Báo cáo thực tập tổng hợp thực tập công ty sản xuất kim loại màu (công ty TNHH ngọc thiên)

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BHTN TNHH ISO JIS BTC CDCD LĐTL TT BHXH BHYT GTGT HTK LNST LNTT TNDN TSCĐ TSNH Bảo hiểm thất nghiệp Trách nghiệm hữu hạn International Organization for Standardization Japanese Industrial Standard Bộ Tài Chính Cơng cụ dụng cụ Lao động tiền lương Thông tư Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, số lượng doanh nghiệp Việt Nam tham gia vào hoạt động sản xuất ngày tăng với nhiều loại mặt hàng đa dạng phong phú thủy sản, dệt may, đồ thủ công mỹ nghệ, điện tử, thơng tin ngành sản xuất kim loại màu ngành quan trọng sở để phát triển công nghiệp đặc biệt công nghiệp nặng Trong bối cảnh kinh tế thị trường với xu hội nhập hợp tác quốc tế diễn ngày sâu rộng, doanh nghiệp dù thành phần kinh tế nào, ngành nghề phải đối mặt với khó khăn, thách thức cạnh tranh khốc liệt Đứng trước khó khăn thử thách địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng vốn, nâng cao lực quản lý, sử dụng nguồn nhân lực tài sản doanh nghiệp cách có hiệu Để mang lại lợi cạnh tranh lớn cho doanh nghiệp mình, nhằm thỏa mãn cao nhu cầu thị trường lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Để làm điều này, địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng tìm cách nâng cao chất lượng sản phẩm, phát triển mở rộng thị trường kết hợp với việc phát huy hiệu công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp, đặc biệt có phận kế tốn Được giới thiệu nhà trường đồng ý TNHH Ngọc Thiên, em có hội thực tập công ty Công ty doanh nghiệp hoạt động lâu năm ngành sản xuất tái chế kim loại với nhiều triển vọng tương lai Là sinh viên kinh tế theo học theo chuyên ngành kế toán bảo tận tình thầy giáo Viện Kế tốn kiểm tốn giúp em có hiểu biết sâu sắc kiến thức mà thầy cô giảng dạy trình thực tập Em tìm hiểu hoạt động sản xuất công ty cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty, để từ em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Ngọc Thiên Phần 2: Tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Cơng ty TNHH Ngọc Thiên Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Ngọc Thiên CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH CỦA CÔNG TY TNHH NGỌC THIÊN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY 1.1.1 Thông tin chung - Tên công ty: Công ty TNHH Ngọc Thiên - Loại hình hoạt động: Cơng ty TNHH Hai Thành Viên trở lên - Mã số doanh nghiệp: 0900244369 - Đại diện pháp luật: Tạ Thị Tấn - Vốn điều lệ: 300.000.000 đồng - Mã số thuế: 0900244369 - Địa chỉ: Thôn Đông Mai, Xã Chỉ Đạo, Huyện Văn Lâm, Tỉnh Hưng Yên - Ngày cấp giấy phép: 18/11/2005 Ngày hoạt động: 18/11/2005 (Đã hoạt động 15 năm) Đơn vị cấp giấy phép: Sở Kế Hoạch Đầu tư tỉnh Hưng Yên - Website: https://kimloaimaungocthien.com/ - Email: ngocthien@gmail.com - Công Ty TNHH Ngọc Thiên thành viên Công Ty Cổ Phần Ngọc Thiên Global Group  Văn phòng đại diện: - Địa chỉ: T07 Tầng Tòa nhà T7 Time City, 458 Phố Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội - Điện thoại: 0909250191 Fax: 02213983012 1.1.2 Sơ lược trình hình thành phát triển 1, Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Ngọc Thiên đơn vị có uy tín, khẳng định thương hiệu Ngọc Thiên lĩnh vực sản xuất kinh doanh kim loại màu nước Việt Nam số thị trường lớn giới như: Lào, Campuchia, Trung Quốc, Ấn Độ, Singapoes nhà nước trao tặng nhiều giải thưởng nhiều danh hiệu cao quý Trải qua 15 năm xây dựng phát triển, Công ty Ngọc Thiên ngày phát triển không ngừng mở rộng quy mô, nâng cao công nghệ kỹ thuật sản xuất Để đạt sản phẩm chất lượng tốt cung cấp dịch vụ hoàn hảo cho khách hàng Là đối tác tin cậy nhiều doanh nghiệp lớn số nước Tiền thân Công ty TNHH Ngọc Thiên làng nghề đúc chì, tái chế kim loại từ lâu đời Cơng ty thành lập 18/11/2005 theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0900244369- Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Hưng Yên Quy mô ban đầu Công ty văn phịng nhỏ, 20 cán cơng nhân viên, với số vốn ỏi, bất chấp khó khăn, gian khổ, làm việc điều kiện khó khăn, thiếu thốn đủ đường Lãnh đạo Cơng ty với cán công nhân viên “khởi nghiệp” từ nhà máy nhỏ với công suất nhỏ, cung cấp sản phẩm cho thị trường nước sau dần khẳng định uy tín thương hiệu Trong suốt q trình hoạt động, khơng thể kể hết khó khăn chồng chất trở ngại không lường mà tập thể cán công nhân viên Công ty phải vượt qua từ ngày tháng khởi nghiệp, đổi lại đến công ty khẳng định uy tín, vị thế, thương hiệu lĩnh vực sản xuất kim loại màu- thương mại Để tồn thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường phát triển không ngừng đất nước, Công ty xây dựng chiến lược cho riêng mình, trọng tâm đầu tư vào nguồn nhân lực chất lượng cao, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán cơng nhân viên Công ty không ngừng đổi công nghệ, trang bị máy móc, thiết bị thi cơng đại, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào đổi biện pháp thi công theo hướng đại tiên tiến Qua đó, tạo uy tín với q đối tác, đồng thời tạo móng vững để Công ty phát triển điều kiện Với phương châm “Coi người nhân tố trung tâm để định thành công, phồn thịnh phát triển bền vững” Vì vậy: Lãnh đạo Cơng ty ln quan tâm đến đời sống người lao động, việc làm cụ thể mở rộng quy mô sản xuất, đầu tư máy móc cơng nghệ đại thay sức lao động cửa người, đồ bảo hộ an tồn lao động, đa dạng hóa loại hình kinh doanh góp phần tạo cơng ăn việc làm ổn định tăng thu nhập cho cán công nhân viên Công ty Điều thể rõ qua hoạt động Tổ chức Chi bộ, Cơng đồn Đồn Thanh niên Cơng ty, đồng thời từ tổ chức này, Cơng ty tập trung trí tuệ tập thể, nhiệt huyết, đoàn kết phát triển cách tồn diện Xã hội phát triển, Cơng ty khơng ngừng đón nhận hội mới, năm 2015 thời điểm đánh dấu bước phát triển đột phá Công ty TNHH Ngọc Thiên tầm cao mới, vị Ngày 11/4/2015, Công ty Chủ Tịch nước Trương Tấn Sang trao tặng kỷ niệm chương cho doanh nhân Trịnh Phan Thiên Công ty khen tặng: hội phát triển nông thôn Việt Nam 15 năm hoạt động q trình Cơng ty TNHH Ngọc Thiên khơng ngừng hồn thiện máy quản lý, lực lượng lao động, đến Công ty có 1.000 cán bộ, kỹ sư, chuyên gia, cơng nhân viên cơng nhân lao động có kiến thức chuyên sâu giàu kinh nghiệm Với nhiều dự án đầu tư lớn để phát triển công nghệ, máy móc sản xuất đưa cơng ty phát triển đạt xuất cao Dự án đầu tư bảo vệ mơi trường: Xử lý, thu gom chất thải, máy móc tái chế rác thải, trồng xanh Công ty hợp tác với nhiều đối tác doanh nghiệp lớn nước Cung cấp sản phẩm chất lượng dịch vụ hồn hảo nhất, làm hài lịng tạo niềm tin kể khác hàng lớn khó tính Với kết bật hoạt động tái chế kim loại màu, kinh doanh bảo vệ môi trường Công ty nhận nhiều phần thưởng cao q Có kết trên, khơng có nỗ lực cố gắng Ban lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty mà cịn quan tâm, tạo điều kiện Bộ, ban, ngành Trung ương, Tỉnh ủy, Hộ đồng nhân dân tỉnh sở, ban, ngành, tổ chức đoàn thể, địa phương Tỉnh Nhờ Cơng ty có thêm nhiều hội để khẳng định vị mình, khơng ngừng lớn mạnh, vươn cao, xây dựng hình ảnh doanh nghiệp có uy tín, góp phần vào phát triển chung kinh tế hoạt động an sinh xã hội tỉnh Hưng Yên Đây động lực để Lãnh đạo, cán công nhân viên Công ty tiếp tục vươn lên, gặt hái nhiều thành tích cao thời gian tới Đất nước chuyển bước sang thời kỳ đổi đặt trước mắt Công ty nhiều hội thách thức, địi hỏi Cơng ty phải nhanh chóng thay đổi công tác quản lý, tổ chức sản xuất theo hướng gọn nhẹ, động để thích nghi, tồn phát triển chế thị trường có cạnh tranh liệt Thực tái cấu doanh nghiệp, đầu tư tập trung, có trọng điểm khả thi vốn, tiến hành phân kỳ đầu tư, đảm bảo dự án đầu tư hiệu quả, ổn định công ăn việc làm cho người lao động Dẫu biết rằng, đường trước mắt gặp nhiều khó khăn Lãnh đạo cán công nhân viên Công ty TNHH Ngọc Thiên không ngừng vươn lên đỉnh cao nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước tâm thực thắng lợi mục tiêu đề “Duy trì mức tăng trưởng hàng năm từ 150% đến 200% định hướng đến năm 2020 thành lập Tập đoàn Ngọc Thiên vững mạnh” MỘT SỐ THÀNH TỰU: Chứng nhận ISO 9001: 2010: Về quản lý chất lượng Chứng nhận JIS G2304: 2008: Về chất lượng sản phẩm Doanh nghiệp tiêu biểu ASEAN Sản phẩm tiêu biểu ASEAN Kỷ niệm chương Chủ Tịch Nước Trương Tấn Sang trao cho doanh nhân Trịnh Phan Thiên phủ Chủ Tịch 20/3/2015 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NGỌC THIÊN 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty Chức Công ty TNHH Ngọc Thiên doanh nghiệp hàng đầu Viêt Nam chuyên lĩnh vực xử lý chất thải nguy hại, tái chế kim loại màu đồng, chì, thiếc, kẽm, vàng bặc thỏi, nhơm, hạt nhựa PE… Với quy trình sản xuất vòng tròn, tận dụng triệt để nguồn nguyên liệu sẵn có từ rác thải cơng nghiệp dây đồng, thiếc vụn pin, bình ắc quy hỏng…Cơng ty Ngọc Thiên tận thu, tái chế sản xuất thành khối, thỏi để phục vụ tiêu dùng nước xuất sang 20 nước giới như: Trung Quốc, Hàn Quốc, Ấn Độ, Singapore, Mỹ, Nhật, Tây Ban Nha, nước Đông Âu… nhiều nước khác Sứ mệnh: -Đối với nhân viên: Tạo thu nhập ổn định, hội phát triển, mơi trường làm việc an tồn, động, sáng tạo, chuyên nghiệp hiệu -Đối với khách hàng: Là niềm tin vững quý khách hàng đường phát triển -Đối với thị trường: Cung cấp sản phẩm với chất lượng quốc tế, góp phần tạo sân chơi lành mạnh thị trường nước Bên cạnh giá trị chất lượng, sản phẩm – dịch vụ chưa đựng thơng điệp văn hóa nhân văn, nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu quý khách hàng - Đối với xã hội: Tạo giá trị cho xã hội, góp phần cải thiện kinh tế khu vực, đóng góp tích cực cho hoạt động hướng tới cộng đồng, thể trách nhiệm vấn đề xã hội - Nhiệm vụ: Xây dựng thực kế hoạch sản xuất kinh doanh tiến độ, đảm bảo đáp ứng kịp thời đơn đặt hàng với chất lượng sản phẩm ngày tốt Tạo niềm tin cho khách hàng phát huy uy tín cho khách hàng để cơng ty - - - - - ngày phát triển thị trường nước Khẳng định chỗ đứng thị trường đồng thời mở rộng thị trường Tổ chức sản xuất kinh doanh có lãi, tăng thu nhập đảm bảo sống cho người lao động Công ty tích cực tìm kiếm đối tác, xâm nhập vào thị trường mới, trì tạo mối quan hệ lâu dài với khách hàng Không ngừng cải tiến quy trình cơng nghệ để nâng cao suất, chất lượng, tăng sức cạnh tranh đáp ứng nhu cầu thị trường Quản lý sử dụng vốn, theo kế hoạch đề để đem lại lợi nhuận tối đa hiệu kinh tế cao Quản lý đội ngũ cán bộ, công nhân viên theo chế độ sách Nhà nước, đưa biện pháp nhằm thúc đẩy cố gắng, phát huy tính sang tạo cán bộ, cơng nhân viên như: khen thưởng, đơn đốc, kiểm tra, phê bình kỷ luật… Đảm bảo an toàn lao động cho người lao động 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty TNHH Ngọc Thiên Theo giấy phép đăng ký kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty là: - Bán buôn xuất kim loại - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng - Sản xuất, tái chế kim loại quý kim loại màu - Chi tiết: Sản xuất tinh chế kim loại quý, chế tác không chế tác vàng, bạc, platinum từ quặng kim loại vụn, kim loại phế liệu - Đúc kim loại ( sắt thép, kim loại màu) Trong đó, cơng ty tập trung vào hoạt động: sản xuất tái chế kim loại, kinh doanh sản phẩm doanh nghiệp xuất kim loại Sản phẩm kinh doanh chủ yếu công ty bao gồm loại: vàng, bạc thỏi, nhôm, chì đồng, thiếc, hạt nhựa PE, kẽm Hệ thống kinh doanh công ty bước mở rộng nước Thị trường đầu vào: Đầu vào sản xuất công ty loại nguyên vật liệu phế liệu dây đồng, thiếc vụn pin, bình ắc quy hỏng, nhựa, hạt nhựa, hóa chất … Các loại vật liệu cung cấp chủ yếu thị trường nước, số nhập từ nước ngồi Một số nhà cung cấp cơng ty như: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư TM Thép Đại Việt, Công ty TNHH Môi Trường Bảo Minh, Công ty Phế Liệu An Việt, Thị trường đầu khách hàng chủ yếu: Trải rộng khắp nước số nước giới, khách hàng cơng ty như: tập đoản Hịa Phát, cơng ty TNHH MTV Mặt Trời, Tập đoàn Thép Vạn Lợi, Bên cạnh ưu đãi tài chính, có yêu cầu mặt môi trường Việc tái chế kim loại cho phép bảo vệ tài ngun thiên nhiên địi hỏi lượng để chế biến sản xuất sản phẩm sử dụng nguyên liệu nguyên chất Tái chế thải khí cacbonic khí độc hại khác Quan trọng hơn, giúp tiết kiệm tiền cho phép doanh nghiệp sản xuất giảm chi phí sản xuất Tái chế tạo việc làm Mặc dù hầu hết loại kim loại tái chế lần mà khơng làm suy thối tài sản, có 30 phần trăm kim loại tái chế Chính sách Chất Lượng- Mơi Trường: Công ty TNHH Ngọc Thiên cam kết cung cấp hàng hóa dịch vụ đáp ứng tiêu chuẩn quy định nêu yêu cầu khách hàng Công ty cố gắng cải thiện hệ thống chất lượng Có đội ngũ chun gia, làm việc phịng thí nghiệm để phân tích mẫu sản phẩm, nghiên cứu phương sai đưa giải pháp tối ưu Và đội ngũ kỹ thuật giám sát khâu q trình sản xuất Đội ngũ cơng nhân phải có chun mơn kỹ thuật tốt Tất vật liệu kho cung cấp với chứng nhận đầy đủ theo thông số kỹ thuật nêu trên, mặt hóa học, học vật lý Tất tài liệu phân tích kiểm tra nhiều lần trước gửi Nguyên liệu xác định tất giai đoạn sản xuất, dạng phế liệu, dạng nóng chảy, dạng phơi cấu hình cuối Vật liệu gắn thẻ cẩn thận với số nhiệt số nhận dạng di chuyển xuống dây chuyền sản xuất kiểm tra lần cuối trước gửi Tất vật liệu phải chịu thử nghiệm vật lý nghiêm ngặt cấu trúc vi mô, độ bền kéo, cường độ suất, thử nghiệm UT, độ dẫn dịng điện xốy, độ giãn dài độ cứng đo báo cáo 10 2.3.3.5 Trình tự ghi sổ kế tốn Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, biên giao NVL SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 152 Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 152 Sổ tổng hợp chi tiết NVL Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ nguyên vật liệu 2.3.2 Kế toán tài sản cố định 2.3.2.1 Đặc điểm TSCĐ công ty TNHH Ngọc Thiên Tài sản cố định doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giá trị chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất 37 Công ty TNHH Ngọc Thiên doanh nghiệp sản xuất nên TSCĐ Cơng ty có giá trị lớn, chủ yếu TSCĐ hữu hình như: Nhà xưởng, lị nấu, máy nén khí, quạt hút khói bụi TSCĐ Cơng ty hình thành chủ yếu mua sắm từ nguồn: Vốn chủ sở hữu, Vốn vay Do giá trị TSCĐ lớn nên công tác kế tốn TSCĐ Cơng ty có nhiều nghiệp vụ phát sinh, phải đảm bảo theo dõi chặt chẽ, kịp thời báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ đồng thời tính khấu hao phân bổ chi phí khấu hao vào chi phí kinh doanh cho hợp lý Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: cơng ty sử dụng phương pháp tính khấu hao theo phương pháo đường thẳng Nguyên giá TSCĐ Mức trích khấu hao bình qn năm = Số năm sử dụng Mức trích khấu hao năm TSCĐ Mức trích khấu hao bình qn tháng = 12 Phân loại tài sản cố định công ty TNHH Ngọc Thiên: * Phân loại theo nguồn hình thành: + TSCĐ hữu hình hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu + TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay + TSCĐ hình thành từ nguồn vốn cấp + TSCĐ hình thành từ nguồn khác * Phân loại theo tình trạng sử dụng, TSCĐ chia thành: + TSCĐ hữu hình sử dụng + TSCĐ hữu hình chưa sử dụng + TSCĐ hữu hình khơng dùng chờ xử lý Nguyên giá tài sản cố định tính sau: Do TSCĐ công ty chủ yếu hình thành từ mua ngồi nên ta có: 38 NG = Giá mua ghi hố đơn + Chi phí thu mua 2.3.2.2 Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng ∗ Chứng từ sử dụng: - Biên bàn giao TSCĐ - Biên lý, nhượng bán TSCĐ - Quyết định tăng (giảm) TSCĐ - Thẻ tài sản cố định - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn giá trị gia tăng ∗ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 211: Phản ánh giá trị hiên có tình hình tăng, giảm tài sản cố định công ty mua sắm, lý, nhượng bán, mang trao đổi Tài khoản chi tiết tới cấp bao gồm: − TK 2111- Nhà cửa, vật kiến trúc: phản ánh nhà cửa, sân bãi cơng ty mua để làm văn phịng, trụ sở − TK 2112- Máy móc thiết bị: Phản ánh giá trị máy móc thiết bị dùng sản xuất, kinh doanh − TK 2113-Phương tiện vận tải: Phản ánh giá trị loại phương tiện vận − tải ô tô, xe gắn máy TK 2118- TSCĐ khác: Phản ánh giá trị loại TSCĐ khác chưa phản ánh tài khoản nêu Tài khoản 213: Phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng giảm TSCĐ vơ hình cơng ty 39 Tài khoản 214: Phản ánh tình hình tăng giảm giá trị hao mịn TSCĐ đầu tư lý nhượng bán tài sản cố định công ty Sổ sách sử dụng: Sổ theo dõi TSCĐ Sổ kho, thẻ kho Sổ chi tiết tài khoản 211, 214 Sổ tài khoản 211, 213, 214 ∗ − − − − 2.3.2.3 Quy trình hạch tốn TSCĐ Hóa đơn GTGT, biên bàn giao thiết bị Sổ Nhật ký chung Thẻ TSCĐ Sổ TK 211, 214 Sổ TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn TSCĐ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: 40 Hàng ngày, vào Hóa đơn giá trị gia tăng, biên bàn giao thiết bị, kế toán lập thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ Căn vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ kế toán vào Sổ nhật ký chung, sau vào sổ liệu ghi Sổ nhật ký chung ghi vào Sổ Cái TK 211, 214 TK có liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán tổng hợp số liệu ghi Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh Báo Cáo Tài Chính Căn vào Nguyên giá TSCĐ số năm sử dụng, kế tốn tính số khấu hao TSCĐ lập tính khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 2.3.3 Tổ chức kế toán tiền lương 2.3.3.1 Khái quát chung kế tốn tiền lương Tại Cơng ty Cổ phần TNHH Ngọc Thiên, tiền lương phải trả cho nhân viên bao gồm: lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý phân xưởng, nhân viên phận bán hàng nhân viên phận quản lý doanh nghiệp Cuối tháng, công ty trả lương cho nhân viên tiền mặt chuyển khoản, đồng thời tính vào chi phí tương ứng lương phân 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng Bảng chấm công, bảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội, phiếu chi … 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng TK 334 – Phải trả người lao động Kết cấu tài khoản sau: Bên Nợ: • Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm • xã hội khoản khác trả, chi, ứng trước cho người lao động; Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công người lao động Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản khác phải trả, cho người lao động; Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương khoản khác phải trả cho người lao động 41 Tài khoản 334 có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ tài khoản 334 cá biệt – có phản ánh số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cho người lao động 2.3.3.4 Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Bảng phân bổ lương BHXH Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 334, 338 Sổ TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương 2.3.4 Tổ chức kế toán bán hàng 2.3.4.1 Các chứng từ sử dụng - Chứng từ bán hàng: Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001); Chứng từ giao nhận hàng bán thẳng; Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT); Chứng từ giao dịch, toán: Phiếu thu (Mẫu số 01-TT), giấy báo Có… 2.3.4.2 Tài khoản sử dụng 42 TK 511 – Doanh thu bán hàng Ngồi kế tốn sử dụng số tài khoản khác liên quan như: TK 521, TK 131, TK 111, TK 112, … 2.3.4.3 Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết doanh thu Sổ TK 511 Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.7 Trình tự ghi sổ nghiệp vụ doanh thu Công ty Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hàng ngày, vào chứng từ gốc (Hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, Giấy báo Có) kế tốn nhập số liệu vào máy tính Số liệu chuyển vào sổ Nhật kí chung Sổ kế tốn chi tiết doanh thu Đồng thời, từ sổ Nhật kí chung, số liệu chuyển vào sổ Cái tài khoản liên quan 156, 632, 131, 511, … Cuối kì, bút tốn cộng sổ kết chuyển thực tự động Phầm mềm cộng Sổ chi tiết doanh thu lập Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu, cộng Sổ 43 tài khoản đưa vào Bảng cân đối số phát sinh, thực đối chiếu tự động Sổ tổng hợp chi tiết Doanh thu với Sổ Bảng cân đối số phát sinh Cuối cùng, số liệu Bảng cân đối số phát sinh Sổ tổng hợp chi tiết Doanh thu dùng để lập Báo cáo tài 2.3.5 Tổ chức kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 2.3.5.1 Khái quát phần hành Là cơng ty sản xuất phí sản xuất cơng ty gồm mục sau: • Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp: vật liệu dùng sản xuất hạt kim loại phế liệu, hóa chất… • Chi phi nhân cơng trực tiếp: gồm lương nhân viên sản xuất • Chi phi sản xuất chung: gồm lương nhân viên quản lý phân xưởng; chi phí vật liệu, dụng cụ, khấu hao khác cho trình sản xuất Các chi phí sản xuất tập hợp để cuối kỳ tính giá thành sản phẩm hồn thành theo cơng thức: Giá thành = Chi phí dở + Chi phí phát sinh - Chí phí dở dang cuối sản xuất dang đầu kỳ kỳ tập hợp kỳ 2.3.5.2 Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng như: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ; hóa đơn GTGT; bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương; bảng tính phân bổ khấu hao; bảng phân bổ giá trị công cụ dụng cụ; thẻ tính giá thành sản phẩm… 2.3.5.3 Tài khoản sử dụng - TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 155: Thành phầm Các tài khoản liên quan khác TK 111, 112, 131, 331, 152… 2.3.5.4 Trình tự ghi sổ kế toán Phiếu xuất NVL, CCDC, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 44 Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 621,622,627,154 SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 621,622,627,154 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Sơ đồ 2.8 Quy trình ghi sổ tập hợp chi phí tính giá thành 45 PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NGỌC THIÊN 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Ngọc Thiên 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ phù hợp với quy mô hoạt động công ty Hoạt động máy diễn nhịp nhàng hiệu có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng cho cá nhân Với tinh thần làm việc nhân viên phịng kế tốn tận tụy, cẩn thận, tỉ mỉ có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững làm cho cơng việc đạt hiệu cao Vì tổ chức theo mơ hình trực tuyến nên có quản lý trao đổi trực tiếp Kế toán trưởng kế tốn phần hành, thơng tin cung cấp tổng hợp cách nhanh chóng, xác kịp thời Mọi thắc mắc nghiệp vụ chuyên môn chế độ kế tốn, sách tài kế tốn Nhà nước giải cách nhanh chóng, kịp thời Thêm vào kế tốn trưởng tham mưu trực tiếp cho kế tốn phần hành Vận dụng hình thức đảm bảo lãnh đạo tập trung công tác kế tốn Cơng ty, đảm bảo chức cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời đầy đủ, xác • Về phân cơng lao động kế tốn Là doanh nghiệp có quy mơ lớn, số lượng cơng việc cần hạch tốn nhiều nên việc phân cơng giúp cho kế tốn viên chun mơn hố phần hành mình, tích luỹ kinh nghiệm, giải công việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Số lượng kế tốn viên đảm nhiệm phần hành phụ thuộc vào khối lượng cơng việc phát sinh Việc bố trí số lượng kế toán tương ứng với phần hành kế toán tương đối hợp lý Bên cạnh đó, đội ngũ kế tốn đa phần người trẻ tuổi, có trình độ chun mơn, nhiệt tình với cơng việc, ln có ý thức giúp đỡ lẫn tạo môi trường làm việc tốt giúp cho cơng việc đề hồn thành thời gian quy định Vì vậy, cơng tác kế tốn Cơng ty trở thành công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo Công ty đưa định đắn kịp thời hoạt động kinh doanh Trong q trình tổ chức hạch tốn kế tốn, cơng ty áp dụng chứng từ, biểu mẫu, báo cáo theo quy định Bộ Tài Hệ thống chứng từ sử dụng hợp lý, đầy đủ, phù hợp với yêu cầu, tuân thủ quy định nhà nước 46 quy định riêng công ty, tương ứng với hoạt động kinh doanh công ty Chứng từ cất giữ, bảo quản cẩn thận Đồng thời, quy trình luân chuyển chứng từ lậpmột cách khoa học, đảm bảo việc phát huy chức năng, nhiệm vụ 3.1.2 Tồn Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ cao số người cịn trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc thực tế nên đơi mắc phải sai sót cơng tác kế tốn Một số phận kế tốn cịn chưa thống chặt chẽ với Ngồi cơng ty chưa khai thác mạnh hệ thống thông tin nội để trao đổi thông tin, kinh nghiệm, nghiệp vụ lẫn nhân viên Việc chun mơn hóa kế tốn cần thiết có ưu điểm nhiên đơi gây khó khăn cho người phụ trách phần hành vi lý phải nghỉ làm người làm thay phải thời gian để làm quen với công việc, đặc trưng ngành kế toán nhân viên kế toán đa phần nữ Vì khơng thể tránh khỏi mặt hạn chế công việc như: tốc độ công việc, thời gian nghỉ ốm, nghỉ đẻ, nghỉ khám thai… khó tránh khỏi nên suất làm việc giảm Cơng việc dồn lên người cịn lại nên đơi sai sót điều khó tránh khỏi Phần hành kế tốn quản trị cơng ty có, nhiên việc lập phân tích báo cáo quản trị chưa sâu, chưa khai thác hết chức báo cáo việc định 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Ngọc Thiên 3.2.1 Ưu điểm • Về cách thức tổ chức hạch tốn: Cơng ty xây dựng quy trình kế toán cho phần hành cụ thể quy trình nhập nguyên vật liệu, quy trình xuất hàng, quy trình tính giá thành, quy trình cơng nợ, quy trình tốn, quy trình tạm ứng Các quy trình giống tài liệu hướng dẫn cho nhân viên kế tốn cơng ty cơng cụ để kế toán trưởng kiểm soát phần hành kế toán cụ thể Các sổ tổng hợp lập theo quy định chế độ kế toán ban hành tương đối hợp lý, thuận lợi cho cơng tác hạch tốn cơng ty Kế tốn hàng tồn kho thực việc đối chiếu chặt chẽ sổ kế tốn với kho hàng, đảm bảo tính cân đối tiêu số lượng giá trị Giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu đảm bảo thông tin tình hình biến động hàng tồn kho xác 47 • Về hình thức ghi sổ: Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức sổ khoa học, chặt chẽ, phù hợp với quy mơ Cơng ty Việc sử dụng hình thức sổ đảm bảo tính chun mơn hố cao sổ kế tốn, phù hợp với chun mơn hố phân cơng lao động kế tốn Cơng ty Tại công ty sổ sách nhật ký bảng biểu dược ghi chép đầy đủ, cẩn thận, rõ rành có hệ thống, bám sát chế độ quy định Bộ Tài Chính Nhà nước ban hành Ngồi kế tốn cịn xây dựng thêm hệ thống sổ theo dõi chi tiết, bảng kê, bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế toán dễ theo dõi, tìm kiếm thơng tin cách nhanh chóng, kịp thới Hiện nay, với việc ứng dụng phần mềm kế toán giảm nhẹ bớt cơng việc cho kế tốn thành phần Việc lập in sổ sách, báo cáo thực cách đơn giản, kịp thời cần thiết • Về phương pháp hạch tốn: Cơng ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Tất phương pháp đơn giản, dễ thực phù hợp với quy mô yêu cầu quản lý đơn vị • Trình tự ln chuyển chứng từ: chứng từ luân chuyển cách • thống phận công ty Tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng theo Thơng tư 200/2014/TT- BTC • tài Về việc hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho Phương pháp nhìn chung phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin nhanh chóng, xác số lượng hàng tồn kho kỳ để có biện pháp xử lý, tránh ứ đọng hay thiếu hụt cho sản xuất Bên cạnh đó, kế tốn chi tiết hàng hóa sử dụng phương pháp thẻ song song cách quán niên độ kế toán đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục cách tổng hợp tình hình biến động hàng hóa kho Điều có tác dụng lớn cơng ty ln trọng tới việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho việc tiết kiệm chi phí quản lí hàng tồn kho 3.2.2 Nhược điểm 48 • Về chứng từ kế tốn: Một số chứng từ Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, xuất kho ln chuyển cịn chậm Ngồi số chứng từ bị sửa chữa dùng để hạch tốn; đơi kế tốn chi tạm ứng, tốn cho nhân viên chưa có đầy đủ chứng từ • Về phương pháp kế tốn: Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ đơn giản cung cấp thông tin chậm • Về sổ kế tốn: Hiện cơng ty không sử dụng sổ nhật ký đặc biệt, cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung 49 KẾT LUẬN Trong kinh tế nay, việc đổi nâng cao chất lượng sản phẩm với giá bán hợp lý vấn đề quan trọng Sự cạnh tranh khốc liệt hàng hịa nước ngồi hàng hóa nước thách thức hội cho doanh nghiệp phát triển khẳng định lại vị kinh tế Cơng ty TNHH Ngọc Thiên ngoại lệ Để đáp ứng điều địi hỏi hỗ trợ đắc lực cơng tác kế tốn Cơng tác phải đáp đứng đầy đủ, xác kịp thời để giúp nhà quản trị công ty đưa chiến dịch kinh doanh hiệu Trong trình thực tập thực tế công ty em nhận thấy lý thuyết học lớp với công việc thực tế khoảng cách dài Do từ tìm hiểu cơng việc hạch tốn thực tế kiến thức em mở mang giúp cho em công việc hạch tốn sau Do thời gian tìm hiểu cịn hạn chế kiến thức chuyên môn chưa sâu sắc nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót kiến thức chưa thực xác đáng Vì vậy, em mong nhận góp ý, đánh giá Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh để báo cáo thực tập tổng hợp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Đặng Thị Loan cộng 2015 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB Kinh tế quốc dân PGS.TS Nguyễn Thị Đơng 2014 Giáo trình Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp NXB Tài Bộ Tài 2014 Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Các tài liệu Cơng ty TNHH Ngọc Thiên Và số tài liệu khác 51 ... dựng - Sản xuất, tái chế kim loại quý kim loại màu - Chi tiết: Sản xuất tinh chế kim loại quý, chế tác không chế tác vàng, bạc, platinum từ quặng kim loại vụn, kim loại phế liệu - Đúc kim loại. .. sắt thép, kim loại màu) Trong đó, cơng ty tập trung vào hoạt động: sản xuất tái chế kim loại, kinh doanh sản phẩm doanh nghiệp xuất kim loại Sản phẩm kinh doanh chủ yếu công ty bao gồm loại: vàng,... liệu Phân loại Phi kim loại Kim loại Nghiền Xử Lý Hệ thống xử lý rác thải theo tập trung KCN Kim loại vụn Nấu chảy Điện phân Hóa rắn Thanh kim loại Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất Kim loại màu 1.3