(Luận văn TMU) phân tích hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh tại công ty TNHH MTV toản sen

Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn TÓM LƯỢC Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế, đặc biệt chế thị trường đầy cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải xác định mục tiêu hướng cho có hiệu Đồng thời trình hội nhập tạo môi trường kinh doanh ngày thuận lợi, giúp doanh nghiệp có nhiều hội để phát triển sản xuất Tuy nhiên xuất phát từ quy mô nhỏ, nguồn vốn lao động hạn chế, lực cạnh tranh yếu…nên doanh nghiệp gặp nhiều thiệt thòi so với doanh nghiệp lớn doanh nghiệp nước ngồi Chính vậy, để tồn phát triển, doanh nghiệp không xem xét đến công tác quản lý doanh nghiệp, nhân tố người, khoa học công nghệ đại, vấn đề tài chính, mà đặc biệt nhu cầu vốn hiệu sử dụng vốn Vì vậy, sau thời gian thực tập công ty TNHH MTV Toản Sen, nhận thức vai trò hiệu sử dụng vốn công ty khó khăn mà cơng ty gặp phải việc sử dụng vốn Nên em định chọn đề tài: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen” Đề tài tập chung nghiên cứu vấn đề lý luận hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty Đồng thời, khóa luận nêu lên kết đạt tồn q trình hoạt động kinh doanh cơng ty hai năm 2011 – 2012 Mặt khác từ tồn cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty, khóa luận nêu lên đề xuất nhằm giúp công ty nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty SVTH: Hoàng Thanh Trà i Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp cuối khóa với đề tài: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen”, bên cạnh nỗ lực thân, em nhận nhiều ủng hộ giúp đỡ thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tập thể thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại, dạy dỗ bảo truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt trình em học tập trường Đặc biệt cô giáo Th.S Lê Thị Trâm Anh tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình thực hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo tồn cơ, chú, anh, chị nhân viên công ty TNHH MTV Toản Sen, anh, chị, phịng kế tốn tận tình dẫn, cung cấp số liệu tạo điều kiện tốt cho em q trình thực tập cơng ty Em xin chân thành cảm ơn gửi đến thầy, cô, anh chị lời chúc tốt đẹp sống cơng tác! SVTH: Hồng Thanh Trà ii Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn MỤC LỤC TĨM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.1 Về góc độ lý thuyết 1.2 Dưới góc độ thực tế Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp (cách thức) thực đề tài .2 4.1 Phương pháp thu thập liệu 4.1.1 Phương pháp điều tra trắc nghiệm 4.1.2 Phương pháp vấn .3 4.2 Phương pháp phân tích liệu 4.2.1 Phương pháp so sánh 4.2.2 Phương pháp thay liên hoàn 4.2.3 Phương pháp dùng biểu phân tích Kết cấu khóa luận tốt nghiệp .4 Chương I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ VỐN KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận hiệu sử dụng vốn kinh doanh 1.1.1 Những khái niệm 1.1.2 Phân loại vốn kinh doanh 1.1.3 Vai trò vốn kinh doanh doanh nghiệp 1.1.4 Hệ thống tiêu phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 10 1.1.4.1 Các tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh 10 SVTH: Hoàng Thanh Trà iii Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn 1.1.4.2 Các tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn lưu động 11 1.1.4.3 Các tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn cố định 12 1.2 Nội dung phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 13 1.2.1 Phân tích cấu biến động vốn kinh doanh 13 1.2.2 Phân tích cấu biến động vốn lưu động .13 1.2.3 Phân tích cấu biến động vốn cố định 14 1.2.4 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh .14 1.2.6 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định 15 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố môi trường tới hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen 16 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Toản Sen .16 2.1.1.1 Giới thiệu chung công ty 16 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 17 2.1.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty .17 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường tới hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty 17 2.1.2.1 Ảnh hưởng nhân tố khách quan 18 2.1.2.2 Ảnh hưởng nhân tố chủ quan .19 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen 21 2.2.1 Kết tổng hợp liệu sơ cấp 21 2.2.1.1 Kết điều tra, khảo sát 21 2.2.1.2 Kết điều tra vấn .23 2.2.2 Phân tích tình hình vốn kinh doanh cơng ty 23 2.2.2.1 Phân tích cấu biến động vốn kinh doanh 23 2.2.1.2 Phân tích cấu biến động vốn lưu động 25 2.2.1.3 Phân tích cấu biến động vốn cố định 26 2.2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty .27 2.2.2.1 Phận tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 27 2.2.2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 28 2.2.2.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định 29 SVTH: Hoàng Thanh Trà iv Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn Chương III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV TOẢN SEN 31 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 31 3.1.1 Những kết đạt 31 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân 31 3.2.2 Củng cố thị trường hữu phát triển thị trường 33 3.2.3 Xây dựng phận chuyên trách thực cơng tác phân tích .33 KẾT LUẬN 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Hoàng Thanh Trà v Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – kiển toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết điều tra trắc nghiệm hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen 21 Bảng 2.2: Phân tích cấu biến động vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen năm 2011 – 2012 23 Bảng 2.3: Phân tích cấu biến động vốn lưu động công ty TNHH MTV Toản Sen 25 Bảng 2.4: Phân tích cấu biến động vốn cố định công ty TNHH MTV Toản Sen 26 Bảng 2.5: Phận tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm .27 2011 – 2012 27 Bảng 2.6: Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty năm 2011 – 2012 .28 Bảng 2.7: Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định công ty năm 2011 - 2012 29 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Toản Sen SVTH: Hoàng Thanh Trà vi Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – kiển toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên VKD Vốn kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định VLĐ Vốn lưu động ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Gía trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp DT Doanh thu LN Lợi nhuận SVTH: Hoàng Thanh Trà vii Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.1 Về góc độ lý thuyết Để thành lập doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn điều kiện khơng thể thiếu, phản ánh nguồn lực tài đầu tư vào sản xuất kinh doanh Vì nâng cao hiệu sử dụng vốn có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Việc cần thiết tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh vấn đề cần thiết thu hút quan tâm nhà nước doanh nghiệp Nói cách khác vốn điều kiện “cần” cho trình sản xuất kinh doanh lưu thơng hàng hóa Sự phát triển kinh tế kinh doanh với quy mô ngày lớn doanh nghiệp địi hỏi phải có lượng vốn ngày nhiều Mặt khác, ngày tiến khoa học công nghệ với tốc độ cao doanh nghiệp hoạt động kinh doanh điều kiện kinh tế mở với xu quốc tế hóa ngày mở rộng, cạnh tranh thị trường ngày khốc liệt nhu cầu vốn doanh nghiệp cho đầu tư phát triển ngày lớn Đòi hỏi doanh nghiệp phải huy động cao độ nguồn vốn bên bên ngoài, phải sử dụng đồng vốn cách hiệu Để nắm bắt cách xác đầy đủ thông tin hiểu rõ doanh nghiệp, nhà quản trị phải tiến hành phân tích tình hình vốn quản lý vốn, để từ giúp thấy kết doanh nghiệp đạt được, tồn đưa giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn để đảm bảo an tồn tài Việc sử dụng vốn có hiệu giúp doanh nghiệp nâng cao khả huy động nguồn tài trợ dễ dàng hơn, khả toán doanh nghiệp đảm bảo, tăng khả cạnh tranh thị trường, doanh nghiệp có đủ khả để khắc phục khó khăn rủi ro kinh doanh Do đó, nhà kinh tế phải coi hoạt động phân tích hiệu sử dụng vốn hoạt động mang tính chất thường xuyên để giúp doanh nghiệp sử dụng vốn hiệu 1.2 Dưới góc độ thực tế Qua thời gian thực tập công ty TNHH MTV Toản Sen, em nhận thấy cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh vấn đề ban lãnh đạo SVTH: Hoàng Thanh Trà Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn cơng ty quan tâm Song hoạt động phân tích kinh tế nói chung hoạt động phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói riêng chưa có phận chuyên trách mà kế toán trưởng đảm nhiệm, tiêu phân tích cịn sơ sài Việc trọng đến cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn giúp công ty quản lý sử dụng vốn cách hiệu hơn, giúp công ty vượt qua thời kỳ kinh tế khó khăn Đây lý em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen” Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nhằm mục đích hệ thống hóa vấn đề lý luận hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp, phân tích để đánh giá thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen năm vừa qua, tìm điểm mạnh, điểm yếu, tồn thành công trình quản lý sử dụng vốn kinh doanh cơng ty Từ đó, đề xuất giải pháp cụ thể, có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen 3.2 Phạm vi nghiên cứu + Không gian: Tại công ty TNHH MTV Toản Sen, thông Long Hưng, xã Long Đống, huyện Bắc Sơn, tỉnh Lạng Sơn + Thời gian: số liệu, tài liệu phục vụ cho việc phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh thu thập khoảng thời gian năm năm 2011 năm 2012 Phương pháp (cách thức) thực đề tài 4.1 Phương pháp thu thập liệu 4.1.1 Phương pháp điều tra trắc nghiệm Phương pháp điều tra trắc nghiệm phương pháp thực thông qua phiếu câu hỏi trắc nghiệm Để thu thập thông tin công tác phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty, em phát phiếu điều tra trắc nghiệm, gồm câu hỏi, gửi đến phòng ban SVTH: Hoàng Thanh Trà Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – kiển toán + Thời gian phát ra: 4/3/2014 + Thời gian thu về: 6/3/2014 Số phiếu thu về: phiếu 4.1.2 Phương pháp vấn Em vấn ban lãnh đạo công ty nhân viên kế tốn phịng kế tốn tài chủ yếu xoay quanh vấn đề sử dụng vốn kinh doanh công ty Cách thức tiến hành: Hẹn trước đến công ty gặp, vấn với đối tượng Do ban lãnh đạo cơng ty bận, khơng có nhiều thời gian nên em tranh thủ vấn đối tượng vào thời gian cụ thể Thời gian tiến hành vấn: khoảng thời gian thực tập cơng ty 4.2 Phương pháp phân tích liệu 4.2.1 Phương pháp so sánh So sánh phương pháp nghiên cứu để nhận thức vật, tượng thông qua quan hệ đối chiếu tương hỗ vật tượng với vật tượng khác Phương pháp so sánh em sử dụng tất nội dung phân tích Từ việc tính tốn tỷ lệ, tỷ trọng hệ số, kết hợp phương pháp so sánh với phương pháp bảng biểu để so sánh tỷ lệ, tỷ trọng hệ số năm tài với Phương pháp so sánh sử dụng để so sánh số liệu năm 2012 năm 2011, nhằm thấy biến động cấu vốn kinh doanh, biến động hiệu sử dụng vốn kinh doanh qua năm Các hình thức so sánh mà em sử dụng bao gồm so sánh tuyệt đối so sánh tương đối tiêu như: tỷ trọng vốn lưu động, tỷ trọng vốn cố định, hệ số doanh thu vốn kinh doanh, hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh… 4.2.2 Phương pháp thay liên hoàn Phương pháp thay liên hồn (hay cịn gọi phương pháp loại trừ) sử dụng trường hợp đối tượng phân tích với nhân tố ảnh hưởng có mối liên hệ phụ thuộc chặt chẽ thể bẳng cơng thức tốn học mang tính chất hàm số, có thay đổi nhân tố (biến số) kéo theo biến đổi tiêu phân tích (hàm số) SVTH: Hoàng Thanh Trà Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn 2.2.1.2 Phân tích cấu biến động vốn lưu động Bảng 2.3: Phân tích cấu biến động vốn lưu động cơng ty TNHH MTV Toản Sen Đơn vị tính:VNĐ Năm 2011 Chỉ tiêu Năm 2012 TT Số tiền (%) Số tiền So sánh 2012/2011 TT (%) Số tiền TL TT (%) (%) I.Tiền tương đương tiền bình quân 499,807,774 13.67 470,446,002 8.75 -29,361,772 -5.87 -4.92 II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 121,447,848 3.32 125,009,238 2.33 3,561,390 2.93 -0.99 2,529,708,579 69.18 4,204,095,715 78.23 1,674,387,136 66.19 9.05 IV Hàng tồn kho bình quân 426,245,387 11.66 490,532,454 9.13 66,287,067 15.62 -2.53 V Tài sản ngắn hạn khác bình quân 79,354,727 2.17 84,002,292 1.56 4,647,565 5.86 -0.61 Tổng vốn lưu động bình quân 3,656,564,315 100 5,374,085,702 100 1,717,521,387 46.97 - Doanh thu bán hàng 9,823,026,972 - 9,988,935,814 - 165, 908,842 1.69 - 49,155,858 - 70,210,689 - 21,054,831 42.83 - III.Các khoản phải thu ngắn hạn bình quân Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Báo cáo tài cơng ty năm 2011 – 2012 SVTH: Hoàng Thanh Trà 25 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – kiển toán Dựa vào bảng 2.3: Tổng vốn lưu động bình quân năm 2012 so với năm 2011 tăng lên 717,521,387 đồng, tỷ lệ tăng 15.4%., doanh thu bán hàng thực năm 2012 so với năm 2011 tăng 165,908,842 đồng, tỷ lệ tăng 1.69% Như đánh giá chung việc quản lý, sử dụng vốn lưu động công ty tốt, góp phần tăng doanh thu bán hàng Phân tích chi tiết khoản mục ta thấy: - Tiền tương đương tiền bình quân giảm 29,361,772 đồng , tỷ lệ giảm 5.87% - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn tăng 3,561,390 đồng, tỷ lệ tăng 19.11% - Các khoản phải thu ngắn hạn bình quân tăng 1,674,387,136 đồng, tỷ lệ tăng 66.19% - Hàng tồn kho bình quân tăng 66,287,067 đồng , tỷ lệ tăng 15.62% - Tài sản ngắn hạn khác bình quân tăng 4,647,565 đồng, tỷ lệ tăng 5.86% Như vậy, vốn lưu động công ty tăng chủ yếu khoản đầu tư tài ngắn hạn,các khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho, tai sản ngắn hạn khác tăng, tiền tương đương tiền giảm 2.2.1.3 Phân tích cấu biến động vốn cố định Bảng 2.4: Phân tích cấu biến động vốn cố định cơng ty TNHH MTV Toản Sen Đơn vị tính: VNĐ Năm 2011 Chỉ tiêu I Tài sản cố định bình quân II.Tài sản dài hạn khác bình quân Tổng vốn cố định bình quân Năm 2012 TT Số tiền Số tiền (%) So sánh 2012/2011 TT (%) 71.83 146,898,164 71.88 146,956,783 57,457,178 28.12 204,355,342 100 Số tiền TL TT (%) (%) 58,619 0.04 -0.05 57,612,263 28.16 155,085 0.01 0.04 204,569,046 100 213,704 0.11 - Nguồn: Báo cáo tài cơng ty năm 2011 – 2012 SVTH: Hoàng Thanh Trà 26 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn Dựa vào bảng 2.4: Tổng vốn cố định bình quân năm 2012 so với năm 2011 tăng 213,704 đồng, tỷ lệ tăng 0.11% đó: - Tài sản cố định bình quân tăng 58,619 đồng, tỷ lệ tăng 0.04% - Tài sản dài hạn khác bình quân tăng 155,085 đồng, tỷ lệ tăng 0.01% Phân tích tỷ trọng khoản mục vốn cố định ta thấy: - Tài sản cố định chiếm tỷ trọng chủ yếu vốn cố định tỷ trọng tài sản cố định bình quấn năm 2012 so với năm 2011 giảm 0.05% - Tài sản dài hạn khác bình quân chiếm tỷ trọng nhỏ hơn, năm 2012 tăng 0.04% so với năm 2011 2.2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty 2.2.2.1 Phận tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Bảng 2.5: Phận tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2011 – 2012 Đơn vị tính: VNĐ So sánh 2012/2011 Các tiêu Doanh thu bán hàng Lợi nhuận kinh doanh Vốn kinh doanh bình quân Hệ số doanh thu vốn kinh doanh bình quân Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh bình quân Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Tỷ lệ (%) 9,823,026,972 9,988,935,814 165, 908,842 1.69 65,462,530 93,523,892 28,061,362 42.87 5,578,654,748 1,717,735,091 44.49 3,860,919,657 2.54 1.79 - 0.75 - 29.53 0.017 0.016 - 0.001 - 5.88 Nguồn: Báo cáo tài cơng ty năm 2011 - 2012 Từ số liệu phân tích biểu ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2012, so với năm 2011 giảm Cụ thể: Hệ số doanh thu vốn kinh doanh năm 2011 2.54 đồng, tức đồng vốn kinh doanh bỏ thu 2.54 đồng doanh thu Năm 2012, hệ số doanh thu vốn kinh doanh 1.79 đồng, tức đồng vốn kinh doanh bỏ SVTH: Hoàng Thanh Trà 27 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn thu 1.79 đồng doanh thu Như vậy, với đồng vốn kinh doanh năm 2012 giảm 0.75 đồng doanh thu so với năm 2011, tỷ lệ giảm 29.53% Nguyên nhân tốc độ tăng vốn kinh doanh năm 2012 so với năm 2011 lớn tốc độ tăng doanh thu Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh năm 2011 0.017 đồng, tức đồng vốn kinh doanh bỏ thu 0.017 đồng lợi nhuận Năm 2012, hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh 0.016 đồng, tức đồng vốn kinh daonh bỏ thu 0.016 đồng lợi nhuận Như so với năm 2011 năm 2012 khả sinh lời giảm 0.001 đồng đồng vốn kinh doanh, tỷ lệ giảm 5.88% Qua biểu phân tích ta thấy tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty có xu hướng giảm, điều cho thấy hiệu sử dụng vốn công ty năm 2012 giảm xuống so với năm 2011 Trong thời gian tới cơng ty cần có biện pháp tăng hiệu sử dụng vốn kinh doanh cách nâng cao hệ số lợi nhuận doanh thu 2.2.2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Bảng 2.6: Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động cơng ty năm 2011 – 2012 Đơn vị tính:VNĐ So sánh 2012/2011 Các tiêu 1.Doanh thu bán hàng 2.Lợi nhuận kinh doanh 3.Vốn lưu động bình quân Năm 2011 Năm 2012 9,823,026,972 65,462,530 3,656,564,315 Chênh Lệch 9,988,935,81 93,523,892 5,374,085,70 Tỷ lệ (%) 165, 908,842 1.69 28,061,362 42.87 717,521,387 15.4 4.Hệ số DT/VLĐ (1/3) 2.69 1.86 - 0.83 -30.86 5.Hệ số LN/VLĐ (2/3) 0.018 0.017 - 0.001 - 5.56 106,304,528 1.21 - 0.75 -31.12 6.Gía vốn hàng bán 7.Số vịng quay VLĐ (6/3) SVTH: Hồng Thanh Trà 8,800,949,476 2.41 28 8,907,254,00 1.66 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – kiển toán 8.Số ngày chu chuyển VLĐ (360/7) 149.38 216.87 67.49 45.18 0.37 0.54 0.17 45.95 9.Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động (3/1) Dựa vào bảng 2.6 ta thấy: Hàm lượng vốn lưu động bình quân năm 2012 tăng so với năm 2011 717,521,387 tương ứng với tỷ lệ tăng 15.4% Tỷ lệ nhỏ so với tỷ lệ tăng lợi nhuận lớn tỷ lệ tăng doanh thu Chỉ tiêu doanh thu vốn lưu động giảm Năm 2011 đồng vốn lưu động bỏ thu 2.69 đồng doanh thu, sang đến năm 2012 đồng vốn lưu động bỏ thu 1.86 đồng daonh thu Hệ số lợi nhuận vốn lưu động năm 2012 giảm so vơi năm 2011 Trong đó, năm 2011 đồng vốn lưu động bỏ thu 0.018 đồng lợi nhuận, năm 2012 đồng vốn lưu động bỏ thu 0.017 đồng lợi nhuận Xét tốc độ chu chuyển vốn lưu động ta thấy năm 2012 so với năm 2011 giảm 0.75 lần, tương ứng với tỷ lệ giảm 31.12% Số ngày chu chuyển năm 2012 so với năm 2011 tăng 67.49 ngày tương ứng với tỷ lệ tăng 45.18% Năm 2012 hệ số đảm nhiệm vốn lưu động tăng lên 0.54 lần, tương đương tăng 0.17 lần, tương ứng với tỷ lệ tăng 45.95% Điều cho thấy hiệu sử dụng VKD cơng ty chưa cao Cơng ty cần có biện pháp khắc phục 2.2.2.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định Bảng 2.7: Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định công ty năm 2011 - 2012 Đơn vị tính:VNĐ So sánh 2012/2011 Các tiêu Doanh thu bán hàng Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Tỷ lệ (%) 9,823,026,972 9,988,935,814 165, 908,842 1.69 65,462,530 93,523,892 28,061,362 42.87 204,355,342 204,569,046 213,704 0.104 48.07 48.83 0.76 1.58 Lợi nhuận kinh doanh Vốn cố định Hệ số doanh thu SVTH: Hoàng Thanh Trà 29 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – kiển toán vốn cố định Hệ số lợi nhuận vốn cố định 0.32 0.46 0.14 43.75 Qua bảng 2.7 ta thấy: Vốn cố định bình quân năm 2012 so với năm 2011 tăng 213,704 đồng, tỷ lệ tăng 0.104%; doanh thu tăng 165,908,842 đồng, tỷ lệ tăng 1.69%; lợi nhuận kinh doanh tăng 28,061,362 đồng, tỷ lệ tăng 42.87% Hệ số doanh thu vốn cố định năm 2011 48.07, có nghĩa đồng vốn cố định bỏ thu 48.07 đồng doanh thu Năm 2012, hệ số doanh thu vốn cố định tăng 0.76 lần so với năm 2011, tỷ lệ tăng 1.58% Hệ số lợi nhuận vốn cố định công ty năm 2011 0.32, đồng vốn cố định bỏ thu 0.32 đồng lợi nhuận Năm 2012, số lợi nhuận vốn cố định công ty 0.46, đồng vốn cố định bỏ thu 0.46 đồng lợi nhuận, tăng 0.14 đồng so với năm 2011, tỷ lệ tăng 43.75% Qua biểu phân tích ta thấy tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định công ty tăng, cho thấy tình hình quản lý sử dụng vốn cố định công ty tốt, hiệu sử dụng vốn cố định cao Công ty càn phát huy thời gian tới SVTH: Hoàng Thanh Trà 30 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển toán Chương III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TOẢN SEN 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 3.1.1 Những kết đạt Qua số liệu phân tích với việc quan sát nghiên cứu thực tế công ty TNHH MTV Toản Sen, công ty đạt kết sau - Vốn kinh doanh bình quân năm 2012 tăng lên so với năm 2011, giúp công ty mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh - Nguồn vốn thường xuyên bình quân năm 2012 công ty tăng lên so với năm 2011, chủ yếu vốn chủ sở hữu tăng lên Vốn chủ sở hữu tăng giúp công ty chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh - Mặc dù kinh tế nước ta giai đoạn khó khăn, lợi nhuận sau thuế hai năm dương, chứng tỏ công ty làm ăn có lãi, việc sử dụng vốn kinh doanh công ty đem lại hiệu định - Trình độ cán công nhân viên công ty không ngừng nâng cao Đảm bảo nguồn nhân lực cần thiết cho phát triển bền vững công ty - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng lên qua năm Cụ thể: doanh thu công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 165,908,842 đồng, tỷ lệ tăng 1.69% Lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 tăng 21,054,831 đồng, tỷ lệ tăng 42.83% Chứng tỏ khả hoạt động kinh doanh nỗ lực cơng ty việc tìm kiếm, mở rộng thị trường Uy tín cơng ty ngày khẳng định 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân Bên cạnh kết đạt được, cơng ty TNHH MTV Toản Sen cịn có hạn chế - Vốn lưu động công ty tăng cường song tiền khoản tương đương tiền lại giảm khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác tăng Cho thấy cấu phân bổ vốn lưu động chưa hợp lý - Trong cấu vốn lưu động, khoản phải thu tăng cao năm 2012 so với năm 2011 tăng 1,674,387,136 đồng, tỷ lệ tăng 66.19%, làm tính động SVTH: Hồng Thanh Trà 31 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn vốn kinh doanh, công ty bị chiếm dụng lượng vốn lớn Như làm giảm tốc độ chu chuyển vốn lưu động, giảm hiệu sử dụng vốn lưu động công ty - Vốn cố định công ty tăng lên, tài sản cố định công ty chiếm tỷ trọng chủ yếu vốn cố định song sách đầu tư phân bổ vốn cố định chưa tốt, khoản mục vốn cố định hạn chế - Nguồn vốn thường xuyên năm 2012 công ty tăng lên nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả tăng lớn so với vốn chủ sở hữu chứng tỏ khả tự chủ tài cơng ty bị giảm sút Nguồn vốn thường xuyên không đủ bù đắp cho tài sản dài hạn, nguồn vốn luân chuyển so với giá trị tài sản ngắn hạn giảm cho thấy khả huy động vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh trang trải cho loại tài sản công ty bị suy giảm  Nguyên nhân: Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tồn hạn chế việc sử dụng vốn kinh doanh cảu công ty song nguyên nhân chủ yếu khó khăn chung kinh tế - Vốn lưu động công ty tăng cường song tiền khoản tương đương tiền lại giảm khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác tăng nhanh cho thấy công ty dùng lượng tiền lớn để toán khoản đầu tư cho nguyên vật liệu đầu vào song lại bị đơn vị khách hàng chiếm dụng khoản vốn lớn Cơ cấu phân bổ vốn lưu động chưa hợp lý - Hiện cơng ty chưa có chun trách để xây dựng kế hoạch cụ thể chi tiết quản lý sử dụng vốn, chưa tiến hành phann tích têu kết kinh doanh, hiệu sử dụng vốn nên công ty chưa có phương án sử dụng vốn tối ưu 3.2 Các đề xuất, kiến nghị vấn đề nghiên cứu 3.2.1 Đẩy nhanh tiến độ thu hồi công nợ  Lý đề xuất giải pháp Nhìn vào bảng 2.3 ta thấy lượng vốn bị chiếm dụng lớn tăng lên Điều chứng tỏ vốn lưu động bị ứ đọng khâu lưu thông lớn, lượng vốn không sinh lãi mà làm giảm vòng quay vốn lưu động, gia tăng rủi roc ho công ty Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn cịn SVTH: Hồng Thanh Trà 32 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển toán khiến cho cấu vốn lưu động bất hợp lý, công ty không khai thác tối đa nguồn vốn ngắn hạn Như vậy, để tăng vòng quay vốn lưu động để hợp lý hóa cấu vốn lưu động, cơng ty cần có biện pháp thích hợp để đẩy nhanh tốc độ thu hồi cơng nợ, từ làm giảm khoản vay ngắn hạn, lành mạnh hóa hoạt động tài cơng ty  Nội dung giải pháp Quản lý tốt khoản phải thu cách xếp chúng theo độ dài thời gian để theo dõi có biện pháp giải khoản phải thu đến hạn như: tăng lãi suất trả chậm, cắt giảm việc bán hàng cho nợ lơn Đồng thời đưa ràng buộc chặt chẽ trình ký hợp đồng, thực hợp đồng quy định toán quy định mức phạt vi phạm thời hạn để tránh việc bị chiếm dụng vốn bất hợp pháp Đẩy mạnh công tác bán hàng, tiêu thụ sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ cung ứng, giảm tới mức thấp số vốn cần thiết cho dự trữ 3.2.2 Củng cố thị trường hữu phát triển thị trường  Nội dung giải pháp Hiện tại, Công ty xây dựng thị trường cho hoạt động kinh doanh Cơng ty cố gắng thực tốt công việc với đối tác để từ với khách hàng hợp tác để phát triển Chăm sóc khác hàng thân thuộc, khách hàng chiến lược phải xây dựng Tạo uy tín niềm tin cơng việc để từ khẳng định vị trí thị trường 3.2.3 Xây dựng phận chuyên trách thực cơng tác phân tích  Lý đề xuất giải pháp Hiện nay, cơng ty chưa có phận chuyên trách làm nhiệm vụ phân tích tiêu kinh tế nói chung phân tích hiệu sử dụng vón kinh doanh nói riêng Do đó, nhà quản trị chưa thể cso đánh giá xác kết hoạt động kinh doanh cảu công ty đưa giả pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn  Nội dung giải pháp Cơng ty cần nhanh chóng xây dựng để phịng Phân tích – Tài vào hoạt động Bộ phận phaant ích cần phối hợp nhịp nhàng với phận kế tốn, SVTH: Hồng Thanh Trà 33 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn phận kỹ thuật phịng ban khác để có số liệu xác kịp thời phục vụ cơng tác phân tích Sau phân tích cần cso báo cáo gửi cho nhà quản trị, rõ với kết phân tích tốt hay xấu, để khắc phục cần tác động vào tiêu nào, giúp cho nhà quản trị nắm bắt nhanh chóng tình hình kinh doanh cơng ty, ngun nhân thực trạng tìm biện pháp phù hợp 3.2.3 Các giải pháp khác - Công ty cần quan tâm tới việc quản lý tiền mặt Chi phí hội cho việc giữ tiền mặt lãi suất mà công ty bị Do vậy, công ty cần quan tâm đến công tác để xác định nhu cầu tiền cách hợp lý, đảm bảo lượng tiền mặt cần thiết phục vụ cho trình kinh doanh Điều giúp cho công ty cso lợi sau: Khi mua hàng hoa, dịch vụ đủ tiền mặt cơng ty hưởng lợi chiết khấu Giữ đủ tiền mặt, trì tốt số tốn ngắn hạn giúp cơng ty mua hàng với điều kiện thuận lợi hưởng hạn mức tín dụng rộng rãi Giữ đủ tiền mặt công ty tận dụng hội thuận lợi kinh doanh chủ động hoạt động toán, chi trả đáp ứng nhu cầu trường hợp khẩn cấp Như quản lý tiền mặt viêc làm cần thiết mà công ty phải thực được, việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ góp phần quản lý kinh doanh có hiệu quả, giảm chi phí lãi vay ngân hàng - Đổi chế quản lý, đổi công tác tổ chức cán tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán công nhân viên công ty Cơng tác quản lý, tổ chức có ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu kinh doanh hiệu sử dụng vốn nói riêng Bộ máy tổ chức, chế quản lý phải phù hợp phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng ban chức tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm, làm hạn chế lực kinh doanh công ty Công ty cần tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán công nhân viên; nâng cao nghiệp vụ quản lý Cần xây dựng mơi trường kinh doanh thích hợp, tạo hội phát triển cho cá nhân nhằm phát huy khả sáng tạo, cải tiến kỹ thuật SVTH: Hoàng Thanh Trà 34 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn mang lại lợi ích cho cơng ty Thực tốt sách khen thưởng vật chất cán công nhân viên đem lại lợi ích cho cơng ty Yếu tố người đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh, nâng cao trình độ quản lý đội ngũ quản lý biện phát góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh: + Cử cán học tập kinh nghiệm, xây dựng kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực toàn diện + Có biện pháp khuyến khích vật chất, tinh thần nhằm phát huy tối đa lực cán bộ; phát kịp thời bồi dưỡng tiềm sẵn có phục vụ cơng ty - Đa dạng hóa hoạt động kinh doanh, Để đa dạng hóa hoạt động kinh doanh, giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu sinh lời đồng vốn, việc phát triển trì hoạt động kinh doanh mạnh mình, công ty nên mở rộng hoạt động sang lĩnh vực khác 3.3 Điều kiện thực Cùng với tích lũy kinh nghiệm hoạt động kinh tế thi trường, nhà quản trị công ty cần linh hoạt trình vận dụng phối hợp biện pháp huy động vốn với tùy theo biến động hoàn cảnh chung điều kiện cụ thể cơng ty Ngồi cơng ty cần tranh thủ tối đa ưu sẵn có SVTH: Hồng Thanh Trà 35 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển toán KẾT LUẬN Vốn yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh Việc sử dụng vốn hợp lý mục tiêu hàng đầu doanh nghiệm Giải vấn đề quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp để có hiệu tốt em hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH MTV Toản Sen” Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận vốn kinh doanh, hiệu sử dụng vốn kinh doanh, nội dung phương pháp phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Khảo sát thực trạng tình hình quản lý sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen Chỉ kết đạt được, mặt tồn nguyên nhân tồn Trên sở lý luận thực tiễn công ty đề xuất giải pháp điều kiện cụ thể để thực giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Thông qua đề mà luận văn nghiên cứu, em mong khóa luận góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty thời gian tới Và đồng thời tài liệu hỗ trợ phân tích giúp cho quan tâm đến vấn đề tham khảo SVTH: Hoàng Thanh Trà 36 Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình tài doanh nghiệp thương mại – PGS.TS Đinh Văn Sơn – Đại học Thương Mại – Nxb Thống kê – 2007 Phân tích kinh tế doanh nghiệp Lý thuyết thực hành – PGS.TS Nguyễn Năng Phúc – Đại học kinh tế quốc dân – Nxb Thống kê – 2006 Phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại – PGS.TS Trần Thế Dũng – Đại học Thương Mại xuất năm 2006 Tài doanh nghiệp – Nhà xuất thống kê Luận văn sinh viên Phạm Thị Hằng, đề tài: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH đầu tư công nghệ CGS Việt Nam” Luận văn tốt nghiệp năm 2013 trường ĐH Thương Mại Một số tạp chí Thời báo kinh tế tạp chí Tài Chính SVTH: Hồng Thanh Trà Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – kiển tốn PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Kính gửi Ơng/Bà: Tên tơi là: Hồng Thanh Trà, sinh viên lớp K46D5 khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Thương Mại, thực tập công ty Để việc thực tập công ty tốt phục vụ cho việc viết khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen”, xin gửi đến Ơng/Bà phiếu điều tra kính mong Ơng/Bà vui lịng cung cấp thơng tin phiếu điều tra Câu 1: Cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh có cần thiết cho cơng ty khơng? a Có b Khơng Câu 2: Cơng ty có phận riêng để phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh khơng? a Có b Khơng Câu 3: Cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty đạt hiệu cao chưa? a Cao b Chưa cao Câu 4: Những nhân tố khách quan ảnh hưởng đến tiêu hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty? a Chính sách quản lý kinh tế vĩ mô Nhà nước b Môi trường khoa học kỹ thuật công nghệ c Sự cạnh tranh doanh nghiệp có ngành Câu 5: Những nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty? a Nhân tố người b Quy chế tài cơng ty SVTH: Hồng Thanh Trà Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – kiển toán c Cơ sở vật chất, kỹ thuật công nghệ sản xuất doanh nghiệp d Môi trường làm việc doanh nghiệp Câu 6: Nghiên cứu dự đoán nhu cầu thị trường nâng cao chất lượng sản phẩm có giúp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh hay khơng? a Có b Khơng Câu 7: Việc mở rộng quan hệ đối tác với bạn hàng, với đơn vị tài ngân hàng có cần thiết hiệu sử dụng vốn kinh doanh hay không? a Không cầm thiết b Cần thiết c Rất cầ thiết Câu 8: Các giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty? a Tăng cường đầu tư TSCĐ nhằm xây dựng cấu vốn hợp lý b Tăng cường biện pháp tiết kiệm chi phí để gia tăng lợi nhuận c Mở rộng, khai thác thị trường, đẩy mạnh tiêu thụ mặt hàng xuất nhập d Tăng tốc độ thu hồi nợ khách hàng Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! SVTH: Hoàng Thanh Trà Lớp: K46D5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... ? ?Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH MTV Toản Sen? ?? Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận vốn kinh doanh, hiệu sử dụng vốn kinh doanh, nội dung phương pháp phân tích hiệu sử dụng vốn. .. PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TOẢN SEN 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố môi trường tới hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH MTV Toản Sen. .. 2.2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty .27 2.2.2.1 Phận tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 27 2.2.2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 28 2.2.2.3 Phân tích hiệu sử dụng