Thông tin tài liệu
UỶ BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN TÀI LIỆU HỌC TẬP Dành cho bậc Cao Đẳng & TCCN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Biên soạn: Trần Thị Tùng Nguyễn Thị Hạnh Năm 2015 MỤC LỤC CHƢƠNG 1: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ BCTC I Mục tiêu II Nội dung 1 Khái niệm Nội dung, ý nghĩa Các nguyên tắc yêu cầu CHƢƠNG 2: NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP BCTC Nội dung 1: Nội dung phƣơng pháp lập bảng cân đối số phát sinh I Mục tiêu II Nội dung Nội dung 1.1 Khái niệm 1.2 Nội dung nguyên tắc lập 1.3 Kết cấu 1.4 Công dụng Phương pháp lập Bài tập Nội dung 2: Nội dung phƣơng pháp lập bảng CĐKT 14 I Mục tiêu 14 II Nội dung 14 Nội dung 14 1.1 Mục đích 14 1.2 Nguyên tắc lập trình bày .14 1.3 Cơ sở lập 16 1.4 Kết cấu .16 Phương pháp lập 21 Bài tập 51 Nội dung 3: Nội dụng phƣơng pháp lập báo cáo kết HĐKD 56 I Mục tiêu 56 II Nội dung 56 Nội dung 56 1.1 Mục đích 56 1.2 Cơ sở lập 56 1.3 Kết cấu .57 Phương pháp lập 59 Bài tập 64 Nội dung 4: Nội dung phƣơng pháp lập báo cáo LCTT 70 I Mục tiêu 70 II Nội dung 70 Nội dung 70 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Khái niệm 70 Mục đích 70 Nguyên tắc lập trình bày .71 Cơ sở lập 73 Kết cấu .73 Phương pháp lập 79 Bài tập 94 Nội dung 5: Nội dung phƣơng pháp lập thuyết minh BCTC .98 Mục tiêu 98 Nội dung 98 Nội dung 98 Mục đích 98 Nguyên tắc lập trình bày .98 Cơ sở lập 99 Kết cấu .99 Phương pháp lập 130 Bài tập tổng hợp 132 Phụ lục TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BC : Báo cáo BCTC : Báo cáo tài CĐKT: Cân đối kế tốn CSH : Chủ sở hữu DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng : Hoạt động kinh doanh HĐKD KQ HĐKD : Kết hoạt động kinh doanh LCTT : Lưu chuyển tiền tệ LNST : Lợi nhuận sau thuế QLDN lý doanh nghiệp SHTK : Quản : Số hiệu tài khoản TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TS TSCĐ : Tài sản cố định : Tài sản CHƢƠNG 1: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH I MỤC TIÊU: Sau học xong này, người học có thể: Trình bày khái niệm báo cáo tài TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Trình bày nội dung, ý nghĩa báo cáo tài như: mục đích; kỳ lập báo cáo tài chính; đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký báo cáo tài chính; nội dung hệ thống báo cáo tài Trình bày ngun tắc yêu cầu lập báo cáo tài II NỘI DUNG Khái niệm: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ kế toán tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn thời điểm, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống biểu mẫu báo cáo quy định Nội dung, ý nghĩa 2.1 Mục đích Báo cáo tài chính: - Cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế - Cung cấp thông tin khác “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh Báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày Báo cáo tài 2.2 Kỳ lập Báo cáo tài chính: - Kỳ lập Báo cáo tài năm - Kỳ lập Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo quý (bao gồm quý IV) Và báo cáo tài bán niên - Kỳ lập Báo cáo tài khác: TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN + Các doanh nghiệp lập Báo cáo tài theo kỳ kế toán khác (như tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu + Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập Báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản - Xác định niên độ tổng hợp Báo cáo tài quan tài chính, thống kê Khi tổng hợp thống kê, trường hợp nhận Báo cáo tài doanh nghiệp có năm tài khác năm dương lịch, quan quản lý Nhà nước thực theo nguyên tắc: + Trường hợp Báo cáo tài năm doanh nghiệp 1/4, kết thúc vào 31/3 hàng năm số liệu Báo cáo tài tổng hợp thống kê vào số liệu năm trước liền kề; + Trường hợp Báo cáo tài năm doanh nghiệp bắt đầu tư 1/7, kết thúc vào 30/6 hàng năm, Báo cáo tài dùng để tổng hợp thống kê Báo cáo tài bán niên; + Trường hợp Báo cáo tài năm doanh nghiệp 1/10, kết thúc vào 30/9 hàng năm số liệu Báo cáo tài tổng hợp thống kê vào số liệu năm sau 2.3 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký Báo cáo tài chính: 2.3.1 Đối tượng áp dụng - Đối tượng lập Báo cáo tài năm: áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế - Đối tượng lập Báo cáo tài niên độ (Báo cáo tài quý Báo cáo tài bán niên): Áp dụng cho Doanh nghiệp nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ nắm giữ cổ phần chi phối; Đơn vị có lợi ích cơng chúng - Báo cáo tài riêng báo cáo tài tổng hợp : Áp dụng với Doanh nghiệp cấp có đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN 2.3.2 Trách nhiệm lập chữ ký BCTC - Doanh nghiệp cấp có đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân phải lập Báo cáo tài riêng đơn vị Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài tổng hợp lập sở bao gồm số liệu toàn đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân đảm bảo loại trừ tất số liệu phát sinh từ giao dịch nội đơn vị cấp đơn vị cấp dưới, đơn vị cấp với - Các đơn vị trực thuộc tư cách pháp nhân phải lập Báo cáo tài phù hợp với kỳ báo cáo đơn vị cấp để phục vụ cho việc tổng hợp Báo cáo tài đơn vị cấp kiểm tra quan quản lý Nhà nước - Việc lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp ngành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Bộ Tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành - Việc lập, trình bày cơng khai Báo cáo tài hợp năm Báo cáo tài hợp niên độ thực theo quy định pháp luật Báo cáo tài hợp - Việc ký Báo cáo tài phải thực theo Luật kế tốn Đối với đơn vị khơng tự lập Báo cáo tài mà thuê dịch vụ kế tốn lập Báo cáo tài chính, người hành nghề thuộc đơn vị dịch vụ kế toán phải ký ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người hành nghề cá nhân phải ghi rõ Số chứng hành nghề 2.4 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 2.4.1 Báo cáo tài năm gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09-DN 2.4.2 Báo cáo tài niên độ gồm: - Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ: TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN + Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B 01a – DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B 02a – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B 03a – DN + Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 09a – DN - Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược: + Bảng cân đối kế tốn niên độ Mẫu số B 01b – DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B 02b – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B 03b – DN + Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 09a – DN Lưu ý: Trong tài liệu học tập đề cập đến hệ thống BCTC năm Các nguyên tắc yêu cầu 3.1 Các nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục Tuân thủ theo quy định chuẩn mực kế tốn “Trình bày báo cáo tài chính“ - chuẩn mực kế tốn khác có liên quan - Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện Tài sản không ghi nhận giá trị cao giá trị thu hồi; Nợ phải - trả không ghi nhận thấp nghĩa vụ phải toán Tài sản Nợ phải trả Bảng cân đối kế toán phải trình bày thành - ngắn hạn dài hạn Tài sản, nợ phải trả phải trình bày riêng biệt Chỉ thực bù trừ - tài sản nợ phải trả liên quan đến đối tượng, có vịng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn, phát sinh từ giao dịch kiện loại Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải trình bày theo nguyên - tắc phù hợp đảm bảo nguyên tắc thận trọng - Khi lập Báo cáo tài tổng hợp doanh nghiệp đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, số dư khoản mục nội Bảng cân đối kế toán, khoản doanh thu, chi phí, lãi, lỗ coi chưa thực phát sinh từ giao dịch nội phải loại trừ TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN 3.2 Yêu cầu thơng tin trình bày Báo Cáo Tài Chính - Thơng tin trình bày Báo cáo tài phải trung thực, hợp lý - Thơng tin tài phải thích hợp để giúp người sử dụng Báo cáo tài dự đốn, phân tích đưa định kinh tế - Thơng tin phải trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu - Thơng tin đảm bảo kiểm chứng, kịp thời dễ hiểu - Đảm bảo tính quán so sánh kỳ kế tốn; so sánh doanh nghiệp với 3.3 Đồng tiền sử dụng để lập báo cáo tài chính: - Báo cáo tài sử dụng để cơng bố công chúng nộp quan chức quản lý Nhà nước Việt Nam phải trình bày Đồng Việt Nam Trường hợp doanh nghiệp lập Báo cáo tài đồng ngoại tệ phải chuyển đổi Báo cáo tài Đồng Việt Nam công bố công chúng nộp quan chức quản lý Nhà nước Việt Nam - Phương pháp chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam để công bố thông tin công chúng nộp quan quản lý Nhà nước: + Khi chuyển đổi Báo cáo tài lập đồng ngoại tệ Đồng Việt Nam, kế toán phải quy đổi tiêu Báo cáo tài theo nguyên tắc sau: Tài sản nợ phải trả quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế cuối kỳ (là tỷ giá chuyển khoản ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch thời điểm báo cáo); Vốn chủ sở hữu (vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác, quyền chọn chuyển đổi trái phiếu) quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế ngày góp vốn; Chênh lệch tỷ giá chênh lệch đánh giá lại tài sản quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế ngày đánh giá; Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, quỹ trích từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phát sinh sau ngày đầu tư quy đổi Đồng Việt Nam cách tính toán theo khoản mục Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Lợi nhuận, cổ tức trả quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế ngày trả lợi tức, cổ tức; Các khoản mục thuộc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh giao dịch Trường hợp tỷ giá bình quân kỳ kế toán xấp xỉ với tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh giao dịch (chênh lệch không vượt q 3%) áp dụng theo tỷ giá bình qn (nếu lựa chọn) + Phương pháp kế tốn chênh lệch tỷ giá chuyển đổi Báo cáo tài lập đồng ngoại tệ ĐồngViệt Nam Chênh lệch tỷ giá phát sinh chuyển đổi Báo cáo tài lập đồng ngoại tệ Việt Nam Đồng ghi nhận tiêu “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” – Mã số 417 thuộc phần vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế tốn 3.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài chính: 3.4.1 Đối với doanh nghiệp nhà nước: - Báo cáo tài quý: Chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q; Đối với cơng ty mẹ, Tổng công ty Nhà nước chậm 45 ngày - Báo cáo tài năm: Chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; công ty mẹ, tổng công ty nhà nước chậm 90 ngày 3.4.2 Đối với doanh nghiệp khác: - DNTN, công ty hợp doanh: Chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đơn vị kế toán khác chậm 90 ngày 3.5 Nơi nhận Báo cáo tài chính: TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Đơn vị báo … cáo:…………………… … … …………………… … … Địa chỉ: …… ………………………… … … ……………………… , n g y t h n g n ă m 196 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày tháng năm (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: TÀI SẢN A -Tài sản ngắn (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Mã Thuyết Số minh hạn 100 Số cuối năm Số đầu năm 110 1.Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh 122 doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 134 xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 137 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 150 151 197 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính 154 Tài sản ngắn hạn khác 155 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 200 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Trả trước cho người bán dài hạn 212 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 213 Phải thu nội dài hạn 214 Phải thu cho vay dài hạn 215 Phải thu dài hạn khác 216 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 III Bất động sản đầu tư 230 - Nguyên giá 231 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 232 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài 241 Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn 242 250 198 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) 253 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 Tài sản dài hạn khác 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) 270 NGUỒN VỐN C -Nợ phải trả (300 = 310 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính 317 II Nợ dài hạn 330 318 319 320 321 322 323 324 Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh doanh 334 199 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Phải trả nội dài hạn 335 338 Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Trái phiếu chuyển đổi Phải trả dài hạn khác 10 Cổ phiếu ưu đãi 339 337 340 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 341 12 Dự phịng phải trả dài hạn 342 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 343 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu 410 411 411a 411b 412 413 414 Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 415 416 417 418 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 - LNST chưa phân phối lũy cuối 421a - LNST chưa phân phối kỳ 421b 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí 430 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 440 Lập ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 200 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị báo cáo: ……………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………… BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm ……… Đơn vị tính: ……… CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh VI.25 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí lãi vay Năm Năm trước VI.27 23 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 30 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 31 (*) Chỉ áp dụng công ty cổ phần Người lập biểu Kế toán trưởng Lập, ngày … tháng … Năm … Giám đốc 201 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Mẫu số B 03 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Đơn vị báo cáo: ………………………………… Địa chỉ: …………………………………………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm Đơn vị tính: CHỈ TIÊU Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 20 Thuyết minh Năm Năm trước 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 26 27 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 202 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền thu từ vay 33 Tiền trả nợ gốc vay 34 Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 36 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 60 61 70 VII.34 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởn (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 203 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN DANH MỤC BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản) Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 – DN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp) (Mẫu B03 – DN) 204 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN 205 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN 206 TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN 210 ... cáo tài 2.2 Kỳ lập Báo cáo tài chính: - Kỳ lập Báo cáo tài năm - Kỳ lập Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo quý (bao gồm quý IV) Và báo cáo tài bán niên - Kỳ lập Báo cáo tài khác: TÀI LIỆU HỌC TẬP... xong này, người học có thể: Trình bày khái niệm báo cáo tài TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN Trình bày nội dung, ý nghĩa báo cáo tài như: mục đích; kỳ lập báo cáo tài chính; đối tượng... minh báo cáo tài Mẫu số B 09-DN 2.4.2 Báo cáo tài niên độ gồm: - Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ: TÀI LIỆU HỌC TẬP BCTC – BẬC CAO ĐẲNG & TCCN + Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B 01a – DN + Báo
Ngày đăng: 11/10/2022, 23:15
Xem thêm:
