Thực tập tổng hợp về công tác kế toán trong doanh nghiệp

BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TỐN TẠI Cơng ty TNHH Sản xuất – Thƣơng mại Hƣng Hà SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƢƠNG MẠI HƢNG HÀ………………………………………………… 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty …………………………… 1.1.1 Khái quát chung cơng ty……………………………….…………… 1.1.2.Q trình hình thành phát triển …………………….………………… 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh ………………………………………………………………………… 1.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh………………… … 11 PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI & SẢN XUẤT HƢNG HÀ ……… … 2.1.Tổ chức máy kế toán cơng ty ……………………………… … … 2.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty ………………………………… 2.3 Tổ chức cơng tác phƣơng pháp kế tốn số phần hành chủ yếu … 2.3.1 Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán ………… ………… 2.3.2 Kế toán Nguyên vật liệu ……………………………………………… 10 2.3.3 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng …………………… 11 2.3.4 Kế toán tài sản cố định ………………………………………………… 12 2.3.5 Kế toán thuế GTGT …………………………………………………… 15 PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT ………………………….….… 17 SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN 3.1 Thu hoạch ………………………………………………… ………….… 17 3.2 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty …………….…………… 17 3.2.1 Ƣu điểm ……………………………………………………………… 17 3.2.2 Những tồn …………………………………………………….…… 18 KẾT LUẬN ………………………………………………………….… …… 19 SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kê khai thƣờng xuyên KKĐK Kiểm kê định kì GVHB Giá vốn hàng bán BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TK Tài khoản 11 TSDH Tài sản dài hạn 12 LĐ Lao động 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 CKTM Chiết khấu thƣơng mại 16 DN Doanh ngiệp SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU Để quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hay sản xuất dịch vụ doanh nghiệp nói riêng, kinh tế quốc dân nƣớc nói chung cần phải sử dụng công cụ quản lý khác công cụ quản lý khơng thể thiếu đƣợc kế tốn uất phát t nhu cầu trên, kế tốn tr thành cơng cụ quan tr ng, đ c l c quản lý, điều hành hoạt động, tính tốn kiểm tra việc ảo vệ, sử dụng tài sản, vật tƣ, tiền vốn nhằm đảm ảo tài c ng nhƣ chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thời gian h c tập trƣờng Đại h c Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội, em đƣợc trang bị tảng lý luận ản, phƣơng pháp tiếp cận giải vấn đề khoa h c Thời gian th c tập tốt nghiệp cuối khóa h c, dịp để em c ng nhƣ ạn sinh viên làm quen với công việc th c tế để củng cố nâng cao kiến thức đƣợc nghiên cứu trƣờng Qua thời gian th c tập công ty TNHH Sản xuất – Thƣơng mại Hƣng Hà, em có hội tiếp xúc với cơng tác kế tốn th c tế cơng ty, đƣợc nghiên cứu tổng quan cơng việc hạch tốn t ng phần hành kế toán Với s giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn cơng ty Thầy hƣớng dẫn ThS Mai Ng c Miên, em hoàn thành áo cáo th c tập tổng hợp với nội dung sau: Phần 1: Khái quát công ty TNHH Sản xuất – Thƣơng Mại Hƣng Hà Phần 2: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Sản xuất – Thƣơng mại Hƣng Hà Phần 3: Thu hoạch nhận xét Tuy có nhiều cố g ng nhƣng thời gian nghiên cứu chƣa nhiều, trình độ hạn chế nên báo cáo em nhiều thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý, bổ sung giáo viên hƣớng dẫn anh chị phịng kế tốn cơng ty SV: HỒNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT- THƢƠNG MẠI HƢNG HÀ 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Khái quát chung công ty: Tên cơng ty : CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƢƠNG MẠI HƢNG HÀ Tên giao dịch quốc tế : HUNG HA TRADING - PRODUCTION COMPANY LIMITED Tên viết t t : HUNG HA TP CO ,LTD Ngày thành lập : đƣợc thành lập ngày 02 tháng 08 năm 2005 theo giấy phép số 0101742167 S Kế hoạch Đầu tƣ thành phố Hà Nội cấp Trụ s : Số 9, TT Điện tử Sao Mai, Nghĩa Đô, Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, Việt Nam Ngành nghề kinh doanh:  In dịch vụ liên quan in (ngành nghề chính)  Kinh doanh vật liệu xây d ng  Sản xuất kinh doanh hàng sinh vật cảnh, trang trí nội, ngoại thất  Quảng cáo xúc tiến thƣơng mại - Vốn điều lệ: 5.000.000.000VNĐ  Số lƣợng nhân viên: 40 nhân viên  Mã số thuế: 0101742167  Số điện thoại: 043.767.2189  Số fax: 043.767.2386 SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TỐN Là doanh nghiệp có đầy đủ tƣ cách pháp nhân, hạch tốn độc lập, có dấu riêng, tổ chức hoạt động theo Điều lệ Cơng ty TNHH Luật doanh nghiệp 1.1.2 Q trình hình thành phát triển: Cơng ty TNHH SX-TM Hƣng Hà đƣợc thành lập vào ngày 02 tháng 08 năm 2005, an đầu doanh nghiệp đƣợc thành lập kinh doanh đa ngành nghề nhƣ kinh doanh vật liệu xây d ng, sản xuất kinh doanh trang trí nội ngoại thất, quảng cáo xúc tiến thƣơng mại Kh i đầu kinh doanh, Công ty đứng trƣớc bộn bề khó khăn, áp l c Đội ng cán ộ quản lý điều hành Cơng ty cịn non trẻ, s vật chất hạn chế Trong kinh doanh, tập thể Ban lãnh đạo Công ty trăn tr xác định: Đối với đơn vị hoạt động lĩnh v c đa ngành nghề yếu tố hàng đầu tạo nên s sống cịn để phát triển là: “Chất lƣợng uy tín quan hệ với khách hàng, ngân hàng, mạng lƣới đối tác thƣơng mại thƣờng xuyên” Hiện nay, Công ty TNHH SX-TM Hƣng Hà tr ng vào hoạt động ngành nghề In dịch vụ liên quan tới In, có xƣ ng sản xuất xƣ ng gia cơng hồn thiện sản phẩm Với 40 cán cơng nhân viên với dây chuyền máy móc đại Nhật, Đức, Trung Quốc,…gồm có máy in mầu, máy in mầu, máy sén giấy, máy bế, máy phơi ản , số máy móc chuyên dùng đại Nhật, Trung Quốc, Cùng với s m rộng quan hệ giao lƣu kinh tế Việt Nam quốc gia khu v c c ng nhƣ tồn giới, Cơng ty TNHH SX-TM Hƣng Hà c ng không ng ng t hồn thiện, đổi máy móc, trang thiết bị, mẫu mã, nâng cao chất lƣợng sản phẩm nhằm khai thác m rộng thị trƣờng 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh (PL: 1): SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TỐN Cơng ty TNHH SX- TM Hƣng Hà đơn vị sản xuất kinh doanh, độc lập đƣợc quyền định tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Để phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp hoạt động có hiệu Cơng ty tổ chức máy quản lý theo mơ hình phân cấp t xuống dƣới Theo mơ hình m i hoạt động tồn cơng ty chịu s hoạt động thống an Giám đốc 1.2.1 Ban Giám đốc - Giám đốc Giám đốc ngƣời đại diện pháp lý điều hành m i hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế độ thủ trƣ ng, có quyền định cấu tổ chức, ộ máy quản lý công ty theo nguyên t c tinh giảm, g n nhẹ đảm ảo hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu 1.2.2 Phịng Kế hoạch - kỹ thuật sản xuất: (PL:2) Phịng kế hoạch có nhiệm vụ th c nghiệp vụ kinh tế thƣơng mại nƣớc có trách nhiệm lập hợp đồng, xây d ng quy trình sản xuất, tổ chức tiêu thụ sản phẩm, quản lý việc cung ứng vật tƣ Đồng thời xây d ng kế hoạch sản xuất kinh doanh, điều chỉnh hoạt động kế hoạnh sản xuất kinh doanh 1.2.3 Phịng kế tốn: - Chức năng: Tham mƣu cho giám đốc đồng thời quản lý đồng thời huy động sử dụng nguồn vốn công ty cho mục đích hiệu cao nhất, hạch tốn tiền m i hoạt động cơng ty - Nhiệm vụ: Phịng có nhiệm vụ xây d ng kế hoạch tài chính, tổ chức huy động nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo dõi, giám sát việc th c hợp đồng kinh tế mặt tài Chịu trách nhiệm đòi nợ thu hồi vốn Đồng thời lập áo cáo nhƣ: Báo cáo kết kinh doanh, báo cáo tổng kết tài sản,v.v SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TỐN Ngồi cịn phải phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, nhằm mục đích cung cấp thông tin cho ngƣời quản lý để h đƣa phƣơng án có lợi cho cơng ty 1.2.4 Phòng Quản lý chất lượng sản phẩm - Nhiệm vụ: Phịng có nhiệm vụ chủ yếu xây d ng quản lý quy trình, quy phạm tiêu chuẩn kỹ thuật chất lƣợng sản phẩm Tiến hành kiểm tra sản phẩm mới, đồng thời tổ chức đánh giá, quản lý sáng kiến cải tiến kỹ thuật cơng ty 1.2.5 Phịng nhận hàng vật tư: Phịng có nhiệm vụ nhận vật tƣ đƣợc giao trƣớc chuẩn bị vào q trình sản xuất Có trách nhiệm bảo vệ vật tƣ đủ trƣớc tiến hành sản xuất 1.2.6 Phịng chế bản: Có nhiệm vụ phim, mẫu kẽm cho tổ máy in 1.2.7 Tổ máy in: Có nhiệm vụ tồn q trình in cơng ty, máy móc thiết bị công đoạn việc in ấn 1.2.8 Tổ gia cơng: Có nhiệm vụ nhận sản phẩm sau in để gia cơng hồn thiện sản phẩm chất lƣợng c ng nhƣ mẫu mã, chủng loại 1.2.9 Tổ đóng gói hàng: Là khâu cuối cơng đoạn q trình sản xuất nhƣng chiếm vai trị vơ quan tr ng Đó đóng gói hàng kiện theo yêu cầu kỹ thuật sản phẩm c ng nhƣ yêu cầu khách hàng 1.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh: SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TỐN Những thuận lợi khó khăn cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh * Những thuận lợi: - Với loại hình cơng ty TNHH, cơng ty có điều kiện đẩy mạnh cải cách nhân s , phƣơng thức sản xuất kinh tế thị trƣờng, đƣợc chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh; * Khó khăn - Là hình thức công ty TNHH nên ị hạn chế cách thức huy động vốn, Công ty phải huy động vốn theo cách thông thƣờng vay ngân hàng, bị phụ thuộc phần vào nguồn vốn Chi phí vay vốn tăng cao lãi suất vay ngân hàng ngày tăng lên - Giá vật nguyên vật liệu đầu vào có xu hƣớng gia tăng ảnh hƣ ng tới chi phí sản xuất Cơng ty * Kết hoạt động kinh doanh (PL: 3) Theo số liệu PL:3 ta rút nhận xét sau đây: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 19% cụ thể tăng 2.523.660.517đ, năm cao năm trƣớc Doanh thu Bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 19% Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 207.010.217đ tăng 23%, Các hoạt động doanh thu tài cịn ít, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 là: 624.012.180đ , năm 2012 là: 523.614.133đ tăng 20 %; Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 12 % cụ thể tăng: 75.298.535đ Trong năm 2013 trƣớc tình hình diễn biến phức tạp suy thoái kinh tế, hàng loạt doanh nghiệp bị ảnh hƣ ng, l c kinh doanh yếu kém, đầu tƣ dàn trải vào ngành nghề mới, chƣa có kinh nghiệm dẫn đến thua lỗ, chí phá sản Để đạt kinh doanh có lãi năm 2013 c ng cơng ty tập chung vào SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TỐN  Niên độ kế tốn: b t đầu t 01/01 đến ngày 31/12 năm dƣơng lịch  Kỳ kế toán: tháng, quý, năm  Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam (VND) Quy đổi ngoại tệ đồng VN theo tỷ giá giao dịch bình quân lien ngân hàng NN công bố thời điểm nghiệp vụ phát sinh để ghi sổ kế toán  hƣơng pháp kê khai nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu tr  hƣơng pháp xác định giá vật tƣ HH nhập kho: phản ánh theo giá gốc  hƣơng pháp tính giá vật tƣ HH xuất kho: bình quân gia quyền kỳ d trữ  hƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên  hƣơng pháp khấu hao TSCĐ: phƣơng pháp đƣờng thẳng 2.3 Tổ chức công tác phƣơng pháp kế toán số phần hành chủ yếu: 2.3.1 Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán Nội dung kế toán vốn tiền bao gồm kế toán tiền mặt tồn quỹ kế toán tiền gửi ngân hàng 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt: a) Chứng t kế toán sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền, giấy toán, sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tổng hợp b) Tài khoản kế toán sử dụng: để phản ánh số tiền có tình hình biến động tiền mặt, kế tốn sử dụng tài khoản tiền mặt: TK111 Gồm có tài khoản cấp 2: + TK 111(1): “Tiền mặt Việt Nam” + TK 111(2): “Tiền mặt ngoại tệ” c) hƣơng pháp kế toán:  Kế toán giảm tiền mặt: phiếu chi chứng t liên quan, kế toán xác định nội dung chi hạch tốn Ví dụ: Ngày 06/06/2013, toán tiền mua cồn Doanh Nghiệp Tƣ nhân đ Nguyễn uân Hƣơng với số tiền 8.100.000 , phiếu chi số PC28 (PL: 6) đ Nợ TK 64216 ( uân Hƣơng) : 8.100.000 đ Có TK 1111(1) : 8.100.000  Kế toán tăng tiền mặt: phiếu thu chứng t liên quan để hạch tốn: Ví dụ: Ngày 20/06/2013, thu tiền hàng Cơng ty Cổ phần in Đại Khôi với số đ tiền 15.000.000 , phiếu thu số PT36 (PL: 7) SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN đ Nợ TK 1111(2):15.000.000 đ Có TK 131 (Đại Khơi) : 15.000.000 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: d) Chứng t kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, kê Ngân hàng, chứng t gốc, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,… e) Tài khoản kế toán sử dụng: để phản ánh số tiền có tình hình biến động tiền gửi ngân hang, kế toán sử dụng tài khoản tiền gửi: TK 112 Sử dụng TK cấp 2: + TK 112(1): “Tiền Việt Nam” + TK 112(2): “Ngoại tệ” f) hƣơng pháp kế toán:  Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng: Kế toán d a vào giấy báo Có kê ngân hàng chứng t liên quan để xác định nội dung thu hạch tốn Ví dụ: Cơng ty nhận đƣợc giấy báo Có ngày 11/06/2013, Cơng ty TNHH XUK Bao Bì An Hƣng tốn tiền in tác phẩm văn hóa theo hợp đồng số đ 26/HĐKT số tiền 548.000.000 (PL: 8) đ Nợ TK 112(1) : 548.000.000 đ Có TK 131 (An Hƣng) : 548.000.000  Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng: kế toán d a vào giấy báo Nợ kê ngân hàng, chứng t liên quan để xác định nội dung chi hạch tốn Ví dụ: Cơng ty nhận đƣợc ủy nhiệm chi giấy báo nợ ngày 10/06/2013, toán mua nguyên vật liệu theo HĐ số 748 ngày 15/04/2013 cho Công ty CP đ Giấy DV thƣơng mại Nhật Minh, số tiền 95.327.000 (PL:9) đ Nợ TK 331 (Nhật Minh) : 95.327.000 đ Có TK 112(1) : 95.327.000 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu Căn vào vai trò, tác dụng yêu cầu lý NVL đƣợc chia thành: - Nguyên vật liệu chính: Giấy in, M c in, Bìa cứng - Nguyên vật liệu phụ: Giấy bóng mờ, bơng gịn, kẽm in, nƣớc tẩy in SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN - Phế liệu: loại giấy phế liệu * Khi mua nguyên liệu, vật liệu nhập kho đơn vị, hóa đơn, phiếu nhập kho chứng từ có liên quan phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho: - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu tr , ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu tr (1331) Có TK 111, 112, 141, 331, (Tổng giá tốn) Ví dụ: Ngày 23/06/2013 mua giấy in BB58 khổ (42x60) Công ty TNHH Thƣơng Mại Duy Tấn Thành số lƣợng 1.200kg, đơn giá 19.000đ/1kg ( chƣa ao gồm thuế GTGT 10%) nhập kho Nợ TK 1521 22.800.000 Nợ TK 133.1: 2.280.000 đ đ Có TK 331 (Duy Tấn Thành): 25.080.000 đ * Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu tr c tiếp Nợ TK 623, 627, 641, 642, Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Ví dụ: Ngày 25/06/2013 uất kho 9.50kg giấy Bãi Bằng 58 khổ (42x60) đơn giá 19.000đ/1kg để sản xuất in sách theo K số 42 Nợ TK 621: 18.050.000 Nợ TK 623: 1.200.000 Nợ TK 627: 5.000.000 Có TK 152: 24.250.000 2.3.3 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng: a) Chứng t sử dụng: bảng toán tiền lƣơng, giấy chứng nhận nghỉ việc hƣ ng BHXH, phiếu chi… b) Tài khoản sử dụng: để hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng nhân viên, kế toán sử dụng TK 334 “ hải trả công nhân viên” TK 338 “Các khoản phải trả, phải nộp khác” SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TỐN c) hƣơng pháp kế tốn: Ví dụ: Tháng 06/2013 bảng tính lƣơng (PL:14 ), tính lƣơng phải trả cho đ nhân viên cơng ty, tổng số tiền 153.390.000 , kế toán định khoản: đ Nợ TK 642 : 103.390.000 đ TK 154 : 50.000.000 đ Có TK 334 : 153.390.000 2.3.3.1 Kế tốn khoản trích theo lương: a) Tỷ lệ trích lập: việc trích lập khoản trích theo lƣơng đƣợc tính theo quy định hành, cụ thể: + BH H: 24% lƣơng ản (17% tính vào CPDN, 7% tr vào lƣơng NLĐ) + BHYT: 4.5% lƣơng ản (3% tính vào CPDN, 1.5% tr vào lƣơng NLĐ) + BHTN: 2% lƣơng ản (1% tính vào CPDN, 1% tr vào lƣơng NLĐ) + K CĐ trích 2% lƣơng ản (DN chịu hết 2%) đ  Lƣơng ản: 2.520.000 b) Chứng t sử dụng: Bảng phân bổ lƣơng BH H, ảng toán lƣơng c) Tk sử dụng: TK 338 “ hải trả, phải nộp khác” Gồm TK cấp + TK 3382 “Kinh phí cơng đồn” + TK 3383 “Bảo hiểm xã hội” + TK 3384 “Bảo hiểm y tế” + TK 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp” d) hƣơng pháp kế tốn: Ví dụ: Căn vào bảng lƣơng tháng 06/2013, cơng ty trích K CĐ, BH H, BHYT, BHTN cho nhân viên cơng ty, tính vào chi phí doanh nghiệp kế toán ghi đ Nợ TK 642 : 9.072.000 (2.520.000*15 ngƣời*24%) đ Có TK 338 :9.072.000 đ Có TK 338(2) :756.000 (2.520.000*15 ngƣời*2%) đ Có TK 338(3) :6.804.000 (2.520.000*15 ngƣời*18%) đ Có TK 338(4) : 1.134.000 (2.520.000*15 ngƣời*3%) đ Có TK 338(9) : 378.000 (2.520.000*15 ngƣời*1%) SV: HỒNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN Căn vào bảng lƣơng tháng 06/2013 cơng ty trích K CĐ, BH H, BHYT,BHTN tr vào lƣơng nhân viên kế toán ghi: đ Nợ TK 334 : 3.969.000 (2.520.000*15 ngƣời*10.5%) đ Có TK 338 : 3.969.000 đ Có TK 338(3) : 3.024.000 (2.520.000*15 ngƣời*8%) đ Có TK 338(4) : 567.000 (2.520.000*15 ngƣời*1.5%) đ Có TK 338(9) : 378.000 (2.520.000*15 ngƣời*1%) Khi toán lƣơng cho nhân viên, kế toán ghi: đ Nợ TK 334 : 149.421.000 đ Có TK 111 : 149.421.000 2.3.4 Kế toán tài sản cố định: Phân loại đánh giá tài sản cố định:  Phân loại: - TSCĐ hữu hình bao gồm: máy in, máy xén, máy bế, máy gấp chỉ, máy vào keo, ô tô… - TSCĐ vô hình gồm: quyền sử dụng đất,  Đánh giá: - Nguyên giá TSCĐ: giá trị an đầu TSCĐ, tồn chi phí hợp lí mà doanh nghiệp bỏ để có TSCĐ đƣa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trị giá mua th c tế chƣa Các khoản Chi phí Nguyên giá = bao gồm VAT + thuế + liên quan TSCĐ (đã tr CKTM, GGHB) (nếu có) tr c tiếp Ngày 20/05/2013 Cơng ty có mua máy in màu Mitshubishi Công ty Cổ phần XNK ngành in SIC Trị giá máy in bao gồm thuế GTGT 10% 505.000.000 đ, Chi phí vận chuyển, lắp đặt, vận hành chạy thử 5.000.000 đ Nợ TK 211: 464.090.909 đ Nợ TK 1331: 45.909.091 Có TK 112: 510.000.000đ - Giá trị cịn lại TSCĐ: Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Hao mịn l y kế SV: HỒNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN 2.3.4.1 Kế toán chi tiết TSCĐ: - Kế toán chi tiết TSCĐ nơi sử dụng TSCĐ: để quản lý theo dõi TSCĐ cơng ty m sổ TSCĐ để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị s chứng t gốc tăng giảm TSCĐ - Kế toán chi tiết TSCĐ phịng kế tốn: kế tốn sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho t ng TSCĐ cơng ty, tình hình thay đổi ngun giá giá trị hao mịn trích hàng năm t ng TSCĐ Căn để lập thẻ TSCĐ iên ản giao nhận TSCĐ, iên ản đánh giá lại TSCĐ, iên ản lý TSCĐ, ảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 2.3.4.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ: 2.3 Chứng t kế tốn sử dụng: Biên giao nhận, hóa đơn GTGT, biên àn giao TSCĐ, iên ản đánh giá lại TSCĐ, iên ản lý TSCĐ, tài liệu kĩ thuật có liên quan tài liệu khác 2.4 Tài khoản kế toán sử dụng: để phản ánh tình hình biến động TSCĐ, kế tốn sử dụng TK 211 “TSCĐ hữu hình”, TK 213 “TSCĐ vơ hình”, TK 214 “Hao mịn TSCĐ” 2.5 hƣơng pháp kế tốn:  Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ: TSCĐ hữu hình tăng thƣờng nguyên nhân sau: mua s m mới, đầu tƣ xây d ng ản hoàn thành bàn giao, nhận vốn góp liên doanh, điều chuyển nội bộ, đƣợc biếu tặng, trao đổi, kiểm kê th a… Ví dụ:Ngày 15/06/2013 cơng ty mua Máy in Akiyama 04 mÇu khỉ 72 x 102cm Nhật Bản sản xuất Căn vào chứng t : Quyết định tăng TSCĐ (PL:13), hóa đơn GTGT, iên ản giao nhận TSCĐ, kế toán xác định nguyên giá định khoản nhƣ sau: đ Nguyên giá TSCĐ = 624.000.0000 đ ĐK: Nợ TK 211 :624.000.000 đ Nợ TK 133(2) : 62.400.000 đ Có TK 331 (Cty SIC) : 686.400.000  Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐ: SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TỐN TSCĐ hữu hình giảm thƣờng nguyên nhân sau: lý, nhƣợng bán, biếu tặng Ví dụ: Ngày 01/06/2013 cơng ty lý 01 máy bế dao nguyên giá 56.000.000 đ đ VND, giá trị khấu hao 27.999.000 , thu t lý 30.000.000 , khách đ hàng chuyển vào TK ngân hàng, chi phí lý tiền mặt 1000.000 , thuế GTGT 10%, kèm biên lý TSCĐ Kế toán ghi: Bút toán 1: Ghi giảm nguyên giá: đ Nợ TK 214 : 27.999.000 đ Nợ TK 811 : 28.001.000 đ Có TK 211 : 56.000.000 Bút tốn 2: phản ánh chi phí lý TSCĐ: đ Nợ TK 811 : 1.000.000 đ Nợ TK 133(1) : 100.000 đ Có TK 111(1) : 1.100.000 Bút tốn : phản ánh số thu lý TSCĐ đ Nợ TK 112(1): 33.000.000 đ Có TK 711 : 30.000.000 đ Có TK 333(1) : 3.000.000  Kế tốn khấu hao TSCĐ: Tài sản cố định đƣợc tính khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định Quyết định số 203/2009/QĐ-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 Bộ tài chính, cụ thể nhƣ sau: Loại tài sản Thời gian (năm) hƣơng tiện vận tải 06-08 Thiết bị văn phòng 03-04 Tài sản cố định khác 03-05 SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN Mức khấu hao ình quân năm = Giá trị phải tính khấu hao Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao ình qn năm 12 tháng Ví dụ: Ngày 30/06/2013, cơng ty mua bàn bình có ngun giá đ 34.000.000 Thời gian tính khấu hao năm Kế tốn tính khấu hao tài sản nhƣ sau: Mức trích khấu hao trung ình năm đ 34.000.000 / = 11.333.333 Mức trích khấu hao trung bình tháng đ 11.333.333 / 12 = 944.444 Cuối tháng kế toán định khoản: đ Nợ TK 642 : 944.444 đ Có TK 214(1) : 944.444 2.3.5 Kế toán thuế GTGT: 2.3.5.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ: a) Chứng t sử dụng: liên hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào, tờ khai thuế GTGT, bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào b) TK kế toán sử dụng: TK 133 “Thuế GTGT đƣợc khấu tr ” Gồm TK cấp 2: TK 133(1) “Thuế GTGT đƣợc khấu tr hàng hóa, dịch vụ” TK 133(2) “Thuế GTGT đƣợc khấu tr TSCĐ” c) hƣơng pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày12/06/2013, công ty mua m c in công ty cổ phần Tân Xuân đ theo HĐ số 0000046 ký hiệu TX/11/P số tiền 35.206.000 , thuế GTGT 10%, cơng ty chƣa tốn tiền Cơng ty vào hóa đơn kế tốn định khoản: đ Nợ TK152.2 : 35.206.000 SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN đ Nợ TK 133(1) : 3.520.600 đ Có TK 331 ( Tân Xuân) : 38.726.600 2.3.5.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp: a) Chứng t sử dụng: hóa đơn án hàng hóa dịch vụ, tờ khai thuế GTGT b) Tài khoản kế toán sử dụng: TK 333(1) “Thuế GTGT phải nộp” Gồm TK cấp 2: - TK 333(11) “Thuế GTGT đầu ra” - TK 333(12) “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” c) hƣơng pháp kế tốn: Ví dụ:Ngày 07/06/2013, cơng ty in Sách cho cơng ty Bình Tây, số tiền đ 295.000.000 , thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa toán tiền hàng Căn vào hóa đơn GTGT (liên 3) số 0000447 (PL:10 ), kế toán định khoản: đ Nợ TK 131 (Bình Tây) : 295.000.000 đ Có TK 511(1) : 268.181.818 đ Có TK 333(11) : 26.818.182 2.3.5.3 Kế tốn tốn thuế GTGT a) Kê khai thuế GTGT: Cơng tác kê khai thuế GTGT hàng tháng công ty đƣợc th c phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (phiên Tổng cục thuế ban hành) Tờ khai đƣợc gửi cho cục thuế quận Cầu Giấy có kèm bảng kê chứng t sản phẩm hàng hóa mua vào, bán hàng quý (tức tháng lần) b) Quyết toán thuế GTGT: Nguyên t c kết chuyển thuế GTGT: kết chuyển phần thuế nhỏ hơn: - Nếu thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu tr > số thuế GTGT đầu phải nộp số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu tr số thuế GTGT đầu phải nộp Phần thuế GTGT chƣa đƣợc khấu tr hết đƣợc chuyển sang kỳ sau để khấu tr tiếp - Nếu thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu tr < số thuế GTGT đầu phải nộp số thuế GTGT phải nộp phần chênh lệch dƣơng số thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu tr Ví dụ: Tờ khai thuế giá trị gia tăng đ - Thuế GTGT đƣợc khấu tr t kỳ trƣớc chuyển sang 127.327.100 SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN đ - Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu tr tháng 06/2013 457.350.200 đ - Thuế GTGT đầu tháng 06/2013 397.500.000  Số thuế GTGT phát sinh tháng 06/2013 là: đ 397.500.000 - 457.350.200 = (59.850.200) Nhƣ tháng 06/2013, cơng ty cịn đƣợc khấu tr thuế, số thuế đƣợc đ khấu tr chuyển kỳ sau: 127.327.100 – (59.850.200) = 67.476.900 đ Kế tốn ghi: Nợ TK 333(1) : 397.500.000 đ Có TK 133 : 397.500.000 SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch: Qua thời gian th c tập công ty TNHH Sản xuất & Thƣơng mại Hƣng Hà, em tìm hiểu chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh, cách tổ chức máy quản lý đặc biệt cơng tác kế tốn cơng ty Qua em nhận thấy cơng tác kế tốn có tầm quan tr ng lớn việc tồn phát triển cơng ty, nhờ mà an lãnh đạo n m b t đƣợc tình hình hoạt động để kịp thời có phƣơng án kh c phục hạn chế, phát huy mặt tích c c để nâng cao hiệu kinh doanh C ng qua thời gian th c tập này, em nhận thấy lý thuyết th c tế phải liền với nhau.M i tình xảy th c tế phải đƣợc giải d a tảng lý thuyết ản mà em đƣợc h c tập trƣờng.Tuy nhiên trình hoạt động sản xuất kinh doanh có phát sinh số tình mà lý thuyết trƣờng khơng truyền tải hết đƣợc.Để giải đƣợc tình địi hỏi ngƣời kế tốn phải h c hỏi dần trình làm việc th c tế 3.2 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Về máy quản lý: Bộ máy quản lý cơng ty nhìn chung g n nhẹ, hợp lý, có s kết hợp chặt chẽ phịng ban, phịng an hồn thành tốt trách nhiệm nghĩa vụ riêng Về máy kế tốn: Cơng ty chon hình thức tổ chức cơng tác máy kế toán tập trung, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo s lãnh đạo tập trung thống nhất, s lãnh đạo kịp thời công ty với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh đƣợc thành lập chế quản lý xác định đƣợc mơ hình quản lý hạch toán g n nhẹ, khoa hoc, hiệu Các phận chức đƣợc tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công nhiệm vụ rõ ràng, phát huy hiệu tích c c, tạo điều kiện thuận lợi cho lãnh đạo công ty tổ chức lao động, cung ứng vật tƣ Mặt khác, phòng kế tốn SV: HỒNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TỐN cơng ty xây d ng cách hợp lý, khoa h c,… đáp ứng thông tin hữu hiệu t ng yêu cầu quản lý cơng ty Cơng ty m sổ kế tốn phản ánh cho t ng đơn hàng Do số lƣợng NVL dùng năm với khối lƣợng tƣơng đối đa dạng công ty ch n đƣợc đơn vị cung ứng vật tƣ uy tín Nguồn cung cấp NVL đƣợc đảm bảo chất lƣợng phù hợp chủng loại, giá NVL, nhiên liệu phù hợp với gái thi trƣờng t ng thời điểm, dịnh mức tiêu hao NVL lƣợng cho đơn vị sản phẩm theo quy định mức đƣợc công ty duyệt phù hợp với quy định Nhà nƣớc 3.2.2 Những tồn Do dặc thù doanh nghiệp ngành in sản phẩm đơn hàng khách hàng Cho nên để việc mua nguyên vật liệu với yêu cầu khách hàng yếu tố cần thiết Công ty mua loại giấy để d trữ giá giấy có dấu hiệu giảm Điều làm cho việc quản lý nâng cao hiệu sử dụng vật liệu nói riêng cơng tác hạch tốn NVL, CCDC nói chung gặp nhiều tr ngại Ngồi điểm nhƣ em trình ày cơng ty cịn tồn số hạn chế định sau: + Th c chất vật liệu đƣợc mua sử dụng nguyên vật liệu tr c tiếp việc nhập xuất vật tƣ qua kho kho thủ tục để theo dõi quản lý Điều làm thủ tục rƣờm rà dẫn đến không hợp lý + Vì doanh nghiệp th c phụ thuộc nhiều vào khách hàng (các đơn hàng) công ty không tận dụng đƣợc việc nhập NVL vào giá NVL có thời điểm giảm để d trữ 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục hiệu - Tổ chức quản lý vật liệu, cơng cụ dụng cụ Nhƣ nói việc quản lý công ty TNHH SX- TM Hƣng Hà tƣơng đối chặt chẽ đảm bảo nguyên t c nhập xuất vật liệu Tuy nhiên, th c tế số đơn hàng công việc quản lý cịn vài thiếu sót gây lãng phí vật liệu, vật liệu không nhập kho mà chuyển thẳng vào sản xuất để thuận lợi cho việc sử dụng Nơi để vật liệu thƣờng xuyên thay đổi, việc giao nhận vật tƣ nhiều không đƣợc cân đo, đong đếm kỹ lƣỡng dẫn SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN đến việc thất số lƣợng đáng kể Vì trƣớc chuẩn bị khâu in nên chuẩn bị chỗ để vật liệu cho thuận tiện cho việc bảo vệ, lấy xén giấy để in nên cử ngƣời có trách nhiệm theo dõi quản lý tránh thất thoát vật liệu Khi in xong nhƣng phần giấy th a nên đƣợc thu hồi lại phần dùng đƣợc nên bảo quản nhập lại kho để dùng phối hợp có đơn hàng khác cần có loại giấy định lƣợng Khơng nên th c đơn hàng xong thu gom hết giấy th a để làm giấy lề, giấy vụn bán phế liệu không đƣợc đáng ao nhiêu giấy lãng phí NVL - Tăng cường cơng tác kiểm tra kế tốn: + Để đảm bảo cho cơng việc kiểm tra kế tốn cơng ty đƣợc th c yêu cầu, nhiệm vụ, chức nhằm đáp ứng, cung cấp thơng tin cách xác, trung th c, minh bạch, cơng khai chấp hành tơt sách, chế dộ quản lý kinh tế, tài nói chung chế độ thể lệ quy đinh kế toán nói riêng, cần phải thƣờng xuyên tiến hành kiểm tra Hiện nay, công ty việc kiểm tra, ngăn ng a hành vi vi phạm sách, chế độ quản lý kế tốn Có nhƣ đảm bảo cho cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác vật tƣ nói riêng đƣợc th c tốt + Cơng tác kiểm tra kế tốn tiến hành nội dung sau: - Kiểm tra kế toán ghi chép chứng t , tài khoản báo cáo kế tốn đảm bảo th c sách chế độ quản lý tài chế độ thể lệ kế tốn - Kiểm tra tổ chức đạo cơng tác kế toán doanh nghiệp việc th c trách nhiệm quyền hạn kế toán trƣ ng, kết hoạt động máy kế toán, mối quan hệ phận kế toán phận chức khác doanh nghiệp - Việc kiểm tra đƣợc tiến hành với tất nội dung riêng biệt, tùy theo yêu cầu mà kiểm tra đột xuất bất thƣờng - Việc bảo quản ngun vật liệu Do NVL cơng ty loại giấy nên dễ bị ẩm mốc giảm chất lƣợng, cần phải có nhiều giá để kê để khu khơ báo quản tốt, ngồi NVL cịn nhiều NVL khác c ng phải đƣợc quản ly, bảo quản tốt để tránh lãng phí ngun nhân khách quan nhƣ mƣa, gió, ão… SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN Cần phải đặc biệt quan tâm NVL xuất kho cho đơn hàng tránh tình trang xuất NVL đơn hàng hồn thành mà NVL khơng sử dụng hết mà lại bị ẩm giảm độ tr ng gây lẫng phí SV: HỒNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TỐN KẾT LUẬN Tài yếu tố định lớn đến s mạnh yếu cơng ty.Vì hoạt động kinh tế thị trƣờng nhƣ ngày doanh nghiệp cần quan tâm đặc biệt đến vấn đề quản lý tình hình tài Và kế tốn ln giữ vai trò quan tr ng, s giúp cho nhà quản lý đề chiến lƣợc kinh doanh hợp lý hữu hiệu Quá trình th c tập giúp em có hội tiếp xúc, trau dồi thêm kiến thức th c tế cơng tác kế tốn cơng ty, ƣớc đầu có nhận thức cơng việc th c tế g n với lý thuyết đƣợc nghiên cứu trƣờng Tuy nhiên thời gian th c tập có giới hạn, kinh nghiệm hiểu biết th c tế chƣa sâu nên trình nghiên cứu trình bày, viết em khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đƣợc s đóng góp giúp đỡ chú, anh chị phịng kế tốn thầy giáo để báo cáo em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn s nhiệt tình giúp đỡ an giám đốc, phịng kế tốn cơng ty TNHH Sản xuất – Thƣơng mại Hƣng Hà, s tận tình thầy hƣớng dẫn Ths Mai Ng c Miên! SV: HOÀNG TRỌNG LÂM MSV: 8TD15780 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... ng kiêm kế tốn tổng hợp, phó phịng kế toán nhân viên kế toán th c phần hành kế toán khác nhƣ: kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán doanh thu - Bộ máy kế tốn cơng ty có... thể lệ kế tốn - Kiểm tra tổ chức đạo công tác kế toán doanh nghiệp việc th c trách nhiệm quyền hạn kế toán trƣ ng, kết hoạt động máy kế toán, mối quan hệ phận kế toán phận chức khác doanh nghiệp. .. cơng tác kế tốn tài đƣợc th c phịng tài kế tốn cơng ty t khâu tập hợp số liệu ghi sổ kế toán, lập áo cáo kế tốn, phân tích kiểm tra kế tốn Về mặt nhân s ộ máy kế tốn gồm có: kế tốn trƣ ng kiêm kế