TÓM LƯỢC Khóa luận tốt nghiệp GVHD ThS Vũ Thị Thu Huyền TÓM LƯỢC Xuất phát từ thực tiễn, nhận thức được tính cấp thiết của kiểm toán thuế trong kiểm toán BCTC, cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình củ[.]
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền TÓM LƯỢC Xuất phát từ thực tiễn, nhận thức tính cấp thiết kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC, với giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, với gợi ý phận kiểm tốn BCTC AULAC CPA q thầy trường đại học Thương Mại đặc biệt quý thầy mơn kiểm tốn bản, em lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Kiểm toán thuế kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán Âu Lạc thực hiện” - Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa, phân tích làm rõ vấn đề kiểm toán BCTC nói chung kiểm tốn thuế nói riêng, đưa lý luận liên quan đến kiểm toán thuế sâu vào nghiên cứu nội dung, quy trình kiểm toán Thuế theo chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế tốn hành quy định tài có liên quan - Về mặt thực tiễn: Dựa sở lý luận, đề tài làm rõ thực trạng kiểm toán thuế kiểm toán BCTC AULAC CPA Đồng thời, thơng qua việc phân tích đánh giá thực trạng ưu điểm, hạn chế tồn Căn tổng kết thực tế nhằm đưa đề xuất, giải pháp điều kiện vận dụng chúng, để hoàn thiện kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty với mục đích nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty, để cơng tác kiểm tốn thuế DN hiệu phù hợp với điều kiện kinh tế Dựa thực tế tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn thuế kiểm toán BCTC AULAC CPA, em mạnh dạn đưa kiến nghị hoàn thiện sau: - Hồn thiện cơng tác tìm hiểu hệ thống Kiểm sốt nội khoản mục thuế khoản phải nơp nhà nước - Áp dụng phần mềm kiểm tốn - Hồn thiện việc vận dụng chương trình kiểm tốn mẫu - Hồn thiện cơng tác phân tích AULAC CPA - Hồn thiện cơng tác chọn mẫu để kiểm tra chị tiết với khoản mục thuế khoản phải nộp nhà nước SV: Bùi Thị Huê i Luan van Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Khóa ḷn tớt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp em nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy trường Đại học Thương Mại đặc biệt cô giáo Ths Vũ Thị Thu Huyền, Ông bà ban quản lý Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Âu Lạc Trước hết, chúng em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Thương Mại, đặc biệt cô giáo Ths Vũ Thị Thu Huyền tận tình dạy bảo cho em suốt thời gian làm Khóa luận tốt nghiệp Nhân đây, chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Thương Mại q thầy Khoa Kế tốn-Kiểm tốn tạo nhiều điều kiện để chúng em học tập hồn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, chúng em xin cảm ơn Ông Vũ Anh Tuấn - Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Âu Lạc, Bà Lê Linh Chi – trưởng phịng tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Âu Lạc tồn thể nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Âu Lạc tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp Mặc dù em có nhiều cố gắng hoàn thiện tất nhiệt tình lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp q q thầy bạn TP Hà Nội, tháng năm 2013 Sinh viên Bùi Thị Huê SV: Bùi Thị Huê ii Luan van Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Khóa ḷn tớt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU viii CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Một số định nghĩa, khái niệm thuế kiểm tốn thuế kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Một số định nghĩa thuế kiểm toán thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế: .1 1.1.1.2 Khái niệm kiểm toán thuế .4 1.1.2 Một số lý thuyết khác kiểm toán thuế khoản phải nộp kiểm toán BCTC 1.1.2.1 Mục tiêu kiểm toán thuế khoản phải nộp ngân sách 1.1.2.2 Nguồn tài liệu sử dụng 1.2 Nội dung kiểm toán thuế kiểm toán BCTC 1.2.1 Nội dung kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài theo quy định chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam 1.2.1.1 Kiểm toán thuế quy định chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt Nam (VAS) 1.1.1.2 Kiểm toán Thuế quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 1.2.2 Kiểm tốn Thuế theo quy trình kiểm toán mẫu (VACPA) 1.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ÂU LẠC THỰC HIỆN.19 SV: Bùi Thị Huê iii Luan van Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Khóa ḷn tớt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền 2.1 Đánh giá tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kiểm toán thuế kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc .19 2.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Việt Nam 19 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường tới Kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc .20 2.1.2.1 Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc 20 2.1.2.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường tới Kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc .21 2.2 Thực trạng kiểm toán thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc 23 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc 23 2.2.2 Thực trạng kiểm toán Thuế kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc 25 2.2.2.1 Công việc thực trước kiểm toán 26 2.2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 26 2.2.2.3 Thực kiểm toán 31 2.2.2.4 Kết thúc kiểm toán 43 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN THUẾ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC THỰC HIỆN 46 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 46 3.1.1 Ưu điểm kiểm toán thuế khoản phải nộp 47 3.1.2 Hạn chế kiểm toán thuế khoản phải nộp .50 3.1.2.1 Thứ nhất, tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB thuế khoản phải nộp 51 3.1.2.2 Thứ hai, chương trình kiểm tốn mẫu 51 3.1.2.3 Thứ ba, phần mềm kiểm toán 51 3.1.2.4 Thứ tư, chọn mẫu để kiểm tra chi tiết 51 3.1.2.5 Công tác phân tích AULAC CPA 52 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán Âu Lạc 52 SV: Bùi Thị Huê iv Luan van Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Khóa ḷn tớt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền 3.2.1 Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán với khoản mục thuế khoản phải nộp 52 3.2.2 Phần mềm kiểm toán: 53 3.2.3 Hoàn thiện chương trình kiểm tốn mẫu 53 3.2.4 Hồn thiện cơng tác phân tích AULAC CPA 54 3.2.5 Chọn mẫu để kiểm tra chi tiết 55 3.2.6 Nguồn nhân lực 56 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC SV: Bùi Thị Huê v Luan van Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Khóa ḷn tớt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Biểu thuế suất thuế TNDN Bảng 2.1: Phân tích sơ BCTC 28 Bảng 2.2: Mức trọng yếu kế hoạch-thực công ty TNHH ABC 30 Bảng 2.3: Mức trọng yếu kế hoạch-thực áp dụng ABC 31 Bảng 2.4: Thuế khoản phải nộp nhà nước cuối năm trước, đầu năm 33 Bảng 2.5: Thuế khoản phải nộp nhà nước cuối năm trước, cuối năm 33 Bảng 2.6: Thuế khoản phải nộp nhà nước BCTC BB QTH .35 Bảng 2.7: Tổng hợp số thuế đầu vào phát sinh năm 37 Bảng 2.8: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng tháng 39 Bảng 2.9: Thuế GTGT đầu phải nộp hàng tháng 40 Bảng 2.10: Tổng hợp số thuế phải nộp vào phát sinh năm 41 Sơ đồ 1.1: Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 11 SV: Bùi Thị Huê vi Luan van Khoa: Kế toán – Kiểm tốn Khóa ḷn tớt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AULAC CPA Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CTCP Cơng ty cổ phần CT TNHH Công ty TNHH DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội IFAC Liên đồn Kế toán quốc tế ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam XDCB Xây dựng SV: Bùi Thị Huê vii Luan van Khoa: Kế toán – Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền LỜI MỞ ĐẦU Dịch vụ kiểm toán Việt Nam mới đời từ năm 1991 với thành lập hai công ty kiểm tốn trực thuộc Bộ tài chính, phát triển kiểm toán Việt Nam cũng non trẻ so với hàng trăm năm lịch sử kiểm toán giới Cùng với phát triển kinh tế thị trường, kiểm tốn Việt nam có bước tiến đáng kể quy mô chất lượng Hiện có 160 cơng ty kiểm tốn đời có 15 cơng ty kiểm tốn thành viên cơng ty kiểm tốn lớn giới Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc thành lập từ năm 2006 gần tuổi hoạt động Công ty dần khẳng định vị thơng qua số lượng khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ ngày tăng Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc em tìm hiểu đặc điểm kiểm toán việc thực kiểm toán BCTC diễn Hơn nữa, em nhận vai trò, mức độ phức tạp cơng tác kiểm tốn Thuế kiểm tốn BCTC, cấp thiết cần phải hồn thiện cơng tác công ty nên em tâm chọn đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc thực hiện” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận em gồm chương sau: Chương 1: Lý luận thuế kiểm toán thuế kiểm toán BCTC Kiểm toán độc lập thực Chương 2: Thực trạng kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc thực Chương 3: Các kết luận đề xuất hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc thực Bài khóa luận em hồn thành giúp đỡ nhiệt tình giáo Ths Vũ Thị Thu Huyền, toàn thể anh chị cán bộ, nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc cố gắng lỗ lực thân em Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức nên viết không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận đóng góp ý từ giáo Ths Vũ Thị Thu Huyền, thầy giáo tồn anh chị cán bộ, nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Bùi Thị Huê viii Luan van Khoa: Kế toán – Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền Tính cấp thiết nghiên cứu kiểm tốn thuế kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) Với tư cách phận cấu thành hệ công cụ quản lý kinh tế, kiểm toán ngày trở nên quan trọng cần thiết không quan quản lý chức nhà nước, mà nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư Hoạt động kiểm toán đặc biệt kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp, ban hành chuẩn mực kế toán (VAS), chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA), quy định việc thực kiểm tốn góp phần làm tảng vững cho hoạt động kiểm toán phát triển Đặc biệt, ngày 15/12/2009 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) cung cấp file hồ sơ kiểm toán mẫu Ngày 29/3/2011 Luật kiểm toán độc lập Quốc hội thông qua, với mong muốn hỗ trợ cơng ty kiểm tốn nâng cao ngày hoàn thiện chất lượng dịch vụ Xét khía cạnh tài chính, thuế khoản mục chiếm tỷ trọng nhỏ Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) doanh nghiệp khoản mục có liên quan mật thiết đến số khoản mục khác báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD) doanh thu, giá vốn hàng bán…, đồng thời lại nhạy cảm với gian lận, chứa đựng rủi ro sai sót trọng yếu gây ảnh hưởng đến BCTC doanh nghiệp Trong trình hoạt động để tái sản xuất, doanh nghiệp không ngừng cung cấp sản phẩm, hàng hóa dịch vụ cho khách hàng từ phát sinh khoản thuế phải nộp cho nhà nước Với ý nghĩa thước đo nghĩa vụ thực doanh nghiệp với nhà nước nên khoản thuế cần phản ánh cách xác, đầy đủ theo dõi kịp thời Do đó, kiểm toán thuế KTV quan tâm, phận cấu thành quan trọng kiểm toán BCTC Đồng thời, thời gian thực tập Công ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc (AULAC CPA), thơng qua tài liệu tham khảo, trao đổi với phận kiểm toán BCTC em tiến hành sâu vào tìm hiểu nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán thuế, ảnh hưởng trọng yếu khoản mục đến BCTC cơng ty kiểm tốn Nhìn chung AULAC CPA tiến hành cơng việc kiểm tốn thuế phù hợp với quy định chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán hành Bên SV: Bùi Thị Huê ix Luan van Khoa: Kế toán – Kiểm tốn Khóa ḷn tớt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Thu Huyền cạnh đó, thực tế hoạt động kiểm tốn thuế cịn gặp phải hạn chế, khó khăn định cần hoàn thiện, khắc phục nằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán cơng ty Vì việc nghiên cứu kiểm tốn thuế AULAC CPA vấn đề cấp thiết Xác lập tuyên bố đề tài Xuất phát từ thực tiễn, nhận thức tính cấp thiết kiểm toán thuế kiểm toán BCTC, với giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, với gợi ý phận kiểm toán BCTC AULAC CPA em lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Kiểm toán thuế kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán Âu Lạc thực hiện” Trước hết, đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn thuế kiểm toán BCTC AULAC CPA thực nào? Trong q trình kiểm tốn, Cơng ty có xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu thuế hay khơng? Cũng thủ tục kiểm tốn KTV áp dụng sao? Bên cạnh việc trình bày thực trạng kiểm toán thuế kiểm toán BCTC AULAC CPA, đề tài đưa số giải pháp mà AULAC CPA tham khảo nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế Tuy nhiên, trước đưa đề xuất đó, đề tài nghiên cứu làm rõ nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tốn thuế Cơng ty? Những thành cơng đạt khó khăn, hạn chế cịn tồn Cơng ty q trình thực kiểm tốn khoản mục thuế? Thơng qua đó, đề tài có sở để đưa giải pháp gắn liền với thực trạng kiểm tốn cơng ty điều kiện phù hợp để thực giải pháp Các mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu hoàn thiện kiểm tốn thuế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán Âu Lạc với mục tiêu dựa sở lý luận để giải vấn đề thực tiễn - Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa, phân tích làm rõ vấn đề kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn thuế nói riêng, đưa lý luận liên quan đến kiểm toán thuế sâu vào nghiên cứu nội dung, quy trình kiểm tốn Thuế theo chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán hành quy định tài có liên quan SV: Bùi Thị H x Luan van Khoa: Kế toán – Kiểm toán ... CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Một số định nghĩa, khái niệm thuế kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài ... cứu: ? ?Kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc thực hiện? ?? Trước hết, đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán thuế kiểm toán BCTC AULAC CPA thực nào? Trong q trình kiểm tốn,... kiểm tốn Thuế kiểm tốn BCTC, cấp thiết cần phải hồn thiện công tác công ty nên em tâm chọn đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc thực hiện? ??