II. THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI HỒ BÌNH.
1. Tổ chức kế tốn tăng TSCĐ tại Cơng ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình.
KHAI CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI HỒ BÌNH.
1. Tổ chức kế tốn tăng TSCĐ tại Cơng ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình. Bình.
TSCĐ là những tư liệu lao động cơ bản chủ yếu của doanh nghiệp để phản ánh và giám đốc tình hình vận động và số hiện có của TSCĐ hữu hình, thơng qua việc theo dõi phản ánh kịp thời chính xác có hệ thống nhằm giúp cho ban lãnh đạo cơng ty đưa ra quyết định chính xác, kịp thời trong việc đầu tư, sửa chữa máy móc cũng như tu tạo lại một các kịp thời.
*. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 211:” TSCĐ hữu hình”( theo dõi chi tiết theo từng đối tượng trên tài khoản cấp 2 từ tài khoản 211.2 đến tài khoản 211.8).
+ TK 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc. + TK 211.3: Máy móc, thiết bị.
+ TK 211.4: Phương tiện vận tải, truyền dẫn. + TK 211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý.
+ TK 211.8: TSCĐ hữu hình khác.
- TK 214:” Hao mịn TSCĐ” chi tiết trên TK 214.1 và 214.2.
+ Biên bản giao nhận, biên bản thanh lý TSCĐ.
+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn của bên bán,bốc dỡ…. + Phiếu thu chi tiền mặt.
+ Giấy báo nơ, báo từ ngân hàng.
*. Sổ sách hạch toán.
- Các sổ dùng để hạch toán chi tiết TSCĐ gồm:
+ Sổ chi tiết TSCĐ theo dõi chi tiết theo từng loại TSCĐ về tình hình biến động tăng giảm nguyên giá, khấu hao, giá trị còn lại.
+ Thẻ TSCĐ.
+ Bảng kê phân loại.
Song song với việc hạch toán chi tiết, tài sản cố định cịn được theo dõi, hạch tốn tổng hợp trên sổ hạch toán tổng hợp tài sản cố định.
Tuy hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán, nhưng trên thực tế sổ sách kế tốn TSCĐ của cơng ty chỉ bao gồm các sổ sau:
+ Bảng phân bổ số 3, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. + Sổ TSCĐ.
+ Sổ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ. + Sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ.
+ Sổ cái Ghi Nợ TK 211,214,212,214….
+ Nhật ký chứng từ ghi Có tài khoản 211, 212, 214…..
Q trình hạch toán tăng tài sản cố định trên sổ của công ty được thực hiện như sau:
Ngày 30/05/2003 để đáp ứng yêu cầu hoạt động phục vụ mùa màng công ty trang bị thêm một máy nổ. Máy nổ được mua bằng tiền mặt và được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh của công ty.
Cơng ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình
BẢNG KÊ PHÂN LOẠI
Ghi Nợ TK 211: 7.800.000đ Ghi Có TK111: 7.800.000đ
Ngày 30/05/2003
Đvt:1000đ
Chứng từ Nội dung Số tiền
Phiếu chi 159 Mua máy nổ cho chi nhánh Kim Bôi 7.800.000
Tổng 7.800.000
Đồng thời ghi tăng nguồn vốn: Nợ TK 414: 7.800.000đ
Có TK 411: 7.800.000đ
Từ bảng kê phân loại kế toán lập thẻ tài sản cố định.
Cơng ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình
Mãu số: 02 - TSCĐ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 03
Ngày 30/05/2003
Căn cứ vào biên bản số: 347
Tên, ký hiệu, mã hiệu, quy cách tài sản cố định: Máy nổ. SH: 047
Nước sản xuất(xây dựng): Nhật, năm sản xuất 1998
Bộ phận quản lý sử dụng: Chi nhánh Kim Bôi, năm sử dụng 2003 Cơng xuất diện tích:
Đình chỉ sử dụng tài sản cố định này……Lý do…..
Đvt:1000đ SHCT
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn Ngày tháng
sử dụng
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn Pc 159 30/05/2003 Máy nổ 7.800.000
Tổng 7.800.000
Từ thẻ tài sản cố định cuối tháng kế toán vào sổ theo dõi tăng giảm tài sản cố định
Cơng ty KTCT thuỷ lợi Hồ Bình
SỔ THEO DÕI TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Đvt:1000đ Chứng từ Tên TSCĐ Đvt sl TSCĐ tăng TSCĐ giảm SH Nt đưa vào sử dụng Nguyên giá Nguồn sd Bộ phận sd NG KH GT CL ……… 15 9 30/2/03 Máy nổ ch 01 7.800.000 414 KBô i