HẠCH TOÁN CHI PHÍ sản XUẤT và TÍNH GIÁ THÀNH sản PHẨM tại CÔNG TY THỰC PHẨM hà nội

MỤC LỤC PHẦN I : QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI CHƢƠNG I : KẾ TỐNTSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ I) II) III) Hạch toán TSCĐ Kế toán hao mịn tính khấu hao TSCĐ Kế tốn sửa chữa TSCĐ CHƢƠNG II: HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CCDC TẠI CÔNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI I) II) Phƣơng pháp hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Kế tốn CCDC CHƢƠNG III: KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI I) II) Phƣơng pháp tính lƣơng khoản tính theo lƣơng Phƣơng pháp kế tốn tiền lƣơng khoản tốn với cơng nhân viên CHƢƠNG IV : HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI I) II) Đối tƣợng phƣơng pháp hạch toán chi phí sản xuất Tính giá thành sản phẩm cơng ty CHƢƠNG V: KẾ TỐN THÀNH PHẨM LAO VỤ ĐÃ HỒN THÀNH CHƢƠNG VI : KẾ TỐN TIÊU THỤ SẢN PHẨM HÀNG HOÁ DỊCH VỤ I) II) III) Phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp Kế toán doanh thu bán hàng Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp CHƢƠNG VII: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN I) II) Kế toán tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng CHƢƠNG VIII: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI I) Kế toán khoản phải thu CHƢƠNG IX: KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ BẤT THƢỜNG I) II) Kế tốn thu nhập hoạt động tài hoạt động bất thƣờng Kế tốn chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thƣờng CHƢƠNG X: HẠCH TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC LOẠI QUỸ TẠI CÔNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI I) II) hạch toán nguồn vốn kinh doanh Kế toán quỹ CHƢƠNG XI: KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LÃI TẠI CƠNG TY I) II) Kế tốn kết kinh doanh Kế toán phân phối lãi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG XII : BÁO CÁO KẾ TOÁN PHẦN III : KẾT LUẬN PHẦN I :Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY I)Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY Cơng ty Thực Phẩm Hà Nội DN nhà nƣớc trực thuộc sở thƣơng mại Hà Nội, đơn vị đƣợc thành lập ngành thƣơng nghiệp thủ từ năm 1957 Cơng ty có nhiệm vụ trung tâm tổ chức cung ứng mặt hàng thực phẩm tƣơi sống, thực phẩm đặc sản, thực phẩm công nghệ từ nguồn nhập sản xuất nƣớc để phục vụ nhân dân thủ đô Công ty đƣợc quan tâm tạo điều kiện thành uỷ UBND sở thƣơng mại Hà Nội ngành có liên quan Cơng ty nhiều năm liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao, nhiều năm đƣợc cờ luân lƣu thành phố Hà Nội Năm 1997 công ty vinh dự đƣợc nhận huân chƣơng kháng chiến hạng nhì Nhà nƣớc tặng Cơng ty có trụ sở nằm 24 - 26 đƣờng Trần Nhật Duật- trung tâm thƣơng mại Hà Nội gần chợ Đồng Xuân- Bắc Qua, nơi giao lƣu buôn bán lớn Hà Nội, thuận tiện cho khách hàng đến thăm quan, quan hệ giao dịchvà mua bán với công ty Trƣớc công ty doanh nghiệp Nhà nƣớc bao cấp hoàn toàn với mạng lƣới cửa hàng có mặt khắp quận, huyện thủ Cơng ty có nhiệm vụ thơng qua tem, phiếu phân phối mặt hàng thực phẩm nhƣ: thịt lợn, thịt bò, gia cầm, muối, nƣớc mắm mặt hàng tƣơi sống khác Từ xoá bỏ bao cấp năm 1990 chuyển sang hạch toán kinh doanh theo chế thị trƣờng cơng ty gặp khơng khó khăn chế bao cấp để lại máy cịn cồng kềnh, trình độ lực có nhiều hạn chế, vốn lƣu động thiếu nghiêm trọng, công ty phải cố gắng cải tổ lại máy hành nhân sự, tách phịng ban, cửa hàng trƣớc trực thuộc vào công ty đơn vị hạch toán độc lập giảm biên chế, nhân viên thừa phịng ban, ngƣời khơng đủ trình độ đƣa sang làm cơng tác khác Trải qua 44 năm xây dựng trƣởng thành, công ty đƣợc hoan nghênh ủng hộ từ phía khách hàng đƣợc tặng nhiều khen huân chƣơng Năm 2000 sản phẩm tự sản xuất công ty đƣợc thƣởng huy chƣơng vàng Hội chợ ẩm thực quốc tế tổ chức Hà Nội Hiện cơng ty có: -3 xí nghiệp chế biến, bảo quản loại thực phẩm -2 trung tâm thƣơng mại -3 khách sạn, siêu thị 12 cửa hàng tổng hợpcùng với mạng lƣới tiêu thụ bán hàng 40 địa điểm thủ đô Hà Nội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Với mặt hàng kinh doanh đa dạng, phong phú gồm: -Thực phẩm tƣơi sống -Thực phẩm chế biến -Thực phẩm công nghệ -Đồ gia dụng Kinh doanh xuất nhập ngày đƣợc mở rộng Nhật Bản, Singapore, Malaysia, Hàn Quốc, úc, Pháp, Đức, Đan Mạch Công ty mong muốn đƣợc thiết lập phát triển quan hệ hợp tác kinh doanh lâu dài thiện chí vơí mặt hàng theo tinh thần mục tiêu"Thành cơng bạn hàng thành cơng chúng tơi" II)CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CƠNG TY Công ty thực phẩm Hà Nội đƣợc thành lập lại theo định số 490 QĐ/UB ngày 26/1/1993 UBND thành phố Hà Nội *Nhiệm vụ công ty thực phẩm Hà Nội là: Kinh doanh thực phẩm nông sản tƣơi sống chế biến thực phẩm công nghệ thuỷ sản tƣơi chế biến muối loại gia vị xuất nhập khẩu, kinh doanh bán buôn bán lẻ tƣ liệu tiêu dùng, tổ chức sản xuất gia công chế biến làm đại lý, doanh nghiệp đƣợc phép kinh doanh tổ chức dịch vụ ăn nghỉ Đại lý phân phối hàng liên doanh liên kết với tổ chức sản xuất kinh doanh nƣớc nƣớc III)CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY Gồm : 12 cửa hàng kinh doanh khách sạn siêu thị trung tâm thƣơng mại xí nghiệp chế biến kho bảo quản Sơ đồ cấu tổ chức công ty BAN GIÁM ĐỐC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Các phòng ban chức gồm: PHỊNG TỔ PHỊNG CHỨC KẾ TỐN HÀNH CHÍNH PHÒNG KINH DOANH ĐỐI NGOẠI PHÒNG THANH TRA BẢO VỆ PHÒNG KẾ HOẠCH KINH DOANH Sơ đồ tổ chức máy kế toán: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾ TỐN TRƢỞNG KẾ TỐN PHĨ THỦ QUỸ CƠNG TY BẢO HIỂM+LƢƠNG KẾ TỐN NGÂN HÀNG THEO DÕI DOANH THU KẾ TOÁN TỔNG HỢP IV)CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA TỪNG PHÕNG BAN TRONG CÔNG TY *Một ban giám đốc có ngƣời gồm: giám đốc, phó giám đốc phụ trách tài chính, phó giám đốc phụ trách kinh doanh, phó giám đốc phụ trách tổ chức hành tra Các phịng ban chức đƣợc tổ chức theo yêu cầu việc quản lý sản xuất kinh doanh, chịu đạo trực tiếp giúp việc cho ban giám đốc đảm bảo lãnh đạo sản xuất kinh doanh thông suốt cụ thể *Một phịng tổ chức hành chính: gồm ngƣời với nhiệm vụ tổ chức quản lý nhân lao động lập kế hoạch tiền lƣơng tiền thƣởng, thực toán lƣơng hàng năm Giải chế độ sách cho ngƣời lao động, tuyển dụng đào tạo nâng cao cho ngƣời lao động *Một phòng kế toán gồm ngƣời với nhiệm vụ hạch toán tài tiền tệ lập kế hoạch tốn tài hàng năm *Phịng kinh tế đối ngoại có nhiệm vụ xuất nhập sản phẩm hàng hoá thị trƣờng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com *Phòng tra bảo vệ với nhiệm vụ bảo vệ tồn tài sản, vật tƣ hàng hố nhƣ ngƣời cơng ty, phịng chống cháy nổ xây dựng huấn luyện dân quân tự vệ hàng năm *Phịng kế hoạch kinh doanh: có kế hoạch lập trình duyệt kế hoạch sản xuất kinh doanh, tài hàng tháng, hàng năm, mua sắmvật tƣ thiết bị cho sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm làm tiếp thị quảng cáo Để đƣợc vững mạnh nhƣ ngày hôm nay, bên cạnh nỗ lực hệ cán công nhân viên, khơng nói đến nỗ lực nghiên cứu xếp lại lực lƣợng lao động phòng tổ chức hành đặc biệt phịng kế hoạch cơng ty, kinh doanh hạch toán kế toán quan trọng nên việc bố trí hợp lý vấn đề khơng đơn giản Nó địi hỏi q trình dày cơng nghiên cứu để có công ty vững mạnh nhƣ -Giám đốc công ty ngƣời đứng đầu công ty chịu trách nhiệm chung hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống cán công nhân viên tổ chức đạo trực tiếp tốt phòng ban tồn cơng ty -Phó giám đốc phụ trách tài chính: ngƣời chịu trách nhiệm tài tồn cơng ty báo cáo thực trạng tài diễn nhƣ lên ban giám đốc Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: có nhiệm vụ sát theo dõi thực trạng việc hình thành trình kinh doanh cơng ty -Phó giám đốc phụ trách hành tra Thơng qua sơ đồ ta thấy -Kế toán trƣởng: Là ngƣời tuân thủ chấp hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê, tổ chức máy thống kê ghi chép phản ánh kịp thời, xác thơng tin phát sinh q trình sản xuất kinh doanh, ngƣời chịu trách nhiệm số liệu trung thực, trƣớc công ty Nhà nƣớc Dƣới ban giám đốc phòng phận tham mƣu cho Ban Giám Đốc vấn đề sản xuất nhƣ chiến lƣợc phát triển cơng ty phịng ban chịu đạo ban giám đốc -Thủ quỹ công ty bảo hiểm- tiền lƣơng +Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý chi tiêu bảo quản vào sổ lập báo cáo hàng tháng, hàng quý, hàng năm +Bảo hiểm: tính bảo hiểm hàng tháng cán công nhân viên, lập báo cáo thu nộp tiền bảo hiểm hàng tháng, hàng quý, hàng năm, toán chế độ bảo hiểm ốm đau, tai nạn lao động cho công nhân viên đƣợc hƣởng +Tiền lƣơng : kiểm tra bảng lƣơng, tổng hợp lƣơng phải trả cho cán công nhân viên đƣợc hƣởng công ty hàng tháng để lấy sở cấp phát tiền lƣơng cho cán công nhân viên công ty -Kế toán ngân hàng theo dõi doanh thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lập chứng từ thu, uỷ nhiệm chi séc chuyển khoản cuối kỳ lập bảng kê, nhật ký TK 111,112, 331 gửi cho kế toán trƣởng tổng hợp báo cáo tốn tài V)ĐẶC ĐIỂM VỀ NGUỒN LỰC Cơng ty Thực Phẩm Hà Nội có số nhân viên 639 ngƣời số lƣợng có trình độ đại học 96 ngƣời, số lại trung cấp công ty đào tạo Với số lƣợng nhân viên đƣợc nhận theo công việc cấp bậc mình, đảm bảo trình độ phù hợp với công việc, nhân viên công ty với tuổi trung bình từ 35-50 có kinh nghiệm, am hiểu nghề nghiệp, cơng tác nhiệt tình có tính đồn kết cao thể lịng trung thành với cơng ty tuyệt đơí Do cơng ty có nhiều cửa hàng nằm rải rác nên công ty thƣờng xuyên tiếp xúc với khách hàng mà đội ngũ nhân viên có thái độ nhiệt tình, có chất lƣợng cao nên đảm bảo cho khách hàng vừa lịng VI)ĐẶC ĐIỂM VỀ CƠNG NGHỆ Công nghệ sản xuất kinh doanh công ty đƣợc bƣớc đại hoá để thay đổi công nghệ cũ kỹ lạc hậu Theo kế hoạch công ty lắp đặt dây chuyền giết mổ với công suất 50 con/h tổng giá trị dây chuyền 6,9 tỷ 5,9 tỷ thiết bị, số lại phụ trợ khác Với sở kỹ thuật công nghệ kinh doanh sản xuất nhƣ số thấp nhƣng đảm bảo phù hợp linh hoạt cung cấp cho hoạt động kinh doanh sản xuất công ty Công ty bƣớc quy hoạch lại để nâng cao chất lƣợng sử dụng, giảm bớt khâu thừa gây lãng phí từ nâng cao hiệu thiết bị để phục vụ cho hoạt động công ty VII)ĐỊA BÀN HOẠT ĐỘNG Cơng ty có sở vật chất kỹ thuật rộng lớn nằm rải rác khắp địa bàn Hà Nội với gần 100 điểm bán hàng 15 cửa hàng chính, khách sạn để kinh doanh, xí nghiệp để chế biến ( dây chuyền sản xuất cũ kỹ lạc hậu), kho bảo quản ( đảm bảo tiêu chuẩn) đặc biệt kho lạnh chợ Bắc Qua VIII)CÁC KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC CỦA CÔNG TY Công ty Thực Phẩm Hà Nội đơn vị sản xuất kinh doanh, hoạt động theo luật doanh nghiệp, có đầy đủ tƣ cách pháp nhân, hạch tốn kinh doanh độc lập tự chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh mình, đảm bảo hiệu tái sản xuất, mở rộng bảo tồn đƣợc đồng vốn Cơng ty Thực Phẩm Hà Nội chuyên kinh doanh thực phẩm nông sản tƣơi sống chế biến thực phẩm công nghệ thuỷ sản tƣơi chế biến muối loại gia vị Kết kinh doanh công ty với số vốn: 4.670 triệu đồng Trong đó: + Vốn cố định 3.075 triệu đồng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com +Vốn lƣu động 1.042,5 triệu đồng +Vốn khác 552,5 triệu đồng Năm 1999: Doanh số năm thực đƣợc 85 tỷ:95% kế hoạch.Nộp ngân sách: 1560/1560 triệu (=100% kế hoạch) Lợi nhuận thực 670 triệu/500 triệu (=138% kế hoạch) Thu nhập bình quân đầu ngƣời :500.000đ/ngƣời/tháng Năm 2000: Doanh thu 98 tỷ/75 tỷ (=130,5 kế hoạch) Nộp ngân sách :1 tỷ 463 triệu (= 105 kế hoạch) Lợi nhuận 675 triệu = 113% so với năm 1999 Tỷ suất lợi nhuận /vốn 675/13.747 = 49% kế hoạch Thu nhập bình quân :550.000đ = 110% so với năm trƣớc Kết sản xuất kinh doanh từ năm 1991-2000 tăng -Nộp ngân sách từ 451 triệu đồng - 1283 triệu đồng, tăng 2,84 lần -Doanh thu từ 21.091 triệu -64.123 triệu đồng, tăng 3,04 lần -Vốn DN từ 4.397 triệu- 23.821triệu đồng Tất số cho thấy việc kinh doanh DN từ năm 1991-2000 tăng, điều chứng tỏ DN lên, việc kinh doanh ngày ổn định tạo đà cho phát triển nhanh hoạt động kinh doanh thị trƣờng Đồng thời ngƣời chịu trách nhiệm hồn tồn quản lý, thất nguồn quỹ, hàng tháng phải tổng kết sổ kịp thời đối chiếu khớp với kế tốn tốn trƣớc trình với kế toán trƣởng, giám đốc ký khoá sổ -Kế tốn tổng hợp +Tổng hợp chi phí, kết chuyển để tính giá thành sản phẩm +Vào sổ tổng hợp chứng từ hàng tháng mà đội gửi lên qua kiểm tra kế toán trƣởng +Quản lý sổ chi tiết sổ công ty kịp thời báo cáo tổng hợp nhằm quản lý chặt chẽ tài +Theo dõi thuế đầu vào, đầu nộp khoản phải nộp hàng mục +Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng Do công ty đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mơ thƣờng xun có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kết hợp với yêu cầu quản lý trình độ cán kế tốn công ty chủ yếu sử dụng số chứng từ sau: +Nhật ký chứng từ +Sổ tài khoản +Trình tự hạch tốn tiền lƣơng +Chứng từ ghi sổ +Phiếu chi tiền mặt +Các sổ chi tiết tài khoản số bảng tổng hợp từ sổ chi tiết để ghi vào bảng kê tập hợp vào sổ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com +Kế tốn phó : ngƣời giúp đỡ cho kế toán trƣởng kế toán trƣởng vắng phụ mảng cơng việc phịng kế tốn trƣởng phân công SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHỨNG TỪ GỐC NHÂT KÝ CHỨNG TỪ BẢNG KÊ SỔ CÁI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO TÀI CHÍ NH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối trang Đối chiếu kiểm tra LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI CHƢƠNG I: KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ *TSCĐ tƣ liệu lao động có giá trị lớn,thời gian sử dụng lâu dài Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mịn dần giá trị đƣợc chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hƣ hỏng Công ty Thực Phẩm Hà Nội doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên TSCĐ đóng vai trị khơng nhỏ q trình hoạt động cơng ty Chính việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu cao TSCĐ ln đƣợc coi u cầu cần thiết I)Hạch tốn TSCĐ 1)Cách đánh giá: Trong trƣờng hợp TSCĐ phải đƣợc đánh giá theo nguyên giá giá trị lại Do việc ghi sổ phải phản ánh đầy đủ tiêu nguyên giá, giá trị lại giá trị hao mòn Nguyên giá Giá trị ghi hoá CP vận chuyển, Các khoản giảm TSCĐ = đơn (chƣa thuế VAT) + bốc dỡ (nếu có) _ trừ (nếu có) Giá trị cịn lại = Ngun giá TSCĐ - Giá trị hao mòn 2)Tài khoản sử dụng Tại cơng ty thực phẩm Hà Nội có TSCĐHH để theo dõi tình hình tăng giảm loại tài sản kế toán sử dụng TK 211 "Tài sản cố định hữu hình" 3)Sơ đồ hạch toán BIÊN BẢN GIAO NHẬN TỜ KÊ TĂNG GIẢM TSCĐ THẺ TSCĐ SỔ CHI TIẾT TK 211 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số dƣ cuối kỳ Nợ Có -98.231.347 4)Quỹ khen thưởng phúc lợi -Quỹ khen thƣởng: dùng khen thƣởng cho tập thể cá nhân ngồi cơng ty đóng góp nhiều thành tích đến kết kinh doanh cơng ty trích nộp cấp -Quỹ phúc lợi: dùng chi tiêu cho nhu cầu phúc lợi cơng cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, trích quỹ nộp lên cấp -Quỹ khen thƣởng phúc lợi mức trích tối đa ba tháng lƣơng thực ( tỷ suất LN/ vốn kinh doanh năm lớn năm trƣớc) hai tháng lƣơng thực (nếu tỷ suất năm nhỏ năm trƣớc) -Kế toán sử dụng TK 431 - "Quỹ khen thƣởng phúc lợi " để theo dõi tình hình biến động tăng giảm quỹ kỳ hạch tốn -Trong qIV/2001 dùng trợ cấp khó khăn chi thăm quan, nghỉ mát, chi văn hoá văn nghệ, chi mục đích từ thiện cho CNV Nợ TK 431 : 2.200.000 Có TK 111 : 2.200.000 Nợ TK 432.1 : 2.100.000 Có TK 111 : 2.100.000 100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG XI: KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LÃI TẠI CƠNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI I)Kế tốn kết kinh doanh Kết kinh doanh kết tài cuối mà doanh nghiệp đạt đƣợc thời kỳ định hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác mang lại đƣợc biểu thông qua tiêu lãi lỗ Để xác định kết kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 - "Xác định kết kinh doanh" Kế toán lãi lỗ sử dụng TK 421 " Lợi nhuận chƣa phân phối " Tại công ty Thực Phẩm Hà Nội công việc xác định kết kinh doanh đƣợc tổng kết vào cuối quý kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm Căn vào 101 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chứng từ sổ sách kế toán tiêu thụ hoạt động khác đƣa lên, phân tích tiêu lập báo cáo Căn vào sổ TK doanh thu, giá vốn, chi phí thu nhập kế tốn lập sổ chi tiết TK 911 sổ TK911 SỔ CHI TIẾT SỐ TK 911 - Xác định kết kinh doanh STT Số PS TK DIỄN GIẢI đối Nợ Có ứng K/C doanh thu bán hàng 511 7.607.435.220 Thu nhập hoạt động TC 711 3.223.885 Thu nhập bất thƣờng 721 150.388.930 K/C giá vốn hàng bán 632 6.487.899.801 PCBH 641 360.630.764 102 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CPQLDN 642 611.311.442 CPHĐTC 811 230.267.792 Chi phí bất thƣờng 821 2.354.019 Lợi nhuận chƣa phân phối 421 68.584.217 Cộng 7.761.048.035 7.761.048.035 II)Kế toán phân phối lãi Khoản lãi doanh nghiệp tạo phải đƣợc phân phối phù hợp với quy định nhà nƣớc Các đối tƣợng đƣợc phân phối bao gồm: nộp thuế TNDN cho nhà nƣớc, trích lập quỹ theo quy định 1)Kế tốn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Q IV/2001 cơng ty đạt tổng lợi nhuận trƣớc thuế 102.593.657đ thuế suất TNDN 32% Thuế TNDN phải nộp: 102.593.657 x 32% = 32.829.970 Kế toán ghi: Nợ TK 421 : 32.829.970 Có TK 3334: 32.829.970 2)Kế tốn lập quỹ Các loại quỹ đƣợc trích theo quy định quỹ đầu tƣ phát triển, quỹ phịng tài chính, quỹ dự phòng trợ cấp việc làm quỹ khen thƣởng phúc lợi Khi tiến hành trích lập quỹ kế tốn ghi: Nợ TK 421 : 7.175.092 Có TK 414 : 2.917.030 Có TK 415 : 1.769.130 Có TK 416: 2.488.932 103 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ CÁI TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Số dƣ đầu kỳ Nợ Có STT Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK 3334 3335 414 416 Cộng số PS Nợ Tổng số PS Có Số dƣ cuối kỳ Nợ Có Quý I Quý II Quý III Quý IV 32.829.970 69.763.687 2.917.030 1.769.130 2.488.932 109.768.749 75.759.309 CHƢƠNG XII: BÁO CÁO KẾ TOÁN Báo cáo kế tốn biểu kết cơng tác kế toán thời kỳ định Hệ thống báo cáo kế toán cung cấp cho ngƣời quản lý thơng tin tổng hợp tồn diện tình hình kết hoạt động DN thời kỳ (tháng, quý, năm) Hệ thống báo cáo kế toán bao gồm báo cáo kế toán định kỳ: nhà nƣớc quy định thống báo cáo kế toán doanh nghiệp tự xây dựng lập theo yêu cầu quản lý cụ thể Báo cáo kế tốn định kỳ (cịn gọi báo cáo TC) bao gồm báo cáo phản ánh mặt khác hoạt động kinh tế TC DN nhằm 104 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phục vụ yêu cầu quản lý đa dạng cấp độ vĩ mô lẫn vi mô Báo cáo kế toán định kỳ đƣợc nhà nƣớc quy định thống danh mục hệ thống tiêu, phƣơng pháp tính tốn xác lập tiêu cụ thể Hệ thống báo cáo kế toán định kỳ theo quy định có loại: bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng thuyết minh báo cáo tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2001 ĐVT: Đồng TÀI SẢN A - Tài sản lƣu động đầu tƣ ngắn hạn (100=110+120+130+140+150+160) MS Số đầu năm 100 8.561.866.856 Số cuối kỳ 8.073.664.508 105 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com I - TIỀN 110 111 112 113 II - CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TC NGẮN 120 HẠN 121 1,Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn 128 2,Đầu tƣ ngắn hạn khác 129 3,Dự phòng giảm giá đtƣ ngắn hạn III - CÁC KHOẢN PHẢI THU 130 1,Phải thu khách hàng 131 2,Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 3,Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 133 4,Phải thu nội 134 -Vốn kinh doanh đvị trực thuộc 135 -Phải thu nội khác 136 5,Các khoản phải thu khác 138 6,Dự phòng khoản phải thu khó 139 địi IV - Hàng tồn kho 140 1,Hàng mua đƣờng 141 2,Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 3,CCDC kho 143 4,CPsx kinh doanh dở dang 144 5,Thành phẩm tồn kho 145 6,Hàng hố tồn kho 146 7,Hàng gửi bán 147 8,Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 149 V - Tài sản lƣu động khác 150 1, Tạm ứng 151 2,Chi phí trả trƣớc 152 3,Chi phí chờ kết chuyển 153 4,Tài sản thiếu chờ xử lý 154 5,Các khoản cầm cố, ký cƣợc, ký quỹ 155 VI - Chi phí nghiệp 160 1,Chi nghiệp năm trƣớc 161 2,Chi nghiệp năm 162 B - TSCĐ đầu tƣ dài hạn 200 (200 = 210 + 220 + 230 + 240) I - Tài sản cố định 210 1,TM quỹ (gồm ngân phiếu) 2,TGNH 3, Tiền chuyển 880.578.667 26.761.427 853.817.240 528.213.169 180.267.126 347.946.670 5.102.664.323 3.001.524.496 2.213.454.113 4.211.663.542 3.561.581.737 578.517.638 47.400.303 23.074.644 (135.388.930) 24.163.864 340.823.078 27.586.867 338.543.989 520.799.070 310.343.011 750.341.059 27.027.667 1.425.660.998 62.704.149 394.190.596 632.707.535 258.682.897 9.619.446 364.405.192 342.890.443 178.679.897 9.194.446 154.591.100 267.820.318 114.872.318 92.948.000 6.585.046.026 330.972.318 5.308.053.120 9.982.697.945 330.972.318 18.503.310.231 106 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1,TSCĐ hữu hình -Nguyên giá -Giá trị hao mịn luỹ kế 2,TSCĐ th tài -Ngun giá -Giá trị hao mịn luỹ kế 3,TSCĐ vơ hình -Ngun giá -Giá trị hao mòn luỹ kế 211 212 213 214 215 216 217 218 219 II - Các khoản đầu tƣ TC ngắn hạn 1,Đtƣ chứng khốn dài hạn 2,Góp vốn liên doanh 3,Đtƣ dài hạn khác 4,Dự phòng giảm giá đtƣ dài hạn III - CPXDCB dở dang IV - Các khoản ký cƣợc ký quỹ dài hạn Tổng cộng TS (250 = 100 + 200 ) 220 221 222 228 229 230 240 250 5.308.053.120 8.841.194.447 (3.533.141.327) 9.982.697.945 15.048.210.432 (5.065.512.487) 1.276.992.906 8.520.621.280 14.946.912.884 26.576.983.739 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV/2001 Phần I : Lãi - Lỗ Chỉ tiêu M S Quý Quý trƣớc LK từ đầu năm 107 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com *Tổng doanh thu Trong đó:DT hàng xuất -Các khoản giảm trừ (03=05+06+07) +Giảm giá hàng bán +Hàng bán bị trả lại +Thuế TTĐB, thuế xuất 1,Doanh thu (10=01-03) 2,Giá vốn hàng bán 3,Lợi nhuận gộp (20=10-11) 4,Chi phí bán hàng 5,CPQLDN 6,Lợi nhuận từ HĐKD{30=20-(21+22)} 7,Thu nhập hoạt động TC 8,CP hoạt động TC 9,Lợi nhuận từ HĐTC(40=3132) 10,Các khoản TN bất thƣờng 11, CP bất thƣờng 12,LN bất thƣờng (50=41-42) 13,Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (60 = 30 + 40 + 50 ) 14,Thuế TNDN phải nộp 15, LN sau thuế(80=60-70) 01 02 03 05 06 07 10 11 20 21 22 30 7.652.141.240 30.077.790.429 110.041.795 44.706.020 752.400 109.289.395 7.607.435.220 6.487.899.501 1.119.535.419 360.630.764 611.311.442 147.593.213 29.967.748.634 26.398.861.173 3.568.887.461 866.224.648 2.062.301.271 640.361.542 31 32 40 3.223.885 230.267.792 -227.043.907 15.170.667 700.973.463 -685.802.796 41 42 50 60 150.388.930 2.354.019 148.034.911 68.584.217 150.388.930 2.354.019 148.034.911 102.503.687 70 80 32.829.970 69.763.700 PHẦN III:THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐƯỢC HOÀN LẠI, ĐƯỢC GIẢM, THUẾ GTGT HÀNG BÁN NỘI ĐỊA Chỉ tiêu MS Kỳ Số tiền Lkế từ đầu năm 108 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com I, Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 1,Thuế GTGT cịn đƣợc khấu trừ hồn lại đkỳ 2,Số thuế GTGT đƣợc khấu trừ phát sinh 3, Số thuế GTGT khấu trừ ,hoàn lại thuế GTGT,hàng mua trả lại khơng đƣợc khấutrừ (12=13+14+15+16) Trong a,Số thuế GTGT khấu trừ b,Số thuế GTGT hoàn lại c,Thuế GTGT hàng mua trả lại ,giảm giá hàng mua d,Số thuế GTGT không đƣợc khấu trừ 4, Số thuế GTGT cịn khấu trừ,cịn đƣợc hồn lại cuối kỳ (17=10+11-12) II, Thuế GTGT đƣợc hoàn lại 1,Số thuế GTGT cịn đƣợc hồn lại đầu kỳ 2,Số thuế GTGT hồn lại phát sinh 3, Số thuế GTGT hoàn lại 4, Số thuế GTGT cịn đƣợc hồn lại cuối kỳ(23=20+2122) III, Thuế GTGT đƣợc giảm 1, Số thuế GTGT đƣợc giảm đầu kỳ 2, Số thuế GTGT đƣợc giảm phát sinh 3, Số thuế GTGT đƣợc giảm 4, Số thuế GTGT đƣợc giảm cuối kỳ (33=30+31-32) VI.Thuế GTGT hàng bán nội 10 11 642338291 2234948812 13 14 15 16 17 47400303 20 21 22 23 30 31 32 33 109 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com địa 1,Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp đầu kỳ 2,Số thuế GTGT đầu phát sinh 3, Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 4,Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại,bị giảm giá 5, Số thuế GTGT đƣợc giảm trừ vào số thuế phải nộp 6, Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp cuối kỳ (46=40+41-42-43-44-45) 40 117044515 41 755950930 2986889414 42 594937988 2187548539 43 4470602 15234207 273586855 88043500 44 45 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUÝ IV /2001 1, Đặc điểm hoạt động DN 1.1 Hình thức sở hữu vốn: vốn nhà nƣớc 110 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2 Thực phẩm tƣơi sống, thực phẩm công nghệ, vật tƣ tiêu dùng, cho thuê kho, hoạt động dịch vụ khác 1.3 Tổng số cơng nhân viên nhân viên quản lý 1.4 Những ảnh hƣởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp 2.1 Niên độ kế toán (bắt đầu từ ngày 1/1/2001 kết thúc vào ngày 31/12/2001) 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán va nguyên tắc phƣơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác :việt nam đồng 2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng :Nhật ký chứng từ 2.4 Phƣơng pháp kế toán tài sản cố định -Nguyên tắc đánh giá TSCĐ -Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ trƣờng hợp khấu hao đặc biệt:Phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng 2.5 Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo trị giá vốn thực tế hàng mua vào cuối kỳ báo cáo - Phƣơng pháp xác định gia trị hàng tồn kho cuối kỳ - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xun 2.6 Tình hình trích lập hồn nhập dự phòng 3, Chi tiết số tiêu báo cáo tài 3.1 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Yếu tố chi phí 1, Chi phí nguyên vật liệu Số tiền 21.995.540.319 111 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2, Chi phí nhân công -Tiền lƣơng 179.273.082 -BHXH, BHYT, KPCĐ 330.046.456 3,Chi phí khấu hao TSCĐ 1.704.349.091 4,Chi phí dịch vụ mua ngồi 464.366.263 5,Chi phí khác tiền 1.107.888.157 Tổng cộng 25.781.463.368 3.3Tình hình thu nhập cơng nhân viên Chỉ tiêu 1, Tổng quỹ lƣơng Kế hoạch Thực Kỳ 3.366.524.856 2,Thƣởng 3,Tổng thu nhập Kỳ trƣớc 358.672.000 3.725.196.856 4,Tiền lƣơng bình quân 1.027.000 5,Thu nhập bình quân 1.126.000 3.4 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu 112 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chỉ tiêu Số đầu năm Tăng Giảm Số cuối kỳ kỳ I, Nguồn vốn kinh 659.002.203 kỳ 650.000.000 7.244.002.203 Ngân sách nhà nƣớc 6.414.928.065 650.000.000 7.064.928.056 doanh Trong đó: cấp II, Các quỹ 1, Quỹ đtƣ phát triển 26.846.303 62.917.030 89.763.333 2,Quỹ ng/cứu KH đào tạo 3,Quỹ dự phịng tài 5.834.058 III,Nguồn 1.769.130 651.934 6.951.254 vốn ĐTXDCB 7.082.807 7.082.807 1,Ngân sách cấp 2.535.560 2.535.560 2,Nguồn khác 4.547.247 IV, Quỹ khác 2.700.000 4.547.247 500.000 1,Quỹ khen thƣởng 2.070.459 2,Quỹ phúc lợi -53.185.738 2.488.932 7.154.045 -2.383.586 11.967.546 -64.653.254 3,Quỹ dự phòng trợ 1.312.663 3.801.595 cấp việc làm Tổng cộng 6.583.962.755 720.375.092 19.773.525 7.284.564.322 113 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN III: KẾT LUẬN Trong thời gian qua với trình học tập rèn luyện trƣờng thân em đƣợc thầy cô giáo trang bị đầy đủ kiến thức chuyên môn nghiệp vụ Với hiểu biết lý luận chƣa đủ, mà phải sâu vào thực tế để tìm hiểu vận dụng lý thuyết thực tế Đƣợc đồng ý nhà trƣờng cho phép em đƣợc thực tập công ty Thực Phẩm Hà Nội trực thuộc sở thƣơng mại Qua thời gian thực tập em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý điều kiện quản lý Tuy nhiên, công ty có số biện pháp thích hợp nhằm hồn thiện vai trị tác dụng đối vơí q trình phát triển cơng ty Hiện cơng ty chƣa tiến hành đƣợc cơng tác phân tích kinh tế tình hình tiêu thụ sản phẩm hạn chế công ty cần đƣợc khắc phục Trong thời gian thực tập rèn luyện đƣợc giúp đỡ thầy cô giáo môn trƣờng đƣợc bảo trực tiếp tận tình anh chị phịng tài kế tốn cơng ty, với cố gắng thân giúp em hoàn thành báo cáo thực tập công ty Thực Phẩm Hà Nội Từ lý luận thực tế thân em nhiều bỡ ngỡ hạn chế kinh tế chun mơn nên khơng thể thiếu sót đáng kể Qua báo cáo em mong bảo đóng góp ý kiến thầy giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty để báo cáo em đƣợc hoàn thiện 114 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Xuất cho 31 px vệ sinh TP Cộng Căn vào chứng từ xuất kho thành phẩm tỷ lệ chênh lệch giá hạch toán giá thực tế loại thành phẩm lấy từ Bảng kê số Giá trị thành phẩm xuất kho tháng theo giá thành. .. công ty Thực Phẩm Hà Nội chi phí sản xuất đƣợc tập hợp theo ba khoản mục - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Những sản phẩm cơng ty sản xuất. .. =5.870.425.112 Do đối tƣợng tính giá thành cơng ty sản phẩm hồn thành cuối công ty áp dụng phƣơng pháp tỷ lệ để tính giá thành nên kế tốn tính tổng giá thành thực tế toàn sản phẩm Từ ghi định khoản