Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH MTV du lịch dịch vụ dầu khí việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM  LÊ NGUYỄN HOÀNG OANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM  LÊ NGUYỄN HOÀNG OANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.MAI THỊ HOÀNG MINH LỜI CAM ĐOAN “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu Khí Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Đây đề tài luận văn Thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Luận văn chưa cơng bố hình thức Tác giả Lê Nguyễn Hồng Oanh MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục sơ đồ, danh mục bảng biểu PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Lyù chọn Báo cáo Coso 1992 làm sở lý luận 1.1.3 Định nghóa hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội … 11 1.2.1 Moâi trường kiểm soát 11 1.2.2 Đánh giá rủi ro .15 1.2.3 Hoạt động kiểm soát .18 1.2.4 Thông tin truyền thông 21 1.2.5 Giám sát 23 1.3 Sự hữu hiệu hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 1.3.1 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 26 1.3.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 28 Kết luận chương 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM 31 2.1 Tổng quan Công ty 31 2.1.1 Lòch sử hình thành phát triển Công ty 31 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 33 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty 34 2.2.1 Moâi trường kiểm soát 34 2.2.2 Đánh giá rủi ro 41 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 46 2.2.4 Thoâng tin truyền thông 55 2.2.5 Giaùm saùt 56 2.3 Những ưu điểm hạn chế HTKSNB Công ty 57 2.3.1 Ưu điểm 57 2.3.2 Haïn cheá 59 Kết luận chương 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM 63 3.1 Quan điểm xây dựng giải pháp 63 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 64 3.2.1 Môi trường kiểm soát 64 3.2.2 Đánh giá rủi ro 67 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 69 3.3.4 Thông tin truyền thông 72 3.3.5 Giaùm saùt 73 3.3 Những kiến nghò 74 Kết luận chương .77 KẾT LUẬN 78 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC TỪ VẾT TẮT Công ty Việt Nam Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí (OSC Việt Nam) HĐTV Hội đồng thành viên Công ty (Ban) TGĐ (Ban) Tổng Giám đốc BKS VPCT Ban kiểm soát Văn phòng công ty đơn vị chủ quản đơn vị thành viên P.CLTT Phòng chiến lược tiếp thị P.TCKT Phòng tài kế toán P.PC-KSNB Phòng pháp chế – kiểm soát nội P.ĐT (HT)KSNB Phòng đầu tư (Hệ thống) Kiểm soát nội DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức toàn công ty DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Thống kê số lượng lao động toàn công ty Bảng 2.2 Mục tiêu kinh doanh toàn công ty PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Khái niệm KSNB xuất từ lâu giới vào đầu kỷ 19, dần bổ sung hoàn thiện chuẩn hoá thành hệ thống lý luận COSO 1992 đời Ở Việt Nam, khái niệm trở nên quen thuộc nhà quản lý doanh nghiệp, họ nhận thấy cần thiết tầm quan hệ thống kiểm soát nội Nhưng thực tại, hầu hết doanh nghiệp Việt Nam chưa xây dựng HTKSNB hoạt động hiệu quả, họ tự thiết lập tự vận hành HTKSNB mà không tuân theo quy định đất nước ta chưa có khung pháp lý cụ thể, rõ ràng để hướng dẫn Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam, doanh nghiệp Nhà nước sở hữu 100% vốn, rơi vào tình trạng Sự tồn lâu đời khiến Công ty không tránh khỏi cấu tổ chức cồng kềnh quan liêu làm việc; môi trường kiểm soát chưa có tham gia nghiêm túc cấp quản lý; chưa có chế rõ ràng để đánh giá, kiểm soát việc thực quy định ban hành nhiều nguyên nhân khác Những nguyên nhân khiến Công ty không tận dụng hết nguồn lực, không đạt mục tiêu đề không kiểm soát rủi ro kinh doanh Ở đây, người viết xin chọn đề tài Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam với mong muốn góp phần vào việc hoàn chỉnh hoạt động KSNB nhằm giúp Công ty quản lý hiệu nguồn lực kinh tế, phát ngăn ngừa kịp thời sai sót gian lận, xây dựng tảng quản lý vững phục vụ trình mở rộng, phát triển lên Công ty TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán-Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM, 2012, Kiểm soát nội bộ, Nxb Phương Đông Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm toán 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết đơn vị kiểm toán môi trường đơn vị, Chuẩn mực kiểm toán 265: Trao đổi khiếm khuyết kiểm soát nội với ban quản trị với ban giám đốc kiểm toaùn ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính, Hướng dẫn thực kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước, ban hành theo Thông tư 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài chính, Quy chế kiểm toán nội (áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước), ban hành theo Quyết định 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ trưởng Bộ Tài Các trang web như: http://www.tapchiketoan.com, http://www.webketoan.vn, http://www.kiemtoan.com Lê Thị Như Vân, 2009, Hoàn thiện số quy trình kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất chế biến, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Luật Doanh nghiệp 2005 Lại Thị Thu Thuỷ, Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hướng đến quản lý rủi ro doanh nghiệp, Tạp chí Kiểm toán, số năm 2012 Nguyễn Thị Bích Hiệp, 2012, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Tp.HCM, Luận văn thạc só kinh tế, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM 10 Nguyễn Huy Tâm, Khoa Tài – Ngân hàng, Đại học Kinh tế – Đại học Quốc gia Hà Nội, Thực tiễn xây dựng vận hành hệ thống kiểm sáo nội doanh nghiệp Việt Nam, Tạp chí Kế toán & Kiểm toán số tháng 8/2012 11 Phạm Văn Đăng, Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội nước giới học cho Việt Nam, Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán số 8/2011 12 Phạm Châu Thành – Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại, Kiểm soát nội – Công cụ hữu hiệu hạn chế rủi ro gian lận doanh nghiệp, Tạp chí Thương Mại số 28/2011 13 Trần Th Thanh Thư, 2009, Định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam, Luận văn thạc só kinh tế, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM 14 Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang – Diệp Quốc Huy, 1999, Kiểm toán nội – Khái niệm quy trình, Nxb Thống kê.â 15 Võ Văn Nhị – Nguyễn Quốc Đại, Đại học Kinh tế Tp.HCM, Cần thiết phải hoàn thiện môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam, Tạp chí Kế toán & Kiểm toán số tháng 8/2012 Tieáng Anh Committee of Commission, Sponsoring Internal Organization Control – of the Integrated Including Executive Summary, September 1992 Treadway Framework, Committee of Commission, Sponsoring Internal Organization Control – of the Integrated Treadway Framework, Evaluation Tools, September 1992 Committee of Commission, Sponsoring Organization Enterprise Risk of the Treadway Management – Intergrated Framework, Executive Summary, September 2004 Committee of Commission, Sponsoring Internal Organization control Executive Summary, May 2013 Webpage: www.coso.org – of the Intergrated Treadway Framework, PHUÏ LỤC BẢNG KHẢO SÁT Hệ thống kiểm soát nội Công ty OSC Việt Nam Trả lời (%) Câu hỏi Có Khô ng Ghi I Môi trường kiểm soát A Tính trực giá tri đạo đức Công ty có tạo dựng môi trường văn hóa đề cao trực phẩm chất đạo đức nhân viên không? Công ty có xây dựng quy định đạo đức nghề nghiệp không? Các vi phạm liên quan đến đạo đức có công ty xử lý theo quy định không? Có bị áp lực thuế áp lực khác khiến công ty phải hành xử trái luật không? quản lý thực thi tính trực Nhà đạo đức lời nói việc làm không? B Năng lực CB CNV Trình độ học vấn nhà quản lý - Sau đại học - Đại học - Dưới đại học Trình độ chuyên môn kinh nghiệm cán cơng nhân viên có phù hợp với vị trí cơng việcviên không? Nhân tuyển dụng - Do quen biết - Qua quy trình tuyển dụng Khi tuyển dụng nhân sự, công ty có kiểm tra trình độ chuyên môn, kinh nghiệm công việc người tham gia 10 Công ty có vào kiến thức kỹ nhân viên trước giao công việc không? 96 3.9 Chủ yếu 13.9 86 truyề 0.4 20.8 78 không trả 0.3 lời 97.5 2.2 96.1 3.9 27 69 30.4 79.1 20.9 31 68 70 31.7 68.3 88 11.1 29.7 11 Công ty có sa thải nhân viên không đủ 67 lực dù họ người thân ban lãnhđồng đạo không? C Hội thành viên Ban kiểm soát 12 HĐTV Ban kiểm soát có đủ lực, có kinh nghiệm độc lập, uy tín côngsoát ty không? 13 Ban kiểm có tham gia điều hành công ty không? 14 HĐTV có độc lập với Ban Tổng Giám đốc HĐTVkhông? có thường xuyên chất vấn 15 kế hoạch Ban Tổng Giám đốc đưa yêu cầu giải thích kết thực không? HĐTV định kỳ có tổ chức họp đánh giá tình hình kinh doanh để xác định mục tiêu xây dựng kế hoạch 16 không? - Hàng tháng - Hàng quý - Hàng năm - Khi cần 17 Biên họp có ghi chép ký xác nhận thời gian hay không? 18 HĐTV có đánh giá cao vai trị kiểm sốt nội khơng? 32.1 0.6 không 100 trả lời 56 43.3 100 10 89.2 100 12 22 33 0.2 0.2 không trả lời 100 12 86.8 8.9 91.1 0.4 0.7 19 Hoạt động Ban kiểm soát có đáp ứng 12 87.2 yêu cầu HĐTV Ban Tổng biết Giámlý đốc không? D Triết quản lý phong cách điều hành 20 Trong công ty có thường xảy biến động nhân vị trí quản lý không? Ban lãnh đạo có chấp nhận mức 21 độ rủi ro môi trường kinh doanh thiết lập thủ tục kiểm soát chúng không? Nhà quản lý có bị sức ép lập 22 báo cáo tài không? Nhà quản lý có lựa chọn nguyên tắc 23 kế toán lập ước tính kế toán để lập báo cáo tài trung thực hợp không? Nhàlý quản lý có điều chỉnh báo cáo 24 tài phát sai sót trọng yếu không? Ban lãnh đạo có thường xuyên tiếp 25 xúc trao đổi với công nhân viên không? 0.5 không trả lời 2.7 91.3 1.0 1.0 92 6.9 1.0 96 1.6 64.4 35.6 88 10.6 E Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy 55 mô hoạt động công ty không? Cơ cấu tổ chức có đảm bảo 54 27 cho thủ tục kiểm soát phát huy dụng không? Chứctác phòng ban, 16 28 phận có chồng chéo không? Nhân viên có kiêm nhiệm hai hay 19 29 nhiều chức danh không? Công ty có định kỳ xem lại cấu tổ 6.2 không? 30 - Hàng năm - Tuỳ theo điều kiện kinh doanh 6.2 F Phân công quyền hạn trách nhiệm 26 Công ty có văn quy định cụ thể cho vị trí chức danh nhà quản lý không? Chức năng, trách nhiệm quyền hạn 32 phòng ban, phận có quy định văn không? Mỗi phòng ban, phận có bảng mô 33 tả hướng dẫn công việc cụ thể cho nhânchia viên không? Có phân trách nhiệm quyền 34 hạn cho nhân viên không? Các nhân viên có biết xác 35 nhiệm vụ liên quan G Chính sách nhân 31 Khi tuyển dụng, công ty có sách cụ thể để phát triển đội ngũ nhân không? Công ty cóviên thường xuyên tổ chức huấn luyện, nâng cao trìnhđào độ tạo chuyên môn cho nhân không? Tham dự khoá đào tạo bên 37 -viên - Tổ chức thi nâng cao trình môn -độ Tổchuyên chức khoá học nghiệp vụ 36 Công ty có xây dựng quy chế sự: sau sách nhân - Quy chế tuyển dụng lao động 38 - Quy chế đào tạo - Quy chế thi đua khen thưởng - Quy chế kỷ luật xử phạt vi phạm - Quy chế tieàn long 91 91 33 84 81 44.8 44.7 80.1 80.3 0.4 không trả lời 0.2 93.4 0.4 93.4 không trả lời 0.3 không rõ 0.3 8.3 không rõ 0.3 66.7 không rõ 15.7 8.3 18.9 87 12.9 1.7 37 60 98.3 62.1 39.6 93 93 93 6.5 93 6.5 6.5 6.5 93.5 6.5 Có điều chuyển nhân đơn vị trực thuộc công ty không? 40 Công ty có xây dựng thỏa ước lao động tập thể? Hàng năm, thỏa ước lao động tập thể 41 có góp ý chỉnh sửa toàn thể nhân viênro không? II Đánh giá rủi 39 99 99 99 0.7 98 30 80 67.3 89 95 89 0.9 0.9 A Mục tiêu đặt 42 43 44 45 46 47 B 48 49 50 51 52 53 Coâng ty có đề sứ mạng đưa định hướng phát triển không? Mục tiêu c h u n g công ty có phổ biến đầy đủ cho toàn thể nhân viên biếtđặt không? Mục tiêu có phù hợp với sứ mạng chiến lược kinh doanh công ty mục không? Khi đặt tiêu công ty có xem xét đến nguồn lực kinh tế không? Mục tiêu chung công ty có cụ thể hóa thành mục tiêu cho đơn vị không? Mục tiêu đơn vị có xem xét lại thường xuyên phù hợp với điều kiện thực tế không? Nhận dạng phân tích rủi ro Công ty có xác định kiện ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động Công không? ty có đánh giá mức độ xảy 33 33 rủi ro không? - Rủi ro chấp nhận 25 -Công Rủi ro khơng thể chấp nhận ty có xác định nguyên nhân 33 gây rủi ro cho mục tiêu không? Công ty có đề biện pháp để 42 đối phó rủi ro không? Công ty có xem xét chi phí liên quan 49 thiết lập thủ tục nhận dạng, kiểm soát rủi ro không? Công ty có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro có thay đổi: - Yếu tố bên ngoài: pháp luật, khoa 49 học, đối thủ cạnh tranh - Yếu tố bên trong: tài chính, nhân sự, hệ thống thông tin… 49 18.7 3.9 8.9 63.5 63.5 không trả lời không trả lời không trả lời không trả lời không trả lời không trả lời không biết 54.9 46.1 trả lời 63.5 46.1 46.1 không trả lời Công ty có xem xét thay đổi 54 mục tiêu cho phù hợp với thay đổi môi trường kinh tế, pháp lý hay tình hình kinhkiểm doanhsoát không? III Hoạt động A Hệ thống kế toán Toàn công ty có sử dụng thống 55 phần mềm kế toán không? 15 81.2 13 Phần mềm kế toán có hỗ trợ tất 69 báo theo mong muốn Ban lãnh đạo Cáckhông? báo cáo kết xuất từ phần mềm 93 57 có đảm bảo mục tiêu xác, đầy đủ không? Phần mềm có phân quyền truy cập g 58 theo chức danh côn việc không? 56 Phần mềm có báo lỗi không khi: - Nhập trùng phiếu kế toán 59 - Nhập trùng liệu - Nhập sai tài khoản Phần mềm có tính sau đây: - Nhật ký phiếu bị xóa 60 - Phân quyền với user sử dụng - Khóa mở liệu cần - Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn Có đầy đủ chứng từ phản ánh tất 61 nghiệp vụ xảy không? Chứng từ đầu vào có kiểm tra 62 kỹ phê duyệt người có trách nhiệm không? Sổ sách kế toán có ghi chép 63 trung thực xác không? Có quy định trình tự luân chuyển cách lưu giữ chứng từ 64 không? - Bằng miệng - Bằng văn 65 Hàng tháng có in sổ sách kế toan để lưu không? 66 Có thường xuyên kiểm tra chéo chứng từ kế toán? 87 0 94 94 30.1 2.5 không trả lời 2.8 không biết 7.1 95 95 0.3 không 0.3 biết 0.3 0.3 0.5 không trả 0.5 lời 96 2.7 96 2.7 95 4.3 97 97 98 2.2 0.5 không trả lời 35 không trả 0.5 lời không trả lời 0.5 không trả lời 0.5 6.8 không trả lời Định kỳ có đối chiếu sổ chi tiết với sổ tổng hợp khơng? - Hàng tháng 67 - Hàng quý - Hàng năm Số liệu thực tế có đối chiếu với số kế hoạch, với số kỳ trước khơng? 68 - Hàng tháng - Hàng quý - Hàng năm Định kỳ có kiểm kê tài sản, công dụng cụ lập biên ban không? 69 - Giữa năm - Cuối năm 70 Hàng ngày có kiểm đếm tồn quỹ tiền mặt khơng? Có quy định cụ thể hạn mức tồn 71 quỹ không? - Bằng miệng B Các hoạt động kiểm soát 96 87 6.1 3.1 0.5 không trả lời 86 52 18 89 44 44 89 89 80 13.1 0.5 không trả lời 10.5 0.5 không trả lời 0.5 không 0.5 lời 10.5 trả không trả lời 10.3 B1.Quản lý đầu tư (về xây dựng vốn) 6.2 Trước thực dự án đầu tư, công 93 không ty có thực hiện: trả lời - Xem xét nguồn lực kinh tế 72 - Xaây dựng kế hoạch cụ thể - Tính khả thi dự án - Lập báo cáo phân tích tổng quát - Đánh giá chuyển nhượng vốn quyền Công ty khả cónăng phân cấp thẩm Trong 100 73 định đầu tư chủ đầu tư quy không? chế Công ty có đánh giá lực (tài 6.2 93 74 chính, quản lý, pháp lý) đối tác không không? trả 6.2 lời Công ty có dự trù khả 75 chuyển nhượng vốn cần phải thu hồi 93 không trả lời vốn không? Công ty nhận dạng rủi ro 6.2 45.3 không 39 76 xảy ảnh hưởng đến việc thực hiệu dự án đầu tư trả lời không? Công ty có thuê chuyên gia tư vấn hỗ 6.2 28 64.9 77 trợ việc thực dự án đầu tư không lập báo cáo đầu tư không? trả lời Công ty có lập báo cáo theo tiến độ thực dự án so sánh với kế 78 hoạch không? - Hàng tháng - Hàng quý -Công Cuốity năm có điều chỉnh tăng giảm quy mô dự án cho phù hợp với thay 79 đổi sau không? - Chiến lược kinh doanh - Pháp luật -Các Nhuphòng, cầu thịbộ trường phận tham gia thực dự án đầu tư: 80 - Phòng đầu tư - Phòng tài kế toán - Phòng chiến lược tiếp thị Công ty có ban hành quy chế quản lý 81 đầu tư xây dựng quy chế đầu tư vốn khơng? 69 40 22 88 37 21 4.4 25.8 không rõ 6.9 4.4 không rõ 45 39 15 100 Câu hỏi liên quan đến quản lý đầu tư vốn 82 83 Công ty có phân quyền người đại diện vốn đối tác nhận đầu tư không? Công ty có ban hành quy chế quản lý người đại diện vốn không? 100 100 Người đại diện vốn công ty có 84 thực trách nhiệm thu thập 35.4 báo cáo tài đơn vị nhận vốn góp giá báo Ngườirồi đạiphân diệntích, vốnđánh có hỗ trợ việc 63.8 0.8 0.8 85 triển khai xây dựng quy định, quy 25.1 74.1 không chế quản lý tài nội đối biết tác nhận đầu tư vốn không? Công ty có quy định sách cụ thể 86 89.8 10.2 việc trả thù lao cho người đại đện vốn không? Câu hỏi liên quan đến quản lý đầu tư xây dựng bảnNhà thầu xây dựng chọn hình 87 thức: - Do quen biết - Qua trình đấu thầu Trong trình xây dựng, nhà thầu 88 không đáp ứng yêu cầu công ty có thay nhà thầu không? 66 33 33.8 66.2 89 Các công trình xây dựng có đưa 71.2 28.8 vào sử dụng theo tiến độ không? Công ty có tuân thủ văn 0.3 90 pháp luật lónh vực xây dựng 89.3 10.4 không xây dựng nghiệm thu công biết trình không? Các công trình xây dựng công ty 0.3 91 89.3 10.4 khai thác tối đa công biết không? Ban giám sát công trình xây dựng 92 -người: 18 Thuê bên 81 - Do chủ đầu tư lập Công ty có quy định cụ thể trả thù lao 93 100 cho ban giám sát công trình không? B2.Quản lý nhà cung cấp 94 Công ty định nhà cung cấp cho tất vị 95 Công ty đơn có thành lập Hội đồng duyệt 100 giá Địnhkhông? kỳ công ty có xem xét lại giá không? cung cấp 96 nhà - Hàng tuần - Hàng tháng Nếu giá bán nhà cung cấp cao mong đợi công 97 ty có hành động sau: - Thoả thuận lại giá - Thay đổi nhà cung cấp Công ty có kiểm tra chất lượng nguyên vật liệược đầuthực vàohiện bởi: không? 98 - Thủ kho - Bếp trưởng - Hội đồng thẩm tra chất lượng Nếu nhà cung cấp giao hàng không tiêu chuẩn chất 99 lượng hay kịp thời hạn công ty sẽ: - Phạt nhà cung cấp - Thay đổi nhà cung cấp Hàng năm công ty có ký lại hợp đồng 10 hay phụ lục hợp đồng với nhà cung cấp 10 không? Công ty có thành lập Hội đồng thẩm tra chất lượng 100 100 25 74 5 76 23 33 66 30 10 89 97 2.7 100 Hội đồng thẩm tra chất lượng định kỳ có đánhcung giácấp lại lực nhà báo cáo lên Ban 10 không? Tổng Giám đốc - Hàng tháng - Hàng quý B3 Kiểm tra báo cáo tài Định kỳ công ty kiểm tra báo cáo tài đơn vị không? 10 - Hàng tháng - Hàng quý - Cuối năm Kiểm tra báo cáo tài đơn vị nhằm mục đích gì? 10 - Đảm bảo tính trung thực xác báo cáo tài - Đánh giá tình hình kinh doanh đơn vị -Trước Điềukhi chỉnh hoạch kinh doanh thựckế kiểm toán nội 10 báo cáo tài chính, công ty có lên kế hoạch, phân cônglập cụ thể không? Công ty có thiết áp dụng 10 thủ tục kiểm toán không? Thời gian thực kiểm toán cho đơn vị bao lâu? 10 - ngày - ngày - tuần 10 Có biên báo cáo sau đợt kiểm toán không? Nếu kết kiểm toán không tốt 0 100 100 24 65 10 64 29 6.9 100 100 98 1.8 100 (không thực vàcó hướng giải hợp lý),trung công ty đối 10 với đơn vị? 96 - Tìm hiểu nguyên nhân giải 50 - Áp dụng hình phạt Ban Giám 3.1 - Cắt giảm lương thưởng toàn đơn vị Công ty có áp dụng khen thưởng đơn 11 100 vị đạt tiêu kinh doanh không? 11 Các đơn vị có bị áp lực lập báo cáo tài không? 0.4 không trả lờ 100 Cơ quan Nhà nước có thường xuyên vào kiểm tra báo cáo tài đơn vị 11 công ty không? - Kiểm toán Nhà nước - Thanh tra thuế -Công Thanhtytra tài có thuê đơn vị kiểm toán độc 11 lập kiểm tra báo cáo tài không? Báo cáo tài công ty thường nhận ý kiến từ 11 kiểm toán viên: - Chấp nhận hoàn toàn - Chấn nhận phần - Từ chối cho ý kiến IV Thông tin truyền thông 94.6 36 49 100 87.3 5.7 6.1 Hệ thống thông tin có cung cấp báo 89 cáo kịp thời, đầy đủ đến ban lãnh đạo không? Thông tin có xác đáng tin cậy 86 không? Nhà quản lý có chọn lọc thông tin cần 90 thiết liên quan đến hoạt động kinh doanh đơnhỗ vị không? Thôngcủa tin có trợ cho ban lãnh đạo 11 69 việc đề chiến lược kinh doanh không? Thông tin dàng truy cập hay 11 57 thông báo rộng rãi toàn công ty không? Giữa đơn vị hay phòng 12 ban, phận có trao đổi thông tin 62 qua lại nhằm hỗ trợ nhiệm vụ giao 12 Có trao đổi thông tin qua lại 53 ban lãnh đạo nhân viên không? Công ty có nhận thông tin phản 12 39 hồi từ đối tượng bên công ty không? V Giám sát 11 11 11 12 Nhà quản lý có thường xuyên đánh giá thái độ làm việc kiểm tra kết 59 công việc nhân viên kiểm không? Ban lãnh đạo cócủa thường xuyên tra hoạt động phòng ban/bộ 89 12 phận? Hàng tuần - Hàng tháng 58 - Hàng quý 5.4 1.2 không 2.1 biết 10.2 13.1 9.6 26.9 42.2 37.5 46.5 56.7 40.6 10.2 Công ty có thường xuyên kiểm kê 12 hàng tồn kho, tài sản, công dụng cụ không? - Giữa năm Cuối năm 12 -Kế toán trưởng có kiểm tra tồn quỹ hàng ngày không? Kế toán trưởng đơn vị định kỳ có 12 lập báo cáo tài trình nộp lên ban giám đốc không? 12 Ban lãnh đạo trưởng phận định kỳ tổ chức họp giao ban 12 không? Công ty có phận kiểm toán nội 13 13 không? Ban lãnh đạo có sử dụng kiểm toán nội để hỗ trợ việc theo dõi hoạt động ty không? Công công tác đánh giá HTKSNB có thực định kỳ điều chỉnh cho phù phợp với thời kỳ không? 100 15 84 19 100 80.5 100 100 89 37 10.9 60.6 không trả lời ... thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng HTKSNB Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện HTKSNB Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam CHƯƠNG...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM  LÊ NGUYỄN HOÀNG OANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM CHUYÊN... không kiểm soát rủi ro kinh doanh Ở đây, người viết xin chọn đề tài Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam với mong muốn góp phần vào việc hoàn chỉnh