp Z 7.000 168.000.000 22.000đ/cp Tổng cộng 292.000.000 X Yêu cầu: a Tính tổng giá trị danh mục khoản đầu tư theo giá thị trường vào ngày 31/12 17 b Với tình hình kế tốn thực nghiệp vụ liên quan đến khoản đầu tư thực bút toán cần thiết Biết công ty HT nắm giữ chứng khốn nhằm mục đích thương mại c Kế tốn trình bày thơng tin khoản đầu tư Bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12 nào? (điền thông tin vào mẫu sau): Chỉ tiêu Mã số 31.12.X1 31.12.X0 Đầu tư tài ngắn hạn - Chứng khốn kinh doanh - Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Bài Có tình hình đầu tư tài cơng ty H sau: (cơng ty H không lập BCTC niên độ) Số dư ngày 30/11/20X0 số tài khoản sau:  TK 1211-M: 400.000.000đ (chi tiết 20.000 cổ phần CTCP M)  TK 1288-S: 20.000.000đ (chi tiết 10 kỳ phiếu ngân hàng S, mệnh giá triệu đồng/kỳ phiếu, thời hạn tháng, lãi suất 0,8% tháng, thu lãi cuối kỳ)  TK 2291-M: 40.000.000đ (dự phòng giảm giá cổ phiếu công ty M) Trong tháng 12/20X0, số nghiệp vụ phát sinh: Ngày 1/12, trích tiền gởi ngân hàng 50.000.000đ mua tín phiếu kho bạc, thời hạn 12 tháng, lãi suất 1% tháng, thu lãi lần đáo hạn Ngày 5/12, xuất quỹ tiền mặt để mua 20 kỳ phiếu ngân hàng V, thời hạn tháng, mệnh giá 1.000.000đ/ kỳ phiếu, lãi suất 8%/năm, lãi nhận mua kỳ phiếu Ngày 22/12, bán 10.000 cổ phần CTCP M, tổng giá bán 210.000.000đ thu tiền gởi ngân hàng Phí giao dịch toán chuyển khoản 630.000đ Ngày 30/12, nhận giấy báo Có ngân hàng tiền lãi gốc kỳ phiếu ngân hàng S Ngày 31/12, xuất quỹ tiền mặt 30.000.000đ công ty G vay tháng với lãi suất 1,2% tháng, thu lãi gốc lần đáo hạn Ngày 31/12, giá thị trường cổ phiếu CTCP M 19.000đ/cp u cầu: a- Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b- Thực bút tốn điều chỉnh có liên quan trước lập BCTC năm 20x0 Bài Có tình hình đầu tư tài cơng ty B&B sau: (Các giao dịch mua bán, cổ phiếu giao dịch qua ngân hàng công ty lập BCTC năm) Ngày 2/4 mua 10.000 cổ phần (CP) cơng ty X với giá 28.000đ/CP với mục đích bán kiếm lời, chi phí mơi giới 0,2% giá trị giao dịch Ngày 1/7, mua 30.000 CP công ty Y với giá 30.000đ/CP với mục đích bán kiếm lời, chi phí giao dịch 0,15% giá trị giao dịch Ngày 20/7, bán 5.000 CP công ty X với giá 40.000đ/CP, chi phí mơi giới 0,2% giá trị giao dịch Ngày 1/10, Xuất quỹ tiền mặt 500 triệu đồng để mở tài khoản tiết kiệm, kỳ hạn tháng, lãi suất 8%/năm, lãi nhận đáo hạn 18 Ngày 1/10, mua kỳ phiếu ngân hàng 100 triệu đồng TGNH, kỳ hạn tháng, lãi suất 0,7%/tháng, lãi nhận định kỳ hàng quý Ngày 25/12, nhận cổ tức cho năm 20X0 cho khoản đầu tư vào cổ phiếu công ty Y, nhận tiền mặt, số tiền 36 triệu đồng Ngày 31/12, giá thị trường chứng khoán sau: cổ phiếu công ty X: 25.000đ/CP; cổ phiếu công ty Y 35.000đ/CP Yêu cầu: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Phản ánh tình hình vào báo cáo tài thích hợp Biết năm tài kết thúc vào ngày 31/12/20X0, cơng ty khơng có hoạt động tài khác ngồi hoạt động trên, ngoại trừ khoản chi phí lãi vay năm 200 triệu đồng BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (trích) Ngày 31/12/20X0 TÀI SẢN MÃ SỐ Thuyết Minh Đơn vị tính: ngàn đồng Số cuối năm Số đầu năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản ương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (trích) Năm tài kết thúc ngày 31/12/20X0 Đơn vị tính: ngàn đồng CHỈ TIÊU MÃ Thuyết Năm Năm trước SỐ minh Doanh thu tài Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (trích) Năm tài kết thúc ngày 31/12/20X0 IV- Các sách kế tốn áp dụng 5- Ngun tắc ghi nhận khoản đầu tư tài - Các khoản ……………………………………… ghi nhận theo giá …………… - Vào thời điểm lập báo cáo tài chính, giá ………………… thấp giá gốc, khoản đầu tư ……………………………… lập dự phòng ……………… chênh lệch giá gốc giá ………………… V Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn 19 Cuối năm Đơn vị tính: ngàn đồng Đầu năm 02- Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: - Chứng khoán đầu tư ngắn hạn - Đầu tư ngắn hạn khác - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Cộng Bài Trong tháng 6/20X0, có tài liệu đầu tư dài hạn Công ty Hoa Nắng sau: Chuyển khoản 2.000.000.000đ mua cổ phần cơng ty M, chi phí mơi giới chi tiền mặt 3.000.000đ (tỷ lệ quyền biểu tương đương với phần góp vốn 60%) Nhận thông báo chia cổ tức công ty N 20.000.000đ Theo thỏa thuận số cổ tức nhập vào vốn góp thêm (tỷ lệ quyền biểu tương đương với tỷ lệ vốn góp thay đổi từ 52% lên 55%) Góp vốn đầu tư vào cơng ty H với tỷ lệ vốn góp 40%, bao gồm: + Thiết bị sản xuất có nguyên giá 180.000.000đ, khấu hao lũy kế 80.000.000đ, vốn góp xác định 96.000.000đ + Lơ hàng hóa có giá gốc 120.000.000đ, giá quy định hội đồng góp vốn 130.000.000đ + Chi phí vận chuyển tài sản góp vốn công ty phải chịu trả tiền mặt 440.000đ (đã có thuế GTGT 40.000đ) Chuyển khoản mua 5.000 cổ phần công ty P, mệnh giá 10.000đ/Cp, giá mua 18.000đ/CP, tỷ lệ quyền biểu 12% Phí mơi giới tốn tiền mặt 2.000.000đ Nhượng lại số cổ phiếu công ty F cho công ty R với giá bán 340.000.000, giá gốc 280.000.000đ (tỷ lệ quyền biểu cơng ty F giảm từ 25% xuống cịn 18%) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản có liên quan 20 BÀI KẾ TỐN TÀI CHÍNH Cơng ty cổ phần Bài Công ty cổ phần Sao Việt có số liệu sau: Số dư đầu năm 20x1:  TK 4111: 3.000.000.000 đ (chi tiết 300.000 cổ phần, mệnh giá 10.000đ/cp)  TK 4112: 1.953.000.000đ (dư Có)  TK 419: 280.000.000đ (20.000cp)  TK 421: 2.400.000.000đ (dư Có) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 20x1: Tháng 3, công ty mua 50.000cp để làm cổ phiếu quỹ Giá mua 14.000đ/cp, chi phí giao dịch 0,3% giá trị giao dịch Giao dịch toán TGNH Tháng 4, vào Quyết định ĐHĐCĐ, công ty chia lãi đợt năm 20x0 cổ phiếu quỹ theo giá thực tế 16.200đ/cp theo tỷ lệ 20:1 Ngày chốt danh sách để chia lãi 10/02/20x1 Tháng 5, công ty hủy 5.000 cổ phiếu quỹ Tháng 6, tái phát hành 20.000 cổ phiếu quỹ với giá phát hành 16.200đ/cp Chi phí giao dịch phải trả 0,3% giá trị giao dịch Giao dịch toán TGNH Yêu cầu: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Phản ánh kết giao dịch vào tiêu liên quan đến Vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm Bài Tại Cơng ty cổ phẩn Vinh Hạnh có nghiệp vụ liên quan đến vốn chủ sở hữu năm 20x1 sau:  Số dư đầu năm 20x1 số tài khoản: TK 419: 900.000.000đ (chi tiết 60.000CPPT) TK 421: dư Có 8.000.000.000đ TK 418: 2.800.000.000đ TK 4111: 10.000.000.000đ (chi tiết 800.000 cổ phần phổ thông 200.000 cổ phần ưu đãi, mệnh giá 10.000đ/cp) TK 412: dư Có 800.000.000đ  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 20x1 Tháng 2, công ty tái phát hành cổ phiếu quỹ chia lãi cho cổ đông theo tỷ lệ 20: theo giá phát hành 18.000đ/cp Tháng 4, công ty mua lại 60.000cp ưu đãi với giá mua 21.000đ/cp, trả TGNH (giá gốc 10.000đ/cp) 21 Tháng 5, công ty tái phát hành 20.000 cổ phiếu quỹ với giá bán thực tế 20.000đ/cp, chi phí giao dịch 0,3% tổng giá trị giao dịch Tất giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng Tháng 6, Công ty chuyển khoản chia lãi tháng đầu năm cho cổ đông sở hữu cổ phiếu ưu đãi với tỷ lệ 14%/ năm) Tháng 10, công ty mua lại 10.000cp ưu đãi với giá mua 8.000đ/cp, trả TGNH Tháng 12, kết chuyển lợi nhuận sau thuế 1.000.000.000đ Yêu cầu: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Tính sổ cổ phiếu lưu hành bình qn c Tính lãi cổ phiếu (EPS) Bài Số dư đầu kỳ số TK kế toán CTCP Vĩnh Thành:  TK 4111: 200.000 ngàn đồng (số lượng 20.000 CP)  TK 4112: 400.000 ngàn đồng  TK 421: 32.000 ngàn đồng  TK 419: (23.000 ngàn đồng) (số lượng 1.000 CP)  TK 414: 8.000 ngàn đồng Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Công ty phát hành cổ phiếu phổ thông thu tiền gởi ngân hàng, mệnh giá 100.000 ngàn đồng, giá phát hành 160.000 ngàn đồng Trong kỳ kết chuyển lợi nhuận từ họat động kinh doanh 26.000 ngàn đồng, lợi nhuận khác 7.000 ngàn đồng, lỗ hoạt động tài 3.000 ngàn đồng Thuế suất thuế TNDN 20% Trong kỳ công ty chia cổ tức cho cổ đông tiền 12.000 ngàn đồng, cổ phiếu quỹ 12.000 ngàn đồng (520 cổ phiếu quỹ), trích lập quỹ khen thưởng 5.000 ngàn đồng, trích lập quỹ đầu tư phát triển 3.000 ngàn đồng Yêu cầu: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Trường hợp tổng số cổ phiếu lưu hành ngày 1/1/X1 100.000 CP, tháng 6/X1: chia cổ tức cổ phiếu 6% tổng cổ phiếu lưu hành, tháng 9/X1 mua lại 10.000 cổ phiếu quỹ EPS ngày 31/12/X1 doanh nghiệp bao nhiêu? Bài Có số dư số TK sau vào đầu năm X2 sau:  TK 421: 420.000 ngàn đồng  TK 4111: 5.000.000 ngàn đồng (chi tiết 500.000CP)  TK 4112: 1.455.000 ngàn đồng Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm X2 Ngày 1/3: công ty phép phát hành 150.000 CP phát hành 100.000 cổ phiếu, mệnh giá 10.000đ/CP, giá phát hành 20.000đ/CP Tổng chi phí phát hành 50.000 ngàn đồng chi TGNH Ngày 31/5: Công ty mua lại 5.000 CP với giá 22.000đ/CP Chi phí mơi giới , phí, lệ phí cho việc mua lại 2.000 ngàn đồng chi TGNH Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 200.000 ngàn đồng Tạm chia 30% cổ tức năm X2 LNST chi tiền Yêu cầu: a Tính EPS cơng ty cuối năm X2 22 b Liệt kê tất nội dung có chi tiết vốn chủ sở hữu công ty năm X2 vào bảng sau: Chỉ tiêu Số tiền Bài Ngày 31/12/ X Cơng ty cổ phần Mạnh Phát có số liệu vốn chủ sở hữu sau: Tổng LN chưa phân phối đầu kỳ kế toán 2.000 triệu đồng Dự kiến phát hành thêm 200.000 cổ phiếu phổ thơng phát hành Nhưng có 120.000 CP phát hành thành công, mệnh giá 10.000đ/CP Giá phát hành 30.000đ/CP Chi phí phát hành 2% tổng giá phát hành Thu TGNH Cổ phiếu ưu đãi phép phát hành năm 30.000CP Thực phát hành 20.000 CP, theo mệnh giá Thu TGNH Công ty báo cáo lợi nhuận đạt 24.000 triệu đồng năm X Công ty tạm chia cổ tức tiền 10% LN năm Ngày chi trả cổ tức ngày tháng năm sau Trong năm X mua lại 20.000 cổ phiếu quỹ với giá 22.000đ/CP Chi phí mua TGNH 12 triệu đồng Cuối năm X, thưởng 21.000 cổ phiếu quỹ cho cổ đông Biết số dư TK 419 ngày 1/1/X chi tiết 2.000 CP, giá gốc vào thời điểm 25.000đ/CP Giá thỏa thuận chia thưởng đợt 23.000đ/CP Dùng nguồn từ quỹ khác thuộc chủ sở hữu Yêu cầu: a Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Lập bảng chi tiết vốn chủ sở hữu, trình bày số đầu năm số cuối năm Bài Tại công ty Minh Minh có tình hình sau: Số dư đầu năm số TK  TK 4111: 1.000.000 CP – Mệnh giá 10.000đ  TK 4112: 2.000đ x 1.000.000 CP  TK 419: chi tiết: o Mua đợt 1: 50.000 CP, giá mua 15.000đ/CP, chi phí mua 0,2% tổng giá trị CP giao dịch o Mua đợt 2: 120.000 CP, giá mua 14.000đ/CP, chi phí mua 0,2% tổng giá trị CP giao dịch  TK 421: 2.000.000.000đ  TK 414: 420.000.000đ  TK 418: 600.000.000đ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Tái phát hành cổ phiếu quỹ để xây dựng cơng trình A 80.000 CP Giá tái phát hành mệnh giá Chi phí tái phát hành 0,3% tổng giá trị phát hành, chi tiền gởi ngân hàng 23 Thưởng thêm cổ phiếu cho cổ đông hành từ thặng dư vốn cổ phần theo tỷ lệ 5:1, mệnh giá 10.000đ/CP Chi phí phát hành cổ phiếu thưởng chi TGNH 0,2%/mệnh giá Cuối kỳ kết chuyển lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 125.000 ngàn đồng Công ty chia cổ tức cho cổ đông cổ phiếu quỹ 50.000 CP, chia theo mệnh giá Chi tiền gởi NH mua TSCĐ hữu hình quỹ đầu tư phát triển, giá mua chưa thuế GTGT 160.000 ngàn đồng Thuế suất GTGT 10% Yêu cầu: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Cuối kỳ, kế toán lập bảng thay đổi vốn chủ sở hữu công ty theo mẫu sau: CP Thặng LN chưa Cổ phiếu Nội dung phổ Các Quỹ dư VCP PP quỹ thông Ngày đầu kỳ Lợi nhuận chưa PP Cổ tức chia cổ đông Cổ phiếu quỹ Cổ phiếu phát hành Tăng giảm quỹ Ngày cuối kỳ 24 BÀI KẾ TỐN TÀI CHÍNH Dự phịng phải trả nợ tiềm tàng Bài Ngày 31/12/20x0, Công ty mỹ phẩm S bị vướng vào vụ kiện khách hàng phàn nàn mỹ phẩm họ gây dị ứng Hãy nêu cách xử lý bạn tình sau: 1- Cơng ty S có khả chịu trách nhiệm cho 90 triệu đồng kết vụ kiện 2- Khơng có khả xảy S chịu trách nhiệm cho khoản toán kết vụ kiện Bài Công ty B gần bị kiện đối thủ cạnh tranh vi phạm quyền Luật sư công ty cho khả B thua kiện 80%, ước tính hợp lý thiệt hại mà B phải trả thua kiện 300.000.000đ Tuy nhiên, B công ty luật L, bên tư vấn pháp lý cho công ty trước xảy vụ kiện, bồi thường 100.000.0000đ Hãy trình bày bút tốn (nếu có) liên quan đến kiện Bài Ngày 1/1/20x0, tập đoàn C đầu tư xây dựng dàn khoan dầu ngồi khơi với chi phí 32.000 tỷ đồng Dự án có thời gian hữu ích 10 năm Theo quy định pháp lý sau 10 năm, tập đồn C phải tháo dỡ loại bỏ mặt khôi phục môi trường (gọi tắt tái lập môi trường) Tập đồn C ước tính 10 năm sau khoản chi phí tái lập mơi trường có giá 320 tỷ đồng Giá trị hợp lý việc tái lập môi trường ngày 31/12/20x0 140 tỷ đồng Yêu cầu: Hãy trình bày bút tốn (nếu có) liên quan đến kiện Bài Công ty P có cam kết bảo hành năm cho sản phẩm lần bán năm 2012 Trong năm đó, P chi tiền mặt 70 triệu đồng để thực yêu cầu bảo hành Vào cuối năm, P ước tính thêm 40 triệu đồng chi tiêu tương lai để thực việc bảo hành liên quan đến doanh số bán hàng năm 2012 Yêu cầu: Hãy trình bày bút tốn có liên quan (nếu có) Bài Cơng ty A chuyên sản xuất kinh doanh đĩa DVD Công ty cam kết bảo hành sản phẩm năm Trong năm 2012, công ty bán 20.000 sp với mức bảo hành 100.000đ/sp Trong năm 2012 công ty chi tiền mặt 220 triệu đồng để thực dịch vụ bảo hành ước tính khoảng 1.100 triệu đồng năm tới để thực việc bảo hành Yêu cầu: Hãy trình bày bút tốn có liên quan (nếu có) Bài Trong năm 20x2, công ty M vướng vào tranh cãi thuế với Cục thuế thành phố Luật sư M cho cơng ty M thua vụ tranh chấp M thua kiện phải nộp phạt từ 800 triệu đồng đến 1.400 triệu đồng Vào năm 20x3, sau báo cáo tài năm 20x2 ban hành, Cơng ty M phải trả cho Cục thuế thành phố số tiền 1.200 triệu đồng Theo bạn, năm 20x2, công ty M có cần trình bày thơng tin có liên quan đến việc Ghi nhận bút tốn (nếu có) năm 20x2 20x3 25 Bài Vào ngày 01/10/20x1, cơng ty hóa chất H xác định bên có khả phải chịu trách nhiệm trước Cơ quan bảo vệ môi trường Ban giám đốc luật sư công ty kết luận H chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại, ước tính hợp lý khoản phạt 6.000 triệu đồng Công ty H mua bảo hiểm môi trường 9.000 triệu đồng Theo bạn, công ty H báo cáo thông tin báo cáo tài vào ngày 31/12/20x1 nào? Bài Kế tốn cơng ty Hồng Minh tính tốn số liệu để lập dự phịng bảo hành sản phẩm Tất sản phẩm công ty bảo hành năm  Theo kinh nghiệm bán hàng cơng ty 100 triệu doanh thu bán hàng chi phí bảo hành triệu (tỷ lệ 4%) Trong năm nay, cơng ty có doanh thu 600 triệu đồng ước tính doanh thu bán hàng năm tới 900 triệu đồng Kế tốn tính số dự phòng cần phải lập năm là: (600 triệu đồng + 900 triệu đồng) x 4% = 60 triệu đồng  Hãy cho biết ý kiến bạn số liệu tính tốn kế tốn cơng ty Nếu không đồng ý với số liệu trên, nêu lý trình bày cách tính bạn, trình bày bút tốn kế tốn có liên quan Bài Công ty xây dựng Nhà Vui vừa bàn giao nhà văn phòng, trị giá 4.000 triệu đồng cho công ty Hạnh Phúc vào tháng 10/20x1 Theo hợp đồng, Nhà Vui chịu trách nhiệm bảo hành hư hỏng phát sinh thời gian năm lỗi thi cơng Theo sách bảo hành cơng ty, cơng trình được lập dự phịng với tỷ lệ 5% giá trị cơng trình tháng sau, cơng ty Hạnh Phúc khiếu nại việc tường bị thấm Nhà Vui tiến hành chống thấm cho cơng trình với chi phí phát sinh tiền mặt sau: - Chi phí vật liệu, vật tư: 80 triệu đồng (chưa có thuế GTGT 10%) - Nhân công thực sửa chữa: ngày x 250.000đ/ngày - Dịch vụ mua khác: 12 triệu đồng (đã có thuế GTGT triệu đồng) Cơng trình khơng phát sinh chi phí bảo hành khác hết thời hạn bảo hành Yêu cầu: Định khoản thực bút toán cần thiết liên quan đến nghiệp vụ bảo hành cơng trình Bài 10 Cơng ty Gia Dụng chun kinh doanh hàng kim khí điện máy Tất sản phẩm công ty bán bảo hành 24 tháng  Năm 20x0, doanh nghiệp ước tính số dự phịng bào hành cho sản phẩm bán 140 triệu đồng  Năm 20x1, doanh nghiệp thực việc bảo hành sản phẩm cho khách hàng, chi phí sửa chữa, bảo hành bao gồm: Vật tư xuất kho: 120 triệu đồng; lương nhân viên sửa chữa phải trả 18 triệu đồng  Doanh thu bán sản phẩm năm 20x1 800 triệu đồng cơng ty ước tính lập dự phịng bảo hành sản phẩm bán 9% doanh thu Yêu cầu: Định khoản thực bút toán cần thiết liên quan đến nghiệp vụ bảo hành sản phẩm cho năm 20x0 20x1 Bài 11 Công ty Khánh Hà có tổ chức mạng lưới kinh doanh chi nhánh cửa hàng bán lẻ sản phẩm Trong năm 20x1, công ty định chấm dứt hoạt động chi nhánh Tây Nguyên để thành lập chi nhánh Cần Thơ Phòng kế hoạch cơng ty lập dự tốn 26 khoản chi thực dự án khoản thu ước tính lý chi nhánh Tây Nguyên sau: Đơn vị tính: 1.000đ Chấm dứt hoạt động chi nhánh Tây Nguyên Thành lập chi nhánh Cần Thơ Dự toán thu/ chi Số tiền Dự toán chi Số tiền Mua sắm vật dụng, thiết bị 90.000 Khoản thu ước tính Thu lý vật dụng, thiết bị 3.000 Lắp đặt hệ thống mạng máy 120.000 tính Thu nợ khách hàng lập dự phòng 4.000 Đăng báo, phát tờ rơi,… để 300.000 quảng cáo chi nhánh Đặt cọc tiền th văn phịng 40.000 Khoản chi ước tính Bồi thường tiền thuê nhà 80.000 Bồi thường cho nhân viên 200.000 Di chuyển cơng cụ, máy móc TB 5.000 Chi hỗ trợ tiền nhà cho CNV từ chi 200.000 nhánh Tây nguyên chuyển Cần Thơ Cuối năm 20x1, công ty ngừng hoạt động chi nhánh Tây Nguyên bắt đầu thực công việc liên quan đến thành lập chi nhánh Cần Thơ Trong năm 20x2: khoản chi liên quan đến việc chấm dứt hoạt động chi nhánh cũ chi tiền mặt 300 triệu Yêu cầu: a Công việc đóng cửa chi nhánh Tây Nguyên lập chi nhánh Cần Thơ gọi hoạt động gì? Giải thích ngắn gọn đặc điểm hoạt động? b Tính tốn thực định khoản có liên quan đến hoạt động công ty Khánh Hà năm 20x1, 20x2 Bài 12 Công ty Hạnh Phúc, kinh doanh mặt hàng A B Công ty có thực bảo hành cho sản phẩm bán sau: hàng A bảo hành năm, hàng B bảo hành năm Công ty bắt đầu lập dự phịng bảo hành hàng hóa từ năm 20x0 Theo kinh nghiệm, cơng ty ước mức độ hỏng chi phí sửa chữa theo doanh thu hàng bán theo bảng sau: Chỉ tiêu Không hư hỏng Hư hỏng nhẹ Hư hỏng nặng Khả 85% 10% 5% Sản phẩm A Chi phí sửa chữa 1% doanh thu 3% doanh thu Khả 90% 8% 2% Sản phẩm B Chi phí sửa chữa 3% doanh thu 4% doanh thu Doanh thu bán sản phẩm A, B năm 20x0 20x1 sau: Sản phẩm A B Doanh thu 20x0 600.000.000đ 1.200.000.000đ Doanh thu 20x1 720.000.000đ 960.000.000đ Chi phí thực bảo hành thực tế phát sinh năm 20x1 sau (cơng ty khơng có phận bảo hành độc lập) Loại chi phí Nguyên vật liệu xuất kho Tiền lương nhân công phải trả Khoản khác tiền mặt Cộng Sản phẩm A 900.000 300.000 200.000 1.400.000 Sản phẩm B 3.400.000 600.000 800.000 4.800.000 Yêu cầu: Tính tốn thực định khoản cần thiết năm 20x0 20x1 27 BÀI KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Bài Do cơng ty dịch vụ X có 10 nhân viên, giám đốc định không trừ lương nhân viên phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp mà họ phải chịu (10,5%) Số tiền phát sinh năm 20x0 24 triệu đồng Kế toán phải xử lý số tiền nào? Bài Kế toán công ty Y xác định doanh thu (về kế toán thuế) trường hợp sau: Cơng ty Y phát hành hóa đơn với giá chưa thuế GTGT 400 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, kèm theo phiếu xuất kho gửi hàng Hà Nội theo hợp đồng ký kết Giá xuất kho lô hàng 320 triệu đồng Đến ngày 31.12.20x0, khách hàng chưa nhận hàng Cơng ty Y phát hành hóa đơn GTGT có giá chưa thuế 110 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 5% để nhận tiền đặt cọc hợp đồng dịch vụ thực vào năm sau Bài Lợi nhuận kế tốn trước thuế cơng ty cổ phần K năm 20x1 1.000 triệu đồng Trong năm có số khác biệt thuế kế toán sau: - Chi phí quảng cáo khơng có hóa đơn chứng từ: 50 triệu đồng - Lợi nhuận nhận từ liên doanh: 120 triệu đồng - Một tài sản cố định đưa vào sử dụng từ ngày 2/1/20x1 có nguyên giá 800 triệu đồng, khấu hao năm Theo quy định thuế, khung thời gian tối thiểu tài sản năm - Khoản phạt vi phạm hành thuế 10 triệu đồng Yêu cầu: a Lập bảng tính chênh lệch tạm thời b Tính tốn thực định khoản liên quan đến chi phí/ thu nhập thuế TNDN Biết thuế suất thuế TNDN 20% Bài Công ty TNHH THT có số liệu kế tốn năm 20x0 sau (doanh nghiệp lập BCTC theo năm) Quý Doanh thu Chi phí 1.200 1.130 1.500 1.392 1.327 1.311 1.020 1.223 TC 5.047 5.056 Trong năm THT tạm tính thuế TNDN quý 1, 2, theo số liệu Khi thực toán thuế TNDN, kế toán bốc tách số trường hợp khác biệt sau: Chi phí tiếp khách khơng có chứng từ 10 triệu đồng Bị phạt vi phạm hành thuế hành vi kê khai thuế TNDN toán năm trước 130 triệu đồng 28 Công ty liên doanh thực chia lợi nhuận tiền 20 triệu đồng Khoản lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khó quan thuế chấp nhận 20 triệu đồng Biết giá gốc hàng tồn kho 200 triệu đồng Yêu cầu: a) Xác định thuế TNDN tạm nộp quý theo liệu Định khoản kế toán Biết THT nộp thuế TNDN tạm nộp TGNH thuế suất thuế TNDN 20% b) Xác định số thuế TNDN phải nộp năm 20x0 định khoản nghiệp vụ liên quan đến thuế TNDN phải nộp (hoặc nộp thừa) Bài Ngày 2/1/20x0, công ty KLC đưa vào sử dụng TSCĐ hữu hình, nguyên giá tài sản cố định xác định 1.000 triệu đồng Thời gian khấu hao theo kế toán năm Thời gian khấu hao theo quy định thuế 10 năm (TT 45) Yêu cầu: Lập bảng tính chênh lệch tạm thời qua năm ghi nhận bút toán liên quan đến chi phí/ thu nhập thuế hỗn lại qua năm Bài Ngày 2/1/20x0, công ty DPM đưa vào sử dụng TSCĐ hữu hình, nguyên giá tài sản cố định xác định 1.000 triệu đồng Thời gian khấu hao theo kế toán năm Thời gian khấu hao theo quy định thuế năm (TT 45) Yêu cầu: Lập bảng tính chênh lệch tạm thời qua năm ghi nhận bút tốn liên quan đến chi phí/ thu nhập thuế hỗn lại qua năm Bài Ngày 2/1/20x0, cơng ty KDC đưa vào sử dụng TSCĐ hữu hình, nguyên giá tài sản cố định xác định 2.000 triệu đồng Thời gian khấu hao theo kế toán năm, phù hợp với quy định thuế thời gian Tuy nhiên, kế toán chọn phương pháp khấu hao phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh với hệ số điều chỉnh 2, qui định thuế chấp nhận áp dụng phương pháp đường thẳng cho tài sản Yêu cầu: Lập bảng tính chênh lệch tạm thời qua năm ghi nhận bút toán liên quan đến chi phí/ thu nhập thuế hỗn lại qua năm Bài Ngày 30/6/20x0, công ty LBM mua xe chỗ với tổng giá trị đầu tư 2.200 triệu đồng Kế tốn cơng ty áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian khấu hao 10 năm Theo quy định thuế DN đầu tư phương tiện với giá trị cao 1.600 triệu đồng Hãy lập Bảng xác định chênh lệch thuế kế toán theo 02 hướng tiếp cận: Tiếp cận dựa bảng cân đối kế toán Tiếp cận dựa Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài Công ty LCM giai đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh, có số liệu khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ công ty ngày 31/12/20x0 sau: Tài khoản Nguyên tệ USD Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá cuối kỳ Chênh lệch TK 1122 20.000 20.000 20.500 TK 131 40.000 19.800 20.500 TK 331 5.000 19.900 20.500 TK 315 20.000 20.300 20.500 TK 341 100.000 20.300 20.500 Yêu cầu: 29 a) Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày 31/12/20x0 b) Xác định chênh lệch thuế kế toán phát sinh Bài 10 Cơng ty KSS có số liệu chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng ngày 31/12/20x0 sau: Tên khách Nợ phải thu Thời gian % Trích lập dự Ghi hàng q hạn phịng (*) A 200.000 tháng 20% B 400.000 tháng 20% C 500.000 13 tháng 50% Năm trước trích 30% D 1.200.000 26 tháng 100% Năm trước trích 80% Tổng cộng 2.300.000 (*) Mức trích luỹ cuối năm 20x0 Yêu cầu: a) Xác định mức trích lập dự phịng phải thu khó địi bổ sung ngày 31/12/20x0 b) Xác định mức trích lập dự phịng lũy thời điểm cuối năm 20x0 theo qui định thuế c) Xác định chênh lệch thuế phát sinh nghiệp vụ Bài 11 Năm 20x1, Công ty CP Đầu tư Xây Dựng CTD, có số liệu sau: - Tổng doanh thu xây dựng bàn giao cho khách hàng: 20.000triệu đồng - Tổng giá vốn hàng bán đủ chứng từ hợp lệ: 8.000 triệu đồng, chưa bao gồm khoản trích lập dự phịng bảo hành xây lắp - Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: 7.000 triệu đồng (trong khơng có chứng từ hợp lệ 1.000 triệu đồng) - Dự phịng bảo hành xây lắp trích 3% doanh thu thực Do khoản dự phòng chưa thực chi năm 20x1 nên không quan thuế chấp nhận Thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: a) Xác định lợi nhuận kế toán năm 20x1 b) Xác định chênh lệch thuế kế toán phát sinh c) Thực bút toán kế toán liên quan đến thuế TNDNHH, thuế TNDN hoãn lại tài sản thuế hoãn lại Bài 12 Công ty CP HBC năm 20x0 có số liệu sau (lập BCTC theo năm)  Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3.000 triệu đồng  Số dư đầu kỳ tài khoản 243 TK 347 Trong năm 20x0 có số nghiệp vụ tạo khác biệt thuế kế toán sau: Ngày 1/7/20x0, đưa vào sử dụng tài sản cố định có nguyên giá 800, khấu hao năm, phương pháp đường thẳng Theo qui định thuế tài sản phải khấu hao tối thiểu năm Nhận tiền lãi từ góp vốn liên doanh tiền 50 triệu đồng Hóa đơn dịch vụ phát hành có giá trị 110 triệu đồng, có thuế GTGT 10 triệu đồng bị đánh thuế năm 20x0 Theo chuẩn mực 14, khoản tiền chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu 30 Chênh lệch lãi đánh giá lại khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ 10 triệu đồng (chênh lệch khoản mục tiền phải thu khách hàng đánh giá lại theo tỷ giá hối đối cuối kỳ) Chi phí phát sinh khơng có chứng từ hợp lệ 30 triệu đồng Yêu cầu: a) Lập bảng tính chênh lệch tạm thời b) Lập bảng tính thu nhập chịu thuế c) Tính tốn định khoản nghiệp vụ liên quan đến chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại năm 20x0 Thơng tin bổ sung: - Cơng ty HBC kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Năm 20x0 có mức thuế suất phổ thơng 20% - Tính đến thời điểm 31/12/20x0, tổng số thuế TNDN tạm tính tạm nộp 200 triệu đồng, chuyển khoản 31