Cộng số PS Nợ 1.075.775.357 Tổng số PS Có 1.150.757.209 Số dƣ cuối kỳ Nợ Có 525.664.147 SỔ CÁI TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Số dƣ đầu kỳ Nợ Có -40.065.302 STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
1 111 26.713.719
2 112 170.173.872
3 141 28.291.000
Cộng số PS Nợ 225.178.591
Số dƣ cuối kỳ Nợ
Có -98.231.347
4)Quỹ khen thưởng và phúc lợi.
-Quỹ khen thƣởng: dùng khen thƣởng cho tập thể cá nhân trong và ngồi cơng ty đóng góp nhiều thành tích đến kết quả kinh doanh của cơng ty trích nộp cấp trên.
-Quỹ phúc lợi: dùng chi tiêu cho các nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, trích quỹ nộp lên cấp trên ...
-Quỹ khen thƣởng phúc lợi mức trích tối đa là ba tháng lƣơng thực hiện ( nếu tỷ suất LN/ vốn kinh doanh năm nay lớn hơn năm trƣớc) hoặc hai tháng lƣơng thực hiện (nếu tỷ suất năm nay nhỏ hơn năm trƣớc).
-Kế toán sử dụng TK 431 - "Quỹ khen thƣởng phúc lợi " để theo dõi tình hình biến động tăng giảm của quỹ trong kỳ hạch toán .
-Trong quýIV/2001 dùng trợ cấp khó khăn chi thăm quan, nghỉ mát, chi văn hố văn nghệ, chi mục đích từ thiện cho CNV.
Nợ TK 431 : 2.200.000 Có TK 111 : 2.200.000
Nợ TK 432.1 : 2.100.000 Có TK 111 : 2.100.000
CHƢƠNG XI: KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LÃI TẠI CÔNG TY THỰC PHẨM HÀ NỘI.
I)Kế toán kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt đƣợc trong một thời kỳ nhất định do các hoạt động sản xuất kinh doanh và do hoạt động khác mang lại đƣợc biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ.
Để xác định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"
Kế toán lãi hoặc lỗ sử dụng TK 421 " Lợi nhuận chƣa phân phối ". Tại công ty Thực Phẩm Hà Nội công việc xác định kết quả kinh doanh đƣợc tổng kết vào cuối quý và do kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm. Căn cứ vào các
chứng từ sổ sách do kế toán tiêu thụ và các hoạt động khác đƣa lên, phân tích các chỉ tiêu và lập báo cáo.
Căn cứ vào sổ cái TK doanh thu, giá vốn, chi phí và thu nhập kế tốn lập sổ chi tiết TK 911 và sổ cái TK911
SỔ CHI TIẾT SỐ 3
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
STT DIỄN GIẢI TK đối ứng Số PS Nợ Có 1 K/C doanh thu bán hàng 511 7.607.435.220 2 Thu nhập hoạt động TC 711 3.223.885 3 Thu nhập bất thƣờng 721 150.388.930 4 K/C giá vốn hàng bán 632 6.487.899.801 5 PCBH 641 360.630.764
6 CPQLDN 642 611.311.442
7 CPHĐTC 811 230.267.792
8 Chi phí bất thƣờng 821 2.354.019
9 Lợi nhuận chƣa phân phối 421 68.584.217
Cộng 7.761.048.035 7.761.048.035
II)Kế toán phân phối lãi
Khoản lãi do doanh nghiệp tạo ra phải đƣợc phân phối phù hợp với quy định của nhà nƣớc. Các đối tƣợng đƣợc phân phối bao gồm: nộp thuế TNDN cho nhà nƣớc, trích lập các quỹ theo quy định.
1)Kế toán nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Quý IV/2001 công ty đạt tổng lợi nhuận trƣớc thuế là 102.593.657đ thuế suất TNDN là 32%. Thuế TNDN phải nộp:
102.593.657 x 32% = 32.829.970
Kế toán ghi: Nợ TK 421 : 32.829.970 Có TK 3334: 32.829.970
2)Kế tốn lập quỹ
Các loại quỹ đƣợc trích theo quy định là quỹ đầu tƣ phát triển, quỹ sự phịng tài chính, quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm và quỹ khen thƣởng phúc lợi.
Khi tiến hành trích lập quỹ kế tốn ghi: Nợ TK 421 : 7.175.092
Có TK 414 : 2.917.030 Có TK 415 : 1.769.130 Có TK 416: 2.488.932
SỔ CÁI
TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Số dƣ đầu kỳ
Nợ Có
STT Ghi Có các TK đối
ứng Nợ với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV
1 3334 32.829.970 2 3335 69.763.687 3 414 2.917.030 4 416 1.769.130 Cộng số PS Nợ 2.488.932 Tổng số PS Có 109.768.749 Số dƣ cuối kỳ Nợ Có 75.759.309
CHƢƠNG XII: BÁO CÁO KẾ TỐN
Báo cáo kế tốn biểu hiện kết quả của cơng tác kế toán trong một thời kỳ nhất định. Hệ thống báo cáo kế toán sẽ cung cấp cho ngƣời quản lý những thông tin tổng hợp và tồn diện về tình hình và kết quả hoạt động của DN trong một thời kỳ (tháng, quý, năm). Hệ thống báo cáo kế toán bao gồm các báo cáo kế toán định kỳ: do nhà nƣớc quy định thống nhất và các báo cáo kế toán do doanh nghiệp tự xây dựng và lập theo yêu cầu quản lý cụ thể của mình.
phục vụ yêu cầu quản lý đa dạng ở cấp độ vĩ mô lẫn vi mơ. Báo cáo kế tốn định kỳ đƣợc nhà nƣớc quy định thống nhất về danh mục hệ thống các chỉ tiêu, phƣơng pháp tính tốn và xác lập từng chỉ tiêu cụ thể. Hệ thống báo cáo kế tốn định kỳ theo quy định hiện nay có 3 loại: