Tiếp nội dung phần 1, Giáo trình Kế toán tài chính 2 phần 2 cung cấp cho người học những kiến thức như: Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung phần 2 giáo trình!
Ch3: KẾ TOÁN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH Chƣơng KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Mục đích : Giúp sinh viên hiểu số vấn đề sau: - Phân biệt hình thức bán hàng doanh nghiệp - Trình bày PP kế toán thành phẩm, bán hàng kết hoạt động - Vận dụng kiến thức làm thực hành ứng dụng kế toán thành phẩm, bán hàng kết hoạt động - Xác định chứng từ kế toán thành phẩm, bán hàng kết hoạt động - Ghi sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ tổng hợp theo thực hành ứng dụng - Vận dụng ghi sổ kế toán thành phẩm, bán hàng kết hoạt động theo hình thức nhật ký chung; nhật ký chứng từ chứng từ ghi sổ - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành 3.1.Kế tốn thành phẩm: 3.1.1 Khái niệm thành phẩm: Thành phẩm SP kết thúc quy trình cơng nghệ sản xuất doanh nghiệp thực thuê gia công chế biến đƣợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kĩ thuật quy định nhập kho thành phẩm giao trực tiếp cho khách hàng Tuy nhiên, SP hàng hố doanh nghiệp hồn thành cung cấp cho xã hội không đơn thành phẩm mà cịn nửa thành phẩm, lao vụ đƣợc hồn thành Nửa thành phẩm SP chƣa qua giai đoạn chế biến cuối quy trình sản xuất SP nhƣng yêu cầu sản xuất tiêu thụ mà đƣợc kiểm tra kĩ thuật đƣợc nhập kho Khi bán, nửa thành phẩm có ý nghĩa nhƣ thành phẩm Tóm lại thành phẩm doanh nghiệp bao gồm loại SP bán thành phẩm SP kết thúc trình chế biến phận sản xuất chính, sản xuất phụ doanh nghiệp sản xuất th ngồi gia cơng chế biến xong qua kiểm 99 Ch3: KẾ TOÁN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH tra chất lƣợng phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật doanh nghiệp theo qui định nhà nƣớc đƣợc nhập kho thành phẩm để chuẩn bị bán 3.1.2 Kiểm soát nội Thành phẩm phận cấu thành giá trị hàng tồn kho đƣợc trình bày bảng cân đối kế toán phần A “ Tài sản ngắn hạn” Khoản mục đƣợc điều chỉnh chuẩn mực kế toán số 02 “ hàng tồn kho”, theo chuẩn mực hàng tồn kho phải đƣợc ghi theo giá thấp giá gốc giá trị thực đƣợc Tại đơn vị sản xuất hàng tồn kho ( thành phẩm) chiếm tỷ trọng đáng kể tài sản ngắn hạn Do đó, sai sót hàng tồn kho thƣờng ảnh hƣởng trọng yếu đến mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài Mục tiêu kiểm sốt nội : - Tất thành phẩm đƣợc phản ánh báo cáo tài thật hữu thực tế, đƣợc ghi sổ báo cáo đầy đủ - Xem xét tính quán PP đánh giá hàng tồn kho, cách thức ghi nhận có phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành - Số liệu chi tiết hàng tồn kho đƣợc ghi chép, tính tốn xác thống sổ chi tiết sổ - Hàng tồn kho đƣợc phân loại đắn, trình bày thích hợp cơng bố đầy đủ 3.1.3.Nhiệm vụ kế tốn: Thành phẩm mục tiêu trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất Quá trình sản xuất kinh doanh không dừng lại việc sản xuất thành phẩm mà phải tiêu thụ chúng cách kịp thời, hợp lý Thông qua số liệu mà kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm cung cấp giúp cho doanh nghiệp nắm bắt đƣợc tình hình sản xuất, giá thành, lợi nhuận để có biện pháp khắc phục kịp thời Để đạt đƣợc mục tiêu đề cơng tác tổ chức kế tốn thành phẩm cách xác đầy đủ, kịp thời yếu tố quan trọng góp phần mạng lại hiểu cho doanh nghiệp Nhiệm vụ kế tốn điểm qua số nhiệm vụ cụ sau: - Phản ánh giám sát tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm số lƣợng giá trị tình hình chấp hành định mức dự trữ chấp hành định mức dự trử tình hình bảo quản thánh phẩm kho 100 Ch3: KẾ TOÁN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH - Lựa chọn PP kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp hàng tồn kho PP tính giá hàng xuất kho 3.1.4 Đánh giá thành phẩm Là PP kế toán dùng thƣớc đo tiền để thể giá trị thành phẩm nhập xuất tồn kho kinh tế, thành phẩm doanh nghiệp đƣợc đánh giá theo giá thực tế giá hạch toán 3.1.4.1 Giá thực tế + Giá thực tế thành phẩm nhập kho Về nguyên tắc thành phẩm phải đƣợc đánh giá theo giá trị giá vốn thực tế Đánh giá thành phẩm theo giá thực tế Trị giá thành phẩm phẩm phản ánh kế toán tổng hợp phải đƣợc đánh giá theo nguyên tắc giá thực tế hay giá vốn thực tế Gía thực tế thành phẩm đƣợc hình thành với vận động vốn, thành phẩm hàng hoá đƣợc xác định vào nguồn nhập cụ thể: - Thành phẩm doanh nghiệp sản xuất đƣợc đánh gía theo giá thành công xƣởng.( giá thành thực tế ) bao gồm : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung - Thành phẩm doanh nghiệp th ngồi gia cơng đƣợc đánh giá theo giá thành sản xuất thực tế Thuê gia cơng bao gồm chi phí ngun vật liệu đem gia cơng, chi phí th gia cơng chi phí khác liên quan đến q trìng gia cơng ( chi phí vận chuyển nguyên vật liệu) + Giá thực tế thành phẩm xuất kho Đối với thành phẩm xuất kho phải đánh giá theo giá thực tế thành phẩm nhập kho theo nhiều nguồn khác nhau, theo lần nhập với mức giá khác sử dụng cách sau để đánh giá thành phẩm xuất kho: Tính theo giá thực tế đích danh, tính theo giá thực tế bình qn gia quyền (BQGQ), tính theo đơn giá nhập trƣớc xuất trƣớc (FIFO), tính theo đơn giá nhập sau xuất sau ( LIFO) Ví dụ : Doanh nghiệp A có số dƣ đầu tháng TK 155 1.000.000đ ( số lƣợng 100 SP đơn giá 10.000đ/SP), kỳ nhập kho 900SP, giá nhập kho 9.800đ/SP Xác định đơn giá thực tế 300 thành phẩm xuất kho theo PP: Fifo, Lifo, BQGQ 101 Ch3: KẾ TOÁN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH PP FIFO Trí giá xuất kho = 100SP * 10.000đ/SP + 200SP*9.800đ/SP = 2.960.000đ PP LIFO 300SP*9.800đ/SP = 2.940.000đ PP Bình quân gia quyền ((100SP*10.000+900SP*9.800đ/SP )/ 1.000SP ) * 300SP= 2.946.000đ 3.1.4.2 Giá hạch toán Trong kế toán chi tiết nhập xuất kho thành phẩm dùng giá hạch toán Giá hạch toán giá phịng kế tốn qui định lấy giá kế hoạch lấy giá thực tế nhập kho kì trƣớc đƣợc sử dụng thống kì kế tốn Vì giá thực tế thành phẩm nhập kho đƣợc xác định vào cuối kì trị giá thực tế thành phẩm nhập kho ghi vào sổ khoán tổng hợp đƣợc điều chỉnh công thức sau: Trị giá điều Số lƣợng thực tế chỉnh thành thành phẩm nhập = phẩm nhập kho Giá thực X tế kho kỳ kỳ - Giá hạch toán Và sau xác định giá thực tế thành phẩm tiến hành điều chỉnh giá thực tế thành phẩm xuất kho theo bƣớc - Xác định số chênh lệch Trị giá thực tế thành Hệ số chênh + phẩm đầu kì Trị giá thực tế thành phầm nhập kho kì = lệch Trị giá hạch tốn thành phẩm tồn đầu kì + Trị giá hạch tốn thành phẩm nhập kì Sau điều chỉnh giá XK theo cơng thức: Trị giá điều chỉnh thành phẩm kì Số lƣợng thực tế = thành phẩm XK Hệ số X chênh lệch kì 102 - Ch3: KẾ TỐN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH Ví dụ: Cuối tháng phận sản xuất giao cho kho công ty 150 gạo 10%, 120 gạo 15% Phịng kế tốn tiến hành nhập kho theo giá kế hoạch gao 10% giá 15.000.000đ/tấn, gạo 15% giá 12.000.000đ/tấn Nợ TK 155( gạo 10%) 150 * 15.000.000đ/tấn = 2.250.000.000 đ Nợ TK 155( gạo 15%) 120 * 12.000.000đ/tấn = 1.440.000.000 đ 3.690.000.000 đ Có TK 154 Đến cuối quí tổng kết giá thành thực tế nhập kho : + Gạo 10% giá 14.500.000đ + Gạo 15% giá 12.800.000đ Kế toán tiến hành điều chỉnh sổ sách theo giá thực tế nhập kho Nợ TK 155( gạo 15%) 120 * (12.800.000.000 -12.000.000)đ/tấn = 96.000.000 đ = Có TK 154 Nợ TK 154 96.000.000 đ = 75.000.000 đ Có TK 155 ( gạo 10%) 150 * (15.000.000-14.500.000) đ/tấn = 75.000.000 đ 3.1.5 Kế toán chi tiết thành phẩm: Kế toán chi tiết thành phẩm phải đƣợc thực theo kho, loại, nhóm, thứ thành phẩm đƣợc tiến hành đồng thời kho thành phẩm phịng kế tốn theo PP : ghi thẻ song song, sổ đối chiếu luân chuyển sổ số dƣ Sơ đồ 1: PP ghi thẻ song song Thẻ kho (1) (1) Chứng từ xuất (3) Chứng từ nhập (2) Sổ kế toán chi tiết o (4) Bảng kê tổng hợp N-X-T o 103 (2) Ch3: KẾ TOÁN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra + Ở kho : Việc ghi chép tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lƣợng Khi nhận chứng từ nhập, xuất thành phẩm thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi chứng từ nhập, xuất đƣợc phân loại theo thứ thành phẩm cho phịng kế tốn + Ở phịng kế tốn : kế toán sử dụng số kế toán chi tiết thành phẩm để ghi chép tình hình Nhập – Xuất – Tồn cho thành phẩm theo tiêu vật giá trị Chỉ tiêu vật đƣợc kế toán ghi chép theo thời điểm nhập, xuất thành phẩm, cuối tháng kế toán tổng cộng số thành phẩm nhập, xuất kho kế tốn tính giá trị thành phẩm chuyển sang để ghi vào cột giá trị Cuối tháng cộng sổ chi tiết thành phẩm kiểm tra đối chiếu thẻ kh Ngồi để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo nhóm, loại thành phẩm * Ưu điểm: Ghi chép đơn giản dễ kiểm tra, đối chiếu * Nhược điểm: Việc ghi giữâ kho phịng kế tốn cịn trùng lập số lƣợng Ngoài việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế tốn * Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại thành phẩm, khối lƣợng nghiệp vụ chứng từ nhập, xuất ít, khối lƣợng thƣờng xun trình độ chun mơn kế tốn cịn hạn chế PP ghi sổ số dƣ (Sơ đồ 2): + Ở kho : sử dụng thẻ kho Ngoài thẻ kho, thủ kho sử dụng số dƣ đẻ phản ánh số tồn kho vào cuối kỳ theo tiêu vật + Ở phịng kế tốn : định kỳ, kế toán mở bảng kê luỹ kế nhập, xuất theo tiêu giá trị Cuối kỳ vào bảng kê luỹ kế nhập xuất để mở bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn sử dụng số liệu để ghi số dƣ đối chiếu vào sổ kế toán khác * Ưu điểm: Giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép, tránh trùng lặp * Nhược điểm: Việc cung cấp thông tin bị hạn chế, phát ghi chép lầm lẫn khó phát nguyên nhân 104 Ch3: KẾ TOÁN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH * Áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại lớn, nhập xuất, thƣờng xuyên công việc không vào cuối kỳ, trình độ chun mơn kế tốn ca 105 Ch3: KẾ TOÁN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH Sơ đồ 2: PP ghi sổ số dƣ (1) Thẻ kho (1) (5) Chứng từ nhập Chứng từ xuất (2) (2) Bảng kê nhập Sổ số dư (3) Bảng kê xuất (6) (4) Bảng luỹ kế Bảng kê tổng (3) (4) Bảng luỹ kế hợp N - X - T nhập xuất PP sổ đối chiếu luân chuyển : Sơ đồ : (1) (1) Thẻ kho (4) Chứng từ nhập Chứng từ xuất (2) Bảng kê nhập (2) (3) Sổ đối chiếu (3) Bảng kê xuất luân chuyển * Ưu điểm: Giảm bớt khối lƣợng ghi chép tránh bớt trùng lắp Công việc thƣờng dồn vào cuối kỳ cung cấp thông tin cho quản trị kịp thời * Nhược điểm: trùng lập * Phạm vi áp dụng: Doanh nghiệp có chủng loại vật tƣ hàng hố thƣờng lớn, tình hình nhập xuất thƣờng xuyên 106 Ch3: KẾ TOÁN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH 3.1.6.Kế toán tổng hợp: 3.1.6.1 Chứng từ sử dụng Mỗi nghiệp vụ biến nghiệp vụ biến động thành phẩm thành phẩm phải đƣợc ghi chép, phản ánh vào chứng từ bán phù hợp theo nội dung quy định chứng từ chủ yếu bao gồm: TÊN CHỨNG TỪ STT KÝ HIỆU Phiếu nhập kho 01-VT Phiếu xuất kho 02-VT Biên kiểm nghiệm vật tƣ, cơng cụ, SP, hàng hố 03-VT Biên kiểm kê vật tƣ, công cụ, SP, hàng hoá 05-VT Bảng kê mua hàng 06-VT Bảng toán hàng đại lý, ký gửi 01-BH Thẻ quầy hàng 02-BH Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LL Hố đơn bán hàng thơng thƣờng 02GTGT-3LL 10 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 03 PXK-3LL 11 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HDL-3LL Trên sở chứng từ kế toán biến động thành phẩm để phẩm loại, tổng hợp ghi vào sổ kế tốn thích hợp 3.1.6.2 Kế toán nhập xuất kho thành phẩm PP kế toán tổng hợp nghiệp vụ chủ yếu thành phẩm đƣợc tiến hành tuỳ thuộc vào điều kiện sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào số lƣợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà doanh nghiệp vận dụng theo hai PP kiểm kê định kỳ PP kê khai thƣờng xuyên PP kiểm kê định kỳ a Kế toán nhập xuất kho thành theo PP kê khai thường xuyên Kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau : TK 155 - Thành phẩm, TK 157Hàng gửi bán , TK 632 - Giá vốn hàng bán số TK liên quan khác - TK155 : Thành phẩm, TK đƣợc dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại SP doanh nghiệp Nội dung -kết cấu tài khỏan 155 Bên Nợ: - Trị giá thành phẩm nhập kho; 107 Ch3: KẾ TOÁN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH - Trị giá thành phẩm thừa kiểm kê; - Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ (Trƣờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo PP kiểm kê định kỳ) Bên Có: - Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho; - Trị giá thành phẩm thiếu hụt kiểm kê; - Kết chuyển trị giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ (Trƣờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo PP kiểm kê định kỳ) Số dƣ bên Nợ: Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ Một số định khoản kế toán chủ yếu Nhập kho thành phẩm đơn vị sản xuất th ngồi gia cơng, ghi: Nợ TK 155 - Thành phẩm Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Xuất kho thành phẩm để bán cho khách hàng, kế toán phản ánh giá vốn thành phẩm xuất bán, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm Xuất kho thành phẩm gửi bán, xuất kho cho sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi xuất kho cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc (Trƣờng hợp sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ), ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 155 - Thành phẩm Khi ngƣời mua trả lại số thành phẩm bán: Trƣờng hợp thành phẩm bán bị trả lại thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại theo giá bán chƣa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại (Giá bán chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 111, 112, 131, (Tổng giá toán hàng bán bị trả lại) Đồng thời phản ánh giá vốn thành phẩm bán nhập lại kho, ghi: Nợ TK 155 - Thành phẩm Có TK 632 - Giá vốn hàng bán 108 II CHẾ ĐỘ KẾ TỐN VÀ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN CHỦ YẾU (Tiếp theo) Tài sản cố định khấu hao TSCĐ Tài sản cố định vơ hình: Tài sản cố định vơ hình đƣợc trình bày theo nguyên giá giá trị hao mòn luỹ kế Phần mềm máy tính đƣợc khấu hao theo PP đƣờng thẳng với thời gian sử dụng ƣớc tính năm Đầu tƣ tài - Các khoản đầu tƣ vào cơng ty con, cơng ty liên kết, góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát đƣợc phản ánh báo cáo tài doanh nghiệp theo giá gốc - Các khoản đầu tƣ chứng khoán đƣợc ghi nhận ngày mua khoản đầu tƣ chứng khoán đƣợc xác định giá trị ban đầu theo giá mua cộng chi phí liên quan đến giao dịch mua Tại kỳ kế toán tiếp theo, khoản đầu tƣ chứng khoán đƣợc xác định theo giá trị ban đầu trừ khoản giảm giá đầu tƣ chứng khốn Dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khốn đƣợc trích lập cho khoản đầu tƣ chứng khốn tự trao đổi có giá trị ghi sổ cao giá thị trƣờng ngày kết thúc niên độ kế tốn Chi phí vay Lãi tiền vay khoản vay liên quan trực tiếp đến việc mua, xây dựng hay sản xuất tài sản cần thời gian tƣơng đối dài để hoàn thành đƣa vào sử dụng kinh doanh đƣợc cộng vào nguyên giá tài sản tài sản đƣợc đƣa vào sử dụng kinh doanh Các khoản thu nhập phát sinh từ việc đầu tƣ tạm thời khoản vay đƣợc ghi giảm nguyên giá tài sản có liên quan Tất chi phí lãi vay khác đƣợc ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phát sinh 10 Chuyển đổi ngoại tệ Các nghiệp vụ phát sinh loại ngoại tệ đƣợc chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngày phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ nghiệp vụ đƣợc ghi nhận vào thu nhập tài chi phí tài kỳ Số dƣ tài sản tiền cơng nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ ngày kết thúc niên độ kế toán đƣợc chuyển đổi theo tỷ giá ngày Chênh lệch tỷ giá phát sinh đánh giá lại tài khoản đƣợc xử lý theo hƣớng dẫn Thông tƣ 177/2009/TT-BTC ngày 10/09/2009 Thông tƣ 201/2009/TTBTC ngày 15/10/2009 Bộ Tài chính, cụ thể nhƣ sau: - Chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ cuối năm tiền khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ đƣợc phản ánh Bảng cân đối kế toán (chỉ tiêu Chênh lệch tỉ giá hối đối) đƣợc ghi bút tốn ngƣợc lại để xóa số dƣ vào đầu năm sau - Chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ cuối năm khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ đƣợc ghi nhận vào thu nhập tài chi phí tài kỳ Tuy nhiên, việc ghi nhận làm cho kết kinh doanh năm bị lỗ phần chênh lệch tỉ giá đƣợc phân bổ cho năm sau để Công ty không bị lỗ nhƣng số lỗ chênh lệch tỉ giá tính vào chi phí tài năm phải chênh lệch tỉ giá số nợ đến hạn phải trả năm Khoản lỗ chênh lệch tỉ giá cịn lại phải đƣợc phân bổ vào chi phí tài năm nhƣng khơng q năm 11 12 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu - Vốn đầu tƣ chủ sở hữu: Vốn đầu tƣ chủ sở hữu đƣợc ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu Nguyên tắc PP ghi nhận doanh thu Doanh thu đƣợc ghi nhận Cơng ty có khả nhận đƣợc lợi ích kinh tế xác định đƣợc cách chắn Các điều kiện cụ thể sau phải đƣợc đáp ứng ghi nhận doanh thu: II CHẾ ĐỘ KẾ TỐN VÀ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN CHỦ YẾU (Tiếp theo) - 253 - Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận Công ty xuất hóa đơn bán hàng giao cho khách hàng, khơng tùy thuộc vào thời điểm chuyển giao lợi ích rủi ro liên quan đến việc chuyển gia quyền sở hữu hàng hóa Doanh thu cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ đƣợc quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu thu nhập khác”, gồm: - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn; - Cơng ty có khả thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định đƣợc phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn; - Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Trƣờng hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu đƣợc ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ 13 Phần cơng việc cung cấp dịch vụ hồn thành đƣợc xác định theo PP đánh giá cơng việc hồn thành Lãi tiền gửi đƣợc ghi nhận sở dồn tích, đƣợc xác định số dƣ tài khoản tiền gửi lãi suất áp dụng Nguyên tắc PP ghi nhận chi phí tài Chi phí đƣợc ghi nhận bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn…; Dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khốn, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đối 14 Chính sách khoản hỗ trợ đầu tƣ cho nông dân Khoản hỗ trợ đầu tƣ cho nông dân đƣợc thực từ đầu vụ mía (bắt đầu từ tháng năm trƣớc đến tháng năm sau) Hình thức đầu tƣ thơng qua đầu tƣ phân bón tiền mặt Định mức đầu tƣ Cơng ty ngƣời trồng mía vụ mía 2009-2010 15.000.000 VND/ha diện tích trồng 5.000.000 VND/ha diện tích chăm sóc khu vực Đơng Gia Lai, 10.000.000 VND/ha diện tích chăm sóc khu vực Bình Định Trong đó, nơng dân khu vực Bình Định bán mía cho Cơng ty đạt sản lƣợng 50 tấn/ha Cơng ty thƣởng 2.000.000 VND/ha diện tích trồng bán mía cho Cơng ty đạt sản lƣợng 45 tấn/ha Cơng ty thƣởng 1.000.000 VND/ha diện tích chăm sóc, số tiền thƣởng đƣợc khấu trừ cung cấp mía lại cho Cơng ty, khơng đạt sản lƣợng Cơng ty lập Biên xác định nguyên nhân tiếp tục thu hồi năm sau Giá trị khoản đầu tƣ đƣợc thu hồi dần vào vụ thu hoạch cách trừ trực tiếp vào giá trị mía nơng dân bán cho Cơng ty 15 Ngun tắc PP ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả Số thuế phải trả đƣợc tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận đƣợc trình bày Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế đƣợc khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ mang sang, có) ngồi khơng bao gồm tiêu không chịu thuế không đƣợc khấu trừ Thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc tính theo thuế suất có hiệu lực ngày kết thúc niên độ kế tốn 20% tính thu nhập chịu thuế Căn theo quy định Nghị định 164/2003/NĐ –CP Cơng ty đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ sau: thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế suất 20%, hai miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: đƣợc miễn thuế 02 năm giảm 50% số thuế phải nộp cho 06 năm kể từ có thu nhập chịu thuế Năm 2004 năm bắt đầu thời kỳ miễn, giảm thuế năm 2010 năm Công ty đƣợc giảm 50% số thuế TNDN phải nộp Việc xác định thuế thu nhập Công ty vào quy định hành thuế Tuy nhiên, quy định thay đổi theo thời kỳ việc xác định sau thuế thu nhập doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kết kiểm tra quan thuế có thẩm quyền Các loại thuế khác đƣợc áp dụng theo luật thuế hành Việt Nam III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) - 254 - 3.1 Tiền Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Cộng 3.2 Số cuối năm Số đầu năm VND VND 6.646.167.262 25.207.362 15.819.226.887 20.588.782.663 22.465.394.149 20.613.990.025 Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Số cuối năm VND Đầu tƣ tài ngắn hạn khác 45.805.548.976 - Công ty TNHH KD công nông nghiệp Bình Định 6.300.000.000 - Cho nơng dân vay trồng mía 39.505.548.976 45.805.548.976 3.3 Các khoản phải thu khác Số cuối năm Số đầu năm VND VND 1.186.131.202 823.250.935 Công ty TNHH Rượu Bình Định 21.400.000 21.400.000 Cơng đồn Cơ sở Cơng ty CP đường Bình Định 99.937.570 126.446.750 Phải thu khác _Số dƣ Nợ TK 1388 Các khoản phải thu khác 1.064.793.632 Phải thu khác _Số dƣ Nợ TK 3388 72.346.778 210.477.001 Kinh phí cơng đồn 47.287.633 Bảo hiểm y tế 24.224.144 - 835.001 210.477.001 Cổ tức phải trả cho cổ đông Cộng 3.4 675.404.185 1.258.477.980 1.033.727.936 Số cuối năm Số đầu năm VND VND 8.549.048.811 6.879.293.876 23.745.147 155.997.516 3.819.128.710 3.174.774.968 50.402.332.685 7.175.166.593 62.794.255.353 17.385.232.953 Hàng tồn kho Ngun liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Cộng giá gốc hàng tồn kho - 255 - III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) 3.5 Tài sản ngắn hạn khác Số cuối năm Số đầu năm VND VND 573.328.639 193.659.437 573.328.639 193.659.437 Tạm ứng Cộng 3.6 Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, Máy móc, Phƣơng tiện TB, dụng cụ vật kiến trúc thiết bị vận tải quản lý Tổng cộng VND VND VND VND VND Số dƣ đầu năm 57.856.346.006 161.730.339.153 1.344.542.952 839.795.947 221.771.024.058 Tăng năm 2.124.898.181 9.390.738.977 3.663.171.429 - 15.178.808.587 - 9.390.738.977 3.663.171.429 - 13.053.910.406 2.124.898.181 - - 2.124.898.181 NGUYÊN GIÁ - Mua sắm - Tài sản tăng xây dựng hoàn thành Giảm năm - - 1.677.271.454 - - 1.677.271.454 - Thanh lý, nhượng bán Số dƣ cuối năm 59.981.244.187 1.677.271.454 169.443.806.676 5.007.714.381 839.795.947 1.677.271.454 235.272.561.191 GIÁ TRỊ HAO MÕN LUỸ KẾ Số dƣ đầu năm 19.391.615.927 63.197.301.077 949.730.054 726.335.616 84.264.982.674 Tăng năm 3.668.393.650 17.638.650.095 143.403.061 46.314.970 21.496.761.776 - Trích khấu hao 3.668.393.650 17.638.650.095 143.403.061 46.314.970 21.496.761.776 - 1.135.489.546 - - 1.135.489.546 - Thanh lý, nhượng bán Số dƣ cuối năm 23.060.009.577 1.135.489.546 79.700.461.626 1.093.133.115 772.650.586 1.135.489.546 104.626.254.904 GIÁ TRỊ CÕN LẠI Số dƣ đầu năm 38.464.730.079 98.533.038.076 394.812.898 113.460.331 137.506.041.384 Số dƣ cuối năm 36.921.234.610 89.743.345.050 3.914.581.266 67.145.361 130.646.306.287 Giảm năm - Giá trị lại cuối năm TSCĐ hữu hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay: Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phƣơng tiện tải, truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý Nguyên giá Giá trị lại 31/12/2010 VND VND 59.981.244.187 36.921.234.610 169.443.806.676 89.743.345.050 5.007.714.381 3.914.581.266 839.795.947 67.145.361 235.272.561.191 130.646.306.287 - Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết nhƣng sử dụng 15.011.872.685 VND - 256 - III 3.7 THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Tiếp theo) Chi phí xây dựng dở dang Năm Năm trƣớc VND VND Tại ngày 01 tháng 01 1.361.132.498 1.361.132.498 Tăng 4.584.559.268 - Giảm 5.854.782.675 - 90.909.091 1.361.132.498 Số cuối năm Số đầu năm VND VND HT kênh tƣới hồ chứa nƣớc Thuận Ninh -Bình Tân - 19.090.090 Dự án cải tạo nhà máy đƣờng - 344.653.150 Dự án Bình Tân - 906.480.167 90.909.091 90.909.091 90.909.091 1.361.132.498 Tại ngày cuối kỳ Các hạng mục/ khoản mục chi phí xây dựng dở dang Dự án 3500 - 4500 Cộng 3.8 Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Năm VND Đầu tƣ vào công ty liên doanh: 9.774.912.400 - Cơng ty TNHH rượu Bình Định 9.774.912.400 Đầu tƣ vào công ty liên kết: 1.912.530.337 - Công ty TNHH phân sinh hóa Sơng Kơn 348.995.039 - Cơng ty cổ phần nhựa Quy Nhơn 1.563.535.298 Đầu tƣ dài hạn khác: 25.431.244.991 - Dự án đầu tư sang Campuchia 13.992.622.675 - Cho nơng dân vay trồng mía 11.438.622.316 Các khoản dự phịng đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn (11.008.877.789) - Công ty TNHH rượu Bình Định (9.774.912.400) - Cho nơng dân vay trồng mía (1.233.965.389) 26.109.809.939 3.9 Chi phí trả trƣớc dài hạn Năm VND Tại ngày 01 tháng 01 - Tăng 1.270.223.407 Phân bổ vào chi phí kỳ 423.407.802 Tại ngày 31/12 846.815.605 - 257 - III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Tiếp theo) 3.9 Chi phí trả trƣớc dài hạn (Tiếp theo) Chi tiết số dƣ chi phí trả trƣớc dài hạn Số cuối năm VND HT kênh tƣới hồ chứa nƣớc Thuận Ninh -Bình Tân 12.726.727 Dự án cải tạo nhà máy đƣờng 229.768.767 Dự án Bình Tân 604.320.111 Cộng 3.10 846.815.605 Vay nợ ngắn hạn Ngân hàng ĐT Phát triển Việt Nam - CN Bình Định Vay dài hạn đến hạn trả Ngân hàng ĐT PT Việt Nam - CN Bình Định Ngân hàng NN PT nơng thơn - CN Bình Định Cộng Số cuối năm Số đầu năm VND VND 148.198.477.523 78.429.541.823 17.932.032.000 19.925.533.913 17.932.032.000 18.880.533.913 - 1.045.000.000 166.130.509.523 98.355.075.736 Khoản vay Ngân hàng Đầu tƣ & Phát triển VN – Chi nhánh Bình Đinh theo hợp đồng tín dụng ngắn hạn hạn mức số 01/2009/300584 ngày 11 /11/2009 với hạn mức tín dụng 100.000.000.000 VND để bổ sung vốn lƣu động phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh Sau đó, theo Biên sửa đổi hợp đồng tín dụng ngắn hạn hạn mức số 06/2010/PLHĐ/BIDV – BISUCO ngày 24/03/2010 Cơng ty đƣợc tăng hạn mức tín dụng lên 132.000.000.000 VND 3.11 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Số cuối năm Số đầu năm VND VND 2.592.670.123 5.727.789.798 Thuế thu nhập doanh nghiệp - 2.715.213.176 Thuế TN cá nhân - 23.049.424 2.592.670.123 8.466.052.398 Thuế GTGT Cộng - 258 - III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Tiếp theo) 3.12 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Số cuối năm Số đầu năm VND VND Kinh phí cơng đồn 46.614.946 45.240.404 Bảo hiểm xã hội 35.614.424 14.352.077 - 91.711 1.986.158.972 1.023.721.372 18.236.337 413.205 2.086.624.679 1.083.818.769 Số cuối năm Số đầu năm VND VND Bảo hiểm y tế Các khoản phải trả, phải nộp khác (*) Bảo hiểm thất nghiệp Cộng (*) Chi tiết khoản phải trả, phải nộp khác Các khoản khác_ Dƣ có TK 1388 1.614.286.739 290.594.439 1.596.513.500 280.000.000 12.600.000 - Phải trả xí nghiệp nguyên liệu 1.094.439 1.094.439 Các khoản khác 4.078.800 9.500.000 371.872.233 733.126.933 Tiền đặt cọc máy cày nông dân Phải trả DNTN Phương Linh Các khoản khác_ Dƣ có TK 3388 Cơng ty TNHH AN Trường 121.830.000 Cơng đồn Cơ sở Cơng ty CP đường Bình Định 125.432.871 222.864.071 59.190.100 59.190.100 Sở Khoa học CN & MT BĐ Cty Cp khí thực phẩm xây lắp Biên Hoà Các khoản khác Cộng 3.13 1.044.000 309.517.500 64.375.262 141.555.262 1.986.158.972 363.858 1.023.721.372 Số cuối năm Số đầu năm VND VND 242.650.000 239.150.000 242.650.000 239.150.000 Phải trả dài hạn khác Nhận ký quỹ, ký cƣợc dài hạn Cộng - 259 - III THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) 3.14 Vay dài hạn Ngân hàng ĐT Phát triển Việt Nam - CN Bình Định Số cuối năm Số đầu năm VND VND 30.331.729.412 53.100.868.762 - 7.301.314.430 Vay dự án phát triển vùng nguyên liệu mía Dự án 3500 TMN Giai đoạn I (1) 6.897.470.564 15.639.240.284 Dự án 3500 TMN Giai đoạn II (2) 21.457.194.848 29.457.194.848 Dự án máy cày (3) 1.977.064.000 703.119.200 30.331.729.412 53.100.868.762 Cộng Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam –Chi nhánh Bình Định (1) Dự án 3500 TMN giai đoạn Theo hợp đồng tín dụng trung hạn số 01/07/ HDTH/300584 ngày 03/09/2008 ký với Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định, Cơng ty đƣợc vay số tiền 36.631.000.000 VND để thực dự án đầu tƣ mở rộng đƣa công suất chế biến lên 3500 TMN giai đoạn I Nhà máy Đƣờng Bình Định Thời hạn cho vay 60 tháng kể từ ngày nhận vay Ngân hàng áp dụng lãi suất thả nổi, đƣợc điều chỉnh tháng/lần vào ngày 21/05 21/11 năm theo nguyên tắc: Đối với đồng VND lãi suất tiết kiệm trả lãi sau 24 tháng Ngân hàng công bố thời điểm điều chỉnh cộng phí ngân hàng 3,4% Đối với đồng USD, lãi suất sibor tháng thời điểm điều chỉnh cộng phí 3%/ năm Lãi suất hạn 150% lãi suất hạn Tài sản đảm bảo nợ vay đƣợc quy định cụ thể hợp đồng chấp phụ lục hợp đồng đảm bảo tài sản hình thành từ vốn vay Tại ngày 31/12/2010, Cơng ty cịn nợ vay Ngân hàng theo dự án 10.022.270.004 VND 313.080 USD (tƣơng đƣơng 5.927.230.560 VND) Trong có 5.720.000.000 VND 176.000 USD (tƣơng đƣơng 3.332.032.000 VND) chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả - 260 - III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) 3.13 Vay nợ dài hạn (Tiếp theo) Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định (Tiếp theo) (2) Dự án 3500 TMN giai đoạn Theo hợp đồng tín dụng trung hạn số 01/08/ HDTH/300584 ngày 17/06/2008 ký với Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định, Cơng ty đƣợc vay số tiền 43.466.000.000 VND để thực dự án đầu tƣ mở rộng nâng công suất chế biến lên 3500 TMN giai đoạn II Nhà máy Đƣờng Bình Định Thời hạn cho vay 72 tháng kể từ ngày nhận vay Ngân hàng áp dụng lãi suất thả nổi, đƣợc điều chỉnh tháng/lần Tài sản đảm bảo nợ vay đƣợc quy định cụ thể hợp đồng chấp phụ lục hợp đồng đảm bảo tài sản hình thành từ vốn vay Tại ngày 31/12/2010, Cơng ty nợ vay Ngân hàng theo dự án 29.457.194.848 VND Trong có 8.000.000.000 VND chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả (3) Dự án đầu tư máy móc thiết bị Theo hợp đồng tín dụng trung hạn số 01/2009/ HDTH/300584 ngày 21/12/2009 ký với Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định, Cơng ty đƣợc vay số tiền 3.508.000.000 VND để thực dự án đầu tƣ 10 máy cày belarus phụ tùng kèm theo phục vụ sản xuất vùng mía nguyên liệu Thời hạn cho vay 60 tháng kể từ ngày nhận vay Ngân hàng áp dụng lãi suất thả nổi, đƣợc điều chỉnh tháng/lần theo nguyên tắc lãi suất tiết kiệm 12 tháng trả lãi sau cộng phí 3.2% Lãi suất hạn 150% lãi suất hạn Tài sản đảm bảo nợ vay đƣợc quy định cụ thể hợp đồng chấp phụ lục hợp đồng đảm bảo tài sản hình thành từ vốn vay Tại ngày 31/12/2010, Cơng ty cịn nợ vay Ngân hàng theo dự án 2.857.064.000 VND Trong có 880.000.000 VND chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả - 261 - III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) 3.14 Vốn chủ sở hữu a/ Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ Quỹ đầu tƣ Quỹ dự phòng chủ sở hữu phát triển tài Lợi nhuận chƣa phân phối Tổng cộng VND VND VND VND VND Số dƣ đầu năm trƣớc 34.000.000.000 5.855.049.326 980.396.143 2.616.028.333 43.451.473.802 Lợi nhuận năm - - - 22.351.560.298 22.351.560.298 - - (39.888.582) (39.888.582) Điều chỉnh lợi nhuận năm trƣớc Trích quỹ KTPL - - - (1.331.627.000) (1.331.627.000) 34.000.000.000 5.855.049.326 980.396.143 23.596.073.049 64.431.518.518 Lợi nhuận năm - - 32.528.934.757 32.528.934.757 Chia lãi năm 2009 - - - (4.760.000.000) (4.760.000.000) Số dƣ cuối năm trƣớc Các khoản khác - - (40.048) (40.048) - - - (74.508.472) (74.508.472) 34.000.000.000 5.855.049.326 980.396.143 51.290.459.286 92.125.904.755 Thù lao HĐQT Số dƣ cuối năm - Theo nghị Đại hội đồng cổ đông thƣờng niên năm 2010 tỷ lệ cổ tức đƣợc chia năm 2009 14% Trong năm 2010, Công ty chi trả hết khoản tiền cổ tức cho cổ đông b/ Chi tiết vốn đầu tư chủ sở hữu Tên cổ đông Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (gần nhất) Tỷ lệ VND Vốn góp cổ đơng sáng lập Vốn góp cổ đơng khác Cộng Vốn góp thực tế ngày 31/12/2010 VND Tỷ lệ 303.000.000 0,89% 308.000.000 0,91% 33.697.000.000 99,11% 33.692.000.000 99,09% 34.000.000.000 100,00% 34.000.000.000 100,00% c/Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận Năm Năm trƣớc VND VND 34.000.000.000 34.000.000.000 34.000.000.000 34.000.000.000 Vốn góp tăng năm - - Vốn góp giảm năm - - 34.000.000.000 34.000.000.000 4.760.000.000 - - Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Vốn góp đầu năm Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia - 262 - III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Tiếp theo) 3.14 Vốn chủ sở hữu d/ Cổ phiếu Năm trƣớc Năm Số lƣợng cổ phiếu đăng ký phát hành 3.400.000 3.400.000 Số lƣợng cổ phiếu bán công chúng 3.400.000 3.400.000 + Cổ phiếu phổ thông 3.400.000 3.400.000 + Cổ phiếu ƣu đãi - - Số cuối năm Số đầu năm Số lƣợng cổ phiếu lƣu hành 3.400.000 3.400.000 + Cổ phiếu phổ thông 3.400.000 3.400.000 - - + Cổ phiếu ƣu đãi Mệnh giá cổ phiếu lƣu hành IV 4.1 10.000 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Năm trƣớc VND VND 392.951.194.379 320.167.647.912 254.181.812 261.363.630 393.205.376.191 320.429.011.542 Năm Năm trƣớc VND VND 320.224.771.457 261.776.842.097 109.547.249 109.121.187 320.334.318.706 261.885.963.284 Năm Năm trƣớc VND VND Lãi tiền gửi, tiền cho vay 354.111.747 252.629.067 Doanh thu hoạt động tài khác 128.568.777 108.643 482.680.524 252.737.710 Doanh thu thành phẩm, hàng hóa Doanh thu cho thuê kho Tổng doanh thu 4.2 Giá vốn hàng bán Giá vốn thành phẩm, hàng hóa bán Giá vốn hoạt đơng cho th kho Cộng 4.3 VND/ cổ phiếu Doanh thu hoạt động tài Cộng - 263 - IV THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Tiếp theo) 4.4 Chi phí tài Năm Năm trƣớc VND VND 22.294.614.657 15.805.351.490 755.908.025 961.263.590 23.050.522.682 16.766.615.080 Năm Năm trƣớc VND VND Thu nhƣợng bán, lý tài sản 1.149.943.648 - Các khoản thu nhập khác 1.164.028.547 629.430.824 2.313.972.195 629.430.824 Năm Năm trƣớc VND VND Chi phí lý, nhƣợng bán TSCĐ 542.690.999 - Các khoản chi phí khác 234.011.047 392.099.930 776.702.046 392.099.930 Năm Năm trƣớc VND VND 36.462.528.741 25.668.105.489 2.656.459.259 1.255.662.601 Lãi tiền vay Chi phí tài khác Cộng 4.5 Thu nhập khác Cộng 4.6 Chi phí khác Cộng 4.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho năm Lợi nhuận trƣớc thuế Điều chỉnh cho thu nhập chịu thuế Trừ: Thu nhập không chịu thuế Cộng: Chi phí khơng đƣợc khấu trừ (*) Trừ: Lỗ năm trƣớc chuyển sang - - 2.656.459.259 7.268.982.762 (6.013.320.161) Thu nhập chịu thuế 39.118.988.000 26.923.768.090 Thu nhập hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN 38.974.353.437 26.771.525.647 144.634.563 152.242.443 Thu nhập không hưởng ưu đãi Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% *50% 20% *50% Thuế TNDN hành (chƣa giảm): 3.933.593.984 2.715.213.175 Thuế TNDN hành (thuế suất 10%) 3.897.435.344 2.677.152.565 Thuế TNDN hành (thuế suất 25%) 36.158.641 38.060.611 3.933.593.984 2.715.213.175 Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành IV THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Tiếp theo) 4.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Tiếp theo) - 264 - Chi phí khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ Lỗ chênh lệch tỷ giá chƣa thực Năm Năm trƣớc VND VND 768.804.645 - Chi phí khấu hao tài sản khơng hoạt động Chi phí khơng liên quan đến hoạt động kinh doanh Các khoản trích lập dự phịng Cộng 858.177.163 594.142.150 1.687.220.614 - 200.434.000 - 5.816.663.449 2.656.459.259 7.268.982.762 V THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ 5.1 Thu khác từ hoạt động kinh doanh Năm VND Tiền thu từ ký cƣợc, ký qũy 332.350.000 332.350.000 5.2 Chi khác từ hoạt động kinh doanh Năm VND Tiền chi trực tiếp từ quỹ khác thuộc VCSH 82.599.770 82.599.770 5.3 Tiền chi cho vay, mua bán công nợ đơn vị khác Năm VND Chi tiền đầu tƣ phát triển vùng nguyên liệu cho dân 39.630.569.471 39.630.569.471 5.4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Năm VND Thu khác từ hoạt động đầu tƣ trồng mía 1.580.614.584 1.580.614.584 V THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Tiếp theo) 5.5 Tiền chi góp vốn đầu tƣ vào đơn vị khác Năm VND Chi tiền đầu tƣ góp vốn dự án Vƣơng quốc Campuchia 10.230.000.000 10.230.000.000 5.6 Cổ tức, lợi nhuận trả cho cổ đông - 265 - Năm VND Chi tiền trả cổ tức năm 2009 cho cổ đơng 4.550.358.000 4.550.358.000 VI THƠNG TIN KHÁC 6.1 Những kiện quan trọng phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Ngày 14/12/2010 Sở giao dịch chứng khốn Hà Nội có Quyết định số 954/QD –SGDHN việc chấp thuận cho Công ty đăng ký giao dịch Sàn Hà Nội dự kiến ngày 21/01/2011 ngày giao dịch Công ty 6.2 Thu nhập Ban Giám đốc Năm VND Lƣơng 486.057.175 Cộng 6.3 486.057.175 Thông tin so sánh Số liệu so sánh đƣợc lấy theo số liệu kèm theo Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Kế toán Kiểm toán Tƣ vấn Việt Nam thực Trong đó, Thuế TNDN năm 2009 đƣợc điều chỉnh hồi tố vào số dƣ đầu năm 2010 số khoản chi phí phát sinh năm 2009 đƣợc Cơng ty xác định chi phí khơng đƣợc trừ, hạch tốn vào chi phí năm 2009 kê khai toán thuế TNDN với số tiền thuế 1.282.580.244 VND Tuy nhiên, khoản tiền chƣa đƣợc tính vào chi phí thuế TNDN hành Báo cáo tài kèm theo Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Tƣ vấn Việt Nam thực Tài liệu tham khảo PGS.TS Võ Văn Nhị (2010) “Kế tốn tài chính” NXB Tài Chính TS Phan Đức Dũng (2009) “Kế tốn tài chính”, NXB Thống Kê Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Luật kế toán ( luật số 03/2003/QH11) Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam Khóa XI, kỳ họp khóa thơng qua qua ngày 17 tháng năm 2003, có hiệu lực thi hành 01/01/2004 Hệ thống văn hành Chế độ kế toán Doanh nghiệp – Bộ tài Các website: + http://niceaccounting.com/HTTK/index.html; + http://www.webketoan.vn - 266 - - 267 - ... liên kết mà giá trị tài sản đƣợc chia nhỏ giá trị vốn góp, ghi: Nợ TK 111, 1 12, 1 52, , 21 1, (Giá trị tài sản đƣợc chia) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số lỗ) Có TK 22 1 - Đầu tƣ vào cơng ty Có TK 22 2 -. .. Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số lỗ) Có TK 22 1 - Đầu tƣ vào cơng ty Có TK 22 2 - Vốn góp liên doanh Có TK 22 3 - Đầu tƣ vào cơng ty liên kết Khi nhận lại vốn góp liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm... 1 12 (1 121 ) (Tổng giá toán - Tỷ giá thực tế bán) 144 Ch3: KẾ TOÁN TP, TIÊU THỤ TP VÀ XĐKQ SX KINH DOANH Có TK 111 (11 12) , 1 12 (1 122 ) (Theo tỷ giá sổ kế tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài