Báo cáo thực tập tổng hợp về công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam.doc

Báo cáo thực tập tổng hợp về công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam.doc

Lời nói đầu

Ngay từ những năm cuối thế kỷ XX, xu hớng phát triển của hầu hết các nớc là hộinhập kinh tế thế giới Thực tế đã chứng minh sự đúng đắn của xu hớng đó và chắc chắnthế kỷ XXI là thế kỷ của sự hôi nhập kinh tế toàn cầu Đứng trớc xu thế đó của thời

đại, Việt Nam sau gần 20 năm đổi mới với những thành công mang tính đột phá đã hộinhập kinh tế một cách mạnh mẽ, “đa phơng hoá, đa dạng hoá” các mối quan hệ Chúng

ta đã tích cực tham gia các tổ chức kinh tế, các diễn đàn kinh tế lớn trên thế giới nh:Hiệp hội các nớc Đông Nam á (ASEAN), Khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA),Diễn đàn á - ÂU (ASEM), Diễn đàn kinh tế Châu á – Thái Bình Dơng (APEC) Vàchúng ta đang dần khẳng định tiếng nói của mình trong các tổ chức đó Với thành côngcủa hội nghị ASEM 5 tại Hà Nội vào tháng 10 - 2004, chúng ta hi vọng sẽ đợc gia nhập

tổ chức thơng mại thế giới (WTO) trong thời gian gần nhất Bên cạnh đó, chúng tachúng ta cũng có quan hệ rất tốt với các tổ chức tài chính- tiền tệ quốc tế nh: Ngânhàng quốc tế (WB), quĩ tiền tệ quốc tế (IMF), Ngân hàng phát triển Châu á (ADB)

Và Việt Nam đã thu hút đợc mội lợng đáng kể vốn đầu t trực tiếp nớc ngoài (FDI) vàviện trợ chính thức (ODA)

Để Việt Nam có thể hội nhập thành công thì mội đòi hỏi mang tính bắt buộchiện nay là các doanh nghiệp phải công khai hoá tình hình tài chính của doanh nghiệpmình để có thể tận dụng mọi nguồn lực của nền kinh tế hội nhập mang lại Chính vìvậy, kiểm toán là một nghành không thể thiếu trong nền kinh tế của Nớc ta hiện nay.Sau khi hai công ty kiểm toán độc lập đợc thành lập vào tháng 5 - 1991, Kiểm toán ởViệt Nam đã phát triển một cách mạnh mẽ và toàn diện nhằm đáp ứng đòi hỏi ngàycàng cao của nền kinh tế Mặc dù ra đời hơi muộn (21 - 12 - 2001) nhng Công ty kiểmtoán và định giá Việt Nam đã có những bớc tiến mạnh mẽ và vững chắc để tạo lập uytín của mình đối với khách hàng May mắn đợc thực tập tại công ty và đặc biệt là đợc

sự hớng của thầy giáo Đinh Thế Hùng, em hy vọng mình sẽ đợc áp dụng những kiếnthức đã đợc trang bị trong nhà trơng vào thực tế công việc nhằm đạt đợc sự hiểu biếtsâu sắc và chính xác về nghành học của mình

Qua thời gian thực tập tại công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam, bớc đầu em đãtìm hiểu đợc quá trình hình thành và phát triển của công ty cùng với chơng trình kiểmtoán riêng mà công ty đang áp dụng và đợc trình bày làm 3 phần trong báo cáo tổnghợp:

Phần I: Khái quát về công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam.

Phần II: Khái quát về tổ chức công tác kiểm toán tại công ty Kiểm toán và

định giá Việt Nam.

Phần III: Đánh giá ban đầu về công ty Kiểm toán định giá Việt Nam.

Phần I: Khái quát về công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam 1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty kiểm toán và định giá Việt Nam.

1.1.1 Hoàn cảnh ra đời của công ty cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam.

Nền kinh tế nớc ta đang phát triển với một tốc độ rất cao, với nhiều ngành nghề,lĩnh vực mới mẻ Cùng sự phát triển đó là sự đầu t mạnh mẽ không những của nhữngnhà đầu t trong nớc mà còn có cả sự đầu t của các nhà đầu t nớc ngoài trên mọi lĩnhvực Nhu cầu tất yếu của những nhà quản lý, nhà đầu t là đòi hỏi những thông tin tàichính, kế toán chính xác, khách quan, kịp thời nhất để phục vụ cho nhu cầu quản lý và

đầu t của mình Mô hình các công ty Kiểm toán độc lập ra đời (vào tháng 5/1991) đãgóp phần giúp các nhà quản lý, những ngời quan tâm đến thông tin tài chính kế toán có

đợc những thông tin đúng đắn và khách quan nhất phục vụ cho nhu cầu quản trị và đầu

t Cho đến nay với hơn 14 năm hình thành và phát triển, trên thị trờng kiểm toán củaViệt Nam ngày càng có nhiều các công ty Kiểm toán độc lập với nhiều hình thức khácnhau đợc thành lập, từ công ty trách nhiệm hữu hạn, cho đến công ty cổ phần, công tyhợp danh, công ty 100% vốn nớc ngoài…

Công ty cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam đợc thành lập bởi những ngời

kiểm toán Mặt khác sự ra đời của công ty cũng là một tất yếu khách quan nhằm đápứng nhu cầu mà thị trờng còn rất thiếu cả về số lợng các công ty Kiểm toán và chất l-ợng kiểm toán

1.2.Các giai đoạn phát triển chính của công ty

Công ty cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam ra đời ngày 21/12/2001 và hoạt

động kinh doanh theo:

-Luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH 10 ngày 12 tháng 6 năm 1999 của Quốc hộinớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

-Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số: 0103000692

 Tên công ty: Công ty cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam.

Tên giao dịch : Vietnam Auditing and Evaluation Join Stock Company.

Tên viết tắt: VAE., JSC

 Vốn điều lệ: 2.000.000.000(VND)

 Ngời đại diện theo luật pháp của công ty:

 Ông Nguyễn Đình Thới

Chức danh: Chủ tịch hội đồng quản trị

 Công ty đã nhiều lần thay đổi địa điểm trụ sở chính nh:

-2001-2002: Đặt trụ sở tại phòng khách của Ban cơ yếu Chính phủ Trong giai

đoạn này công ty gặp rất nhiều khó khăn do mới thành lập, khách hàng cha nhiều, trụ

sở kinh doanh cha thuận lợi Tuy vậy nhng với lòng quyết tâm của các nhà lãnh đạo,công ty vẫn phát triển mạnh mẽ, đi lên, tạo đợc uy tín với khách hàng

- 2002-2005: Đặt trụ sở tại số 54 đờng Giang Văn Minh – Ba Đình – Hà Nội.Tại đây công ty đã có những bớc phát triển tơng đối vững chắc, khẳng định đợc têntuổi của mình

-Mới đây nhất (ngày 24/1/2005) công ty đã quyết định chuyển về:

Tầng 11, toà nhà Sông Đà, 165 Cầu Giấy – Hà Nội

đã đợc đền đáp khi công ty đã tìm đợc một địa điểm phù hợp và lâu dài Chắc chắn saukhi đã “an c” rồi thì công ty sẽ ngày càng đáp ứng tốt nhất những yêu cầu của kháchhàng và tạo dựng dợc uy tín của mình

Ngoài trụ sở chính tại Hà Nội, công ty còn có hai văn phòng đại diện tại thị xãSơn La và Hà Giang Kế hoạch sắp tới của công ty là mở văn phòng đại diện tại ĐàNẵng và Thành phố Hồ Chí Minh

1.1.3 Mục tiêu hoạt động của công ty:

Mục tiêu hoạt động của công ty đợc xây dựng nhằm nâng cao chất lợng dịch vụtốt nhất, chiếm đợc cảm tình của khách hàng:

-Góp phần làm trong sạch nền tài chính quốc gia, giúp các đơn vị kinh tế có mộtbảng khai tài chính đúng đắn, đợc trình bày hợp lý, tạo lòng tin cho các nhà đầu t-Tăng cờng tích luỹ phát triển kinh doanh

-Không ngừng nâng cao lợi ích của các cổ đông

-Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nớc

1.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh trong nhu8ững năm gần đây:

Biểu 1.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 (9 tháng đầu năm)Năm 2004Doanh thu BH, cung cấp DV 2.150.315.190 2.267.273.333 2.148.840.326

1 Doanh thu thuần 2.150.315.190 2.267.273.333 2.148.840.326

Bảng 1.1 Cơ cấu tổ chức của công ty kiểm toán và định giá Việt Nam.

Hội đồng quản trị

Tổng Giám đốc

Hội đồng Khoa học Ban Kiểm soát

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của Công ty, có toàn quyền nhân danh

Công ty ra quyết định về mội vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty nh:Chiến lợc phát triển của Công ty, quyết định các giải pháp và phơng án đầu t… ( trừnhững vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông)

- Tổng giám đốc: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, là ngời điều hành hoạt động

hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị về việc thực hiện cácquyền và nhiệm vụ đợc giao Tổng giám đốc có quyền quyết định về tất cả các vấn đềliên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty nh: tổ chức thực hiện kế hoạch kinhdoanh, nêu ra phơng án đầu t; phơng án thiết lập cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộCông ty

- Hội đồng khoa học: Là bộ phận tham mu, nghiên cứu và là bộ phận đề xuất các

phơng án quản lý cũng nh kinh doanh của Công ty

- Ban kiểm soát: Trởng Ban kiểm soát do Ban kiểm soát bầu ra và phải là cổ

đông Quyền và nhiệm vụ của trởng Ban kiếm soát do điều lệ Công ty quy định

- Dới Tổng giám đốc là các giám đốc các phòng ban nhằm quản lý, điều hành các

hoạt động của các bộ phận dới sự chỉ đạo của Tổng giám đốc

Nguyên tắc tổ chức và hoạt động của Công ty là tự nguyện, bình đẳng, dân chủ…

1.2.2 Đội ngũ nhân viên của công ty

Hiện tại công ty có 70 nhân viên chính thức, trong đó có 20 cộng tác viên là cácGiáo s, những ngời có kinh nghiệm lâu năm trong ngành Kiểm toán; 10 Kiểm toán viên

có bằng cấp Quốc gia, 1 ngời có bằng ACCA Cụ thể:

- Cán bộ có trình độ Tiến sỹ : 01

- Cán bộ có trình độ Thạc sỹ : 07

- Cán bộ có trình độ Kiểm toán viên Quốc gia : 10

- Cán bộ có trình độ Kiểm toán viên : 12

Ngoài đội ngũ nhân viên tại trụ sở chính, Công ty còn có 6 nhân viên thuộc vănphòng đại diện tại thị xã Hà Giang và 3 nhân viên thuộc văn phòng đại diện tại thị xãSơn La Tất cả các nhân viên của Công ty tại các văn phòng đại diện đều có thời giancông tác trên 5 năm.

Do nhu cầu không ngừng mở rộng quy mô hoạt động cũng nh nâng cao chất lợngdịch vụ, nên vào năm 2005 công ty sẽ tuyển thêm khoảng 30 nhân viên có trình độ cửnhân, tốt nghiệp các chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Xây dựng

1.2.3 Các phòng ban:

Trong công ty bao gồm các phòng ban sau:

- Phòng kế toán hành chính: có 6 nhân viên: 4 nhân viên kế toán: 1 kế toán trởng,

1 kế toán tổng hợp, 1 kế toán viên và 1 thủ quỹ, có nhiệm vụ quản lí tài chính theochính sách hiện hành, thực hiện hạch toán kế toán quá trình kinh doanh và tham mucho giám đốc về tình hình tài chính của Công ty Ngoài ra còn 1 nhân viên lễ tân vàmột lái xe

- Phòng Nghiệp vụ I và phòng Nghiệp vụ III: có vị trí, vai trò và chức năng nh

nhau, làm đầy đủ các chức năng của công ty nh kiểm toán báo cáo tài chính, định giá,

t vấn Hiện nay, phòng Nghiệp vụ I có 16 nhân viên, còn phòng Nghiệp vụ III có 18nhân viên

- Phòng Nghiệp vụ II: với 15 nhân viên, phòng có chức năng kiểm toán đầu t xây

dựng cơ bản và các c0hức năng khác liên quan đến vấn đề xây dựng cơ bản

Ngoài các phòng ban chuyên môn, công ty còn có các tổ chức đoàn thể nh công

đoàn, Đoàn thanh niên với các phong trào hoạt động rất sôi nổi và 2 chi nhánh ở HàGiang và Sơn La

Nh vậy, có thể thấy rằng, mặc dù là một Công ty mới đợc thành lập nhng bằng sự

nỗ lực, những cố gắng, nhiệt tình cùng với trình độ đã đợc đào tạo của đội ngũ cán bộcông nhân viên, Công ty đã dần từng bớc khẳng định vị trí của mình

-Thủ quỹ: Đây là ngời có trách nhiệm quản lý quỹ tiền, lập và quản lý các phiếuthu, chi của công ty.

-Kế toán viên: Hai kế toán viên còn lại đảm nhiệm phần Kế toán tổng hợp và cácphần hành kế toán chi tiết khác nh: Kế toán thu, chi; Kế toán tài sản cố định; Kế toántiền lơng công nhân viên…

1.2.4.2 Chính sách kế toán chủ yếu của công ty

 Niên độ kế toán của công ty áp dụng từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán là Đồng Việt Nam và USD

 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ

Các nghiệp vụ doanh thu và chi phí thực tế phát sinh bằng ngoại tệ trong kỳ đợcchuyển đổi sang VND và hạch toán theo tỷ ông bố tại ngày phát sinh ngoại tệ Nhữngphần chênh lệch tỷ giá phát sinh do thanh toán hoặc mua bán ngoại tệ trong kỳ đợchạch toán vào tài khoản thu nhập hoặc chi phí tài chính trên báo cáo kết quả kinh doanhCuối năm tài chính, số d tiền phải thu, phải trả có gốc bằng ngoại tệ đợc qui đổi theo tỷgiá thực tế do Ngân hàng công bố tại ngày 31/12 Phần chênh lệch tỷ giá đợc hạch toánvào tài khoản chênh lệch tỷ giá trên bảng cân đối kế toán Đầu năm sau, ghi bút toánngợc để xoá số d chênh lệch tỷ giá

 Ghi nhận doanh thu

Trong kỳ, dựa vào hợp đồng kinh tế và tiến độ thực hiện dịch vụ, kiểm toán viênphát hành “Giấy đề nghị chuyển tiền” Giấy này đợc theo dõi trong một sổ chi tiết riêngnhằm theo dõi, thúc nợ và đòi nợ mà không dùng giấy đề nghị doanh thu Khi thu đợctiền cho những khoản này, kế toán ghi nhận là tiền trả trớc của khách hàng

Đối với các hợp đồng kinh tế hoàn thành trong kỳ ( đã giao báo cáo kiểm toán vàlập thanh lý hợp đồng) hoặc khi khách hàng yêu cầu, kiểm toán viên lập “ Giấy yêu cầuphát hành hoá đơn” chuyển cho kế toán lập và phát hành hoá đơn tài chính, kế toánthực hiện kết chuyển toàn bộ doanh thu của hợp đồng đó tại thời điểm hoàn thành hợp

đồng

Cuối năm, trớc ngày 31/12 kế toán căn cứ vào toàn bộ “Giấy đề nghị chuyển tiền”

đã phát hành để lập hoá đơn và kết chuyển toàn bộ doanh thu cho hoạt động dịch vụtrong năm

 Tài sản cố định khấu hao

-Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Theo nguyên tắc lấy nguyên giá trừ khấuhao luỹ kế

-Phơng pháp khấu hao: Theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng cho từng tài sản cố

định hoặc nhóm tài sản cố định.

-Tỷ lệ khấu hao đợc áp dụng theo tỷ lệ khấu hao đã đăng ký

 Chi phí lơng : Lơng đợc kiểm soát và quản lý theo hệ số lơng cơ bản, cáckhoản phụ cấp khác theo quy định của công ty

 Công tác phí: Nhân viên biên chế phòng nào thì thanh toán công tác phí tạiphòng đó, nghiêm cấm thanh toán ở nhiều phòng

 Hình thức kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi

sổ

1.2.4.3 Hệ thống chứng từ kế toán

Thống nhất áp dụng một hệ thống chứng từ trong toàn doanh nghiệp

Đối với những chứng từ bắt buộc của nhà nớc thì doanh nghiệp áp dụng theo quy địnhcủa nhà nớc

Đối với những chứng từ của công ty áp dụng theo hớng dẫn ở phần ghi chú của mỗichứng từ và các quy định chung dới đây:

 Những khoản mua hàng hoá, dịch vụ đều phải có ngời ký xác nhận

 Phải có đủ mọi chữ ký đã ghi trên chứng từ Nếu là ngời ngoài công ty phải ghi

1.2.4.4 Hệ thống sổ kế toán

 Việc ghi chép tiến hành thờng xuyên theo trình tự các nghiệp vụ phát sinh

 Cuối mỗi trang sổ phải cộng dồn và chuyển sang trang sau, cuối mỗi tháng phải

1.2.4.5 Hệ thống tài khoản kế toán

 Thống nhất áp dụng theo danh mục tài khoản và phơng pháp ghi chép theo chế

độ kế toán Việt Nam.

 Tài khoản phải theo dõi đợc doanh thu, chi phí trực tiếp, từng loại nghiệp vụchủ yếu Chẳng hạn, để theo dõi đợc doanh thu trực tiếp của từng loại dịch vụ công ty

đã chủ động sử dụng các tiểu khoản cấp 2:

 TK 5111: Doanh thu dịch vụ kiểm toán BCTC

 TK 5112: Doanh thu dịch vụ kiểm toán XDCB

 TK 5113: Doanh thu dịch vụ kiểm toán dự án

 TK 5114: Doanh thu dịch vụ t vấn

 TK 5115: Doanh thu dịch vụ đào tạo

 TK 5116: Doanh thu dịch vụ khác và định giá tài sản

1.2.4.6 Hệ thống báo cáo tài chính

 Lập báo cáo: áp dụng theo hệ thống mẫu báo cáo trong chế độ kế toán doanhnghiệp ban hành theo quyết định 167/2000/QĐ_BTC ngày 25/10/2000

 Quy định nộp báo cáo:

 Hàng tháng phải nộp báo cáo cho Tổng Giám Đốc công ty kiểm tra và kýduyệt

Báo cáo năm trớc khi gửi cho cơ quan nhà nớc phải đợc kiểm toán nội bộ

1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

1.3.1 Dich vụ công ty cung cấp cho khách hàng

1.3.1.1 Dịch vụ Kiểm toán và thuế

Công việc kiểm toán Báo cáo tài chính đợc thực hiện theo các chuẩn mực kiểmtoán quốc tế đợc chấp nhận tại Việt Nam và các quy chế kiểm toán độc lập hiện hành ởViệt Nam Công việc kiểm toán bao gồm kiểm tra trên cở sở chọn mẫu các ghi chép kếtoán, những bằng chứng liên quan đến các số liệu, thông tin đợc trình bày trên báo cáotài chính Công ty cũng đồng thời đánh giá những kế hoạch và quyết định trọng yếu củaBan giám đốc trong quá trình lập Báo cáo tài chính và xem xét các chính sách kế toán

đợc áp dụng có nhất quán qua các niên độ hay không? Có đợc trình bày đầy đủ haykhông? Các dịch vụ cụ thể bao gồm:

 Kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính

 Kiểm toán xác nhận báo cáo số lợng, tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm

 Xem xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

 Lập hệ thống kế toán, hớng dẫn thực hiện cho các doanh nghiệp

 Cung cấp dịch vụ kế toán, t vấn kế toán cho khách hàng: Dịch vụ này giúp

đơn vị khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán mình thông qua các t vấn

về việc:

Hoàn thiện hệ thống kế toán

+Xây dựng qui trình lập sổ

+Xây dựng qui trình ghi chép sổ

+Xây dựng qui trình lập báo cáo tài chính

-Xây dựng các qui chế kiểm soát

+Qui chế quản lý quĩ và chi tiêu

+Qui chế quản lý hoá đơn và chứng từ

+Qui chế quản lý công nợ

+Qui chế quản lý hàng tồn kho

T vấn cho khách hàng về việc lập kế hoạch nộp thuế

Hoàn thiện chứng từ kế toán đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp làm cơ sởquyết toán thuế

Hớng dẫn lập báo cáo quyết toán thuế cho năm tài chính theo quy định hiện hành.Tập huấn giải đáp thắc mắc về những thay đổi các sắc thuế theo chế độ liên quantới các lĩnh vực của đơn vị

 Hớng dẫn cho khách hàng về việc kê khai thuế

 Lập kế hoạch tài chính

1.3.1.2 Dịch vụ Kiểm toán xây dựng cơ bản

Công việc kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t hoàn thành sẽ đợc thực hiệntrên cơ sở các văn bản pháp qui của nhà nớc, các văn bản hớng dẫn của Bộ ngành, địaphơng về quản lý đầu t xây dựng cơ bản Số liệu kiểm toán sẽ đợc kiểm toán viên cùngvới khách hàng của công ty và các bên B trao đổi thống nhất trớc khi phát hành chínhthức Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên sẽ tiến hành t vấn cho kháchhàng lập báo cáo vốn đầu t công trình xây dựng cơ bản hoàn thành theo đúng qui địnhcủa nhà nớc Khi cần thiết, kiểm toán viên sẽ phối hợp cùng khách hàng giải trình, bảo

vệ báo cáo quyết toán trớc cơ quan và đơn vị có thẩm quyền Các dịch vụ chính củakiểm toán xây dựng cơ bản:

 Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t XDCB hình thành của các côngtrình, dự án

 Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình.

 Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các ban quản lý dự án

 Kiểm toán xác định giá trị tuyệt đối quyết toán vốn đầu t theo thông t số12/2000/TT-BKH của Bộ kế hoạch và Đầu t ngày 15/9/2000 hớng dẫn hoạt

động đầu t nớc ngoài tại Việt Nam

1.3.1.3 Dịch vụ Kiểm toán dự án

 Kiểm toán độc lập các dự án

 Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ

 Kiểm soát tính tuân thủ của dự án

 Hớng dẫn quản lý dự án

1.3.1.4 Dịch vụ định giá tài sản

Trong nền kinh tế Việt Nam hiện nay, xu hớng cổ phần hoá đang đợc phát triểnmạnh mẽ Việc cổ phần hoá sẽ giúp cho các doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn,năng động hơn Tuy nhiên, trong quá trình cổ phần hoá việc xác định chính xác giá trịtài sản lại gặp rất nhiều khó khăn, phức tạp Chính vì vậy, việc công ty kiểm toán VAE

mở ra dịch vụ định giá tài sản sẽ giúp cho việc cổ phần hoá diễn ra dễ dàng hơn vàchính xác hơn Các dịch vụ định giá tài sản công ty cung cấp:

 Đánh giá tài sản vốn góp liên doanh

 Đánh giá tài sản, vốn cổ phần hoá trong các doanh nghiệp

 Đánh giá tài sản thế chấp, chuyển nhợng, thuê, mua tài sản

1.3.1.5 Dịch vụ t vấn kinh doanh

Các dịch vụ cung cấp bao gồm:

 T vấn về chính sách kinh tế hiện hành

 T vấn về lựa chọn hình thức kinh doanh

 T vấn về quản lý sản xuất, lập kế hoạch chiến lợc

 Đào tạo và hội thảo

 Phân tích kế hoạch kinh doanh

1.3.1.6 Dịch vụ t vấn đầu t

Bao gồm các dịch vụ cụ thể sau:

 T vấn tìm hiểu, đánh giá thị trờng, định hớng đầu t

 T vấn lập tổng dự toán, quyết toán, báo cáo quyết toán vốn đầu t xây dựng

cơ bản hoàn thành.

 T vấn thẩm định tổng dự toán, dự toán

 T vấn lập hồ sơ mời thầu, dự thầu

1.3.1.7 Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính theo chuẩn mực Kế toán quốc tế

Gồm hai loại dịch vụ chi tiết:

 Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phục vụ chomục tiêu hợp nhất kết quả kinh doanh với công ty mẹ theo chuẩn mực kếtoán quốc tế

 Dịch vụ soát xét Báo cáo tài chính đã đợc chuyển đổi theo thông lệ kế toánquốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với công ty mẹ

1.3.2 Khách hàng của công ty

Khách hàng của công ty rất đa dạng và phong phú thuộc nhiều thành phần kinh tếkhác nhau Trong đó có cả dự án do Chính phủ các nớc và các tổ chức quốc tế tài trợ

Cụ thể là:

+Các doanh nghiệp Nhà nớc: điển hình là các đơn vị thành viên của tổng công ty

Bu chính Việt Nam, tổng công ty Than Việt Nam, tổng công ty Dệt may Việt Nam,tổng công ty Hóa chất Việt Nam…

+Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài: Công ty khí Công nghiệp Bắc ViệtNam (100% vốn nớc ngoài), Công ty Glass Tech International INC (100% vốn nớcngoài), công ty liên doanh chế tạo xe máy LiFAN, công ty liên doanh KOLA - HànQuốc…

+Các dự án do chính phủ các nớc và các tổ chức quốc tế tài trợ: Dự án hỗ trợdoanh nghiệp vừa và nhỏ – SMITH – STIFFTING – CHLB Đức, Dự án hỗ trợ và đổimới doanh nghiệp, Dự án giảm nghèo các tỉnh miền núi phía Bắc – nhóm các tổ chứcNhật Bản, Dự án học bổng ICCO…

Phần II: đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán ở công ty

kiểm toán và định giá việt nam 2.1.Quy trình kiểm toán chung

2.1.1 Lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp kiểm toán:

Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300, kế hoạch kiểm toán phải đợc lập cho mọi cuộc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải đợc lập một cách thích hợp nhằm

đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn và đảm bảo cuộc kiểm toán đợc hoàn thành đúng thời hạn

Giai đoạn này gồm 6 bớc:

- Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán

- Thu thập thông tin cơ sở

- Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và thực hiện các thủ tụcphân tích

- Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán

- Tìm hiểu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát

- Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chơng trình kiểm toán

2.1.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán

Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán: Trong chuẩn mực kiểm toán quốc tếISA 220 về kiểm soát chất lợng của kiểm toán nêu rõ: “Công ty kiểm toán cần phải

đánh giá khách hàng trong tơng lai và phải thờng xuyên xem xét các khách hàng hiện

có để quyết định chấp nhận hay duy trì một khách hàng Công ty kiểm toán cần phảicân nhắc về tính độc lập, năng lực để phục vụ khách hàng một cách tốt nhất và cần l utâm đến tính chính trực của nhà quản lý của đơn vị” Công việc này đợc thực hiện thôngqua việc xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng: Đối với khách hàng mới, việc xem xétkhả năng này đợc thực hiện chi tiết hơn, Công ty nắm bắt thông tin chủ yếu về lĩnh vựckinh doanh, về tình hình tài chính và nghĩa vụ cung cấp thông tin kể cả những thay đổi

từ lần kiểm toán trớc Còn đối với khách hàng cũ, hàng năm sau khi tiến hành kiểmtoán, Công ty đã nhanh chóng cập nhật thông tin để đánh giá lại về khách hàng, từ đóquyết định có tiếp tục kiểm toán hay không? Bên cạnh việc đánh giá khả năng chấpnhận kiểm toán, Công ty còn lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán và lập Hợp đồngkiểm toán

2.1.1.2 Thu thập thông tin cơ sở:

 Tên khách hàng

 Ngành nghề hoạt động kinh doanh của khách hàng

 Các nội qui, qui chế kiểm soát nội bộ và chính sách của khách hàng

- Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng

chiếu

Vấn đề phát sinh

Ngời thực

Thực hiện kiểm tra, đánh giá các BCTC của DN để đảm bảo rằng :

- Nhìn chung các báo cáo này có nhất

quán với sự hiểu biết của KTV về đơn

vị, về từng số d tài khoản hay không?

- Kiểm tra các chính sách kế toán đợc

áp dụng để lập BCTC có đúng hay

không? có bất kỳ sự thay đổi nào trong

chính sách kế toán hay không?

- Số d các tài khoản có đợc trình bày

theo đúng với chính sách kế toán, với

các tiêu chuẩn chuyên môn và phù hợp

với các qui định của pháp luật hay

không?

- Có nhất quán với các bằng chứng

kiểm toán đã thu thập đợc hay không?

- Các nguyên tắc kế toán của đơn vị có

đợc tuân thủ khi lập BCTC hay không?

Trong trờng hợp BCTC đợc gửi cho các

tổ chức ở nớc ngoài, việc chuyển từ hệ

thống tài khoản kế toán Việt Nam sang

tài khoản kế toán của công ty mẹ áp

dụng theo phơng pháp, hệ thống kế toán

+ So sánh, đối chiếu giữa Bảng cân đối

kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh

và phân tích soát xét doanh thu và chi

phí

+ Đánh giá khái quát tình hình hoạt

động của DN (mẫu kèm theo)

- Các thủ tục phân tích khác

Xem xét BCTC về biểu mẫu, số lợng báo cáo, đơn vị tính, ngày tháng, chữ ký của

ng-ời có thẩm quyền

Kết luận

Bảng đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp

2 Tỷ suất lợi nhuận

- Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (%)

- Tỷ suất lợi nhuận/vốn (%)

2.Kiểm tra tính logic của số liệu báo cáo.

2.1.1.4 Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán

-Xem xét các cơ sở dữ liệu liên quan:

chiếu

Vấn đềphát sinh

Ngờithựchiện

Ngày

- Quan hệ giữa chỉ tiêu tổng hợp và chỉ tiêu

chi tiết trên cùng một báo cáo:

+ Kiểm tra các chỉ tiêu tổng hợp, đảm bảo

rằng chỉ tiêu tổng hợp đã bao gồm tất cả các

chỉ tiêu chi tiết

+ Điều chỉnh nếu không tìm nguyên nhân

chênh lệch và các giải trình

- Quan hệ giữa các chỉ tiêu trong BCTC, số

liệu của một chỉ tiêu tại cùng một thời điểm

(đầu kỳ, cuối kỳ) có nhất quán hay không?

Phơng pháp giải quyết nếu không tìm

nguyên nhân chênh lệch và các giải trình :

+ Số liệu cuối kỳ trớc có phù hợp với số liệu

đầu kỳ này hay không ?

+ Nếu có chênh lệch thì tìm hiểu nguyên

Cơ sở dẫn liệu Tham chiếu Những loại trình bày sai sót đặc biệt Ghi chúTính đầy đủ

1 Những sai sót tiềm tàng mà chúng ta đã xác định rủi

ro cụ thể, chúng ta quyết định đa vào HTKS để làm

giảm nhẹ rủi ro cụ thể và thực hiện kiểm tra chi tiết số

liệu hoặc kiểm tra các khoản mục chủ yếu Giải pháp

đầu tiên và thích hợp là nếu có HTKS hữu hiệu thì

chúng ta có thể kiểm tra hệ thống này một cách có hiệu

quả Nếu chúng ta đa vào HTKSNB để làm giảm những

rủi ro cụ thể và khối lợng công việc chúng ta phải kiểm

tra hệ thống này hàng năm

2 Đối với những sai sót tiềm tàng mà chúng ta xác định

đợc rủi ro cụ thể, chúng ta quyết định :

- Dựa vào HTKSNB đã đóng góp cho sự tin cậy của

HTKT và thực hiện kiểm tra số liệu theo các khoản mục

chủ yếu

- Thực hiện kiểm tra số liệu ở mức chi tiết hơn (có thể

chọn mẫu hoặc kiểm tra 100% chứng từ)

3 Do hạn chế của cuộc kiểm toán và HTKSNB nên khả

năng có thể có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc sai sót

ở mức độ nhẹ hơn, có thể có những sai sót không phát

hiện ra

- Nếu công việc kiêm toán phát hiện đợc dấu hiệu có cố

ý gian lận do không ghi chép nghiệp vụ vào sổ, giả mạo

kiểm toán, hội ý với kế toán viên chính và Ban giám đốc

để có quyết định thích hợp

4 Kết luận

- Đánh giá rủi ro của khách hàng

Thông qua thu thập bằng chứng và hiểu biết về môi trờng kiểm soát, KTV phảitìm ra đợc các yếu tố rủi ro mà khách hàng phải gánh chịu dới đây, các giải pháp khắcphục của khách hàng, từ đó xem xét mức độ ảnh hởng của những yếu tố rủi ro và giảipháp khắc phục đến việc lập BCTC và tính trung thực, hợp lý của BCTC đến từng khoảnmục của BCTC

Không

Mức độ ảnh hởng đến tính trungthực và hợp lý của BCTC Tham

chiếuCao Trung bình Thấp

- Sức ép về thực hiện kế hoạch lợi

nhuận đối với Ban giám đốc

xem những tài khoản nào phải

gánh chịu những rủi ro cụ thể và

đòi hỏi sự chú ý đặc biệt trong

việc triển khai kế hoạch kiểm toán

- Những rủi ro đã chỉ rõ bởi kinh

nghiệm trớc với khách hàng

- Tác động của rủi ro đối với

những tài khỏan cụ thể

- Những rủi ro phát sinh do quá

trình hạch toán thiếu tin cậy

- Phơng pháp hạch toán, các ớc

tính kế toán

- Hàng tồn kho, TSCĐ

- Những rủi ro khác đợc xác định

trong quá trình lập kế hoạch sơ bộ

- Những rủi ro gắn liền với các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh không

đợc xử lý một cách có hệ thống

- Những điều chỉnh cuối kỳ, chu

trình mua hàng thanh toán, bán

hàng thu tiền trong điều kiện kinh

doanh bình thờng

- ảnh hởng rủi ro gắn liền với các

nghiệp vụ kinh tế bất thờng

Bảng soát xét HTKT:

chiếu

Vấn đềphát sinh

Ngời thựchiện

1 HTKT áp dụng theo Việt Nam hay nớc ngoài đã

đợc Bộ Tài chính chấp nhận cha? Nếu đã đợc chấp

nhận chụp một bản lu hồ sơ

2 Nếu theo kế toán nớc ngoài thì chụp một bộ

HTKT soát xét xem có những nghiệp vụ bất thờng

so với luật định của Việt Nam hay không?

3 Kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ, phơng

pháp hạch toán kế toán chung hiện hành hay chế

độ kế toán cụ thể đã đợc BTC phê duyệt xem có

phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý

của DN và nhất quán hay không?

4 Chứng từ có đảm bảo đầy đủ để phục vụ cho

việc ghi sổ kế toán hay không?

5 Kiểm tra việc lập, luân chuyển, sử dụng và bảo

quản chứng từ kế toán trên các giác độ: mẫu biểu,

nội dung ghi chép, kịp thời, tính toán số liệu xem

có đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ hay

không?

6 Việc lập, ghi chép, sử dụng và bảo quản sổ sách

kế toán có đảm bảo đầy đủ, kịp thời mẫu biểu để

phục vụ cho việc lập BCTC và các báo cáo quản lý

không?

7 Niên độ tài chính, kỳ báo cáo theo yêu cầu của

Ban giám đốc (tháng, quí, năm)

8 Đơn vị tiền sử dụng nếu không phải là VND có

văn bản cuả cơ quan nào cho phép, có nhất quán

không?

9 Hạch toán ngoại tệ nh thế nào đối với các

nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ, đối với số d tài khoản

có gốc ngoại tệ

10 Bộ máy kế toán và trình độ của kế toán viên

11 Các chính sách kế toán chủ yếu đối với: HTK,

TSCĐ, doanh thu, giá thành, chi phí, dự phòng

12 Các chính sách này có phù hợp với chuẩn mực

kế toán quốc tế và luật định của Việt Nam không?

13 Nhận xét về những yếu kém và thiếu sót của

HTKT phục vụ cho việc lập th quản lý, gồm: phát

hiện rủi ro, gợi ý và kiến nghị

* Phân tích, soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ

Mục đích: Dựa vào công việc này để giảm bớt khối lợng các thủ tục kiểm tra chitiết các phần hành công việc kiểm toán

+ Soát xét chung:

- Soát xét toàn bộ các biên bản họp HĐQT làm cơ sở kiểm tra các phần hành khác

- Soát xét biên bản quyết toán thuế năm trớc

- Kiểm tra mẫu đối với các chứng từ ghi sổ để đảm bảo rằng các chứng từ ghi sổtrong năm đã đợc lập, kiểm tra và ghi chép đúng

+ Phân tích, soát xét HTKSNB thông qua các điều lệ, nội qui, qui chế tài chính kếtoán, hoạt động và các văn bản chuyên ngành có đợc sự chấp thuận của cơ quan chứcnăng có thẩm quyền hay không? Từ đó đánh giá HTKSNB thông qua 5 vấn đề sau:

- Môi trờng kiểm soát: Xem xét hệ thống cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý, phâncông chức năng, trách nhiệm của từng phòng ban, phòng kế toán và Ban giám đốc cóphù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của DN hay không?

* Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát

- Thông tin và trao đổi: Các thông tin có đợc từ khách hàng có đợc cung cấp theo

nh yêu cầu hay không?

- Các thủ tục kiểm soát: Căn cứ vào qui chế và các văn bản xem xét sự vận hànhcủa HTKSNB có đủ mạnh hay không?

- Giám sát và điều hành:

+ Các qui trình quản lý mà đơn vị thiết lập

+ Sự điều khiển kinh doanh có hiệu quả hay không?

+ Có đảm bảo chắc chắn là các quyết định và chế độ quản lý đợc thực hiện đúngkhông?

+ HTKSNB có đủ mạnh để phát hiện, ngăn chặn đợc các gian lận và sai sót haykhông?

- Đánh giá về rủi ro kiểm soát:

Mức độ Cao Trung bình Thấp

* Nội dung, lịch trình, phạm vi các thủ tục kiểm toán

- Những thay đổi quan trọng của các vùng kiểm toán

- ảnh hởng của công nghệ thông tin đối với công việc kiểm toán

- Công việc kiểm toán nội bộ và ảnh hởng của nó đối với các thủ tục kiểm toán

độc lập

* Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra

- Sự tham gia của các kiểm toán viên khác nhau trong việc kiểm toán những đơn

vị cấp dới nh các công ty con, các chi nhánh và các đơn vị thực tập

- Sự tham gia của chuyên gia thuộc các lĩnh vực khác nhau

- Số lợng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán

- Yêu cầu về nhân sự

* Các vấn đề khác:

- Khả năng liên tục hoạt động của đơn vị đợc kiểm toán

KTV phải đánh giá các yếu tố liên quan đến tính liên tục hoạt động của DN Việc

đánh giá này có thể là sơ bộ để thiết lập kế hoạch kiểm toán áp dụng các phơng phápkiểm toán thích hợp hoặc phân tích đánh giá tính liên tục của DN khi phát hành Báocáo kiểm toán

Không

Thamchiếu

Vấn đềphát sinh

NgờithựchiệnCác yếu tố ảnh hởng xấu đến tính liên tục

hoạt động của DN :

- Các dấu hiệu về tài chính

+ Giá trị thuần hoặc nguồn vốn lu động âm