(Luận văn TMU) kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán âu lạc thực hiện

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền TÓM LƯỢC Xuất phát từ thực tiễn, nhận thức tính cấp thiết kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC, với giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, với gợi ý phận kiểm tốn BCTC AULAC CPA q thầy trường đại học Thương Mại đặc biệt quý thầy mơn kiểm tốn bản, em lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Kiểm toán thuế kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán Âu Lạc thực hiện” - Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa, phân tích làm rõ vấn đề kiểm toán BCTC nói chung kiểm tốn thuế nói riêng, đưa lý luận liên quan đến kiểm toán thuế sâu vào nghiên cứu nội dung, quy trình kiểm toán Thuế theo chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế tốn hành quy định tài có liên quan - Về mặt thực tiễn: Dựa sở lý luận, đề tài làm rõ thực trạng kiểm toán thuế kiểm toán BCTC AULAC CPA Đồng thời, thơng qua việc phân tích đánh giá thực trạng ưu điểm, hạn chế tồn Căn tổng kết thực tế nhằm đưa đề xuất, giải pháp điều kiện vận dụng chúng, để hoàn thiện kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty với mục đích nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty, để cơng tác kiểm tốn thuế DN hiệu phù hợp với điều kiện kinh tế Dựa thực tế tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn thuế kiểm toán BCTC AULAC CPA, em mạnh dạn đưa kiến nghị hoàn thiện sau: - Hồn thiện cơng tác tìm hiểu hệ thống Kiểm sốt nội khoản mục thuế khoản phải nơp nhà nước - Áp dụng phần mềm kiểm tốn - Hồn thiện việc vận dụng chương trình kiểm tốn mẫu - Hồn thiện cơng tác phân tích AULAC CPA - Hồn thiện cơng tác chọn mẫu để kiểm tra chị tiết với khoản mục thuế khoản phải nộp nhà nước SV: Bùi Thị Huê i Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp em nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy trường Đại học Thương Mại đặc biệt cô giáo Ths Vũ Thị Thu Huyền, Ơng bà ban quản lý Cơng ty TNHH Kiểm Toán Âu Lạc Trước hết, chúng em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Thương Mại, đặc biệt cô giáo Ths Vũ Thị Thu Huyền tận tình dạy bảo cho em suốt thời gian làm Khóa luận tốt nghiệp Nhân đây, chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Thương Mại quý thầy cô Khoa Kế toán-Kiểm toán tạo nhiều điều kiện để chúng em học tập hoàn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, chúng em xin cảm ơn Ông Vũ Anh Tuấn - Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Âu Lạc, Bà Lê Linh Chi – trưởng phịng tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Âu Lạc tồn thể nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm Toán Âu Lạc tạo điều kiện cho em hồn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp Mặc dù em có nhiều cố gắng hồn thiện tất nhiệt tình lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp quý quý thầy cô bạn TP Hà Nội, tháng năm 2013 Sinh viên Bùi Thị Huê SV: Bùi Thị Huê ii Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU viii CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Một số định nghĩa, khái niệm thuế kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Một số định nghĩa thuế kiểm toán thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế: .1 1.1.1.2 Khái niệm kiểm toán thuế .4 1.1.2 Một số lý thuyết khác kiểm toán thuế khoản phải nộp kiểm toán BCTC 1.1.2.1 Mục tiêu kiểm toán thuế khoản phải nộp ngân sách 1.1.2.2 Nguồn tài liệu sử dụng 1.2 Nội dung kiểm toán thuế kiểm toán BCTC 1.2.1 Nội dung kiểm toán thuế kiểm tốn báo cáo tài theo quy định chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam 1.2.1.1 Kiểm toán thuế quy định chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt Nam (VAS) 1.1.1.2 Kiểm toán Thuế quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 1.2.2 Kiểm toán Thuế theo quy trình kiểm tốn mẫu (VACPA) 1.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC THỰC HIỆN.19 SV: Bùi Thị Huê iii Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền 2.1 Đánh giá tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán Âu Lạc .19 2.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Việt Nam 19 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường tới Kiểm toán thuế kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc .20 2.1.2.1 Tổng quan công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc 20 2.1.2.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường tới Kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc .21 2.2 Thực trạng kiểm toán thuế kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc 23 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc 23 2.2.2 Thực trạng kiểm toán Thuế kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc 25 2.2.2.1 Cơng việc thực trước kiểm tốn 26 2.2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 26 2.2.2.3 Thực kiểm toán 31 2.2.2.4 Kết thúc kiểm toán 43 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN THUẾ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC THỰC HIỆN 46 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 46 3.1.1 Ưu điểm kiểm toán thuế khoản phải nộp 47 3.1.2 Hạn chế kiểm toán thuế khoản phải nộp .50 3.1.2.1 Thứ nhất, tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB thuế khoản phải nộp 51 3.1.2.2 Thứ hai, chương trình kiểm tốn mẫu 51 3.1.2.3 Thứ ba, phần mềm kiểm toán 51 3.1.2.4 Thứ tư, chọn mẫu để kiểm tra chi tiết 51 3.1.2.5 Cơng tác phân tích AULAC CPA 52 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc 52 SV: Bùi Thị Huê iv Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền 3.2.1 Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán với khoản mục thuế khoản phải nộp 52 3.2.2 Phần mềm kiểm toán: 53 3.2.3 Hồn thiện chương trình kiểm tốn mẫu 53 3.2.4 Hồn thiện cơng tác phân tích AULAC CPA 54 3.2.5 Chọn mẫu để kiểm tra chi tiết 55 3.2.6 Nguồn nhân lực 56 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC SV: Bùi Thị Huê v Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Biểu thuế suất thuế TNDN Bảng 2.1: Phân tích sơ BCTC 28 Bảng 2.2: Mức trọng yếu kế hoạch-thực công ty TNHH ABC 30 Bảng 2.3: Mức trọng yếu kế hoạch-thực áp dụng ABC 31 Bảng 2.4: Thuế khoản phải nộp nhà nước cuối năm trước, đầu năm 33 Bảng 2.5: Thuế khoản phải nộp nhà nước cuối năm trước, cuối năm 33 Bảng 2.6: Thuế khoản phải nộp nhà nước BCTC BB QTH .35 Bảng 2.7: Tổng hợp số thuế đầu vào phát sinh năm 37 Bảng 2.8: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng tháng 39 Bảng 2.9: Thuế GTGT đầu phải nộp hàng tháng 40 Bảng 2.10: Tổng hợp số thuế phải nộp vào phát sinh năm 41 Sơ đồ 1.1: Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 11 SV: Bùi Thị Huê vi Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AULAC CPA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CTCP Công ty cổ phần CT TNHH Công ty TNHH DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội IFAC Liên đồn Kế tốn quốc tế ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam XDCB Xây dựng SV: Bùi Thị Huê vii Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền LỜI MỞ ĐẦU Dịch vụ kiểm toán Việt Nam mới đời từ năm 1991 với thành lập hai cơng ty kiểm tốn trực thuộc Bộ tài chính, phát triển kiểm toán Việt Nam cũng non trẻ so với hàng trăm năm lịch sử kiểm toán giới Cùng với phát triển kinh tế thị trường, kiểm tốn Việt nam có bước tiến đáng kể quy mô chất lượng Hiện có 160 cơng ty kiểm tốn đời có 15 cơng ty kiểm tốn thành viên cơng ty kiểm tốn lớn giới Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc thành lập từ năm 2006 gần tuổi hoạt động Công ty dần khẳng định vị thơng qua số lượng khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ ngày tăng Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc em tìm hiểu đặc điểm kiểm toán việc thực kiểm toán BCTC diễn Hơn nữa, em nhận vai trò, mức độ phức tạp cơng tác kiểm tốn Thuế kiểm tốn BCTC, cấp thiết cần phải hồn thiện công tác công ty nên em tâm chọn đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán Âu Lạc thực hiện” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận em gồm chương sau: Chương 1: Lý luận thuế kiểm toán thuế kiểm toán BCTC Kiểm toán độc lập thực Chương 2: Thực trạng kiểm toán thuế kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực Chương 3: Các kết luận đề xuất hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc thực Bài khóa luận em hồn thành giúp đỡ nhiệt tình giáo Ths Vũ Thị Thu Huyền, toàn thể anh chị cán bộ, nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc cố gắng lỗ lực thân em Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức nên viết không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận đóng góp ý từ giáo Ths Vũ Thị Thu Huyền, thầy giáo tồn anh chị cán bộ, nhân viên công ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Bùi Thị Huê viii Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền  Tính cấp thiết nghiên cứu kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài (BCTC) Với tư cách phận cấu thành hệ công cụ quản lý kinh tế, kiểm toán ngày trở nên quan trọng cần thiết không quan quản lý chức nhà nước, mà nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư Hoạt động kiểm toán đặc biệt kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp, ban hành chuẩn mực kế toán (VAS), chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA), quy định việc thực kiểm tốn góp phần làm tảng vững cho hoạt động kiểm toán phát triển Đặc biệt, ngày 15/12/2009 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) cung cấp file hồ sơ kiểm toán mẫu Ngày 29/3/2011 Luật kiểm toán độc lập Quốc hội thông qua, với mong muốn hỗ trợ cơng ty kiểm tốn nâng cao ngày hoàn thiện chất lượng dịch vụ Xét khía cạnh tài chính, thuế khoản mục chiếm tỷ trọng nhỏ Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) doanh nghiệp khoản mục có liên quan mật thiết đến số khoản mục khác báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD) doanh thu, giá vốn hàng bán…, đồng thời lại nhạy cảm với gian lận, chứa đựng rủi ro sai sót trọng yếu gây ảnh hưởng đến BCTC doanh nghiệp Trong trình hoạt động để tái sản xuất, doanh nghiệp không ngừng cung cấp sản phẩm, hàng hóa dịch vụ cho khách hàng từ phát sinh khoản thuế phải nộp cho nhà nước Với ý nghĩa thước đo nghĩa vụ thực doanh nghiệp với nhà nước nên khoản thuế cần phản ánh cách xác, đầy đủ theo dõi kịp thời Do đó, kiểm tốn thuế KTV quan tâm, phận cấu thành quan trọng kiểm toán BCTC Đồng thời, thời gian thực tập Công ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc (AULAC CPA), thơng qua tài liệu tham khảo, trao đổi với phận kiểm toán BCTC em tiến hành sâu vào tìm hiểu nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán thuế, ảnh hưởng trọng yếu khoản mục đến BCTC cơng ty kiểm tốn Nhìn chung AULAC CPA tiến hành cơng việc kiểm tốn thuế phù hợp với quy định chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán hành Bên SV: Bùi Thị Huê ix Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền cạnh đó, thực tế hoạt động kiểm tốn thuế cịn gặp phải hạn chế, khó khăn định cần hồn thiện, khắc phục nằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty Vì việc nghiên cứu kiểm toán thuế AULAC CPA vấn đề cấp thiết  Xác lập tuyên bố đề tài Xuất phát từ thực tiễn, nhận thức tính cấp thiết kiểm toán thuế kiểm toán BCTC, với giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, với gợi ý phận kiểm toán BCTC AULAC CPA em lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc thực hiện” Trước hết, đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC AULAC CPA thực nào? Trong trình kiểm tốn, Cơng ty có xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu thuế hay khơng? Cũng thủ tục kiểm toán KTV áp dụng sao? Bên cạnh việc trình bày thực trạng kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC AULAC CPA, đề tài cịn đưa số giải pháp mà AULAC CPA tham khảo nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế Tuy nhiên, trước đưa đề xuất đó, đề tài nghiên cứu làm rõ nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán thuế Công ty? Những thành công đạt khó khăn, hạn chế cịn tồn Cơng ty q trình thực kiểm tốn khoản mục thuế? Thơng qua đó, đề tài có sở để đưa giải pháp gắn liền với thực trạng kiểm tốn cơng ty điều kiện phù hợp để thực giải pháp  Các mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu hồn thiện kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc với mục tiêu dựa sở lý luận để giải vấn đề thực tiễn - Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa, phân tích làm rõ vấn đề kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn thuế nói riêng, đưa lý luận liên quan đến kiểm toán thuế sâu vào nghiên cứu nội dung, quy trình kiểm tốn Thuế theo chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán hành quy định tài có liên quan SV: Bùi Thị Huê x Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền CHƯƠNG CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TỐN THUẾ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ÂU LẠC THỰC HIỆN 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu Sự phát triển kinh tế thị trường xu hội nhập kinh tế giới mang đến cho AULAC CPA nhiều hội thách thức ngành kiểm tốn cịn non trẻ nước ta Với mục tiêu Ban Giám đốc tồn thể đội ngũ nhân viên cơng ty xác định trì mức tăng trưởng cao, thực nâng cao bước chất lượng dịch vụ, phấn đấu trở thành công ty hàng đầu ngành kiểm tốn độc lập, AULAC CPA khơng ngừng vươn lên để cung cấp dịch vụ có chất lượng cao nhằm thỏa mãn nhu cầu khách hàng Công ty bước khẳng định vị lĩnh vực kế tốn – kiểm tốn, chất lượng dịch vụ Công ty cung cấp khách hàng đánh giá cao  Nhận xét chung: Qua trình nghiên cứu tìm hiểu hoạt động kiểm toán Thuế khoản phải nộp kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc, với việc tìm hiểu số tài liệu cơng ty kiểm tốn khác em thấy có số khác biệt: Thứ nhất: Hiện AULAC CPA thiết kế chương trình kiểm tốn riêng dựa chương trình kiểm tốn mẫu VACPA cung cấp nhằm hỗ trợ hữu hiệu cho công tác kiểm tốn KTV Chương trình kiểm tốn thức áp dụng theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA từ kỳ kiểm toán 2010 – 2011, bao gồm dự kiến chi tiết công việc kiểm tốn cần thực hiện, phân cơng lao động KTV dự kiến tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập Chương trình kiểm tốn cập nhật hàng năm dựa kinh nghiệm KTV mùa kiểm tốn thay đổi sách kế tốn, kiểm tốn Bộ Tài Thứ hai: Để đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán, KTV tiến hành xây dựng hệ thống câu hỏi điều tra vấn tìm hiểu ban lãnh đạo, SV: Bùi Thị Huê 47 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền cấu tổ chức, hệ thống kế tốn cơng ty Tuy nhiên công ty chưa thiết lập hệ thống câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục Thuế khoản phải nộp Thứ ba: Quy trình phân tích chủ yếu thực khâu lập kế hoạch Qua việc phân tích, KTV phát biến động bất thường làm sở để lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV sử dụng thủ tục phân tích 3.1.1 Ưu điểm kiểm toán thuế khoản phải nộp Qua thời gian thực tập công ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc, em nhận thấy nhìn chung kiểm tốn thuế khoản phải nộp nói riêng, kiểm tốn BCTC nói chung AULAC CPA tn thủ nghiêm ngặt chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với quy định Bộ Tài thông lệ quốc tế kiểm tốn cơng nhận theo xu hướng chung với công ty khác Đồng thời chất lượng kiểm tốn AULAC CPA thực ln đạt kết cao, đáng tin cậy với mức rủi ro thấp Đối với Công ty, năm qua công ty đạt nhiều thành tích đáng tự hào a.Bộ máy tổ chức quản lý Bộ máy quản lý công ty tổ chức cách hợp lý, phòng ban chức hoạt động có hiệu cao, cung cấp kịp thời xác thơng tin cần thiết cho lãnh đạo cơng ty Các phịng ban khơng hoạt động tách rời mà có liên hệ chặt chẽ với Ban giám đốc cơng ty có vai trò quan trọng việc quản lý, điều hành hoạt động Công ty Sự lãnh đạo Ban giám đốc giàu kinh nghiệm không tạo niềm tin cho đội ngũ nhân viên Công ty mà cịn chiếm lịng tin từ phía khách hàng Ban giám đốc AULAC CPA người có kinh nghiệm lâu năm có trình độ chun mơn cao lĩnh vực kế tốn – kiểm tốn Để tồn phát triển kinh tế nay, mục tiêu hàng đầu Công ty đảm bảo chất lượng cao cho kiểm toán, nên việc sốt xét chất lượng cơng việc kiểm tốn công ty thực cách chặt chẽ chuẩn hố Chính vậy, phân cơng cơng việc điều động KTV cho kiểm toán thường Ban giám đốc công ty trực tiếp xếp thông báo cập nhật hàng tuần, tạo điều kiện cho KTV hồn thành khối lượng cơng việc lớn đạt chất lượng cao Việc lựa chọn nhóm kiểm tốn: khách hàng thường niên nhóm trưởng giữ ngun, thay đổi trợ lý SV: Bùi Thị Huê 48 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền kiểm toán; khách hàng mới, AULAC CPA lựa chọn KTV có kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh khách hàng làm nhóm trưởng Với việc lựa chọn vậy, KTV ln có hiểu biết cách tốt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng mà không tốn nhiều thời gian chi phí b.Đội ngũ nhân viên Đội ngũ KTV AULAC CPA người có trình độ, động, sáng tạo đào tạo từ trường đại học lớn Việt Nam Nhân viên Công ty người tuân theo nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp có lực thực sự, tuyển chọn kĩ lưỡng qua thi tuyển hàng năm công ty Đây nhân tố định thành công công ty năm vừa qua Các nhân viên cơng ty ln giữ thái độ chan hịa thân thiện, tạo môi trường làm việc thuận lợi Khoản mục Thuế khoản phải nộp trưởng nhóm phân cơng cho người có kinh nghiệm, trình độ am hiểu khoản mục thực kiểm toán Điều giúp cho kiểm toán thuế khoản phải nộp đạt hiệu cao giảm thiểu sai sót Không thế, AULAC CPA trọng đào tạo nhân viên làm việc lâu năm công ty nhằm tạo đội ngũ nhân viên vững mạnh, có kiến thức chun mơn sâu rộng Hằng năm cơng ty tổ chức khóa đào tạo cho nhân viên nhằm nâng cao lực, trình độ chun mơn cho KTV cơng ty Đặc biệt năm cơng ty có tổ chức đào tạo cho sinh viên thực tập trường Đại học thuộc chuyên ngành kiểm toán, kế toán, ngân hàng, tài doanh nghiệp…Các sinh viên tham gia khóa đào tạo kiến thức kế tốn kiểm tốn, sau trực tiếp tham gia vào kiểm toán cụ thể với KTV trợ lý công ty c.Giấy tờ làm việc Mọi công việc thực KTV suốt q trình kiểm tốn thuế khoản phải nộp nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung ghi chép, trình bày rõ ràng giấy tờ làm việc (giấy viết tay máy tính) Giấy tờ làm việc KTV AULAC CPA thiết kế khoa học, hợp lý, thuận tiện cho công việc kiểm tốn Sau q trình thực thủ tục kiểm tra chi tiết, nội dung giấy tờ làm việc KTV lưu lại đầy đủ được tập hợp lại tạo nên hồ sơ kiểm toán SV: Bùi Thị Huê 49 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền d.Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Do cơng tác tổ chức quản lý AULAC CPA thực tốt nên công tác soát xét, kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty mang lại hiệu cao Cơng ty xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán chặt chẽ với phân công, phân cấp rõ ràng cho cá nhân chịu trách nhiệm soát xét Ban giám đốc, trưởng - phó phịng, trưởng nhóm Với quy trình kiểm sốt chất lượng nghiêm ngặt chặt chẽ từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đến kết thúc kiểm tốn Cơng ty ln mong muốn đảm bảo khơng cịn rủi ro kiểm tốn trọng yếu kiểm toán, cung cấp chất lượng dịch vụ tốt cho khách hàng Trong tiến hành cơng việc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn có trách nhiệm giám sát công việc thực thành viên nhóm, tổng hợp ý kiến thành viên phụ trách phần hành, sau tiến hành soát xét, kiểm tra để đưa báo cáo tổng hợp chung Mỗi báo cáo kiểm toán phát hành phải trải qua cấp soát xét Báo cáo kiểm tốn viên trưởng nhóm kiểm tốn sốt xét lần 1, sau báo cáo trình lên chủ nhiệm kiểm tốn sốt xét lần 2, cuối cùng, giám đốc công ty chịu trách nhiệm soát xét lần cuối trước phát hành báo cáo e.Chương trình kiểm tốn Hiện nay, AULAC CPA thiết kế chương trình kiểm tốn riêng hỗ trợ hữu hiệu cho cơng tác kiểm tốn KTV Chương trình kiểm tốn bao gồm dự kiến chi tiết công việc kiểm tốn cần thực hiện, phân cơng lao động KTV dự kiến tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập Trong đó, chương trình kiểm tốn bao gồm tất thủ tục chi tiết tất phần hành kiểm toán, tạo điều kiện thuận lợi cho KTV thực kiểm toán Đối với khách hàng, tùy vào quy mơ, loại hình đặc điểm kinh doanh mà Công ty thực cơng việc kiểm tốn cho phù hợp Chương trình kiểm tốn cơng ty cập nhật hàng năm dựa kinh nghiệm thu thập KTV mùa kiểm tốn thay đổi sách kế toán, kiểm toán năm Bộ tài Do chương trình kiểm tốn ngày phù hợp, hiệu SV: Bùi Thị Huê 50 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền Đối với phần hành kiểm tốn Cơng ty có chương trình kiểm tốn chuẩn, nhiên dựa vào kinh nghiệm chuyên môn KTV áp dụng chương trình kiểm tốn linh động, đảm bảo yêu cầu thời gian chi phí cho kiểm tốn, từ tăng sức cạnh tranh cho Cơng ty.Kiểm tốn Thuế khoản phải nộp phần quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài chính, khoản mục thường không chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản các Cơng ty khách hàng lại trọng yếu khía cạnh định tính nhạy cảm dễ xảy gian lận sai sót AULAC CPA xây dựng chương trình kiểm tốn có đặc thù riêng cho khoản mục thuế khoản phải nộp Do đó, quy trình kiểm tốn Thuế AULAC CPA thực hiệu đảm bảo khơng bỏ sót vấn đề trọng yếu, cung cấp cho người quan tâm thông tin xác, hiệu khoản mục Thuế khoản phải nộp doanh nghiệp f Hồ sơ kiểm toán Hệ thống hồ sơ kiểm toán AULAC CPA phân loại trình bày hợp lý, khoa học thơng qua hình thức đánh tham chiếu Đồng thời hồ sơ kiểm tốn ln tn theo quy trình sốt xét cụ thể, chặt chẽ lưu trữ, quản lý tập trung nơi lưu trữ hồ sơ công ty để làm tài liệu phục vụ cho kiểm toán sau Điều tạo điều kiện phục vụ cách tốt cho KTV q trình thực kiểm tốn Ban giám đốc công ty người không tham gia trực tiếp kiểm tốn theo dõi công việc mà KTV thực hiện, kết kiểm tốn, qua đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán 3.1.2 Hạn chế kiểm toán thuế khoản phải nộp Hiện công ty giai đoạn phát triển, bước trưởng thành, tạo uy tín nghề nghiệp, nâng cao chất lượng phục vụ Thơng qua nghiên cứu thực tế kiểm tốn Thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc, em nhận thấy cơng tác kiểm tốn cơng ty có nhiều ưu điểm, nhiên q trình hoạt động chưa lâu, cơng ty cịn hạn chế điều khơng thể tránh khỏi tổ chức giai đoạn trưởng thành tự khẳng định SV: Bùi Thị Huê 51 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền 3.1.2.1 Thứ nhất, tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB thuế khoản phải nộp AULAC CPA tiến hành đánh giá chất lượng HTKSNB khách hàng thông qua thiết kế bảng câu hỏi tính trực Ban giám đốc, thiết kế hệ thống kế toán Tuy nhiên, AULAC CPA chưa thực tìm hiểu HTKSNB thuế khoản phải nộp nhà nước mà có thủ tục đánh giá HTKSNB chung cho cơng ty khách hàng Vì dẫn tới đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục thuế khoản phải nộp chưa xác phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục chưa phù hợp 3.1.2.2 Thứ hai, chương trình kiểm tốn mẫu Chương trình kiểm tốn mẫu thực áp dụng cho số lượng lớn khách hàng khác nhau, hình thức kinh doanh khác Do việc KTV áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu vào kiểm tốn cụ thể khơng tránh khỏi sai sót Thực tế, làm việc KTV AULAC CPA áp dụng cách linh hoạt thủ tục kiểm toán để phù hợp với loại hình cơng ty khác Nhưng điều khó tránh khỏi dẫn đến số rủi ro số thủ tục không phù hợp 3.1.2.3 Thứ ba, phần mềm kiểm toán Hiện nay, chương trình kiểm tốn AULAC CPA thực khơng có phần mềm chun dụng hỗ trợ kiểm tốn Do vậy, cơng việc KTV phải thực vất vả, việc thực thủ công nên xảy nhiều sai sót trình kiểm tốn Chính hiệu lao động khơng cao, chi phí kiểm tốn tốn Trong điều kiện nay, cơng ty kiểm tốn đời nhanh chóng, đặc biệt tham gia cơng ty liên doanh với nước ngồi, nên cạnh tranh trở nên khốc liệt Việc sở hữu phần mềm kiểm toán sẽ tạo nên lợi thế việc cung cấp dịch vụ kiểm toán 3.1.2.4 Thứ tư, chọn mẫu để kiểm tra chi tiết Khi tiến hành kiểm tốn việc chọn mẫu quan trọng định đến kết chi phí kiểm tốn Đối với AULAC CPA, KTV thường lấy số mẫu chọn mẫu theo phương pháp số lớn dựa vào kinh nghiệm chuyên môn (lựa chọn số tiền phát sinh lớn) nghiệp vụ phát sinh với giá trị lớn thường chứa đựng SV: Bùi Thị Huê 52 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền rủi ro cao hơn, chưa phải phương pháp chọn mẫu tối ưu sai phạm nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ lặp lại nhiều lần thành sai phạm trọng yếu Việc lấy số mẫu theo kinh nghiệm mà khơng theo bước tính tốn quy trình có khiến số mẫu lấy khơng đủ không đại diện cho tổng thể chọn mẫu Việc lựa chọn mẫu theo số lớn cần thiết thông thường nghiệp vụ lại khách hàng tiến hành cẩn thận hợp lệ Vì việc điều tra chọn mẫu phải đảm bảo hai mặt số lượng chất lượng Nghĩa số mẫu hợp lý, KTV vừa kiểm tra nghiệp vụ có số phát sinh lớn vừa kiểm tra nghiệp vụ có nghi vấn cao, vừa chọn mẫu đảm bảo thuế khoản phải nộp nói riêng tài khoản khác nói chung ghi nhận phản ánh hoàn toàn trung thực hợp lý 3.1.2.5 Cơng tác phân tích AULAC CPA Quy trình phân tích chủ yếu thực khâu lập kế hoạch Qua việc phân tích, KTV phát biến động bất thường làm sở để lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn, KTV sử dụng thủ tục phân tích 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc 3.2.1 Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán với khoản mục thuế khoản phải nộp Trong trình tìm hiểu khách hàng, KTV chưa tiến hành đánh giá HTKSNB Thuế khoản phải nộp nhà nước Do đó, KTV đưa nhận xét chưa xác HTKSNB khách hàng dẫn tới rủi ro kiểm sốt xảy Vì vậy, AULAC CPA cần thiết kế bảng câu hỏi nhằm tìm hiểu xác cơng tác hạch tốn thuế khoản phải nộp nhà nước công ty khách hàng Hơn hết, loại hình cơng ty khác nhau, mặt khác bảng câu hỏi phải khác phù hợp với quy mơ, loại hình cơng ty Với kiểm toán phần hành thuế khoản phải nộp KTV nên xây dựng hệ thống câu hỏi liên quan đến sách thuế áp dụng, sách ghi nhận khoản thuế, đặc biệt chứng từ phát sinh ghi nhận thuế đơn vị kiểm tốn Khi trình bày vào giấy tờ làm việc, theo chương trình kiểm tốn cơng ty, KTV lựa chọn phương pháp trần thuật sơ đồ để diễn giải SV: Bùi Thị Huê 53 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền Tuy nhiên, q trình tìm hiểu thơng tin khách hàng, KTV nên kết hợp nhiều phương pháp thu thập thông tin vấn, điều tra, quan sát, xem xét giấy tờ liên quan nhằm nâng cao hiệu tìm hiểu tiết kiệm thời gian KTV nên mở rộng phạm vi tìm kiếm thơng tin, khơng bó hẹp ban quản trị, nhân viên khách thể kiểm tốn mà cịn từ bên liên quan, khách hàng đơn vị… Các thông tin thu thập cần sử dụng cách triệt để nhằm đưa mức rủi ro kiểm soát phù hợp với khoản mục Đối với khách hàng cũ, KTV cần cập nhật thay đổi đơn vị kiểm toán thông qua văn sửa đổi, biên họp đại hội cổ đông, họp ban quản trị… kết hợp với thơng tin có hồ sơ kiểm tốn năm trước để nắm bắt hết thơng tin cho q trình đánh giá hệ thống KSNB Âu Lạc nên thiết kế mẫu bảng tường thuật bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB cho số loại hình doanh nghiệp thuộc ngành đặc thù xây dựng, thiết kế…và cho khoản mục thuế riêng biệt 3.2.2 Phần mềm kiểm tốn: Xã hội ngày phát triển, việc cơng nghệ hóa q trình làm việc, áp dụng khoa học kỹ thuật vào làm việc điều phổ biến, AULAC CPA cần nhanh chóng áp dụng cho phần mềm kiểm tốn chun dụng Điều khơng nhằm giảm cơng việc, hỗ trợ đắc lực cho KTV mà cịn góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn 3.2.3 Hồn thiện chương trình kiểm toán mẫu Để tăng chất lượng hoạt động kiểm tốn, Ban lãnh đạo cơng ty, KTV, trợ lý kiểm tốn, nhân viên cơng ty có họp sau kiểm toán để đúc rút kinh nghiệm thực tế tiếp thu ý kiến chuyên gia nhằm xây dựng cho số chương trình kiểm tốn riêng cho khách hàng điển hình, thường niên Cơng ty cần chuẩn hóa quy trình làm việc, lập lưu đồ lịch trình thực công việc cách khoa học, hợp lý, công khai thơng tin kịp thời, xác tới nhân viên để công việc thực cách kịp thời, hiệu quả, nâng cao suất giảm áp lực cho nhân viên Mặc dù công ty thiết kế chương trình kiểm tốn mẫu cịn số mặt hạn chế: chương trình kiểm tốn chung chưa phù hợp với SV: Bùi Thị Huê 54 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền khách hàng cơng ty Tùy thuộc vào quy mơ, loại hình kinh doanh khách hàng KTV AULAC CPA linh hoạt áp dụng thủ tục kiểm toán cho phù hợp Do đó, em có đề xuất sau: khoảng thời gian khơng phải mùa kiểm tốn, công ty nên tập trung đào tạo nhân viên nghiên cứu tài liệu, tiến hành thảo luận, đóng góp, trao đổi kinh nghiệm thực tế đúc rút để hồn thiện chương trình kiểm tốn riêng cho loại hình khách hàng điển hình (khách hàng thường niên) mà cơng ty cung cấp dịch vụ Bởi vì, loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh khách tiềm ẩn loại rủi ro khác nên cần thiết phải thiết kế chương trình kiểm tốn riêng cho khách hàng thường niên công ty 3.2.4 Hồn thiện cơng tác phân tích AULAC CPA KTV cần tăng cường thủ tục phân tích Thuế khoản phải nộp nhà nước thủ tục phân tích có vai trị quan trọng ảnh hưởng đến bước cơng việc tiếp theo, làm tốt giảm nhẹ thủ tục kiểm tra chi tiết Cụ thể khoản phải thu khách hàng, KTV nên phân tích sâu thêm tiêu: số dư Thuế khoản phải nộp phát sinh bất thường, nguyên tắc ghi nhận khoản Thuế đầu vào có thay đổi so với năm trước hay không, thủ tục ghi nhận nộp khoản thuế đơn vị kiểm toán ghi nhận hay chưa, xác định phát sinh bất thường nguyên giá trị ghi nhận năm hành Công ty nên bổ sung thêm kỹ thuật kiểm tra tính kỳ (kiểm tra chia cắt niên độ): Rủi ro lớn việc ghi chép nghiệp vụ không kỳ kế tốn xảy q trình chia cắt niên độ kế tốn Kiểm tra tính kỳ doanh thu khoản mục thuế khoản phải nộp thực sau: KTV chọn mẫu thực nghiệp vụ bán hàng liên tục thời gian gần trước sau ngày kế thúc niên độ kế toán để xác định thời điểm ghi chép việc kiểm tra điều khoản chuyển giao ngày chuyển giao hàng; kiểm tra hợp đồng bán hàng để xác định tồn điều khoản dẫn đến việc ghi chép Thuế khoản phải nộp chưa theo quy định nhà nước có liên quan SV: Bùi Thị Huê 55 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền 3.2.5 Chọn mẫu để kiểm tra chi tiết Chọn mẫu kiểm toán giúp KTV hồn thành cơng việc với thời gian chi phí thấp so với kiểm tra tồn mà đảm bảo kết kiểm tốn có chất lượng cao Số lượng mẫu chọn phụ thuộc nhiều vào việc đánh giá tính hiệu lực hệ thống KSNB việc xác định mức độ trọng yếu Số lượng mẫu giảm hệ thống KSNB đánh giá có hiệu lực ngược lại Tuy nhiên, Cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc, KTV thường chọn mẫu theo số lớn kinh nghiệm chủ yếu Các KTV chưa áp dụng quy định việc tính tốn số lượng mẫu cần thiết (theo nghiên cứu hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC) mà thường lấy mẫu theo kinh nghiệm Tiếp theo, việc lựa chọn mẫu theo số lớn KTV cần thiết thông thường nghiệp vụ số lớn lại khách hàng tiến hành cẩn thận hợp lệ Từ hai nhận định trên, kết luận khả mẫu chọn chưa đủ để đại diện cho tổng thể ảnh hưởng đến kết luận khoản mục thuế khoản phải nộp Hạn chế bắt nguồn từ hạn chế nguồn nhân lực AULAC CPA Vào mùa kiểm toán, số lượng hợp đồng tăng lên lớn khơng đủ KTV cho hợp đồng Chính thế, AULAC CPA phải huy động nhân viên từ phịng ban khác cơng ty nhân viên chưa đào tạo kỹ lưỡng thực kiểm tốn Do vậy, có người thực công việc mà không ý thức tầm quan trọng thủ tục chọn mẫu kiểm tra chi tiết nên không tiến hành tính tốn số mẫu Những KTV làm việc nhiều năm nghề kiểm tốn tính “kinh nghiệm” lại lớn Mặc dù cơng ty có chương trình đào tạo hàng năm cho toàn nhân viên, song, họ thường có xu hướng làm việc theo kinh nghiệm thân cập nhật kiến thức Từ phân tích trên, em xin đề xuất giải pháp sau: - Các KTV cần tuân thủ nghiêm phương pháp tính số mẫu mà cơng ty đề nhằm đảm bảo tính quán việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết phần hành kiểm tốn với Trưởng nhóm cần sát việc đạo kiểm tra công việc thành viên nhóm Các thành viên Ban Giám đốc cần quán triệt nguyên tắc tuân thủ quy trình mẫu với tất KTV trợ lý kiểm toán thường xuyên nhắc nhở, soát xét công việc KTV SV: Bùi Thị Huê 56 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền - KTV nên thực kết hợp hai phương pháp chọn mẫu xác suất chọn mẫu phi xác suất Công ty nên áp dụng thêm số phương pháp chọn mẫu chọn mẫu ngẫu nhiên dựa vào bảng số ngẫu nhiên thiết kế sẵn, bao gồm số ngẫu nhiên độc lập xếp thuận lợi cho việc lựa chọn ngẫu nhiên 3.2.6 Nguồn nhân lực Số lượng KTV AULAC CPA chưa đủ đáp ứng được nhu cầu kiểm toán, KTV cấp chứng KTV chưa nhiều mỗi cuộc kiểm toán Việc huy động KTV vào kiểm toán đột xuất, bất thường cịn gặp khó khăn vào thời điểm mùa kiểm toán Do vậy, vấn đề nhân lực Công ty thời điểm vấn đề cấp thiết, công ty có kế hoạch mở rộng quy mơ Mặt khác, hội nhập loại hình dịch vụ kiểm tốn vấn đề đào tạo nhân viên có đủ lực, trình độ thực cung cấp dịch vụ cho loại hình kinh doanh khác có khả hợp tác với KTV nước ngồi cơng việc mang tính chất chiến lược Đây cịn thách thức lớn Cơng ty q trình hội nhập, phát triển Công ty cần đào tạo thêm nhân viên có lực, trưởng nhóm kiểm tốn giúp cho cơng việc Ban giám đốc bớt căng thẳng tải SV: Bùi Thị Huê 57 Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền KẾT LUẬN Nền kinh tế ngày phát triển mang đến nhiều hội thách thức cho nghành kiểm toán, nhiên có nhiều lý để tin tưởng vào tương lai phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam Tuy nhiên, cơng ty kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ gặp nhiều khó khăn phải cạnh tranh với hãng Kiểm toán nước ngồi có tiềm lực, thị trường Kiểm tốn lĩnh vực có nhiều hứa hẹn hội phát triển Trong kiểm tốn Báo cáo tài chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập nước ta Nâng cao chất lượng kiểm toán hành động tất cơng ty kiểm tốn nhằm nâng cao uy tín từ chiếm lĩnh thị phần Hồn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài việc làm tất yếu Công ty kiểm tốn Qua thưc tế thực kiểm tốn cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc, cho thấy kiểm toán Thuế khoản phải nộp phần quan trọng kiểm toán báo cáo tài Hiệu việc thực kiểm tốn Thuế khoản phải nộp nhà nước góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn Qua đó, góp phần làm tăng giá trị báo cáo kiểm toán giảm thiểu rủi ro kiểm toán Do kiến thức, trình độ thời gian có hạn nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô, anh chị Công ty bạn để khóa luận thêm hồn thiện Một lần em xin chân trọng cảm ơn cô giáo Ths Vũ Thị Thu Huyền anh chị cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2013 SV: Bùi Thị Huê Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết kiểm tốn (Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài năm 2007) Giáo trình kiểm tốn tài (Đại học Kinh tế quốc dân, nhà xuất ĐH Kinh tế Quốc dân, năm 2006) Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài (Học viện Tài chính) Kiểm tốn lý thuyết thực hành (Đại học Kinh tế quốc dân) Tạp chí kế tốn Tạp chí kiểm toán Website: www.kiemtoan.com.vn Chuẩn mực kế toán kế tốn tài doanh nghiệp (PGS.TS Võ Văn Nhị, Đại học kinh tế TPHCM- khoa kế toán- kểm toán, NXB Lao động- xã hội) Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 10 Quyết định Bộ trưởng tài số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 việc ban hành cơng bố sáu chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 11 Quyết định Bộ trưởng tài số 101/2005/QĐ- BTC ngày 29 tháng 12 năm 2005 việc ban hành công bố bốn chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 12 Quyết định Bộ trưởng Bộ tài số 03/2005/QĐ-BTC ngày 18 tháng năm 2005 việc ban hành công bố sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 13 Quyết định Bộ trưởng Bộ tài số 195/2003/QĐ- BTC ngày 28 tháng 11 năm 2003 việc ban hành công bố sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 14 Tài liệu đào tạo Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc cung cấp SV: Bùi Thị Huê Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền DANH MỤC PHỤ LỤC Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc Phụ lục 01: Giấy tờ làm việc KTV – Các câu hỏi liên quan đến chấp nhận, trì khách hàng cũ_A120 Phụ lục 02: Giấy tờ làm việc KTV – Xác định giá trị trọng yếu_A720 Phụ lục 03: Giấy tờ làm việc KTV - Chương trình kiểm tốn thuế khoản phải nộp_E330 Phụ lục 04: Giấy tờ làm việc KTV – Kiểm tra nguyên tắc ghi nhận, trình bày Thuế khoản phải nộp nhà nước_E3401 Phụ lục 05: Giấy tờ làm việc KTV– Bảng tổng hợp thuế khoản phải nộp_E3402 Phụ lục 06: Giấy tờ làm việc KTV- phân loại, trình bày thuế khoản phải nộp nhà nước_E3403 Phụ lục 07: Giấy tờ làm việc KTV– Thủ tục phân tích thuế khoản phải nộp_E3404 Phụ lục 08: Giấy tờ làm việc KTV– Thủ tục phân tích thuế khoản phải nộp_E3405 Phụ lục 09: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp_E3411 Phụ lục 10: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế Thu nhập doanh nghiệp_E3412 Phụ lục 11: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế Thu nhập doanh nghiệp bảng tính thuế TNDN_E3413 Phụ lục 12: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế Thu nhập doanh nghiệp – cách tính thuế TNDN_E3414 Phụ lục 13: Sổ chi tiết tài khoản thuế TNDN 3334 – Công ty TNHH ABC Phụ lục 14: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu vào khấu trừ_E3421 Phụ lục 15: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết Thuế GTGT đầu vào – chọn mẫu kt_E3422 Phụ lục 16: Kiểm tra chọn mẫu thuế GTGT đầu vào SV: Bùi Thị Huê Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền Phụ lục 17: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp - đối chiếu số phát sinh_E3423 Phụ lục 18: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu – kiểm tra đối chiếu văn quy định_E3424 Phụ lục 19: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu doanh nghiệp_E3425 Phụ lục 20: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu doanh nghiệp – lập kiểm tra đối ứng_E3426 Phụ lục 21: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế xuất nhập khẩu_E3431 Phụ lục 22: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế xuất nhập khẩu_E3432 Phụ lục 23: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế xuất nhập khẩu_E3433 Phụ lục 24: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế tiêu thụ đặc biệt_E3441 Phụ lục 25: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế nhà thầu_E3442 Phụ lục 26: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế thu nhập cá nhân_E3443 Phụ lục 27: Giấy tờ làm việc KTV– Kiểm tra chi tiết thuế môn bài_E3444 SV: Bùi Thị Huê Khoa: Kế toán – Kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Một số định nghĩa, khái niệm thuế kiểm toán thuế kiểm tốn báo cáo tài ... Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CTCP Công ty cổ phần CT TNHH Công ty TNHH DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm. .. VỀ THUẾ VÀ KIỂM TỐN THUẾ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Một số định nghĩa, khái niệm thuế kiểm tốn thuế kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Một số định nghĩa thuế kiểm