(Luận văn TMU) phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty TNHH thương mại quốc tế ICD

Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán LỜI CẢM ƠN Em xin bày tỏ lời cám ơn sâu sắc đến thầy cô Trường Đại Học Thương Mại tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu kế toán ,phân tích kinh nghiệm sống quý báu, thực hữu ích cho thân em thời gian học tập trường sau Em xin chân thành cảm ơn giáo viên Nguyễn Thị Mai người trực tiếp hướng dẫn giúp em hoàn thành khóa luận Nhân em xin chân thành cảm ơn anh chị phịng kế tốn công ty TNHH thương mại quốc tế ICD, giúp đỡ em nhiều trình thu thập tài liệu để hồn thành khóa luận Do thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều nhận thức thân em nhiều hạn chế nên vấn đề nêu Khố luận khơng thể tránh sai sót Em mong góp ý chân thành cuả thầy để em hồn thành tốt Khố luận tốt nghiệp có tảng kiến thức vững vàng làm hành trang giúp em tự tin trước trường Xin chúc quý thầy cô dồi sức khỏe thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ,ngày …tháng …năm 2013 Sinh viên thực Bùi Diễm Hương GVHD: Nguyễn Thị Mai SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU .1 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu .3 4.1 Phương pháp thu thập tổng hợp liệu .3 4.1.1.Phương pháp thu thập liệu sơ cấp 4.1.2 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp 4.1.3.Phương pháp tổng hợp liệu 4.2.Phương pháp phân tích liệu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG 1.1.Một số vấn đề vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động 1.1.1 Vốn lưu động 1.1.1.1 Khái niệm vốn lưu động .5 1.1.1.2 Vai trò vốn lưu động 1.1.1.3.Phân loại vốn lưu động 1.1.2.Hiệu sử dụng vốn lưu động 1.1.2.1.Khái niệm hiệu sử dụng vốn lưu động 1.1.2.2.Ý nghĩa việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 1.1.2.3.Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động 1.2.Nội dung phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 10 1.2.1.Chỉ tiêu phân tích 10 1.2.2.Nội dung phân tích 12 1.2.2.1.Phân tích cấu biến động vốn lưu động 12 1.2.2.2.Phân tích tốc độ chu chuyển vốn lưu động 12 1.2.2.3.Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 13 CHƯƠNG II : PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ICD 14 2.1.Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến hiệu sử dụng vốn lưu động công ty 14 2.1.1.Tổng quan đơn vị thực tập 14 2.1.1.1.Q trình hình thành phát triển cơng ty 14 2.2.1.2.Ngành nghề kinh doanh công ty 14 GVHD: Nguyễn Thị Mai SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.1.1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý công ty .15 2.1.1.4.Khái quát kết kinh doanh công ty năm gần 17 2.1.2.Ảnh hưởng nhân tố môi trường đến hiệu sử dụng vốn lưu động công ty 19 2.1.2.1.Đánh giá ảnh hưởng nhân tố mơi trường bên ngồi cơng ty 19 2.1.2.2 Đánh giá ảnh hưởng nhân tố môi trường bên công ty 20 2.2.Kết phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH thương mại quốc tế ICD 22 2.2.1.Kết phân tích liệu sơ cấp 22 2.2.2.Kết phân tích liệu thứ cấp 24 2.2.2.1.Phân tích biến động cấu vốn lưu động 24 2.2.2.2.Phân tích tốc độ chu chuyển vốn lưu động 26 2.2.2.3.Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 28 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ICD 31 3.1.Các kết luận phát qua nghiên cứu đề tài hiệu sử dụng vốn lưu động công ty 31 3.1.1.Những kết đạt 31 3.1.2.Những mặt hạn chế,tồn nguyên nhân 31 3.2.Những đề xuất ,kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH thương mại quốc tế ICD 33 3.2.1 Những đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 33 3.2.2.Những kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 36 KẾT LUẬN 38 GVHD: Nguyễn Thị Mai SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Bảng 1.Mẫu phiếu điều tra công ty Bảng : Bảng phân tích số tiêu cơng ty năm 2011 ,2012 Bảng Bảng kết điều tra Bảng Phân tích cấu vốn lưu động cơng ty Bảng Phân tích tốc độ chu chuyển vốn lưu động Bảng Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH : trách nhiệm hữu hạn BCTC : báo cáo tài DN : doanh nghiệp GTGT : giá trị gia tăng TSCĐ : tài sản cố định VKD :vốn kinh doanh SP : sản phẩm VCĐ :vốn cố định SXKD : sản xuất kinh doanh VLĐ: vốn lưu động GVHD: Nguyễn Thị Mai SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Tốn PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu * Về góc độ lý thuyết Mỗi doanh nghiệp tế bào kinh tế quốc dân, nơi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, để tạo cải vật chất, sở tồn tại, phát triển xã hội lồi người Vốn điều kiện khơng thể thiếu để doanh nghiệp thành lập tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn coi yếu tố hàng đầu trình sản xuất kinh doanh điều kiện tiên cho tồn phát triển doanh nghiệp Vốn kinh doanh doanh nghiệp chia làm hai phần vốn cố định vốn lưu động Mỗi loại vốn có vai trị khac ,vốn lưu động giữ vai trò quan trọng việc đảm bảo khả toán định phần lớn đến trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiệu sử dụng vốn lưu động phạm trù rộng bao gồm nhiều tác động Do đó, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động xem quan trọng doanh nghiệp điều kiện chế thị trường có cạnh tranh gay gắt Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động cho doanh nghiệp biết với đồng vốn lưu động bỏ doanh nghiệp thu đồng doanh thu lợi nhuận Điều giúp cho doanh nghiệp nắm bắt tình hình sử dụng vốn lưu động từ có biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Xuất phát từ vai trò tầm quan trọng vốn lưu động thấy việc xác định xác nhu cầu vốn lưu động công tác quản lý vốn lưu động cách hiệu cần thiết * Về góc độ thực tiễn Trong thời gian thực tập công ty TNHH thương mại quốc tế ICD, em thấy công ty có quan tâm đến vốn lưu động nhiên cơng ty chưa thực coi trọng tới tình hình tổ chức sử dụng vốn lưu động, tình hình sử dụng vốn lưu động công ty qua năm số hạn chế sau : + Nguồn vốn công ty chủ yếu huy động từ nguồn nợ ngắn hạn mà công ty chưa trọng đến công tác quản lý sử dụng vốn lưu động dẫn đến hiệu sử dụng vốn lưu động công ty chưa cao GVHD: Nguyễn Thị Mai SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán + Trong cấu nguồn vốn vốn vay chiếm tỷ lệ cao dẫn đến khả tự chủ tài thấp Cơng ty lại chưa có tiết kiệm nguồn chi phí kinh doanh dẫn đến doanh thu công ty đạt cao lợi nhuận lại thấp Cơng tác phân tích cơng ty chủ yếu nhân viên phịng kế tốn tiến hành phân tích, cơng ty chưa có phận phân tích riêng biệt quy định quyền hạn, trách nhiệm nên nhà quản lý chưa sử dụng kết phân tích cơng cụ hữu hiệu cho hoạt động Cơng ty Do vấn đề cấp thiết đặt cho công ty TNHH thương mại quốc tế ICD phải xác định nhu cầu sử dụng vốn lưu động thường xuyên tối thiểu, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động tìm giải pháp cần thực để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty Qua thời gian thực tập cơng ty em tìm hiểu, nghiên cứu chọn đề tài :“ Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH thương mại quốc tế ICD” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động - Nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng sử dụng vốn lưu động công ty năm 2011, 2012 - Đánh giá kết đạt được, hạn chế, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động sở đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác sử dụng vốn lưu động Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu : đề tài nghiên cứu tập trung giải vấn đề hiệu sử dụng vốn lưu động - Phạm vi nghiên cứu + Về không gian : công ty TNHH thương mại quốc tế ICD + Về thời gian : đề tài nghiên cứu vấn đề phạm vi năm năm 2011, năm 2012 Phương pháp nghiên cứu GVHD: Nguyễn Thị Mai SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 4.1 Phương pháp thu thập tổng hợp liệu 4.1.1.Phương pháp thu thập liệu sơ cấp Phương pháp thu thập liệu sơ cấp phương pháp thu thập liệu gốc (ban đầu) chưa xử lý, bao gồm : * Phương pháp phiếu điều tra + Nội dung phương pháp bao gồm bước : - Chuẩn bị mẫu phiếu điều tra gồm số câu hỏi dạng trắc nghiệm tình hình sử dụng vốn lưu động biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty.Nội dung đơn giản, dễ hiểu - Phiếu điều tra phát trực tiếp cho nhân viên phịng kế tốn cơng ty phận nắm rõ tình hình vốn lưu động công ty Tổng số phiếu phát 07 phiếu - Phiếu điều tra phát cho nhân viên vào đầu làm việc tiến hành thu phiếu điều tra vào cuối buổi làm việc Phiếu điều tra thu phân loại, kiểm tra mức độ hợp lệ - Xử lý số liệu đưa kết luận + Mục đích phương pháp đề tài : giúp tìm hiểu rõ tình hình phân tích vốn lưu động cơng ty tiến hành nào, phòng ban tiến hành phân tích * Phương pháp vấn + Nội dung phương pháp bao gồm vấn đề liên quan đến vốn lưu động thực trạng sử dụng vốn lưu động công ty - Đối tượng vấn : Giám đốc, kế toán trưởng, kế toán viên, trưởng phịng kinh doanh, phó phịng, nhân viên phịng ban - Thiết kế câu hỏi vấn, câu hỏi vấn thực nhằm thu thập thông tin tình hình vốn lưu động cơng ty, sách cơng ty thực nhằm đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty - Thời gian vấn : hẹn trước thực vào làm việc cán công nhân viên công ty - Thu thập kết vấn để tổng hợp lập thành biên vấn GVHD: Nguyễn Thị Mai SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Tốn + Mục đích phương pháp đề tài : giúp tìm hiểu rõ tình hình phân tích vốn lưu động công ty tiến hành nào, phịng ban tiến hành phân tích, phân tích vào thời điểm biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 4.1.2 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp - Phương pháp thu thập liệu thứ cấp phương pháp thu thập liệu qua xử lý từ nguồn như: báo cáo tài chính, bảng cân đối kế tốn, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo kết kinh doanh….Các liệu lấy phòng kế tốn cơng ty TNHH thương mại quốc tế ICD - Mục đích phương pháp đề tài : giúp tìm hiểu rõ cấu biến động vốn lưu động, tốc độ chu chuyển vốn lưu động, hiệu sử dụng vốn lưu động 4.1.3.Phương pháp tổng hợp liệu - Nội dung : từ phiếu điều tra thu thập tổng hợp số phiếu hợp lệ, không hợp lệ để tổng hợp vào bảng kết điều tra.Từ vấn ghi lại câu hỏi câu trả lời để ghi vào bảng tổng hợp kết điều tra - Mục đích phương pháp đề tài : tổng hợp liệu sơ cấp 4.2.Phương pháp phân tích liệu - Phương pháp so sánh : phân tích biến động vốn lưu động công ty theo số liệu thu thập năm 2011, 2012.So sánh cấu vốn lưu động năm 2012 với năm 2011 thông qua việc tính tiêu tuyệt đối để đưa nhận xét biến động vốn lưu động cơng ty từ đưa kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động - Phương pháp tỷ lệ : tiêu tương đối phản ánh mức độ tăng giảm vốn lưu động năm 2012 so với năm 2011.Phương pháp giúp cho nhà phân tích đưa kết luận mục tiêu cần phân tích Kết cấu khóa luận Ngồi phần mởi đầu kết luận, khóa luận em chia làm chương : Chương I : Cơ sở lý luận vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động Chương II :Phân tích thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH thương mại quốc tế ICD Chương III : Các kết luận đề xuất biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH thương mại quốc tế GVHD: Nguyễn Thị Mai SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG 1.1.Một số vấn đề vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động 1.1.1 Vốn lưu động 1.1.1.1 Khái niệm vốn lưu động Vốn lưu động biểu tiền toàn tài sản lưu động doanh nghiệp tham gia tồn trực tiếp vào q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn tài sản có giá trị thấp có thời gian sử dụng ,thu hồi vốn vòng năm chu kỳ kinh doanh bình thường ( Theo giáo trình phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp thương mại – dịch vụ - Trường Đại Học Thương Mại ) Vốn lưu động (hay gọi tài sản ngắn hạn ) tiêu kinh tế phản ánh tổng giá trị tiền, khoản tương đương tiền tài sản ngắn hạn khác chuyển đổi nhanh thành tiền bán hay sử dụng vòng năm chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp có đến thời điểm lập báo cáo tài gồm : - Tiền khoản tương đương tiền - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn - Các khoản phải thu - Hàng tồn kho - Tài sản ngắn hạn khác ( Theo giáo trình phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại – Trường Đại Học Thương Mại ) Vốn lưu động doanh nghiệp số vốn ứng để hình thành nên tài sản lưu động nhằm đảm bảo cho sản xuất kinh doanh thường xuyên ,liên tục Vốn lưu động chuyển toàn giá trị chúng vào lưu thông từ lưu thông toàn giá trị chúng hoàn lại lần sau chu kỳ kinh doanh ( Theo giáo trình phân tích kinh doanh – Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân ) 1.1.1.2 Vai trò vốn lưu động GVHD: Nguyễn Thị Mai SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Để tiến hành sản xuất, ngồi TSCĐ máy móc, thiết bị, nhà xưởng doanh nghiệp phải bỏ lượng tiền định để mua sắm hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất Như vốn lưu động điều kiện để doanh nghiệp vào hoạt động hay nói cách khác vốn lưu động điều kiện tiên q trình sản xuất kinh doanh Ngồi vốn lưu động cịn đảm bảo cho q trình tái sản xuất doanh nghiệp tiến hành thường xuyên, liên tục Vốn lưu động cịn cơng cụ phản ánh đánh giá trình mua sắm, dự trữ, sản xuất, tiêu thụ doanh nghiệp Vốn lưu động cịn có khả định đến quy mô hoạt động doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp hoàn toàn tự chủ việc sử dụng vốn nên muốn mở rộng quy mô doanh nghiệp phải huy động lượng vốn định để đầu tư đủ để dự trữ vật tư hàng hóa Vốn lưu động cịn giúp cho doanh nghiệp chớp thời kinh doanh tạo lợi cạnh tranh cho doanh nghiệp Vốn lưu động phận chủ yếu cấu thành nên giá thành sản phẩm đặc điểm luân chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm Giá trị hàng hóa bán tính tốn sở bù đắp giá thành sản phẩm cộng thêm phần lợi nhuận Do đó, vốn lưu động đóng vai trị định việc tính giá hàng hóa bán 1.1.1.3.Phân loại vốn lưu động * Theo hình thái biểu vốn lưu động chia thành - Vốn tiền : bao gồm khoản tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn - Vốn vật tư, hàng hóa : khoản vốn lưu động có hình thái biểu cụ thể nguyên nhiên vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm * Theo thời gian huy động sử dụng vốn lưu động - Nguồn vốn lưu động thường xun : nguồn có tính chất ổn định nhằm hình thành nên tài sản lưu động thường xuyên cần thiết, bao gồm khoản dự trữ nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang - Nguồn vốn lưu động tạm thời : nguồn có tính chất ngắn hạn năm, chủ yếu đáp ứng nhu cầu có tính chất tạm thời vốn lưu động phát sinh GVHD: Nguyễn Thị Mai SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán kinh tế thị trường gặp nhiều khó khăn, cơng ty bán hàng, để giảm lượng hàng tồn kho, tạo công ăn việc làm cho công nhân công ty cơng ty chấp nhận bán chịu cho khách hàng với số lượng lớn nên đồng vốn thu ít, điều làm cho lượng tiền khoản tương tiền có cơng ty giảm + Các khoản phải thu tăng 5,511,364,465 đồng ,tương ứng tăng 13.129 %.Tỷ trọng khoản phải thu chiếm lớn nhất, năm 2011 chiếm 53.542% năm 2012 tăng lên 59.087% tổng vốn lưu động công ty Điều cho thấy công ty bị tổ chức, cá nhân khác chiếm dụng vốn ngày nhiều gây khó khăn cho việc quay vịng vốn cơng ty + Hàng tồn kho tăng 1,607,429,042 đồng ,tương ứng tăng 7.971%.Tỷ trọng hàng tồn kho tăng từ 25.721% năm 2011 lên 27.09% năm 2012.Đây khoản mục chiếm tỷ trọng lớn thứ hai tổng vốn lưu động, hàng tồn kho công ty ngày tăng lên tình hình kinh tế khó khăn nên khả tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp giảm làm cho hàng tồn kho tăng lên.Lượng hàng tồn kho chiếm lớn tổng vốn lưu động chưa hợp lý, để đảm bảo cho trình sản xuất doanh nghiệp tiến hành liên tục, tránh ứ đọng vốn, doanh nghiệp cần tính tốn mức dự trữ hợp lý + Tài sản ngắn hạn khác giảm 84,059,146 đồng ,tương ứng giảm 2.127 % Tỷ trọng tài sản ngắn hạn khác năm 2011 5.041% sang năm 2012 giảm 4.813% tổng vốn lưu động công ty Vậy, vốn lưu động công ty tăng chủ yếu khoản phải thu ,hàng tồn kho tăng,còn tiền khoản tương đương tiền, tài sản ngắn hạn khác lại giảm Như vậy, việc phân bổ vốn lưu động năm 2012 công ty chưa hợp lý Vốn tiền chiếm tỷ trọng nhỏ làm giảm khả toán khoản nợ đến hạn công ty Mặt khác giá trị khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn ngày tăng khơng tốt phần vốn công ty bị chiếm dụng làm ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu sử dụng vốn lưu động không đủ vốn để đảm bảo cho trình kinh doanh.Vì cần phải có biện pháp tối ưu để khoản phải thu chiếm tỷ trọng hợp lý tổng vốn lưu động GVHD: Nguyễn Thị Mai 25 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.2.2.2.Phân tích tốc độ chu chuyển vốn lưu động Bảng Phân tích tốc độ chu chuyển vốn lưu động Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2.Doanh thu 3.Giá vốn hàng bán 4.VLĐ bình quân 5.Số ngày kỳ 6.Doanh thu bình Năm 2012 Năm 2011 Số tiền Số tiền VN 34,563,946,88 38,027,332,73 Đ VN 34,563,946,88 38,027,332,73 Đ VN 31,040,678,92 29,023,297,99 2,017,380,93 Đ VN 79,386,136,52 73,043,921,61 6,342,214,90 Đ 365 365 94,695,744.88 104,184,473.3 44,733,040,29 37,511,598,92 VN 20,968,655,08 19,288,560,38 1,680,094,69 Đ ĐVT Ngà y VN quân(1/5) 7.Các khoản PTNH Đ VN bình quân 8.Hàng tồn kho bình Đ quân So sánh 2012/ 2011 Số tiền Tỷ lệ % 3,463,385,85 -9.1076 3,463,385,85 -9.1076 6.9509 8.6827 -9,488,728.42 -9.1076 7,221,441,36 19.251 8.7103 Chỉ tiêu đánh giá I.Tốc độ chu chuyển VLĐ 1.Vòng quay Vòn VLĐ(1/4) 2.Số ngày luân chuyển g Ngà VLĐ ( 4/6) y 0.4354 0.5206 -0.0852 16.365 838 701 0.7727 1.0137 137 19.543 II.Tốc độ chu chuyển khoản PTNH 1.Vòng quay Vòn GVHD: Nguyễn Thị Mai 26 -0.241 - SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại khoản PTNH(1/7) 2.Số ngày PTNH Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 23.774 g Ngà y 31.111 472 360 112 1.4803 1.5047 -0.0244 -1.6216 247 243 1.6461 III.Tốc độ chu chuyển HTK 1.Vòng quay Vòn HTK(3/8) 2.Số ngày quay HTK g Ngà y Qua bảng ta thấy - Vòng quay vốn lưu động năm 2012 0.4354 vòng ,điều cho thấy chu kỳ vốn lưu động quay 0.4354 vòng hay đồng vốn lưu động kỳ tạo 0.4354 đồng doanh thu thuần.Số vòng quay năm 2011 0.5206 vòng.Vòng quay vốn lưu động năm 2012 so với năm 2011 giảm 0.0852 vòng tương ứng với tỷ lệ giảm 16.3657% Số ngày luân chuyển vốn lưu động năm 2012 838 ngày tức khoảng thời gian 838 ngày vốn lưu động luân chuyển vòng, năm 2011 số ngày vốn lưu động luân chuyển vòng 701 ngày So với năm 2011 số ngày luân chuyển vốn lưu động năm 2012 tăng 137 ngày hay tỷ lệ tăng 19.5435% Như hiệu sử dụng vốn lưu động cơng ty chưa tốt Vịng quay vốn lưu động giảm tổng doanh thu doanh nghiệp giảm vốn lưu động bình quân lại tăng - Số vòng quay khoản phải thu ngắn hạn năm 2012 0.7727 vòng cho thấy tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền mặt chu kỳ 0.7727 vòng ứng với số ngày thu hồi khoản phải thu 472 ngày Năm 2011 số vòng quay khoản phải thu ngắn hạn 1.0137 vòng ứng với số ngày thu hồi khoản phải thu 360 ngày.Các khoản phải thu năm 2012 thu hồi chậm năm 2011,điều nghĩa vốn công ty bị chiếm dụng ngày nhiều Số vòng quay khoản phải thu năm 2012 giảm 0.241 vòng tương ứng với tỷ lệ giảm 23.7743% Số ngày phải thu ngắn hạn tăng 112 ngày hay tỷ lệ tăng 31.1111%.Nguyên nhân vòng quay khoản phải thu ngắn hạn giảm tổng doanh thu doanh nghiệp giảm khản phải thu ngắn hạn bình quân GVHD: Nguyễn Thị Mai 27 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán doanh nghiệp lại tăng lên.Như công tác quản lý khoản phải thu ngắn hạn chưa tốt - Vòng quay hàng tồn kho năm 2012 1.4803 vòng nghĩa chu kỳ hàng tồn kho luân chuyển 1.4803 vòng ,chỉ tiêu năm 2011 1.5047 vòng.Số vòng quay hàng tồn kho giảm 0.0244 vòng tương ứng với tỷ lệ giảm 1.6216% cho thấy việc kinh doanh công ty không tốt Số ngày chu chuyển hàng tồn kho năm 2012 247 ngày hay kỳ đặt hàng bình quân doanh nghiệp 247 ngày, tiêu năm 2011 1.5047 vòng Năm 2012 vòng quay hàng tồn kho tăng ngày hay tỷ lệ tăng 1.6461%.Như việc quản lý hàng tồn kho công ty chưa tốt, số ngày luân chuyển hàng tồn kho tăng làm cho hàng tồn kho bị ứ đọng nhiều Nguyên nhân vòng quay hàng tồn kho giảm giá vốn hàng bán tăng hàng tồn kho bình quân tăng tỷ trọng tăng hàng tồn kho bình quân nhanh tỷ trọng tăng giá vốn hàng bán Tình hình sử dụng vốn lưu động cơng ty năm 2012 khơng tốt, vịng quay vốn lưu động, khoản phải thu, hàng tồn kho giảm lên làm cho số ngày quay tiêu tăng lên so với năm 2011 Vòng quay vốn chậm làm cho chu kỳ luân chuyển vốn bị kéo dài chứng tỏ vốn lưu động sử dụng chưa có hiệu Trong thời gian tới cơng ty phải đưa sách phù hợp với thực trạng hoạt động công ty để làm tăng tốc độ chu chuyển vốn lưu động, giảm chu kỳ luân chuyển vốn để vốn công ty sử dụng hiệu 2.2.2.3.Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Bảng 6.Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty ĐVT : Đồng Stt Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011 So sánh năm 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ % Tổng doanh thu 34,563,946,881 38,027,332,737 -3,463,385,856 -9.1076 Doanh thu 34,563,946,881 38,027,332,737 -3,463,385,856 -9.1076 VLĐ bình quân 79,386,136,527 73,043,921,618 6,342,214,909 8.6827 LN hoạt động kinh 600,377,205 6,387,577,751 -5,787,200,546 -90.6009 doanh GVHD: Nguyễn Thị Mai 28 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Hệ số DT / Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 0.4354 0.5206 -0.0852 -16.3657 0.0076 0.087 -0.0794 -91.2644 0.0174 0.168 -0.1506 -89.6429 0.4354 0.5206 -0.0852 -16.3657 VLĐ(5=1/3) Hệ số LN / VLĐ(6=4/3) Tỷ suất LN/DT (7=4/2) Vòng quay VLĐ (8=1/3) Qua bảng ta thấy - Doanh thu công ty năm 2012 so với năm 2011 giảm 3,463,385,856 đồng tương ứng giảm 9.1076% Doanh thu giảm lượng hàng hóa bán doanh nghiệp giảm, cho thấy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2012 không tốt - Năm 2012 kinh tế khó khăn làm cho số lượng hàng hóa cơng ty tiêu thụ cơng ty làm ăn có lãi,tuy nhiên số lãi không cao.Năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt 600,377,205 đồng năm 2011 lợi nhuận doanh nghiệp đạt 6,387,577,751 đồng.So với năm 2011, mức giảm lợi nhuận công ty năm 2012 lên đến 5,787,200,546 đồng tương ứng giảm 90.6009% - Mặc dù doanh thu lợi nhuận giảm mức cao số vốn lưu động bình quân công ty lại tăng 6,342,214,909 đồng so với năm 2011 tương ứng tăng 8.6827%, điều cho thấy cơng ty bỏ lượng vốn lớn để trì hoạt động sản xuất kinh doanh - Hệ số doanh thu vốn lưu động công ty : Năm 2011 đồng vốn lưu động tạo 0.5206 đồng doanh thu sang năm 2012 đồng vốn lưu động tạo 0.4354 đồng doanh thu Hệ số doanh thu vốn lưu động công ty năm 2012 so với năm 2011 giảm 0.0852 lần tương ứng với tỷ lệ giảm 16.3657 % GVHD: Nguyễn Thị Mai 29 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Hệ số doanh thu giảm năm 2012 công ty không bán nhiều sản phẩm làm cho doanh thu doanh nghiệp giảm, lượng vốn bỏ đầu tư vào trình sản xuất lại tăng lên - Hệ số lợi nhuận vốn lưu động công ty : Năm 2011 đồng vốn lưu động tạo 0.087 đồng lợi nhuận sang năm 2012 đồng vốn lưu động tạo 0.0076 đồng lợi nhuận Hệ số lợi nhuận vốn lưu động công ty năm 2012 so với năm 2011 giảm 0.0794 lần tương ứng với tỷ lệ giảm 91.2644% Nguyên nhân biến động lợi nhuận vốn lưu động tình hình khó khăn chung kinh tế làm cho doanh nghiệp không tiêu thụ nhiều sản phẩm hàng hóa làm cho doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp giảm mạnh, tỷ lệ giảm lợi nhuận lên tới 90.6009 %.Mà vốn lưu động bình quân doanh nghiệp lại tăng 6,342,214,909 tương ứng với tỷ lệ tăng 8.6827 %.Điều làm cho hệ số lợi nhuận vốn lưu động năm 2012 giảm so với năm 2011 Qua phân tích cho thấy hiệu sử dụng vốn lưu động kỳ công ty khơng tốt ,vịng quay vốn lưu động giảm.Trong kỳ cơng ty cần phải có biện pháp đẩy mạnh tốc độ quay vòng vốn lưu động làm cho hiệu sử dụng vốn lưu động tốt GVHD: Nguyễn Thị Mai 30 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ICD 3.1.Các kết luận phát qua nghiên cứu đề tài hiệu sử dụng vốn lưu động công ty 3.1.1.Những kết đạt Kể từ công ty thành lập, công ty tự khẳng định vị thị trường, tạo ấn tượng người tiêu dùng nước Để có quy mơ sản xuất trình độ quản lý trình phấn đấu liên tục tồn cán cơng nhân viên cơng ty Trong điều kiện chế thị trường có tính cạnh tranh mạnh mẽ cơng ty cố gắng tìm biện pháp để hồ nhập bước với nhịp độ phát triển đất nước Công ty bước nâng cao thu nhập cán công nhân viên Sản phẩm thị trường chấp nhận tín nhiệm bạn hàng - Trong năm 2011,2012 quy mô công ty giữ vững phát triển Năm 2012 vốn lưu động bình qn cơng ty tăng 8.6827% so với năm 2011( từ 73,043,921,618 đồng năm 2011 lên 79,386,136,527 đồng năm 2012) Sự tăng lên vốn lưu động cho thấy lực sản xuất kinh doanh công ty tăng lên - Để đảm bảo lượng vốn lưu động phục vụ cho sản xuất kinh doanh công ty thực vay vốn ngân hàng nhằm đảm bảo kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh, khơng để ách tắc q trình sản xuất thiếu vốn - Đối với khoản phải trả, công ty kiểm tra, đối chiếu khoản phỉ tốn với khả tốn cơng ty nhằm chủ động việc toán khoản phải trả thời hạn - Trong kỳ kinh doanh công ty trọng cơng tác trích lập khoản dự phòng nhằm đảm bảo lượng vốn lưu động cho sản xuất trường hợp xấu thị trường bất ổn khách hàng chậm trễ toán 3.1.2.Những mặt hạn chế,tồn nguyên nhân *Những hạn chế - Công ty gặp nhiều đối thủ cạnh tranh Đồ điện,điện tử … thị trường đa dạng ,phong phú sản xuất từ doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp nước phải cạnh tranh với mà cịn phải cạnh tranh với hàng hóa nhập ngoại Môi trường cạnh tranh ngày GVHD: Nguyễn Thị Mai 31 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán gay gắt,doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường phải nâng cao chất lượng ,hạ giá thành sản phẩm,điều khiến cho chi phí doanh nghiệp bỏ nhiều lợi nhuận thu - Các nhà quản lý chưa sử dụng kết phân tích công cụ hữu hiệu cho hoạt động Công ty Và hầu hết cơng tác phân tích phịng kế tốn tài làm, Cơng ty chưa có ban phân tích riêng quy định quyền hạn, trách nhiệm *Những tồn nguyên nhân - Do kinh doanh lĩnh vực công nghiệp điện tử, điện lạnh…nên công ty cần lượng vốn lớn để trì hợp đồng mua bán ,lắp đặt.Cơng tác huy động vốn cơng ty trọng Ngồi vốn điều lệ thành viên góp vốn góp vốn vay chiếm tỷ trọng cao điều dẫn đến khả tự chủ tài thấp.Cơng ty có huy động vốn từ nguồn : vay ngắn hạn dài hạn ngân hàng ,cơng ty phải có trách nhiệm sử dụng vốn đảm bảo sử dụng vốn có hiệu quả.Cơng ty chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng lượng vốn tương đối lớn song việc mua chịu làm tăng hệ số nợ số rủi ro khác nguồn tài trợ trước mắt cho nhu cầu vốn lưu động - Cơng ty chưa có sách ưu đãi với khách hàng đặt hàng với số lượng lớn ,khách hàng toán sớm trước hạn so với hợp đồng,như doanh nghiệp khơng khuyến khích khách hàng đặt mua nhiều hàng toán trước hạn làm cho số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều thời gian dài - Các điều kiện toán chưa chặt chẽ ,dẫn đến việc khách hàng ln tìm cách trả chậm để chiếm dụng vốn công ty - Phân bổ nguồn vốn chưa hợp lý ,nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao , năm 2011 chiếm tỷ trọng 47.745% tổng nguồn vốn ( nợ phải trả 64,121,221,737 đồng tổng nguồn vốn 134,298,260,896 đồng), năm 2012 chiếm 51.554% (nợ phải trả 68,053,291,054 đồng tổng nguồn vốn 132,004,914,381 đồng ) Năm 2012 tỷ trọng nợ phải trả tăng cao điều làm tăng hệ số nợ giảm mức độ độc lập ,vững tài cơng ty - Về nguồn tài trợ cho tài sản lưu động chủ yếu khoản nợ ngắn hạn Các khoản nợ ngắn hạn lớn dẫn đế chi phí vốn cao, dễ xảy tình trạng khả toán Trên nguyên tắc cấu vốn hợp lý tài sản lưu động phải tài trợ GVHD: Nguyễn Thị Mai 32 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán phần vốn chung dài hạn Cơ cấu vốn đầu tư cho tài sản lưu động chưa hợp lý Do cơng ty cần huy động nguồn vốn chung dài hạn Như chuyên đề sâu vào tập trung phân tích đánh giá thực trạng sử dụng vốn lưu động công ty TNHH thương mại quốc tế ICD Qua q trình phân tích có nhìn khái qt thực trạng sử dụng vốn lưu động cơng ty.Cũng từ q trình phân tích ta nhận thấy khó khăn phức tạp công tác quản lý sử dụng vốn lưu động ,cơng tác địi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải động ,sáng tạo tình phát sinh ,đáp ứng địi hỏi kinh tế thị trường 3.2.Những đề xuất ,kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH thương mại quốc tế ICD 3.2.1 Những đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động  Trong năm qua công ty khắc phục khó khăn,khai thác thuận lợi đạt số thành tích đáng kể.Tuy nhiên ,trong công tác quản lý ,sử dụng vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng cịn tồn nhiều vấn đề bất cập.Từ thực trạng cần khắc phục số hạn chế công tác quản lý vốn lưu động ,qua hồn thiện cơng tác sử dụng vốn lưu động công ty - Tăng cường công tác quản lý khoản phải thu để hạn chế tối đa lượng vốn bị chiếm dụng + Thực trạng đơn vị : tổng vốn lưu động khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất,làm cho lượng vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều,năm 2012 khoản phải thu tăng lên 13.129% so với năm 2011 + Nội dung giải pháp  Để thu hút bạn hàng cơng ty nên có khoản chiết khấu tốn theo tỷ lệ thích hợp Vấn đề đặt với ban quản trị phải nghiên cứu cho tỷ lệ chiết khấu phù hợp công ty nhanh chóng thu hồi tiền hàng mà không cần phải vay vốn ngân hàng để đáp ứng nhu cầu sản xuất chờ khách hàng tốn nốt khoản nợ cịn tồn đọng Việc xác định tỷ lệ chiết khấu địi hỏi tính hợp lý cần đặt mối quan hệ với lãi suất ngân hàng, lẽ cho khách hàng trả chậm khoảng thời gian vốn công ty bị chiếm dụng mà công ty vay ngân hàng để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh ,khi tỷ lệ chiết khấu phải nhỏ lãi ngân hàng GVHD: Nguyễn Thị Mai 33 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán  Với khách hàng mua lẻ với khối lượng nhỏ,cơng ty tiếp tục thực sách “mua đứt bán đoạn” , không để nợ cung cấp chiết khấu mức thấp với khách hàng nhỏ thường xuyên  Với khách hàng thường xuyên ký kết hợp đồng lớn có uy tín cơng tác tốn với cơng ty nên có sách bán chịu đắn để củng cố quan hệ làm ăn lâu dài Nhưng trước đưa sách bán chịu ,cơng ty phải thận trọng kiểm tra số dư tài khoản ,uy tín đối tác với doanh nghiệp khác ,hoặc ràng buộc khách hàng khoản ký quỹ,ký cược.Ngồi cơng ty phải thường xuyên theo dõi ,quản lý việc thu hồi nợ ,đối với khoản nợ hạn cần tìm hiểu ngun nhân để có biện pháp xử lý gia hạn ,giảm nợ… trích lập dự phịng phải thu khó địi + Kết mà giải pháp mang lại : khách hàng chiết khấu tốn với tỷ lệ thích hợp họ nhanh chóng tốn tiền cho cơng ty làm tăng lượng vốn tự có cơng ty,giảm khoản nợ đọng khách hàng ,hạn chế lượng vốn doanh nghiệp bị tổ chức ,cá nhân khác chiếm dụng - Cơng ty phải kiểm sốt chặt chẽ nợ phải thu có biện pháp cụ thể thu hồi cơng nợ : + Thực trạng đơn vị: khoản phải thu doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao mà tình hình quản lý khoản phải thu cịn lỏng lẻo khiến cho tình hình theo dõi phân loại khoản nợ cơng ty khó khăn nên khả thu hồi nợ thấp + Nội dung giải pháp: công ty phải mở sổ theo dõi khoản nợ chi tiết theo khách hàng ,phân loại khoản nợ để từ có biện pháp quản lý phù hợp với loại  Các khoản nợ đến hạn : cần phải theo dõi liên tục ,khi đến hạn tốn cơng ty cần phải có biện pháp đôn đốc thu thông báo cho khách hàng ,chuẩn bị giấy tờ toán ,thực kịp thời thủ tục toán để rút ngắn thời hạn toán  Đối với khoản nợ hạn tốn cơng ty phải tiến hành phân tích rõ ngun nhân khách hàng khơng tốn hạn ,do nguyên nhân khách quan hay chủ quan từ đưa biện pháp thích ứng tùy thời kỳ,giai đoạn.Với khoản nợ phát sinh nên áp dụng biện pháp mềm mỏng ,mang tính chất yêu cầu ,sau thời gian khơng có tiến triển công ty nên dùng biện pháp GVHD: Nguyễn Thị Mai 34 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán mạnh hơn,đưa chứng từ có sở pháp lý Đồng thời cơng ty cần phân loại thành nợ hạn có khả địi nợ q hạn khơng có khả đòi để lập dự phòng + Kết mà giải pháp mang lại : thu hồi khoản nợ cách nhanh chóng khách hàng ,làm tăng lượng tiền doanh nghiệp dẫn đến hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp tăng - Tổ chức tốt việc tiêu thụ nhằm đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động + Thực trạng đơn vị: Vốn lưu động công ty năm 2012 chu chuyển chậm,biểu vòng quay vốn lưu động giảm 0.0852 vòng tương ứng với số ngày luân chuyển vốn lưu động tăng 137 ngày + Nội dung giải pháp  Xây dựng mở rộng hệ thống dịch vụ thị trường có nhu cầu.Thơng qua hệ thống tổ chức cơng tác nghiên cứu Đây cầu nối cơng ty khách hàng ,qua cơng ty thu thập thêm thơng tin cần thiết đưa giải pháp thích hợp nhằm phục vụ tốt nhu cầu khách hàng ,củng cố niềm tin khách hàng với công ty  Thực phương châm khách hàng thượng đế ,áp dụng sách ưu tiên giá ,điều kiện toán,lắp đặt bảo hành cho khách hàng thường xuyên công ty  Tăng cường quan hệ hợp tác ,mở rộng thị trường tiêu thụ ,nghiên cứu thị trường ,nắm bắt thị hiếu khách hàng  Cơng ty nên có phịng phân tích tài riêng để quy định quyền hạn trách nhiệm để đưa kế hoạch cho nhà quản lý để họ sử dụng kết phân tích công cụ hữu hiệu cho hoạt động công ty + Kết mà giải pháp mang lại:tăng vịng quay vốn kỳ ln chuyển vốn rút ngắn chứng tỏ vốn lưu động sử dụng hiệu 3.2.2.Những kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Hoạt động doanh nghiệp chịu tác động nhân tố quan khách quan Ngoài nỗ lực doanh nghiệp để thành cơng khơng thể thiếu nhân tố khách quan Môi trường hoạt động thuận lợi tạo điều kiện GVHD: Nguyễn Thị Mai 35 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán lớn cho thành cơng doanh nghiệp Chính để nâng cao hiệu sử dụng vốn nhà máy thời gian tới, bên cạnh nỗ lực nhà máy cần có giúp đỡ quan hữu quan Từ điều kiện thực tế nhà máy em xin đưa số kiến nghị sau :  Với nhà nước : Trong thời gian qua nhà nước ban hành số luật thuế thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, chúng có số hạn chế Thuế giá trị gia tăng có nhiều bất cập, khó khăn phức tạp việc quản lý thu thập hoá đơn thuế giá trị gia tăng, việc áp dụng lại chia làm nhiều trường hợp nhỏ lẻ Công tác hoàn thuế nhiều chậm trễ gây nên ứ đọng vốn Do thời gian tới nhà nước cần xem xét lại luật thuế Nhà nước nên ban hành hệ thống tiêu trung bình cho ngành hàng để cơng ty có sở xác cho việc đánh giá vị mình,tìm mặt mạnh,mặt yếu để từ có biện pháp thích hợp Những tiêu có ý nghĩa có chuẩn mực để so sánh Tuy nhiên tiêu đánh giá hoạt động ngành khác Ngoài vốn vấn đề cộm doanh nghiệp Để giải vấn đề nhà nước cần có sách mang tính chiến lược lẽ hầu hết doanh nghiệp cần vốn dài hạn để đầu tư đổi công nghệ Khi mà điều kiện vốn hạn hẹp buộc doanh nghiệp phải vay vốn ngân hàng chiếm dụng tới tổ chức cá nhân khác Do nhà nước nên xem xét việc can thiệp để ngân hàng giảm bớt điều kiện cho vay thực khoản cho vay với lãi suất ưu đãi - Nhà nước cần tạo môi trường thuận lợi cho hoạt động kinh doanh, giảm bớt thủ tục rườm rà không đáng có việc xin giấy phép đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh - Bộ tài cần có sách hồn thuế kịp thời, trả vốn kinh doanh cho khoản phải thu doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH thương mại quốc tế ICD nói riêng Về thuế giá trị gia tăng khấu trừ: chiếm tỷ trọng không cao khoản phải thu công ty không hồn thuế kịp thời gây lãng phí cơng ty phải vay từ bên ngồi với lãi suất cao - Chính phủ cần đẩy mạnh phát triển trị trường tài chính, đặc biệt thị trường tiền tệ để doanh nghiệp đa dạng hóa đầu tư lựa chọn phương pháp huy động vốn Với thị trường tiền tệ phát triển, cơng ty đầu tư nguồn GVHD: Nguyễn Thị Mai 36 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Tốn vốn tạm thời nhàn rỗi cách có hiệu đồng thời dễ dàng huy động vốn cần thiết  Đối với ngân hàng : Nhờ có giúp đỡ ngân hàng cho vay khoản tín dụng đáp ứng nhu cầu vốn cơng ty Nhưng khoản tín dụng ngắn hạn dài hạn không đáng kể Trong thời gian tới, ngân hàng cần nới lỏng điều kiện cho vay để tạo thuận lợi vốn cho doanh nghiệp - Ngân hàng nên cho doanh nghiệp vay với lãi suất ưu đãi để doanh nghiệp có điều kiện yên tâm sản xuất kinh doanh - Ngân hàng nên yêu cầu doanh nghiệp phải mở tài khoản ngân hàng để tăng cường vai trị kiểm sốt kinh tế thơng qua khả kiểm sốt tài doanh nghiệp,sau ngân hàng xem xét có nên cho doanh nghiệp vay với số lượng lớn lâu dài hay không GVHD: Nguyễn Thị Mai 37 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán KẾT LUẬN Mặc dù chế thị trường nay, cạnh tranh doanh nghiệp diễn khốc liệt song công ty với truyền thống đồn kết trí với định hướng đắn với tin tưởng say mê công tác tồn cán cơng nhân viên.Cơng ty bước vươn lên trưởng thành sản xuất kinh doanh với thành tích đem lại hiệu kinh tế cao Sau thời gian thực tập công ty TNHH thương mại quốc tế ICD giúp đỡ thầy cô giáo, anh chị công tác công ty, em hiểu tình hình thực tế hoạt động sử dụng vốn lưu động cơng ty hồn thành chuyên đề : ”Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH thương mại quốc tế ICD” Em hi vọng đề tài tham khảo nghiên cứu ứng dụng thực tế Với kiến thức sinh viên thực tập doanh nghiệp em cố gắng tìm hiểu doanh nghiệp, hiệu sử dụng vốn lưu động Do thời gian thực tập có hạn, chắn chuyên đề cịn nhiều thiếu sót Vậy em mong góp ý bảo thầy để viết em thêm hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Mai toàn thể anh chị cơng ty giúp em hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp Hà Nội, Ngày … Tháng … Năm 2013 Sinh viên Bùi Diễm Hương GVHD: Nguyễn Thị Mai 38 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế Toán – Kiểm Toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Tài Chính Doanh Nghiệp - PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm TS Bạch Đức Hiền - NXB Tài Chính Giáo trình Tài Chính Doanh Nghiệp Thương Mại - PGS.TS Đinh Văn Sơn - Trường Đại Học Thương Mại - NXB Quốc Gia Hà Nội Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp thương mại - PGS.TS Trần Thế Dũng NXB Quốc Gia Hà Nội 4.Theo giáo trình phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại – Trường Đại Học Thương Mại Báo cáo tài Công ty TNHH thương mại quốc tế ICD Một số thông tin, tài liệu thu thập qua mạng GVHD: Nguyễn Thị Mai 39 SV: Bùi Diễm Hương – K7HK1B1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... VỀ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG 1.1.Một số vấn đề vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động 1.1.1 Vốn lưu động 1.1.1.1 Khái niệm vốn lưu động Vốn lưu động biểu tiền toàn tài sản lưu. .. độ chu chuyển vốn lưu động, giảm chu kỳ luân chuyển vốn để vốn công ty sử dụng hiệu 2.2.2.3 .Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Bảng 6.Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty ĐVT : Đồng... chuyển vốn lưu động 12 1.2.2.3 .Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 13 CHƯƠNG II : PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ICD 14 2.1.Tổng