CHƯƠNG 6 TÓ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ XUÁT KHẨU - NHẬP KHẨU TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ BÀI GIẢNG GIÁO TRÌNH

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHƯƠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU - NHẬP KHẨU Mục tiêu  Trình bày nguyên tắc quy định thuế xuất khẩu, nhập  Nhận diện rủi ro hội DN liên quan đến thuế XNK  Thực việc ghi nhận thuế xuất khẩu, nhập sổ sách kế tốn trình bày thông tin khoản thuế BCTC  Thực việc lập báo cáo thuế liên quan Nội dung  Giới thiệu hệ thống văn pháp quy hành thuế xuất khẩu, nhập  Những vấn đề thuế XNK  Tổ chức chứng từ ghi nhận thuế XK - NK sổ kế tốn  Trình bày thơng tin thuế xuất, nhập  Những rủi ro hội DN liên quan đến thuế XNK Hệ thống văn pháp quy • Về thuế xuất nhập  Luật thuế XNK số 107/2016/QH13 ngày 06/04/2016  Nghị định 01/09/2016  Công văn 20/11/2017 số số 134/2016/NĐ-CP ngày 7599/TCHQ-TXNK ngày  Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 Nội dung luật thuế XNK • • • • Đối tượng Phương pháp tính thuế Đăng ký, kê khai, nộp thuế Miễn, giảm, hoàn thuế Đối tượng • Đối tượng chịu thuế • Đối tượng không chịu thuế • Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế XNK Đánh vào mặt hàng phép xuất nhập qua biên giới VN Các mặt hàng nước đưa vào khu phi thuế quan ngược lại Các mặt hàng mua bán, trao đổi chỗ, cư dân biên giới Đối tượng không chịu thuế XNK • Hàng hóa XNK khơng mang tính kinh doanh • Theo thơng lệ quốc tế • Hàng q cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; • Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Đối tượng khơng chịu thuế XNK • Hàng XK từ khu phi thuế quan nước ngoài; NK từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; • Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất Đối tượng nộp thuế • Tổ chức, cá nhân có hàng hố xuất, nhập thuộc đối tượng chịu thuế: ▫ Chủ hàng hoá XK, NK ▫ Tổ chức nhận uỷ thác XK, NK ▫ Cá nhân có hàng hoá XK, NK xuất nhập cảnh, gửi nhận hàng hoá qua cửa biên giới quốc gia Thí dụ • Cty TNHH Vạn Phát tháng ngày 12/12/20x2 có xuất lơ hàng gỗ trắc xuất xứ Lào sang Hồng Kông sau: STT Tên hàng Gỗ trắc Số lượng (m3) Đơn giá (USD) Trị giá 14.958 1.600 23,932.8 Thí dụ • Xác định giá tính thuế XK số tiền thuế phải nộp ngân sách, hạch tốn vào tài khoản, biết: • Thuế suất thuế XK 10% DN nộp đủ thuế đầy đủ • Tỷ giá tính thuế 21.600đ/USD • Tỷ giá ghi sổ 21.900đ/USD Trình bày thơng tin thuế XNK • Thơng tin thuế XNK BCTC 16 - Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên …… TK 3333 Rủi ro hội thuế XK NK doanh nghiệp Rủi ro thuế XK, NK • Các trường hợp miễn thuế, xét miễn thuế sau thay đổi mục đích sử dụng  Bị truy thu phạt thuế Rủi ro thuế XK, NK • Nhầm lẫn kê khai, tính thuế, nộp thuế Trường hợp kê khai hàng hóa XK, NK khơng đúng, khơng đủ số lượng mã số hàng Rủi ro thuế XK, NK • Kê khai giá tính thuế mức thuế suất • Thời hạn nộp thuế Rủi ro thuế XK, NK • Rủi ro liên quan đến chứng từ XK ▫ Sau xuất thiếu chứng từ toán qua ngân hàng ▫ Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa  áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt ▫ Rủi ro thuế XK, NK • Về miễn thuế hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập thời hạn định  không đủ điều kiện, không thủ tục Rủi ro thuế XK, NK • Trường hợp người khai hải quan không cung cấp đủ thông tin, hồ sơ, chứng từ, tài liệu theo quy định khơng giải trình, khơng chứng minh nội dung khai hải quan Rủi ro thuế XK, NK • Trường hợp hồ sơ, chứng từ, tài liệu người khai hải quan cung cấp cho quan hải quan khơng hợp pháp Cơ hội thuế XK, NK • Tận dụng hội thuế suất  Chuyển năm sau mức thuế suất giảm • Ví dụ năm 20x4 công ty phải nộp thuế NK theo mức thuế 25%  chuyển sang năm sau nhập hàng nhập sang năm sau để bậc thuế thấp xuống Cơ hội thuế XK, NK • Tận dụng hội thời điểm miễn thuế theo lộ trình  Chuyển năm sau hàng nhập xuất miễn thuế • Ví dụ năm 20x1 công ty phải nhập lô hàng chưa cần bán gấp công ty nắm bắt thông tin năm sau mặt hàng miễn cơng ty nhập hàng vào năm sau Cơ hội thuế XK, NK • Do tính nộp thuế hàng xuất khẩu, nhập theo mã số  Tận dụng mã số để kê khai hưởng mức thuế suất phù hợp Cơ hội thuế XK, NK • Tận dụng hội thời hạn kê khai, tính thuế  DN lập tờ khai bổ sung cho  không bị phát trước hàng kiểm hóa