Tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình

LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân Nó giữ vai trị đặc biệt quan trọng q trình sản xuất, suất lao động vị trí sản phẩm thị trường Vai trò tài sản cố định tốc độ tăng tài sản cố định nghiệp phát triển kinh tế định yêu cầu nhiệm vụ ngày cao công tác quản lý sử dụng tài sản cố định Muốn cần tổ chức tốt cơng tác hạch tốn để thường xuyên theo dõi, nắm tình hình tăng giảm tài sản cố định số lượng giá trị, tình hình sử dụng, tình hình hao mịn khấu hao TSCĐ Việc tăng cường quản lý, sử dụng có hiệu lực sản xuất có, nâng cao sử dụng tối đa cơng suất tối đa máy móc thiết bị biện pháp quan trọng để tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu tư để tái sản xuất, trang bị đổi TSCĐ Từ góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, bước cải thiện đời sống thành viên xã hội Do để tồn phát triển với việc phát triển sản xuất, quy mơ trang bị TSCĐ cho doanh nghiệp địi hỏi doanh nghiệp phải tự nâng cao hoàn thiện cơng tác quản trị, cơng tác kế tốn tổ chức sản xuất kinh doanh để sản phẩm sản xuất có chỗ đứng vững chẳc thị trường Là doanh nghiệp hoạt động với hàng trăm nghìn doanh nghiệp khác kinh tế thị trường, Công ty Khai Thác Cơng Trình Thuỷ Lợi Hồ Bình đững trước vấn đề làm để quản lý sử dụng có hiệu lực sản xuất có Chính có vai trị quan trọng tài sản thường tài sản có giá trị lớn việc hạch tốn TSCĐ phức tạp Trên thực tế việc quản lý tài sản cố định khó khăn phải theo sát vấn đề TSCĐ biến động nhiều mặt vơ phức tạp, khó khăn làm để quản lý sử dụng TSCĐ có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hiệu TSCĐ, thu hồi vào mục đích đổi cách có hiệu làm để đưa lý luận vào thực tế vừa chặt chẽ vừa phù hợp có điều kiện Doanh nghiệp Thời gian qua có nhiều ý kiến đống góp đưa bình luận, nhiều ý kiến giải pháp nghiên cứu vận dụng tỏ có hiệu định Tuy nhiên khơng phải hết tồn tạiđịi hỏi phải tiếp tục tìm phương hướng giải hồn thiện Trên sở kiến thức cịn hạn chế, với tham khảo sách giáo khoa bảo tận tình thầy giáo phịng kế tốn Công ty nên chọn Chuyên đề” “Tổ chức hạch tốn kế tốn TSCĐ Cơng Ty Khai Thác Cơng Trình Thuỷ Lợi Hồ Bình” Kết cấu đề tài gồm phần sau: Phần I : Lý luận tổ chức hạch toán TSCĐ Phần II : Thực trạng tổ chức hạch tốn TSCĐ Cơng ty Phần III: Phƣơng hƣớng hồn thiện tố chức hạch tốn TSCĐ Công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN TSCĐ Ở CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I- NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TSCĐ Khái niệm TSCĐ Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần thiết phải có yếu tố: Tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Tất yếu tố quan trọng thiếu với doanh nghiệp TSCĐ tư liệu lao động yếu tố sản xuất Song tát tư liệu lao động TSCĐ mà TSCĐ gồm tư liệu chủ yếu có đủ tiêu chuẩn mặt giá trị thời gian sử dụng quy định chế độ quản lý tài hành Hiện Nhà nước quy định tiêu chuẩn là: -Giá trị từ 5.000.000 đ trở lên -Thời gian sử dụng năm TSCĐ bao gồm: TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình, TSCĐ th tài + TSCĐ hữu hình tư liệu lao động có hình thái vật chất có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý tài hành Nhà nước + TSCĐ vơ hình TSCĐ khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư, tham gia vào hoạt động doanh nghiệp Đặc điểm TSCĐ a.TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mịn dần chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm dịch vụ Phần giá trị kết chuyển cách tính khấu hao TSCĐ theo cách tính khác Tạo nên nguồn vốn khấu hao cho doanh nghiệp Khi sản phẩm tiêu thụ hao mịn TSCĐ chuyển thành vốn tiền tệ Vốn hàng tháng phải tích luỹ lại thành nguồn vốn nguồn vốn XDCB để tái sản xuất lại TSCĐ cần thiết TSCĐ sở vật chất chủ yếu, điều kiện quan trọng tăng suất lao động giúp cho doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Đặc biệt kinh tế thị trường vai trò TSCĐ ngày trở nên quan trọng nghiệp phát triển kinh tế Ngoài TSCĐ phải sản phẩm lao động tức vừa có giá trị, vừa có giá trị sử dụng Nói cách khác phải hàng hố phải mua bán, chuyển nhượng, trao đổi với thị trường trao đổi sản xuất b.Yêu cầu việc quản lý TSCĐ TSCĐ phải quản lý chặt chẽ nguyên giá giá trị lại giá trị hao mịn, tình hình sửa chữa bảo dưỡng, tình hình thu hồi vốn khấu hao, lý, nguồn hình thành TSCĐ Nói cách khác phải quản lý TSCĐ yếu tố tư liệu sản xuất bản, phận vốn kinh doanh Đảm bảo bảo toàn vốn sau niên độ kế toán, kẻ vốn ngân sách cấp vốn doanh nghiệp tự bổ sung Phải thể phản ánh phần TSCĐ dùng tiêu hao với tư cách khoản chi phí vật chất trình sản xuất kinh doanh Quản lý để bảo vệ tài sản doanh nghiệp, để bảo toàn sử dụng TSCĐ có hiệu quả, mục đích, để tài sản khơng tồn mà “sống có ích” cho doanh nghiệp, đồng thời quản lý phải bảo đảm khả tái sản xuất TSCĐ có kế hoạch đầu tư Phân loại TSCĐ TSCĐ có nhiều loại, có nhiều thứ, có đặc điểm yêu cầu quản lý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khác Để thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ, cần thiết phải phân loại TSCĐ Phân loại TSCĐ xêpts thành loại nhóm theo đặc trưng định theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành, theo cơng dụng tình hình sử dụng a Phân loại theo hình thái biểu hiện: TSCĐ phân thành TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình *TSCĐ hữu hình TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể gồm có: - Nhà cửa, vật kiến trúc: bao gồm cơng trình xây dựng như: nhà cửa, vật kiến trúc hàng rào, bể tháp nước cơng trình sở hạ tầng đường xá, cầu cống, đường sắt, cầu tầu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Máy móc thiết bị; bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh như: Máy móc chuyên dùng, máy móc thiết bị cơng tác, dây truyền cơng nghệ máy móc đơn lẻ - Thiết bị phương tiện vận tải truyền dẫn: phương tiện dùng để vận chuyển loại đầu máy, đường ống phương tiện khác (ơtơ, máy kéo, xe gng, xe tải, ống dẫn, ) - Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: gồm thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý đo lường , máy tính, máy điều hồ, - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: gồm loại lâu năm (cà phê, chè, cao su, ), súc vật làm việc (voi, bị, ngựa cày kéo ) súc vật ni để lấy sản phẩm (bò sữa, súc vật sinh sản, ) - TSCĐ hữu hình khác: bao gồm TSCĐ mà chưa quy định phản ánh vào loại (tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật ) Cách phân loại giúp cho người quản lý sử dụng hiểu rõ tính tác dụng mặt kỹ thuật loại TSCĐ Từ đề biện pháp sử dụng có hiệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * TSCĐ vơ hình TSCĐ khơng có hình thái vật chất có giá trị kinh tế lớn gồm có: - Quyền sử dụng đất: bao gồm tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ liên quan đến việc giành quyền sử dụng đất đai, mặt nước khoảng thời gian định - Chi phí thành lập doanh nghiệp: Bao gồm chi phí liên quan đến việc thành lập, chuẩn bị sản xuất, chi phí khai hoang chi cho cơng tác nghiên cứu thăm dị, lập dự án đầu tư, chi phí huy động vốn ban đầu, chi phí lại, hội họp, quảng cáo, khai trương - Bằng phát minh sáng chế: chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để mua lại quyền tác giả, sáng chế, trả cho cơng trình nghiên cứu, sản xuất thử Nhà nước cấp phát minh sáng chế - Chi phí nghiên cứu, phát triển: chi phí cho việc nghiên cứu phát triển doanh nghiệp đơn vị tự thực thuê - Lợi thương mại: khoản chi phí lợi thương mại doanh nghiệp phải trả thêm ngồi giá trị thực tế TSCĐ hữu hình thuận lợi vị trí thương mại, tín nhiệm bạn hàng, danh tiếng doanh nghiệp - TSCĐ vơ hình khác: bao gồm loại TSCĐ vơ hình khác chưa quy định phản ánh như: quyền đặc nhượng, quyền thuê nhà, quyền tác giả, quyền sử dụng hợp đồng, độc quyền nhãn hiệu tên hiệu Cách phân loại giúp biết cấu TSCĐ mà sử dụng tài sản cấp I, cấp II cho phù hợp b.Phân loại quyền sở hữu: TSCĐ phân thành TSCĐ tự có TSCĐ th ngồi * TSCĐ tự có: TSCĐ xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ đơn vị thuê quan xí nghiệp khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký Loại TSCĐ chia làm hai loại: - TSCĐ thuê hoạt động: TSCĐ đơn vị thuê đơn vị khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết - TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ chưa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có nghĩa vụ trách nhiệm pháp lý quản lý, bảo dưỡng, giữ gìn sử dụng tài sản doanh nghiệp Việc phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu giúp cho việc quản lý TSCĐ chặt chẽ, xác thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ cách có hiệu c.Phân loại theo tình hình sử dụng TSCĐ - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh: TSCĐ thực tế sử dụng hoạt động kinh doanh, tài sản bắt buộc phải tính khấu hao vào chi phí - TSCĐ hành nghiệp, phúc lợi: TSCĐ đơn vị hành nghiệp, tổ chức đoàn thể quần chúng, tổ chức ytế văn hố thể dục thể thao có sử dụng vốn cấp phát Nhà nước - TSCĐ chờ xử lý: bao gồm TSCĐ không cần dùng chưa có u cầu khơng phù hợp với quy trình sản xuất bị hư hỏng chờ lý TSCĐ tranh chấp chờ giải Việc phân loại giúp cho việc quản lý tốt TSCĐ sử dụng nguồn vốn khấu hao d.Phân loại theo nguồn hình thành - TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn cấp (ngân sách cấp cấp) - TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn vay - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung đơn vị (quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi ) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - TSCĐ góp liên doanh vật Việc phân loại giúp cho doanh nghiệp sử dụng phân phát nguồn vốn khấu hao xác, chủ động dùng vốn khấu hao để trả Nhà nước trả tiền vay ngân hàng để lại xí nghiệp Đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ xác định giá trị ghi sổ TSCĐ: TSCĐ đánh giá lần đầu đánh giá lại q trình sử dụng TSCĐ tính giá theo nguyên giá (giá trị ban đầu), giá trị hao mòn giá trị lại 4.1.Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá giá trị tự mua sắm xây dựng ban đầu TSCĐ tính cho TSCĐ đưa vào sử dụng TSCĐ tính theo nguyên giá ban đầu gọi ngun giá Nó bao gồm tồn chi phí liên quan đến việc mua sắm, xây dựng tài sản kể chi phí vận chuyển đến lắp đặt chạy thử trước dùng a.Xác định giá trị TSCĐ hữu hình * Giá trị TSCĐ hữu hình phản ánh TK 211 theo nguyên giá Kế toánphải theo dõi chi tiết nguyên giá TSCĐ Tuỳ thuộc vào nguồn hình thành, nguyên giá TSCĐ hữu hình xác định sau: - TSCĐ doanh nghiệp mua sắm (kể TSCĐ sử dụng) Giá mua ghi Ngun giá TSCĐ = hố đơn ngƣời Chi phí vận chuyển + bán lắp đặt chạy thử trƣớc sử dụng * Theo thông tư số100/1998/TT-BTC hướng dẫn kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, giá trị vật tư, hàng hoá,TSCĐ, dịch vụ mua vào giá mua thực tế khơng có thuế GTGT đầu vào - Đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT sở kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ mua vào tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT đầu vào) -Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới, tự chế gồm: giá thành thực tế (giá trị toán) TSCĐ tự xây dựng, tự chế chi phí lắp đặt chạy thử - Nguyên giá TSCĐ hữu hình thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác: giá trị TSCĐ bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (nếu có) -Nguyên giá TSCĐ hữu hình cấp gồm: giá ghi “biên bàn giao TSCĐ” dơn vị cấp chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có) b.Xác định nguyên giá TSCĐ vơ hình Đó tống số tiền chi trả chi phí thực tế thành lập, chuẩn bị sản xuất, công tác nghiên cứu phát triển số chi phí trả để mua quyền đặc nhượng phát minh, sáng chế c.Xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài Theo hình thức th TSCĐ tài chính, bên th ghi sổ kế toán giá trị TSCĐ theo nguyên giá thời điểm thuê mua ghi sổ nợ dài hạn toàn số tiền phải trả theo hợp đồng thuê TSCĐ (bao gồm nguyên giá TSCĐ thuê phần lãi vốn thuê phải trả) Việc xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài tuỳ thuộc vào phương thức thuê (thuê mua, thuê trực tiếp, thuê qua công ty cho thuê TSCĐ ) tuỳ thuộc vào nội dung ghi hợp đồng thuê Trường hợp hai bên thoả thuận tổng số tiền th phải trả bên th phải tính giá TSCĐ để ghi sổ 4.2.Đánh giá theo giá trị lại TSCĐ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giá trị lại TSCĐ phần giá trị TSCĐ chưa chuyển vào giá trị sản phẩm phần giá trị sau trừ giá trị hao mòn Giá trị hao mòn xác định dựa vào số trích khấu hao hàng tháng Giá trị hao mịn TSCĐ = Ngun giá - Khấu hao trích TSCĐ 4.3.Đánh giá theo giá trị hao mòn Giá trị hao mòn TSCĐ phần vốn đầu tư coi thu hồi TSCĐ thời điểm định Đánh giá TSCĐ theo giá trị hao mịn giúp cho ta nhận biết tình hình sử dụng trích khấu hao TSCĐ, phản ánh quy mô số vốn đầu tư vào TSCĐ thu hồi để có kế hoạch tái đầu tư TSCĐ giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp tiến hành bình thường II- TỔ CHỨC HẠCH TỐN TSCĐ Hạch toán chi tiết Cũng hạch toán yếu tố khác, hạch toán TSCĐ phải dựa sở chứng từ gốc thích hợp, chứng minh nhiệm vụ phát sinh Hệ thống chứng từ bao gồm: - Thẻ TSCĐ: Mã số 02-TSCĐ-BB - Biên giao nhận TSCĐ: Mã số 01-TSCĐ-BB: dùng làm thủ tục giao nhận TSCĐ đơn vị kinh tế, làm để lập thẻ TSCĐ quy định trách nhiệm bảo quản sử dụng bên giao bên nhận Biên lập cho đối tượng TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành: Mã số 04TSCĐ-BB Biên bên giao lập thành ba có chữ ký bên đại diện bên giao, bên nhận, phòng kỹ thuật chuyển cho phịng kế hoạch, kế tốn trưởng ký trước đưa cho thủ trưởng duyệt - Biên đánh giá lại TSCĐ: Mã số 05-TSCĐ-HD chứng từ kế toán khác 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán vào biên lý tài sản cố định để ghi giảm tài sản cố định Nợ TK 214: 15.299.400đ Nợ TK 811: 16.391.124đ Có TK211: 31.690.524đ Căn phiếu chi số 125 số tiền chi phí lý tài sản cố định kế toán ghi: 12.000.000đ Nợ TK 811: Có TK111: 12.000.000đ Căn vào phiếu thu số tiền thu lý tài sản cố định, kế tốn ghi: 27.500.000đ Nợ TK 111: Có TK 711: 25.000.000đ Có TK 333.1: 2.500.000đ Sau lý kết thúc kế toán ghi giảm thẻ tài sản cố định THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 19 Ngày 17/05/1981 Căn vào biên số 217 Tên, mã ký hiệu, quy cách tài sản cố định: Máy biến Số hiệu A6 Nước sản xuất(xây dựng): Nhật Năm sản xuất 1981 Bộ phận sử dụng: Trạm Kim Bôi, năm sử dụng 1995 Cơng xuất diện tích thiết kế 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐÌNH CHỈ SỬ DỤNG NGÀY 06/02/2003 LÝ DO CHÁY HỎNG Đvt:1000đ Nguyên giá TSCĐ SHCT N- T - N Diễn giải PC183 17/05/1981 Máy bthế Giá trị hao mòn Nguyên giá 31.690.524 Năm GTHM Cộng dồn 1981 …… 1995 15.299.400 Căn vào thẻ tài sản cố định, cuối tháng kế toán vào sổ tăng giảm tài sản cố định Công ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình SỔ THEO DÕI TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Đvt:1000đ Chứng từ SH đvt Tgsd TSCĐ tăng sl Tên TSCĐ Ng Nsd Bộ TSCĐ giảm NG KH GTCL phận …… 20/2/03 Thanh lý TSCĐ Máy biến ch 01 31.690.524 15.299.400 16.391.124 ôtô ch 01 155.000.000 93.270.500 61.729.500 186.690.524 108.569.900 78.120.624 Tổng Cuối tháng vào nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ từ bảng kê phân loại TSCĐ thẻ TSCĐ, kế toán tổng hợp ghi vào nhật ký chứng từ 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Công ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 09 Ghi Có TK 211: TSCĐ hữu hình Tháng 02/2003 Đvt: 1000đ Chứng từ SH Diễn giải 211 NT 03/03 Thanh lý TSCĐ Ghi Nợ TK Ghi Có TK TK 214 TK 811 … 186.690.524 108.569.900 78.120.624 Tổng cộng 186.690.524 108.569.900 78.120.624 Từ nhật ký chứng từ số ta trích sổ tháng 02 năm 2003 sau: Cơng ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình SỔ CÁI TK 211- TSCĐ hữu hình Số dư đầu tháng 02 là: Nợ: 18.254.185.054đ Đvt:1000đ Ghi có TK, đối ứng Nợ TK Tháng 01 Tháng 02 211 TK 111 … Tháng 12 Cộng 7.800.000 7.800.000 Cộng số PS Nợ 7.800.000 7.800.000 Tổng số PS Có 186.690.524 186.690.524 Luỹ kế Nợ 7.800.000 7.800.000 Luỹ kế Có 186.690.524 186.690.524 TK 112 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số dư Nợ 18.254.185.054 18.075.294.530 18.075.294.530 Số dư Có Hạch toán khấu hao tài sản cố định Căn để kế tốn tính khấu hao tài sản cố định chế độ quản lý khấu hao tài sản cố định ban hành theo định số 507 Bộ Tài Chính Hiện TSCĐ cơng ty tính khấu hao, tính theo tỷ lệ sau: + Máy móc, thiết bị 13%/năm + Phương tiện vận tải 15%/năm + Nhà cửa 7% đến 8%/ năm + Thiết bị văn phịng 13%/năm + TSCĐ khác, cơng trình 6% đến 8% /năm Hàng tháng cơng ty tiến hành tính giá thành nên đồng thời tính khấu hao Tuy nhiên việc tính khấu hao dựa sở: TSCĐ tăng giảm tháng tháng sau tính trích khấu hao hạc thơi khơng trích khấu hao Hàng tháng kế tốn tính khấu hao cơng thức: Mức khấu hao TSCĐ Mức khấu = tháng hao Mức khấu Mức khấu hao + tháng trước tăng - tháng hao giảm tháng Trong đó: Mức khấu hao TSCĐ tăng giảm Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm = 12 tháng tháng Bảng tính phân bổ khấu hao kế toán tài sản cố định lập vào cuối tháng làm sở cho việc tính khấu hao đưa vào chi phí 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cụ thể việc tính khấu hao TSCĐ công ty thực sau: Tháng 02 năm 2003 công ty mua máy nổ cho chi nhánh Kim Bơi có ngun giá là: 7.800.000đồng, việc tính khấu hao tính sau: 7.800.000 x 13% Mức khấu hao tháng = = 84.500 12 tháng Bắt đầu từ tháng kế toán hạch toán sau: Nợ TK 627: 84.500 Có TK214: 84.500 đồng thời ghi Nợ TK 009: 84.500 Hàng tháng vào thẻ TSCĐ, kế toán ghi sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ.(trích sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ tháng năm 2003) Cơng ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình SỔ TỔNG HỢP KHẤU HAO TSCĐ Tháng 03/2003 Đvt:1000đ Tên TSCĐ Máy nổ Máy móc,TB Số thẻ 147 Nguyên giá 7.800.000 Giá trị lại Tỷ lệ Tháng 03 KH 13% … KH năm 84.500 591.500 1.016.275 12.195.300 1.100.775 12.786.800 666.009.115 387.904.402 13% Phương tiện vtải,tbị 81.302.015 76.874.127 15% truyền dẫn …… Tổng cộng …… 755.111.130 464.778.529 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hàng tháng kế toán lập bảng tính phân bổ khấu hao sau:(trích bảng phân bổ sau) Cơng ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 03/2003 Đvt:1000đ Tỷ lệ Chỉ tiêu KH Nơi sử dụng tồn DN Ngun giá I KH trích tháng trước Mức KH TK 627 200.847.214 192.913.325 84.500 84.500 343.314 TK 641 TK 642 8.033.889 II Khấu hao tăng tháng Máy nổ 13% III Khấu hao 7.800.000 186.690.524 giảm tháng Máy biến 13% 31.690.524 343.314 ôtô 15% 155.000.000 1.937.500 I.V.KH tháng(I+II-III) 198.650.900 192.654.511 1.937.500 6.096.389 Từ bảng phân bổ khấu hao kế toán vào nhật ký chứng từ Cơng ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 07 Ghi Có TK 214: “ Hao mòn TSCĐ” 64 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tháng 03/2003 Đvt:1000đ Chứng từ SH Ghi Có TK Diễn giải Ghi Nợ tài khoản 214 NT TK 627 TK 641 TK 642 KH TSCĐ 198.650.900 192.654.511 6.096.389 Tổng cộng 198.650.900 192.654.511 6.096.389 Công ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình SỔ CÁI TK 214: “ Hao mịn TSCĐ” Số dư đầu tháng 02/2003 Có: 1.449.925.414đ Đvt:1000đ Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK 214 Tháng Tháng 01 02 Tháng 03 … Cộng TK 211 108.569.900 108.569.900 Cộng số PS Nợ 108.569.900 108.569.900 Tổng số PS Có 198.650.900 198.650.900 Luỹ kế Nợ 108.569.900 108.569.900 Luỹ kế Có 198.650.900 198.650.900 Số dư Nợ Số dư Có 1.540.006.414 1.540.006.414 Cùng với việc hạch toán TSCĐ hàng năm theo định kỳ, công ty tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ vào đầu năm hạch toán Trước đợt kiểm kê đánh giá lại TSCĐ, công ty lập ban đạo kiểm kê đánh giá lại TSCĐ, tập trung, bỗi dưỡng cán bộ, xác định đối tượng kiểm kê xác( cố phan tổ theo địa điểm sử dụng), chuẩn bị biểu mẫu báo cáo, dự trữ kinh phí Phịng kế tốn cơng ty có nhiệm vụ chuẩn bị chứng từ, sổ sách 65 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tài liệu có liên quan để chuẩn bị cho công ty tổng hợp số liệu sau tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ với hệ thống biểu mẫu báo cáo Khi tiến hành kiểm kê, ban đạo kiểm kê đánh giá lại TSCĐ cơng ty có nhiệm vụ lập biên kiêm kê đánh giá lại TSCĐ Kết kiêm kê đánh giá lại TSCĐ đưa vào bảng kiểm kê đánh giá lại TSCĐ bảng tổng hợp kiêm kê đánh giá lại TSCĐ Kết kiêm kê xử lý theo chế độ kế toán nêu phầnI, mặt khác phân tích để phục vụ cho công tác quản lý TSCĐ công ty PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI HỒ BÌNH I.Nhận xét, đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ Chính sách mở cửa kinh tế thông thương với nước ngồi, mộtmặt tạo điều kiện cho cơng ty phát huy hết khă tiềm lực mình, mặt khác lại đạt cơng ty trước thử thách lớn lao Đó cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp, thành phần kinh tế Muốn hoạt dộng sản xuất kinh doanh có hiệu quả, cơng ty khơng ngừng nâng cao hiệu quả, chất lượng đổi cải tiến cơng trình, quy trình cơng nghệ Sau nhiều năm xây dựng phát triển, công ty tạo cho niềm tin ngành nơng nghiệp tỉnh Có kết nhờ đóng góp khơng nhỏ cơng tác tổ chức hạch toán kế toán Việc xếp tổ chức máy kế tốn hợp lý có hiệu công ty trọng Song song với việc này, công ty xếp hợp lý 66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hố q trình kinh doanh kế hoạch khai thác, tăng tích luỹ nâng cao chất lượng đời sống cán công nhân viên Trên sở quy mô đặc điểm kinh doanh công ty, công ty tổ chức cơng tác kế tốn theo mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung Phịng kế tốn thực tồn cơng tác kế tốn, từ việc thu nhận, xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán đến việc lập báo cáo kế tốn, phân tích tình hình kinh doanh đơn vị kiểm tra cơng tác kế tốn tồn đơn vị Do khối lượng cơng việc lớn số nhân viên kế toán lại tinh giảm nên nhân viên phải đảm nhận nhiều công việc, nhiên với hình thức cơng tác tổ chức kế tốn việc kiểm tra xử lý thơng kế tốn tiến hành kịp thời, chặt chẽ, cung cấp kịp thời nhanh chóng tồn thơng tin cơng tác kế toán doanh nghiệp cho lãnh đaọ, sở để cấp lãnh đạo định kiểm tra đạo sát hoạt động cơng ty Ngồi ra, việc phân cơng lao động chun mơn hố, nâng cao trình độ chun mơn, nâng cao suất lao động nhân viên kế toán Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ tiết kiệm chi phí hạch tốn, giảm chi phí quản lý chung doanh nghiệp Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ mà cơng ty áp dụng hình thức phổ biến áp dụng rộng rãi doanh nghiệp Hình thức thích hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị có nhiều chi nhánh, tổ đội yêu cầu quản lý cơng ty Bởi cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Hồ Bình chưa có điều kiện thực cơng tác kế tốn máy vi tính nên hình thức kế toán nhật ký chứng từ coi tối ưu điều kiện kế tốn thủ cơng Nói chung cơng tác kế tốn cơng ty vận dụng chế độ kế toán nhà nước, đáp ứng yêu cầu quản lý, phát huy vai trị kế tốn – cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng hoạt động kinh doanh thương mại công ty 67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Với đội ngũ kế toán lành nghề, có trình độ chun mơn cao việc tổ chức cơng tác kế tốn hợp lý Nó thúc đẩy qúa trình nâng cao tay nghề nhân viên kế tốn, nâng cao hiệu cơng tác kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực q trình giới hố, vi tính hố cơng tác kế tốn cơng ty sau Xuất phát từ yêu cầu quản lý TSCĐ, để thực hạch toán kinh doanh kinh tế thị trường, đòi hỏi cấp bách doanh nghiệp noi chung Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi nói riêng cơng tác kế tốn phảo theo dõi chặt chẽ, phản ánh trường hợp biến động tăng, giảm TSCĐ Kế toán TSCĐ phần hạch tốn cơng tác kế tốn, qua ta nắm tình hình sử dụng vốn cố định công ty Nhiều năm qua công ty quan tâm đến việc đổi mới, nâng cấp TSCĐ, củng cố vố cố định nhằm đáp ứng phục vụ kịp thời mùa màng cho nhân dân tốt hơn, đồng thời với việc hồn thiện cơng tác quản lý để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Quản lý lý vốn nguồn vốn cố định ln ln đơi với mà hạch tốn kế toán sử dụng biện pháp quản lý hành để bảo vệ TSCĐ bảo tồn vốn cố định cho công ty Mặc dù vậy, qua thực trạng quản lý TSCĐ cơng ty ta thấy cịn nhiều vướng mắc cần giải Nhiều khía cạnh cơng tác hạch tốn cần giải quyết, nhiều khía cạnh cơng tác hạch tốn cần nâng cao để nâng cao chất lương quản lý vốn cố định hiệu sử dụng TSCĐ II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI HỒ BÌNH Trên sở tình hình thực tế cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Hồ Bình, quy trình hạch tốn kế tốn noi chung đạt yêu cầu Một số phương pháp cải tiến cách thức làm việc, tổ chức máy kế toán 68 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đạt hiệu cao Những ưu điểm cần giữ vững phát huy thời gian tới Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt tồn chưa hợp lý cần phải hồn thiện, củng cố nhằm tăng cường cơng tác quản lý TSCĐ công ty Công tác tổ chức máy kế toán, tổ chức quản lý chung Đối với tổ chức máy kế toán: Để đảm bảo cho kế tốn viên khơng chun sâu phần hành cơng việc giao mà cịn có khả tổng hợp, nắm bắt tồn cơng việc kế tốn cơng ty cơng ty cần tạo điều kiện nhiều hình thức khác để bồi dưỡng thêm nghiệp vụ, nâng cao trình độ chuyên môn Đây vấn đề lớn, vấn đề để tạo phối hợp nhịp nhàng phần hành kế tốn, kiêm nhiệm thay cần thiết Việc quản lý phận nhân viên kế toán thống kê làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu ghi chép, cung cấp thông tin cần thiết trình quản lý sử dụng tài sản cố định Cùng với việc nâng cao trình độ, quyền lợi, gắn trách nhiệm với thông tin đưa để đảm bảo số liệu thống kê cung cấp kịp thời xác, đầy đủ, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn TSCĐ nói riêng Cơng ty nên có giải pháp trách nhiệm vật chất phận, phòng ban, cá nhân việc bảo quản,bảo đảm an toàn cho tài sản cố định tránh mát hư hỏng Thưởng cho cá nhân, tập thể việc bảo quản sử dụng tốt TSCĐ phạt trường hợp bảo quản vận hành không quy định khơng có trách nhiệm cơng tác bảo quản Đối với việc huy động vốn để đầu tư mua sắm TSCĐ, đổi trang thiết bị, công ty cần phải huy động thêm nguồn đầu tư như: + Vay đối tượng ngân hàng + Thuê TSCĐ đơn vị khác + Lựa chọn phương thức thuê mua Về trích khấu hao: Hiện công ty áp dụng theo định 507/TCDT, theo công ty áp dụng định 507/TCDT tốt 69 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com có số điều quy định khơng phù hợp với điều kiện thực tế công ty, đề nghị mức khấu hao lựa chọn phương pháp khấu hao cho phù hợp với điều kiện cuả cơng ty phản ánh hao mịn thực tế TSCĐ vào giá thành sản phẩm nên tính khấu hao cao làm đội giá bán thấp ăn vào vốn công ty, ngun nhân thất vốn cố định Bây có quy định trích khấu hao số 166/1999/QĐ - BTC ngày 30/12/1999 ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp nhà nước có ảnh hưởng tới phương pháp khấu hao khung tỷ lệ khấu hao công ty, công ty cần thay đổi cải tiến để phù hợp thực tế đơn vị điều kiện Công ty nên thành lập quỹ khấu hao bản: Sau sản phẩm tiêu thụ, số tiền khấu hao trích lại, tích luỹ thành quỹ khấu hao TSCĐ Quỹ khấu hao có khả dùng để tái sản xuất mở rộng TSCĐ biểu chỗ công ty sử dụng linh hoạt quỹ khấu hao tích luỹ hàng năm nguồn tài bỗ xung cho mục đích đầu tư phục vụ sản xuất kinh doanh để có doanh lợi dựa ngun tắc hồn lại quỹ nhờ nguồn cơng ty đầu tư TSCĐ năm sau quy mô lớn trang thiết bị máy móc đại Do quỹ khấu hao cịn coi nguồn tài quan trọng để tái sản xuất mở rộng tài sản cố định sản xuất kinh doanh công ty Công ty nên lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ Vì trình sử dụng, TSCĐ bị hao mịn hư hỏng cần phải sửa chữa, thay để khôi phục lực hoạt động Nếu sửa chữa có tính chất bảo quản, bảo dưỡng thường xuyên thay vài chi tiết nhỏ TSCĐthì chi phí sửa chữa nên tính trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh ký phát sinh nghiệp vụ sửa chữa Nhưng cơng ty sửa chữa lớn có tính chất thay phận chủ yếu TSCĐ chi phí sửa chữa lớn, cơng ty cần phải lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ để trích trước chi phí 70 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sửa chữa vào chi phí sản xuất kinh doanh Bởi việc sửa chữa lớn khơng xẩy thường xuyên, để đến lúc chi phí sửa chữa phát sinh tính vào chi phí sản xuất kinh doanh lúc chi phí sản xuất lớn làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do công ty cần thiết phải lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ Kế hoạch sửa chữa TSCĐ, kế tốn trích trước chi phí tháng thơng qua TK 335”chi phí phải trả” hàng tháng kế tốn ghi: Nợ TK 627,641,642: chi phí sản xuất, kinh doanh Có TK 335: chi phí phải trả + Sau có kế hoạch sửa chữa TSCĐ, cơng ty th ngồi hồn thành cơng trình bàn giao phản ánh số tiền phả trả theo hợp đồng cho người nhận thầu sửa chữa lớn Nợ TK 241.3 : Chi phí sửa chữa thực tế Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Tổng số tiền phải trả cho người nhận thầu Nếu doanh nghiệp tự làm tập hợp chi phí sửa chữa thực tế chi theo cơng trình Nợ TK 241.3: : Chi phí sửa chữa thực tế Có TK (111,112,152,214,334,338….) :số tiền phải tốn Vấn đề ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn: Cơng ty nên ý tới việc nghiên cứu xây dựng máy kế tốn thích hợp điều kiện trang thiết bị ứng dụng máy tính để phát huy tối đa vai trị kế tốn việc quản lý cơng ty Việc ứng dụng vi tính cơng tác kế tốn để thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản lý nhanh chóng kịp thời yêu cầu cấp bách Do nên công ty cần sớm quan tâm tiến hành trang thiết bị cho phòng kế toán sớm tốt 71 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Tài sản cố định sở vật chất thiếu quốc gia nên kinh tế Việc theo dõi, phản ánh đầy đủ xác tình hình tăng giảm TSCĐ nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý hạch toán TSCĐ Tổ chức hạch tốn TSCĐ khơng góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư cho sản xuất kinh doanh Trong phạm vi có hạn chuyên đề đề cập đến vấn đề phương pháp hạch toán TSCĐ theo trường hợp tăng giảm, khấu hao, kiểm kê đánh giá lại TSCĐ, đồng thời phản ánh tình hình hạch tốn, thực trạng quản lý sử dụng TSCĐ công ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Hồ Bình Trong năm qua, mà cơng ty đạt khơng nhỏ, cán công nhân viên công ty kề vai sát cánh bên tạo niềm tin nhân dân ban lãnh đạo tỉnh Hồ Bình Tuy 72 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khó khăn tồn chưa phải hết địi hỏi cơng ty phải nỗ lực để khắc phục hoàn thiện Trên sỏ phân tích vận dụng lý luận, chuyên đề đưa giải pháp hoàn thiện, mặt cần có hỗ trợ nhà nước, mặt sáng tạo linh hoạt, nghiêm túc cố gắng khơng ngừng cơng ty q trình tổ chức hạch tốn Do thời gian thực tập trình độ hiểu biết có hạn nên chắn viết em khơng tránh khỏi thiếu sót câu văn từ ngữ đưa ra, nên em mong nhận quan tâm giúp đỡ thầy cô, cô Công ty thầy giáo khoa Kinh tế giúp em hồn thiện chuyên đề nhận thức, hiểu biết Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Hồ Bình, thầy cô giáo khoa Kinh tế, giúp đỡ nhiệt tình Cơ giáo giúp em hồn thành tốt chuyên đề 73 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... chức hạch tốn kế tốn TSCĐ Cơng Ty Khai Thác Cơng Trình Thuỷ Lợi Hồ Bình? ?? Kết cấu đề tài gồm phần sau: Phần I : Lý luận tổ chức hạch toán TSCĐ Phần II : Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ Cơng ty. .. TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI HỒ BÌNH Tình hinh chung công tác quản lý TSCĐ công ty 1.1 Tài sản cố định phân loại TSCĐ TSCĐ cơng ty khai thác cơng trình. .. điểm tổ chức máy kế toán công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý đơn vị máy kế tốn Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Hồ Bình tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung,