TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP VÀ TỔ CHƯC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MISA
Tổng quan về công ty cổ phần MISA
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần MISA
- Tên giao dịch tiếng Việt: Công ty Cổ phần MISA
- Tên giao dịch tiếng Anh: MISA JOINT STOCK COMPANY
- Địa chỉ giao dịch: Tầng 9, tòa nhà TECHNOSOFT, phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội
- Số nhân viên: 1800 (2019) Fax: 0437958088 Email: contact@misa.com.vn
- Vốn điều lệ của Công ty : 50.000.000.000 VND (Năm mươi tỷ đồng chẵn)
MISA được thành lập vào năm 1994 với tên gọi "MISA Group", bắt đầu với định hướng phát triển phần mềm đóng gói, trong đó sản phẩm đầu tiên là phần mềm kế toán.
+ Năm 2002, MISA chuyển đổi thành công ty cổ phần và thành lập văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh
Năm 2007, MISA đã thành lập văn phòng đại diện tại Hà Nội, tiếp theo là các văn phòng tại những tỉnh lớn như Đà Nẵng (năm 2004), Buôn Ma Thuột (năm 2005) và Cần Thơ.
Kể từ năm 2010, MISA đã trở thành một trong những công ty phần mềm tiên phong tại Việt Nam trong việc phát triển và cung cấp các giải pháp phần mềm dưới hình thức dịch vụ (SaaS), theo xu hướng điện toán đám mây.
- Nghành nghề kinh doanh chính:
Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ sản xuất phần mềm máy tính, nghiên cứu và triển khai ứng dụng công nghệ thông tin Ngoài ra, chúng tôi cũng cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư, quản lý và chuyển giao công nghệ thông tin Đội ngũ của chúng tôi hỗ trợ xúc tiến và phát triển các dự án đầu tư liên quan đến công nghệ thông tin, giúp khách hàng tối ưu hóa hiệu quả và nâng cao giá trị dự án.
1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty cổ phần MISA 1.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
- Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm:
+ Dịch vụ nghiên cứu, triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin;
+ Sản xuất phần mềm máy tính;
+ Dịch vụ tư vấn đầu tư, tư vấn quản lý, tư vấn chuyển giao công nghệ thông tin;
+ Dịch vụ xúc tiến, hỗ trợ các dự án đầu tư, phát triển về công nghệ thông tin;
+ Buôn bán thiết bị tin học;
+ Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa;
+ Kinh doanh thiết bị điện thoại và các dịch vụ viễn thông;
+ Dịch vụ tổ chức hội chợ, triển lãm, hội nghị hội thảo, sự kiện, truyền thông, tư vấn truyền thông;
+ Dịch vụ quảng cáo thương mại;
+ In và các dịch vụ liên quan đến in (theo quy định của pháp luật hiện hành);
+ Dịch vụ chế bản điện tử, thiết kế, tạo mẫu quảng cáo;
+ Đại lý phát hành và đại lý xuất bản sách được phép lưu hành;
+ Dịch vụ thông tin giải trí với truyền hình với các thông tin đại chúng (trừ thông tin Nhà nước cấm)
Dịch vụ nghiên cứu, triển khai và đào tạo trong lĩnh vực ứng dụng công nghệ thông tin chỉ được thực hiện khi có sự cho phép của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
- Các phần mềm chính của MISA:
MISA Mimosa.NET là một giải pháp hiệu quả cho các đơn vị hành chính sự nghiệp, hỗ trợ tối ưu trong việc thực hiện các nghiệp vụ kế toán và hạch toán kế toán.
+ MISA Bamboo.NET là phần mềm dành riêng cho các đơn vị hành chính cấp xã/ phường trên phạm vi cả nước
QLTS.VN là công cụ hỗ trợ các đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước trong việc quản lý chi tiết và đầy đủ các tài sản đã được đầu tư và mua sắm theo quy định hiện hành.
HOTICH.VN là nền tảng hỗ trợ Ủy ban nhân dân các xã, phường, thị trấn, Phòng Tư pháp các quận, huyện, thị xã, Sở Tư pháp các tỉnh, thành phố, Đại sứ quán Việt Nam ở nước ngoài, Cục lãnh sự - Bộ Ngoại giao và Bộ Tư pháp trong việc thực hiện các nghiệp vụ quản lý hộ tịch hiệu quả.
QLTH.VN là một hệ sinh thái giáo dục đa dạng, tập trung vào một cổng thông tin chính Hệ thống này bao gồm các phần mềm hỗ trợ quản lý giáo viên, học sinh, thiết bị học tập, thư viện và học phí, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và nâng cao chất lượng giáo dục.
QLCB.VN là công cụ hỗ trợ các đơn vị quản lý như Sở Y tế, Sở Giáo dục và Đào tạo, và các cơ quan nội vụ trong việc quản lý cán bộ Nó cho phép tự động tổng hợp báo cáo cán bộ toàn ngành và tra cứu hồ sơ cán bộ của các đơn vị trực thuộc một cách nhanh chóng và tiện lợi qua Internet.
MISA SME.NET là phần mềm kế toán toàn diện, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các nghiệp vụ kế toán Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch và quản lý hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo đúng quy định Ngoài ra, MISA SME.NET còn kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng, giúp tối ưu hóa quy trình kế toán cho doanh nghiệp.
MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến cơ quan Thuế
AMIS.VN là dịch vụ phần mềm toàn diện hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản trị thông qua việc tích hợp nhiều ứng dụng như Kế toán, Bán hàng (CRM), Nhân sự (HRM), và Kê khai Thuế Ngoài ra, AMIS.VN còn quản lý các nghiệp vụ khác như Công việc, Truyền thông, Tri thức, Sáng kiến, Chất lượng, Hành chính, và Xây dựng Website, giúp tối ưu hóa quy trình làm việc và nâng cao hiệu quả quản lý.
MTAX.VN là dịch vụ kê khai và nộp tờ khai thuế trực tuyến do Công ty Cổ phần MISA cung cấp, giúp doanh nghiệp thực hiện việc kê khai và nộp thuế một cách nhanh chóng và thuận tiện thông qua mạng Internet.
MEINVOICE.VN cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử, hỗ trợ khách hàng sử dụng phần mềm kế toán MISA trong việc quản lý, phát hành và lưu trữ hóa đơn Khách hàng có thể nhận hóa đơn ngay lập tức qua email hoặc tra cứu, tải về trực tuyến một cách dễ dàng.
+ CUKCUK.VN là phần mềm giúp nhà hàng, quán cafe, quán ăn, thực hiện các nghiệp vụ bán hàng và quản lý hoạt động kinh doanh
MONEY KEEPER là ứng dụng miễn phí hoàn hảo cho việc ghi chép chi tiêu và quản lý tài chính cá nhân, gia đình, cũng như cho các chuyến đi, mang đến sự đơn giản và tiện lợi cho người dùng.
Tổ chức công tác kế toán và phân tích báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần MISA
1.2.1 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị
Bộ máy kế toán ở công ty
Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần MISA được tổ chức theo hình thức tập trung, trong đó toàn bộ công tác kế toán, từ ghi sổ, kiểm tra chứng từ đến lập báo cáo tài chính, đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty Dưới sự chỉ đạo trực tiếp của phó ban tài chính và kế toán trưởng, các bộ phận khác không tham gia vào công tác kế toán, giúp công ty nắm bắt thông tin nhanh chóng và thực hiện kiểm tra, đánh giá kịp thời.
Phó ban Tài chính có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ bộ máy kế toán trong việc quản lý tài chính theo quy định của đơn vị và pháp luật Vai trò này cũng giúp ban giám đốc đưa ra các quyết định và hướng dẫn liên quan đến hoạt động kế toán.
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của công ty, tập hợp số liệu từ các kế toán viên để lập báo cáo quý và năm Họ cung cấp thông tin chính xác về tình hình hoạt động kinh doanh, giúp xác định lợi nhuận hay thua lỗ, đồng thời phân tích các mặt hàng mang lại lợi ích cao nhất, từ đó đưa ra phương án kinh doanh hiệu quả cho cấp trên.
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và đảm bảo tính chính xác, kịp thời của các số liệu và nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhiệm vụ chính của kế toán tổng hợp là chịu trách nhiệm về việc tổng hợp và phản ánh đúng các số liệu từ sổ sách kế toán.
- Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ cập nhật dữ liệu, theo dõi, đôn đốc nợ phải thu với khách hàng
- Kế toán thuế: Phụ trách về các vấn đề về Khai báo thuế trong doanh nghiệp đến nhà nước, giúp doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ổn định
Thủ quỹ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của công ty, bao gồm việc nắm giữ và kiểm soát lượng tiền thu chi Họ chịu trách nhiệm thanh toán cho nhà cung cấp, thu tiền từ khách hàng và chi trả lương cũng như các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên.
Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính
- Công ty tuân thủ theo đúng các quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ
- Hình thức kế toán được công ty áp dụng: hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 3), sử dụng phần mềm kế toán MISA
- Kỳ kế toán năm: bắt đầu tư ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 hằng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VND)
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: được tính theo giá gốc
- Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp giá thực tế đích danh
- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định (TSCĐ): được ghi nhận theo giá gốc
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ được trích theo phương pháp đường thẳng
- Áp dụng Chế độ Kế toán hiện hành, báo cáo tài chính của công ty bao gồm (Phụ lu ̣c):
Bảng Cân đối Kế toán (Mẫu số B01–DN), Báo cáo Kết quả Hoạt động Kinh doanh (Mẫu số B02–DN), Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ (Mẫu số B03–DN) theo phương pháp gián tiếp, và Bản Thuyết minh Báo cáo Tài chính (Mẫu số B09–DN) là những tài liệu quan trọng trong hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, giúp cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh.
Tất cả các báo cáo được lập bởi nhân viên Phòng tài vụ nhằm hỗ trợ cho kế toán tổng hợp Sau khi hoàn thành, các báo cáo này sẽ được Kế toán trưởng kiểm tra và xác nhận tính hợp lệ theo quy định và chuẩn mực hiện hành Mỗi báo cáo đều tuân thủ đúng quy định về cách thức, biểu mẫu, thời gian và số lượng.
Cuối tháng và cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy và đóng thành quyển Sau đó, thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
1.2.2 Công tác lập, trình bày, phân tích báo cáo tài chính
Hiện tại, công ty chưa có bộ phận chuyên trách về phân tích báo cáo tài chính; thay vào đó, phòng kế toán tài chính đảm nhận nhiệm vụ này Báo cáo tài chính được lập theo cấu trúc chặt chẽ, phản ánh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định tại thông tư 200 Hàng năm, từ tháng 1 đến tháng 3, phòng kế toán phải lập các báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan thuế, cổ đông và người quản trị của công ty, bao gồm đầy đủ các biểu mẫu cần thiết.
Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN – Biểu mẫu 1), Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B02-DN – Biểu mẫu 2), và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN – Biểu mẫu 3) theo phương pháp gián tiếp, cùng với Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN – Biểu mẫu 4), là những tài liệu quan trọng trong việc đánh giá tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Công ty áp dụng kỹ thuật so sánh năm nay với năm trước để phân tích biến động và tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu Kỹ thuật này sử dụng các trị số của kỳ trước, có thể là số tuyệt đối, số tương đối hoặc số bình quân Ngoài ra, công ty còn so sánh số liệu thực hiện với kế hoạch, cũng như với số liệu trung bình của ngành và các doanh nghiệp khác để đánh giá mức độ phấn đấu Việc so sánh theo chiều dọc giúp xác định tỷ trọng của từng chỉ tiêu so với tổng thể, trong khi so sánh theo chiều ngang qua các kỳ cho thấy sự thay đổi về lượng và tỷ lệ của các khoản mục theo thời gian.
Không gian (đơn vị này với đơn vị khác, khu vực này với khu vực khác)
Thời gian (hiện tại với quá khứ)
So sánh bằng số tuyệt đối : ∆A = A1 – A0
Phân tích tình hình tài chính thông qua việc so sánh bằng số tương đối giúp đánh giá thực trạng hoạt động tài chính của doanh nghiệp Qua đó, chúng ta có thể nhận diện những khía cạnh tích cực và tiêu cực trong việc quản lý thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các yếu tố tài chính Từ những phân tích này, doanh nghiệp có thể đề ra các biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MISA
Kế toán tài sản ngắn hạn
2.1 Kế toán tài sản ngắn hạn
2.1.1 Khái quát quy trình thực hiện Đặc điểm tài sản ngắn hạn
Tài sản ngắn hạn của công ty cổ phần Misa bao gồm những tài sản mà công ty sở hữu và quản lý, có thời gian sử dụng và thu hồi vốn trong một năm Các loại tài sản này có thể tồn tại dưới hình thức tiền mặt, hiện vật như vật tư và hàng hóa, cũng như các khoản đầu tư ngắn hạn và nợ phải thu.
Vốn bằng tiền, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu, hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác là những thành phần chính của tài sản ngắn hạn Ngoài ra, tài khoản chi sự nghiệp cũng thuộc loại tài khoản này.
Khi ghi nhận loại tài sản này công ty cổ phần MISA ghi nhận dựa theo nguyên tắc kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC
Trích từ Báo cáo tài chính công ty Cổ phần MISA ngày 31/12/2018
Kế toán chi tiết tài sản bao gồm việc lập và thu thập các chứng từ ban đầu liên quan đến tài sản trong doanh nghiệp, đồng thời tổ chức kế toán chi tiết tài sản tại phòng kế toán và các đơn vị sử dụng tài sản.
Sơ đồ quy trình ghi nhận tài sản (Phụ lục 4) 2.1.2 Nội dung phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn GTGT
- Bảng kê thanh toán tạm ứng
- Giấy báo nợ, giấy báo có
- Các chứng từ khác có liên quan
Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành 6 nhóm:
- Nhóm Tài khoản 11: Vốn bằng tiền
- Nhóm Tài khoản 12: Đầu tư tài chính ngắn hạn
- Nhóm Tài khoản 13: Các khoản phải thu
- Nhóm Tài khoản 14: Ứng trước
- Nhóm Tài khoản 15: Hàng tồn kho
- Nhóm Tài khoản 16: Chi sự nghiệp
Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 3)
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ Cái các tài khoản; Sổ Nhật ký bán hàng; Sổ Nhật ký thu tiền; Sổ Nhật ký chi tiền
- Các sổ khác có liên quan: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản 121, 128,
161 và sổ quỹ tiền mặt
Ví dụ thực tế nghiệp vụ phát sinh
Ngày 10/03/2019 công ty cổ phần Misa chi tiền mặt mua 10 thùng giấy A4 cho bộ phận hóa đơn điện tử giá chưa thuế 3.500.000đ, thuế GTGT 10%
Quy trình ghi nhận bắt đầu bằng việc căn cứ vào hóa đơn mua giấy A4, sau đó Misa và nhà cung cấp ký biên bản giao nhận Hai bên giữ lại biên bản và sản phẩm được chuyển giao cho bộ phận hóa đơn điện tử phục vụ công việc hành chính Kế toán tiếp nhận chứng từ, ghi sổ tài sản và lưu trữ chứng từ một cách có hệ thống.
Kế toán tiến hành ghi nhận vào các sổ: Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết các tài khoản
2.2 Kế toán tài sản dài hạn 2.2.1 Khái quát quy trình thực hiện Đặc điểm tài sản dài hạn
Tài sản dài hạn là những tài sản có thời gian sử dụng và thu hồi kéo dài hơn 12 tháng, với giá trị từ 10 triệu đồng trở lên Các loại tài sản dài hạn của công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình, tài sản cố định thuê tài chính, bất động sản đầu tư, và các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, cũng như các hình thức đầu tư dài hạn khác và đầu tư xây dựng cơ bản Ngoài ra, còn có chi phí trả trước dài hạn và tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Nguyên tắc ghi nhận tài sản dài hạn
Bài viết này quy định và hướng dẫn các nguyên tắc kế toán tài sản dài hạn, bao gồm tiêu chuẩn tài sản, thời điểm ghi nhận, xác định giá trị ban đầu, chi phí phát sinh sau ghi nhận, xác định giá trị sau ghi nhận, khấu hao, thanh lý tài sản, và các quy định liên quan Những nội dung này là cơ sở cho việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính Công ty MISA áp dụng các nguyên tắc theo thông tư 200/2014/TT-BTC.
Kế toán chi tiết tài sản bao gồm việc lập và thu thập các chứng từ ban đầu liên quan đến tài sản trong doanh nghiệp, đồng thời tổ chức kế toán chi tiết tài sản tại phòng kế toán và các đơn vị sử dụng tài sản.
Sơ đồ quy trình ghi nhận tài sản (Phụ lục 4)
Trích từ Báo cáo tài chính công ty Cổ phần MISA ngày 31/12/2018
2.2.2 Nội dung phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn GTGT
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Bảng kê thanh toán tạm ứng
- Giấy báo nợ, giấy báo có
- Biên bản bàn giao TSCĐ
- Bảng phân bổ khấu hao
- Các chứng từ khác có liên quan khác,…
Loại Tài khoản Tài sản dài hạn có 14 tài khoản, chia thành 3 nhóm:
- Nhóm Tài khoản 21: tài sản cố định
- Nhóm Tài khoản 22: đầu tư dài hạn
Nhóm Tài khoản 24 bao gồm các tài sản dài hạn khác, trong đó công ty Misa ghi nhận tài sản cố định theo nguyên tắc giá gốc Khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng, dựa vào thời gian sử dụng hữu ích của tài sản, với công thức cụ thể để xác định mức khấu hao hàng năm.
Mức khấu hao (năm) = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao (năm)
Tỉ lệ khấu hao(năm) = 1 số năm sử dụng hữu ích của tài sản
Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm
Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 3)
Sổ kế toán tổng hợp bao gồm các thành phần quan trọng như Nhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản, Sổ Nhật ký bán hàng, Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Nhật ký chi tiền và Sổ khấu hao TSCĐ Những sổ sách này giúp doanh nghiệp quản lý và theo dõi tình hình tài chính một cách hiệu quả, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
- Các sổ khác có liên quan: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản 221, 222,
Ví dụ thực tế nghiệp vụ phát sinh
Cuối năm 2018, công ty cổ phần Misa đã tiến hành tính khấu hao cho thiết bị hỗ trợ phòng kinh doanh, với hóa đơn điện tử trị giá 51.000.000 đồng Thiết bị này được mua vào ngày 01/08/2018 và có thời gian khấu hao là 20 năm.
Kế toán cần nhập dữ liệu khấu hao vào bảng tính có mẫu sẵn, bao gồm nguyên giá, tỷ lệ khấu hao và số khấu hao Đồng thời, kế toán phải ghi giảm tài sản cố định đã khấu hao và trích khấu hao vào tài khoản 214, trong khi chi phí khấu hao được phân bổ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Kế toán tiến hành ghi nhận vào các sổ: Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết các tài khoản
Kế toán nợ phải trả
2.3.1 Khái quát quy trình thực hiện Đặc diểm nợ phải trả
Các khoản nợ phải trả người bán, nợ vay và các khoản phải trả khác là những nghĩa vụ tài chính có giá trị và thời gian xác định, được ghi nhận theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty MISA tuân thủ nguyên tắc theo thông tư 200/2014/TT-BTC.
Công ty bao gồm các tài khoản nợ phải trả như sau:
+ Phải trả người bán ngắn hạn + Người mua trả tiền trước ngắn hạn + Thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước + Phải trả người lao động
+ Chi phí phải trả ngắn hạn + Phải trả ngắn hạn khác + Quỹ khen thưởng phúc lợi
+ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
Nguyên tắc ghi nhận nợ phải trả
Khi phát sinh Hợp đồng mua hàng của các bộ phận gửi về, kế toán công nợ phải trả thực hiện:
- Tiếp nhận , kiểm tra nội dung hợp đồng thông tin nhà cung cấp, điều khoản thanh toán, chính sách ưu đãi (nếu có)
- Kế toán ghi chép Phiếu nhập kho nếu là mua hàng hoá chưa trả tiền
Hàng ngày, kế toán công nợ cần kiểm tra tính chính xác của các giao dịch liên quan đến việc lấy hàng và thanh toán cho người bán, dựa trên số liệu hạch toán từ kế toán mua hàng, kế toán kho và kế toán thanh toán Việc này giúp ghi nhận các phát sinh tăng và giảm cho công nợ phải trả cũng như chi phí một cách chính xác.
- Tập hợp các chứng từ liên quan đến công nợ như: Hoá đơn GTGT, …
(6) Định kỳ thực hiện đối chiếu công nợ với từng nhà cung cấp, chốt số liệu công nợ thông qua Biên bản đối chiếu công nợ
(7) Định kỳ theo yêu cầu quản lý lập các báo cáo tổng hợp công nợ phải trả
(8) Lên kế hoạch thanh toán các khoản công nợ đến hạn
Sơ đồ ghi nhận nợ phải trả (Phụ lục 5)
2.3.2 Nội dung phương pháp kế toán
- Bảng lương công nhân viên
- Quy trình luân chuyển chứng từ
Công ty Cổ phần MISA sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo TT200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính Các tài khoản sử dụng chủ yếu là:
Tài khoản 331 – “Phải trả cho người bán”
Tài khoản 333 – “Thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước”
Tài khoản 334 – “Phải trả người lao động”
Tài khoản 353 – “Quỹ khen thưởng phúc lợi”
Tài khoản 356 – “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ”
Tài khoản 338 – “Phải trả khác”
Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 3)
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ Cái các tài khoản; Sổ Nhật ký thu tiền; Sổ Nhật ký chi tiền
- Các sổ khác có liên quan: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản 311, 312,
313, 313, 314, 315, 319, 322, 343 và sổ quỹ tiền mặt
Ví dụ thực tế nghiệp vụ phát sinh
Phải trả lương cho công nhân viên tháng 12 năm 2018 là 7.500.000.000VNĐ, trong đó chi phí nhân viên quản lý là 680.000.000 VNĐ Kế toán hạch toán:
Dựa trên Bảng chấm công, Kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương và các khoản phải nộp, sau đó chuyển cho Kế toán trưởng Kế toán trưởng kiểm tra và đồng ý với Bảng lương trước khi chuyển cho Giám đốc để xem xét và ký Sau khi Giám đốc duyệt và ký vào Bảng lương, tài liệu này sẽ được gửi lại cho Kế toán trưởng Cuối cùng, Kế toán trưởng nhận Bảng lương đã được ký duyệt và chuyển lại cho Kế toán tiền lương để thực hiện các bước tiếp theo.
Kế toán tiền lương trả lương cho nhân viên Nhân viên nhận lương và ký nhận
Kế toán tiến hành ghi nhận vào các sổ: Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết các tài khoản
Kế toán vốn chủ sở hữu
2.4.1 Khái quát quy trình thực hiện Đặc điểm vốn chủ sở hữu
Vốn của công ty Cổ phần MISA được hình thành từ sự đóng góp của các cổ đông sáng lập Tại Đại hội cổ đông thường niên năm 2019, PCT Nguyễn Xuân Hoàng đã báo cáo về kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và phát triển của MISA trong năm 2018, với doanh thu đạt 799,3 tỷ đồng, lợi nhuận sau thuế đạt 195,2 tỷ đồng và cổ tức trên mỗi cổ phiếu đạt 2.959 đồng.
Trích từ Báo cáo tài chính công ty Cổ phần MISA ngày 31/12/2018
Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ
Công ty ghi nhận vốn chủ sở hữu dựa trên Nguyên tắc kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, trong đó vốn chủ sở hữu được phản ánh theo từng nguồn hình thành cụ thể.
Vốn góp của chủ sở hữu được ghi nhận theo số thực tế đã góp, không ghi nhận theo cam kết Khi nhận vốn góp bằng tài sản phi tiền tệ, kế toán sẽ ghi nhận theo giá trị hợp lý của tài sản đó tại thời điểm góp vốn.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh thể hiện kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm lãi hoặc lỗ sau thuế thu nhập doanh nghiệp Nó cũng phản ánh tình hình phân chia lợi nhuận và cách doanh nghiệp xử lý các khoản lỗ phát sinh.
Sau khi phần vốn góp được định giá, chứng từ gốc sẽ được lập và chuyển đến phòng kế toán Tại đây, kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra tính chính xác và chân thực của các chứng từ trước khi trình lên kế toán trưởng, nhằm phát hiện sai phạm và hạn chế sai sót trong quy trình sau này.
Sau khi hoàn thiện chứng từ gốc, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ như Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết, Sổ Cái và các sổ liên quan.
Sơ đồ ghi nhận góp vốn (Phụ lục 6)
2.4.2 Nội dung phương pháp kế toán
- Biên bản chứng nhận góp vốn
- Biên bản bàn giao nhận tài sản
- Phiếu thu, phiếu chi, chứng từ của ngân hàng: Bảng sao kê, báo nợ, báo có
- Phiếu nhập kho, xuất kho
Công ty Cổ phần MISA sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo TT200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính Các tài khoản sử dụng chủ yếu là:
Tài khoản 411 – “Vốn góp của chủ sở hữu”
Tài khoản 412 – “Thặng dư vốn cổ phần”
Tài khoản 421 – “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”
Tài khoản 418 – “Quỹ đầu tư phát triển”
Tài khoản 422 – “Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản”
Và một số tài khoản liên quan khác:
Tài khoản 111 – “Tiền mặt”, Tài khoản 112 – “Tiền gửi ngân hàng” (Nếu nhận vốn góp bằng tiền)
Tài khoản 211 – “Tài sản cố định” (Nếu nhận vốn góp bằng TSCĐ)
Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 3)
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ Cái các tài khoản; Sổ Nhật ký thu tiền; Sổ Nhật ký chi tiền
- Các sổ khác có liên quan: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản 411, 412,
415, 418, 421, 422, và sổ quỹ tiền mặt
Ví dụ thực tế nghiệp vụ phát sinh
Ngày 01/08/2019 công ty trích Quỹ đầu tư phát triển mua thêm thiết bị hỗ trợ phòng kinh doanh Hóa đơn điện tử MeInvoice giá mua chưa thuế 50.000.000đ, thuế GTGT
10%,chưa thanh toán Chi phí vận chuyển, lắp đặt trả bằng tiền mặt 1.000.000
Sau khi nhận hóa đơn mua thiết bị và hóa đơn GTGT từ phòng kinh doanh, kế toán trích trước tiền mặt từ Quỹ đầu tư phát triển để thanh toán chi phí vận chuyển và lắp đặt Số tiền còn lại được ghi nhận là nợ phải trả người bán Tổng chi phí mua tài sản được ghi chuyển vào vốn Kế toán thực hiện ghi chép vào các sổ: Sổ cái, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết các tài khoản 211, 133, 331, 111, 414, 411, và sổ quỹ tiền mặt.
BÀI HỌC RÚT RA VÀ KIẾN NGHỊ
Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần MISA
Trong suốt quá trình phát triển, bộ máy kế toán của công ty đã trở thành công cụ hỗ trợ quan trọng cho các nhà quản trị Được cải tiến liên tục, bộ máy kế toán không chỉ nâng cao hiệu quả lao động mà còn cung cấp số liệu chính xác, phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh Điều này giúp các nhà quản trị đưa ra những quyết định và chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu quả.
Trong quá trình thực tập tại công ty, chúng tôi đã quan sát và nghiên cứu công tác kế toán, nhận thấy rằng đơn vị đã đạt được một số yêu cầu nhất định Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đó, vẫn tồn tại một số hạn chế cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả công việc.
Bộ máy quản lý của công ty được thiết kế khoa học và hợp lý, đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường hiện nay Ban giám đốc và các cán bộ quản lý chú trọng đến chất lượng sản phẩm, hiệu quả kinh tế, và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của nhà nước trong quản lý công ty và quản lý tài chính.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý với các phần hành kế toán được phân công nhiệm vụ rõ ràng, tạo mối liên hệ chặt chẽ giúp luồng thông tin lưu chuyển dễ dàng Dưới sự quản lý của trưởng phòng kế toán, phòng tài chính kế toán đã thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý và cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo, hỗ trợ việc đưa ra quyết định chính xác trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Về vận dụng chế độ kế toán: Công ty áp dụng kịp thời theo chế độ kế toán TT200/2014/TT
- BTC của Bộ Tài chính
Công ty áp dụng phần mềm kế toán MISA để cải thiện quy trình kế toán, giúp thực hiện công việc một cách thuận tiện và nhanh chóng Việc sử dụng phần mềm không chỉ nâng cao hiệu quả quản lý mà còn tiết kiệm chi phí Hầu hết các công đoạn kết chuyển được thực hiện tự động, đảm bảo kết quả chính xác, nhanh chóng và kịp thời.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định của Bộ Tài chính trong Thông tư 200 Kế toán thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào đúng tài khoản, đảm bảo tuân thủ các quy định kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Về chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng đúng mẫu chứng từ do Bộ Tài chính ban hành
Mỗi tháng và mỗi quý, các chứng từ gốc được tổ chức theo từng nhóm và loại khác nhau Chứng từ của năm tài chính được lưu trữ cẩn thận trong các ngăn tài liệu, luôn sẵn sàng cho các cuộc thanh tra và kiểm tra.
Công ty áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung, phù hợp với tổ chức kế toán của mình Hình thức này tích hợp ghi chép theo thời gian và theo hệ thống, đồng thời kết hợp hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, giúp thuận tiện trong việc kiểm tra, đối chiếu và lập báo cáo.
- Về phương pháp kế toán
Kế toán tại công ty áp dụng các nguyên tắc cơ bản như cơ sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc phù hợp để thực hiện hạch toán, đặc biệt trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí nhằm xác định kết quả kinh doanh chính xác.
Công ty đã áp dụng phương pháp hạch toán một cách chính xác, phù hợp với chế độ kế toán và đặc điểm hoạt động kinh doanh, bao gồm hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Công ty đánh giá tài sản cố định dựa trên nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại, sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, phù hợp với quy mô tài sản của mình nhờ tính đơn giản và dễ tính toán Theo quy định, công ty xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi tháng, với kế toán thực hiện các bút toán chuyển doanh thu và chi phí lên TK 911 để xác định kết quả cho từng bộ phận Việc này không chỉ có ý nghĩa quan trọng mà còn là công cụ hiệu quả giúp hội đồng quản trị dễ dàng theo dõi và quản lý tài sản cố định.
Hệ thống sổ sách và chứng từ được tổ chức một cách khoa học và hoàn chỉnh sẽ hỗ trợ quá trình hạch toán, giúp duy trì sự ổn định trong quản lý tài chính.
Bộ máy kế toán của Công ty hiện đang đối mặt với khối lượng công việc lớn nhưng số lượng nhân sự lại hạn chế Điều này dẫn đến việc các phần hành kết toán chưa được phân chia rõ ràng, khiến mỗi kế toán phải đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau Do đó, áp lực và khối lượng công việc của từng thành viên trong bộ máy kế toán trở nên khá nặng nề.
Hệ thống chứng từ tại công ty được thực hiện đúng quy định, nhưng việc luân chuyển giữa các phòng ban còn chậm, ảnh hưởng đến xử lý nghiệp vụ kinh tế Cụ thể, khi các bộ phận mua vật tư, hàng hóa hoặc phát sinh chi phí cho công trình xây dựng, việc chuyển chứng từ thường chậm trễ Điều này gây khó khăn trong hạch toán chính xác và kịp thời, cũng như xác định kết quả kinh doanh.
Công ty hiện đang đối mặt với một số khoản nợ phải thu tồn đọng từ khách hàng mua chịu hoặc trả chậm Tuy nhiên, công ty chưa thực hiện trích lập dự phòng cho những khoản nợ này, dẫn đến nguy cơ khi nợ xấu không thể thu hồi, doanh nghiệp sẽ phải chuyển các khoản nợ này vào chi phí quản lý trong kỳ, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến kết quả kinh doanh.
Những bài học rút ra từ quá trình thực tế nghề nghiệp và một số kiến nghị
3.2.1 Bài học rút ra từ quá trình thực tập nghề nghiệp
Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần MISA, chúng em đã thu được nhiều kinh nghiệm quý báu và có cơ hội áp dụng kiến thức học được vào thực tế Dù chỉ là thực tập sinh, chúng em vẫn được giao nhiệm vụ tương đương với nhân viên chính thức, giúp nhận ra rằng kiến thức lý thuyết không đủ mà thực tập là bước đệm quan trọng cho việc vận dụng kiến thức vào chuyên ngành và môi trường doanh nghiệp.
Những bài học ngoài giáo trình giúp chúng em phát triển tư duy logic và cải thiện khả năng xử lý các vấn đề thực tiễn Qua đó, chúng em nhận ra những lỗ hổng trong kiến thức của mình, từ đó thúc đẩy quá trình hoàn thiện bản thân Đặc biệt, sự hướng dẫn tận tình từ những người có kinh nghiệm đã mang lại nhiều kiến thức và bài học bổ ích cho công việc Bên cạnh kiến thức chuyên ngành, kỹ năng mềm cũng đóng vai trò quan trọng trong sự thành công, vì vậy chúng em cần nâng cao cả hai yếu tố này để phát triển toàn diện.
Luôn chủ động và tích cực tham gia vào mọi hoạt động, không ngại thử thách, là điều quan trọng Thời gian thực tập đã giúp chúng em nhận ra khả năng của bản thân trong việc hoàn thành tốt công việc thực tế tại doanh nghiệp Thực tập nghề nghiệp mang đến cơ hội tuyệt vời để học tập và trải nghiệm, không chỉ củng cố kiến thức mà còn mở rộng hiểu biết ngoài giáo trình.
3.2.2 Những khuyến nghị đối với đơn vị thực tập
Hoàn thiện về tổ chức bộ máy kế toán:
Do khối lượng công việc lớn và sự phức tạp trong quản lý của doanh nghiệp phát triển sản phẩm, bán hàng và cung cấp dịch vụ, cần tuyển thêm kế toán viên có kinh nghiệm liên quan đến bán hàng và dịch vụ Đối với khách hàng ở xa và có giá trị lớn, việc gặp trực tiếp là cần thiết để đảm bảo công tác kế toán diễn ra nhanh chóng, khách quan, và cung cấp số liệu lợi nhuận chính xác, kịp thời cho từng đơn hàng.
Để nâng cao hiệu quả công việc, nhân viên kế toán cần được đào tạo bổ sung về thuế và tài chính Việc cải thiện kiến thức về tin học và máy tính sẽ giúp họ quản lý công việc tốt hơn Họ cũng sẽ dễ dàng khắc phục các sự cố liên quan đến phần mềm và chương trình trên máy tính, từ đó nâng cao năng suất làm việc.
Nhân viên kế toán trẻ tuổi trong công ty cần được khuyến khích tự học hỏi từ những người đi trước Công ty nên tổ chức các buổi nói chuyện và chia sẻ kinh nghiệm ngoài giờ làm việc giữa các nhân viên và kế toán trưởng giàu kinh nghiệm Nếu có điều kiện, có thể mời chuyên gia kế toán đến giảng dạy Điều này không chỉ giúp tăng cường kinh nghiệm thực tế cho nhân viên mà còn nâng cao khả năng phối hợp và hiệu quả trong công việc.
Cải thiện quá trình luân chuyển chứng từ
Để đảm bảo việc quản lý hóa đơn hiệu quả, các bộ phận trong công ty cần lưu chuyển hóa đơn GTGT, HĐBH và chứng từ khác một cách linh hoạt và kịp thời về phòng kế toán Các cán bộ kế toán cần thường xuyên đôn đốc nhân viên bán hàng gửi hóa đơn và chứng từ đúng hạn, nhằm phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc này không chỉ giúp cung cấp số liệu chính xác cho hạch toán tổng hợp và chi tiết, mà còn tạo điều kiện thuận lợi trong việc xác định kết quả kinh doanh, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian, chi phí cho doanh nghiệp.
Xử lý nợ phải thu từ khách hàng là việc quan trọng để duy trì sức khỏe tài chính của doanh nghiệp Cần trích lập dự phòng hợp lý cho các khoản nợ và xây dựng phương án xử lý nợ quá hạn hiệu quả Mục tiêu là giảm thiểu tối đa tình trạng nợ xấu, từ đó hạn chế chi phí quản lý doanh nghiệp và bảo vệ kết quả kinh doanh cuối cùng.
MISA là một môi trường làm việc trẻ trung và năng động, cung cấp nhiều cơ hội học tập và việc làm cho sinh viên trên toàn quốc Nhóm chúng tôi xin đề xuất một số gợi ý nhằm nâng cao trải nghiệm thực tập cho sinh viên, đồng thời thu hút thêm nhân tài trẻ cho công ty.
MISA đang triển khai một chương trình thực tập bài bản dành cho sinh viên, bao gồm nhiều vòng tuyển chọn khác nhau Chương trình này không chỉ mang đến cơ hội trở thành thực tập sinh hoặc nhân viên chính thức tại MISA, mà còn giúp công ty tiếp cận nguồn lực trẻ và tài năng từ các trường đại học trên toàn quốc Điều này góp phần nâng cao sức hút và giá trị thương hiệu của MISA trong thị trường lao động.
MISA đã thành lập quỹ nhằm hỗ trợ tài chính và nguồn lực công nghệ cho các bạn trẻ khởi nghiệp Quỹ này không chỉ giúp hiện thực hóa những ý tưởng sáng tạo của giới trẻ mà còn tạo cơ hội cho MISA phát triển và mở rộng kinh doanh vào các lĩnh vực mới Bằng cách hợp tác với các vườn ươm, quỹ phát triển khởi nghiệp, cùng các câu lạc bộ và tổ chức liên quan, MISA hướng đến việc thúc đẩy sự đổi mới và khởi nghiệp trong cộng đồng.
