Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trường mầm non tuổi ngọc

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM TRẦN THỊ LOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC Kon Tum, tháng 09 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN :PHẠM THỊ MAI QUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN :TRẦN THỊ LOAN LỚP :K12KTLTV-CĐ MSSV : 1947340301C004 Kon Tum, tháng 09 năm 2020 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Bố cục đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ QUÁ TRÌNH THÀNH LẬP CỦA TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CHÍNH CỦA TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 1.2.1 Chức trường mầm non Tuổi Ngọc 1.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn trường mầm non Tuổi Ngọc 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 1.4 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Chính sách phương pháp kế toán sử dụng Chế độ kế toán áp dụng đơn vị 1.4.3 Hình thức ghi sổ kế toán phần mềm kế toán áp dụng 1.5 NHẬN XÉT SƠ BỘ VỀ TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 2.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ LAO ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ 2.2 CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI ĐƠN VỊ 2.2.1 Quỹ tiền lương 2.2.2 Dự toán tiền lương 2.3 NGUYÊN TẮC TRẢ LƯƠNG VÀ TÍNH PHỤ CẤP CỦA ĐƠN VỊ 2.3.1 Nguyên tắc trả lương 10 2.3.2 Hình thức trả lương 10 2.3.3 Tính phụ cấp đơn vị 10 2.3.4 Tính bảo hiểm kinh phí cơng đồn 13 2.4 HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 14 i 2.4.1 Chứng từ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 14 2.4.2 Tài khoản sử dụng sơ đồ hạch toán 33 2.4.3 Sổ sách kế toán 33 CHƯƠNG NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 46 3.1 NHẬN XÉT 46 3.1.1 Những vấn đề đạt 46 3.1.2 Những tồn đơn vị 47 3.2 BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 47 KẾT LUẬN 49 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu, chữ viết tắt Nội dung BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn TSCĐ Tài sản cố định GD&ĐT Giáo dục Đào tạo CĐCS Cơng đồn sở iii DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 2.1 Bảng đăng ký quỹ tiền lương năm 2020 Bảng 2.2 Bảng tính lương theo mức lương 1.490.000đ (tổng cộng 02 nguồn 13+14) 16 Bảng 2.3 Bảng tính lương (nguồn 13) 17 Bảng 2.4 Bảng tính lương (nguồn 14) 18 Bảng 2.5 Bảng tính bảo hiểm (nguồn 13) 19 Bảng 2.6 Bảng tính bảo hiểm (nguồn 14) 20 Bảng 2.7 Bảng tính bảo hiểm (nguồn 13+ 14) 21 Bảng 2.8 Bảng tính trích nộp kinh phí cơng đồn (nguồn 13+14) 22 Bảng 2.9 Chứng từ giấy rút dự toán ngân sách (lương) 23 Bảng 2.10 Chứng từ giấy rút dự toán ngân sách (bảo hiểm ) 24 Bảng 2.11 Chứng từ giấy rút dự tốn ngân sách (kinh phí cơng đồn) 25 Bảng 2.12 Chứng từ chi lương tháng 9/2020 26 Bảng 2.13 Sổ Cái tài khoản 008 36 Bảng 2.14 Sổ Cái tài khoản 332 37 Bảng 2.15 Sổ Cái tài khoản 334 42 Bảng 2.16 Sổ Cái tài khoản 511 43 Bảng 2.17 Sổ Cái tài khoản 611 44 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ STT TÊN SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý trường mầm non Tuổi Ngọc Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế toán trường mầm non Tuổi Ngọc Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính v LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vấn đề tiền lương khoản trích theo lương có tầm quan trọng ý nghĩa cao người lao động tiền lương thu nhập chủ yếu người lao động để đáp ứng nhu cầu tồn phát triển Trường mầm non Tuổi Ngọc đơn vị hoạt động nhờ vào nguồn Ngân sách Nhà nước Việc toán tiền lương cho cán công nhân viên ngân sách Nhà nước Mặc dù Nhà nước ta ln có sách thay đổi nâng cao mức lương tối thiểu cho cơng nhân viên chế độ trả lương cịn thấp nước ta nước nơng nghiệp đường phát triển nên Ngân sách hạn chế Vì việc hạch tốn cơng tác tiền lương khoản trích theo lương ln địi hỏi người kế tốn phải thận trọng khơng sai sót theo quy định Nhà Nước, ảnh hưởng lớn đến quyền lợi cán công nhân viên đến nguồn Ngân sách đất nước Từ nhận thức nên em lựa chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trường mầm non Tuổi Ngọc viết báo cáo thực tập Mục tiêu đề tài Giúp tìm hiểu cơng tác tính lương, tổ chức chứng từ sổ sách kế toán tiền lương Trường mầm non Tuổi Ngọc Bố cục đề tài Đề tài gồm phần: Chương Tổng quan Trường mầm non Tuổi Ngọc Chương Tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chương 3.Nhận xét CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ QUÁ TRÌNH THÀNH LẬP CỦA TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC Trường mầm non Tuổi Ngọc thành lập ngày 19 tháng 08 tháng năm 2013; Căn Luật tổ chức HĐND-UBND ngày 26/11/2003; Căn điều lệ trường mầm non ban hành theo QĐ số 14/2008/QĐ-BGDĐT, ngày 07/04/2008 Bộ Giáo dục Đào tạo; Thông tư số 44/2010/TT-BGDĐT ngày 31/02/2010 Bộ Giáo dục Đào tạo việc sửa đổi, bổ sung số Điều lệ trường mầm non; Căn QĐ số 13/2009/QĐ-UBND, ngày 05/02/2009 UBND tỉnh Kon Tum việc ban hành quy định phân cấp, uỷ quyền quản lý công tác Tổ chức - Cán bộ; Xét đề nghị Trưởng Phòng giáo dục Đào tạo tờ trình số 70/TTr-PGD&ĐT ngày 05/08/2013 đề xuất thẩm định Trưởng Phòng Nội vụ huyện báo cáo số 68/BCNV ngày 08/08/2013 Cơ quan thường trực Họ tên Phòng GD & ĐT huyện Ia H’Drai Trưởng phòng: Nguyễn Quang Thọ - Về nhân Hiện trường mầm non Tuổi Ngọc gồm có Hiệu trưởng, 01 hiệu phó, 15 giáo viên, 01 nhân viên kế tốn - Về sách tiền lương Chính sách tiền lương cán công chức, viên chức đơn vị cải cách từ hưởng sinh hoạt phí đến xếp lương theo ngạch, bậc, theo trình độ đào tạo hưởng phụ cấp công vụ, phụ cấp chức vụ… Được tham gia đóng BHXH, BHYT, BHTN theo quy đinh Nhà nước - Về trình độ Trình độ cán nâng lên rõ rệt từ thành lập số lượng cán bộ, công chức, viên chức có trình độ đến đơn vị cán bộ, cơng chức có đại học, cao đẳng Hằng năm đơn vị thường tạo điều kiện cho cán công chức học để nâng cao nghiệp vụ 1.2.CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CHÍNH CỦA TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 1.2.1 Chức trường mầm non Tuổi Ngọc Trường có tư cách pháp nhân, có tài khoản dấu riêng Trường quan chuyên môn, giúp UBND huyện thực quản lý nhà nước giáo dục địa phương theo quy định phủ Đồng thời trường chịu quản lý phịng GD - ĐT huyện chun mơn, nghiệp vụ theo quy định luật giáo dục điều lệ trường phổ thông Bộ giáo dục đào tạo 1.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn trường mầm non Tuổi Ngọc - Tổ chức giảng dạy, học tập hoạt động giáo dục khác theo mục tiêu, chương trình giáo dục mầm non Bộ trưởng Bộ Giáo dục Đào tạo ban hành Công khai mục tiêu, nội dung hoạt động giáo dục, nguồn lực tài chính, kết đánh giá chất lượng giáo dục - Quản lý giáo viên, cán bộ, nhân viên theo quy định pháp luật - Tuyển sinh tiếp nhận học sinh; vận động học sinh đến trường; quản lý học sinh theo quy định Bộ Giáo dục Đào tạo - Thực kế hoạch phổ cập giáo dục phạm vi phân công - Huy động, quản lý, sử dụng nguồn lực cho hoạt động giáo dục Phối hợp với gia đình học sinh, tổ chức cá nhân hoạt động giáo dục - Quản lý, sử dụng bảo quản sở vật chất, trang thiết bị theo quy định Nhà nước - Tổ chức cho giáo viên, nhân viên, học sinh tham gia hoạt động xã hội - Thực hoạt động kiểm định chất lượng giáo dục - Thực nhiệm vụ, quyền hạn khác theo quy định pháp luật 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC Hội đồng trường Hiệu trưởng Bí thư chi Hội đồng TĐ-KT Ban TTND Chủ tịch Cơng đồn Phó hiệu trưởng Đồn TN Tổ mầm Tổ chồi Tổ Tổ hành Ghi chú: Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý trường mầm non Tuổi Ngọc Nhiệm vụ chức danh - Chi bộ: Lãnh đạo thực trị, an ninh, quốc phịng Lãnh đạo cơng tác tư tưởng, thực công tác tổ chức cán Lãnh đạo cơng tác đồn thể, xây dựng chi Đảng sạch, vững mạnh - Hiệu trưởng: Tổ chức máy nhà trường, xây dựng kế hoạch thực nhiệm vụ năm học Quản lý nhân sự, quản lý tổ chức giáo dục học sinh, quản lý chuyên môn, Bảng 2.14 Sổ Cái tài khoản 332 Đơn vị: Trường mầm non Tuổi Ngọc Mã QHNS: 1118771 Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Q III năm 2020 Tài khoản cấp 1: 332 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng D E Số tiền Nợ Có Ghi F Số dư đầu quý III Số phát sinh quý III 30/09/2020 NVK03 30/09/2020 Chứng từ chuyển bảo hiểm 5111 30/09/2020 NVK04 30/09/2020 Hạch toán chi bảo hiểm 61111 13.892.733 30/09/2020 NVK05 30/09/2020 Bảo hiểm khấu trừ lương 3341 6.166.003 Cộng số phát sinh quý III 20.058.736 20.058.736 20.058.736 20.058.736 20.058.736 Số dư cuối quý III Lũy kế từ đầu năm - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) , Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Thị Ánh Tuyết Hồ Thị Ánh Tuyết Đoàn Thị Lệ 37 Đơn vị: Trường mầm non Tuổi Ngọc Mã QHNS: 1118771 Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Quý III năm 2020 Tài khoản cấp 1: 332 Tài khoản cấp 2: 3321 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E Số tiền Nợ Có Ghi F Số dư đầu quý III Số phát sinh quý III 30/09/2020 NVK03 30/09/2020 Chứng từ chuyển bảo hiểm 5111 30/09/2020 NVK04 30/09/2020 Hạch toán chi bảo hiểm 61111 10.401.370 30/09/2020 NVK05 30/09/2020 Bảo hiểm khấu trừ lương 3341 4.697.907 Cộng số phát sinh quý III 15.099.277 15.099.277 15.099.277 15.099.277 15.099.277 Số dư cuối quý III Lũy kế từ đầu năm - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) , Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Thị Ánh Tuyết Hồ Thị Ánh Tuyết Đoàn Thị Lệ 38 Đơn vị: Trường mầm non Tuổi Ngọc Mã QHNS: 1118771 Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Quý III năm 2020 Tài khoản cấp 1: 332 Tài khoản cấp 2: 3322 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E Số tiền Nợ Có Ghi F Số dư đầu quý III Số phát sinh quý III 30/09/2020 NVK03 30/09/2020 Chứng từ chuyển bảo hiểm 5111 30/09/2020 NVK04 30/09/2020 Hạch toán chi bảo hiểm 61111 1.783.092 30/09/2020 NVK05 30/09/2020 Bảo hiểm khấu trừ lương 3341 880.857 Cộng số phát sinh quý III 2.663.949 2.663.949 2.663.949 2.663.949 2.663.949 Số dư cuối quý III Lũy kế từ đầu năm - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) , Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Thị Ánh Tuyết Hồ Thị Ánh Tuyết Đoàn Thị Lệ 39 Đơn vị: Trường mầm non Tuổi Ngọc Mã QHNS: 1118771 Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Quý III năm 2020 Tài khoản cấp 1: 332 Tài khoản cấp 2: 3323 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E Số tiền Nợ Có Ghi F Số dư đầu quý III Số phát sinh quý III 30/09/2020 NVK03 30/09/2020 Chứng từ chuyển bảo hiểm 5111 30/09/2020 NVK04 30/09/2020 Hạch toán chi bảo hiểm 61111 Cộng số phát sinh quý III 1.188.728 1.188.728 1.188.728 1.188.728 1.188.728 1.188.728 Số dư cuối quý III Lũy kế từ đầu năm - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) , Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Thị Ánh Tuyết Hồ Thị Ánh Tuyết Đoàn Thị Lệ 40 Đơn vị: Trường mầm non Tuổi Ngọc Mã QHNS: 1118771 Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Q III năm 2020 Tài khoản cấp 1: 332 Tài khoản cấp 2: 3324 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E Số tiền Nợ Có Ghi F Số dư đầu quý III Số phát sinh quý III 30/09/2020 NVK03 30/09/2020 Chứng từ chuyển bảo hiểm 5111 30/09/2020 NVK04 30/09/2020 Hạch toán chi bảo hiểm 61111 519.543 30/09/2020 NVK05 30/09/2020 Bảo hiểm khấu trừ lương 3341 587.239 Cộng số phát sinh quý III 1.106.782 1.106.782 1.106.782 1.106.782 1.106.782 Số dư cuối quý III Lũy kế từ đầu năm - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) , Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Thị Ánh Tuyết Hồ Thị Ánh Tuyết Đoàn Thị Lệ 41 Bảng 2.15 Sổ Cái tài khoản 334 Đơn vị: Trường mầm non Tuổi Ngọc Mã QHNS: 1118771 Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Quý III năm 2020 Tài khoản cấp 1: 334 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E Số tiền Nợ Có Ghi F Số dư đầu quý III Số phát sinh quý III 30/09/2020 NVK01 30/09/2020 Chứng từ chi lương quý III 5111 30/09/2020 NVK02 30/09/2020 Chứng từ kết chuyển lương 61111 30/09/2020 NVK05 30/09/2020 Bảo hiểm khấu trừ lương 3321 4.697.907 3322 880.857 3324 587.239 Cộng số phát sinh quý III 168.986.777 175.152.780 175.152.780 175.152.780 175.152.780 175.152.780 Số dư cuối quý III Lũy kế từ đầu năm - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) , Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Thị Ánh Tuyết Hồ Thị Ánh Tuyết Đoàn Thị Lệ 42 Bảng 2.16 Sổ Cái tài khoản 511 Đơn vị: Trường mầm non Tuổi Ngọc Mã QHNS: 1118771 Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Quý III năm 2020 Tài khoản cấp 1: 334 Tài khoản cấp 2: 3341 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E Số tiền Nợ Có Ghi F Số dư đầu quý III Số phát sinh quý III 30/09/2020 NVK01 30/09/2020 Chứng từ chi lương quý III 5111 30/09/2020 NVK02 30/09/2020 Chứng từ kết chuyển lương 61111 30/09/2020 NVK05 30/09/2020 Bảo hiểm khấu trừ lương 3321 4.697.907 3322 880.857 3324 587.239 Cộng số phát sinh quý III 168.986.777 175.152.780 175.152.780 175.152.780 175.152.780 175.152.780 Số dư cuối quý III Lũy kế từ đầu năm - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) , Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Thị Ánh Tuyết Hồ Thị Ánh Tuyết Đoàn Thị Lệ 43 Bảng 2.17 Sổ Cái tài khoản 611 Đơn vị: Trường mầm non Tuổi Ngọc Mã QHNS: 1118771 Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Quý III năm 2020 Tài khoản cấp 1: 511 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E Số tiền Nợ Có Ghi F Số dư đầu quý III Số phát sinh quý III 30/09/2020 NVK01 30/09/2020 Chứng từ chi lương quý III 3341 168.986.777 30/09/2020 NVK03 30/09/2020 Chứng từ chuyển bảo hiểm 3321 15.099.277 3322 2.663.949 3323 1.188.728 3324 1.106.782 Cộng số phát sinh quý III 189.045.513 Số dư cuối quý III 189.045.513 Lũy kế từ đầu năm 189.045.513 - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) , Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Thị Ánh Tuyết Hồ Thị Ánh Tuyết Đoàn Thị Lệ 44 Đơn vị: Trường mầm non Tuổi Ngọc Mã QHNS: 1118771 Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Quý III năm 2020 Tài khoản cấp 1: 611 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E Số tiền Nợ Có Ghi F Số dư đầu quý III Số phát sinh quý III 30/09/2020 NVK02 30/09/2020 Chứng từ kết chuyển lương 3341 175.152.780 30/09/2020 NVK04 30/09/2020 Hạch toán chi bảo hiểm 3321 10.401.370 3322 1.783.092 3323 1.188.728 3324 519.543 Cộng số phát sinh quý III 189.045.513 Số dư cuối quý III 189.045.513 Lũy kế từ đầu năm 189.045.513 - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) , Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Thị Ánh Tuyết Hồ Thị Ánh Tuyết Đoàn Thị Lệ 45 CHƯƠNG NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 3.1 NHẬN XÉT Ngay từ ngày đầu thành lập, trường mầm non Tuổi Ngọc gặp nhiều khó khăn thử thách số cán bộ, giáo viên, nhân viên cịn chưa quen với công việc trường mầm non Tuổi Ngọc vượt qua hồn thành tốt cơng việc cấp giao Trong qua trình làm việc đơn vị đạt kết tốt, khen Phòng GD&ĐT huyện Ia H’Drai trao tặng Những thành tích đạt trở thành động lực thúc đẩy cán bộ, giáo viên,nhân viên đơn vị phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Đơn vị trả lương cho cán công nhân viên theo hình thức trả lương theo thời gian có trách nhiệm trả đúng, trả đủ Trong thời gian thực tập trường mầm non Tuổi Ngọc em có nhân xét vấn đề đạt tồn sau: 3.1.1 Những vấn đề đạt Về lao động Đội ngũ cán bộ, giáo viên, nhân viên có trình độ đào tạo chun sâu vào cơng việc có lịng hăng say cơng việc, đơn vị có cán lâu năm trình độ chun mơn vững điều giúp đơn vị có tinh thần đồn kết, giúp đỡ cơng việc Những người có trình độ hay người vào làm việc bố trí khả chun mơn Về cơng tác kế tốn Cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính, hình thức phù hợp với hình thức kế toán đơn vị thuận lợi lại dễ dàng cho việc thực công việc dược giao Bên cạnh đơn vị cịn sử dụng chứng từ ghi sổ có liên quan theo chế độ quy định Nhà nước, đồng thời việc ghi chép sổ sách phịng kế tốn theo trình tự định, dễ hiểu, khơng tẩy xóa Trong q trình tổ chức chứng từ, kế tốn đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ Khi tập hợp đủ chứng từ kế tốn tiến hành ghi sổ Vì vậy, đảm bảo tính đầy đủ, an tồn chứng từ Việc xếp phân loại chứng từ thực cách hợp lý Về công tác kế tốn tiền lương Việc tính trả lương hợp lý theo hệ số cấp bậc quy định Nhà nước, tính đủ tiền lương khoản tiền phụ cấp người phản ánh xác hiệu kế tốn tiền lương, điều kích thích cán cơng nhân viên đơn vị làm việc tốt có trách nhiệm 46 Tiền lương trả theo người chức vụ tượng trả chậm lương nợ lương cán bộ, giáo viên, nhân viên Ngồi tiền lương cán cơng nhân viên đơn vị cịn có khoản phụ cấp theo quy định Nhà nước Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ đơn vị áp dụng theo quy định Các trường hợp cán bộ, giáo viên, nhân viên đơn vị bị đau ốm, tai nạn, thai sản … đơn vị thăm hỏi hỗ trợ kịp thời 3.1.2 Những tồn đơn vị Bên cạnh vấn đề mà đơn vị đạt cịn tồn mà đơn vị chưa khắc phục : Về lao động đơn vị Lực lượng cán bộ, giáo viên, nhân viên chưa đủ để giải cơng việc cấp giao phó Đội ngũ cán cán bộ, giáo viên, nhân viên trẻ tuổi nhiều dẫn đến tình trạng thiếu kinh nghiệm công việc Về tiền lương khoản phụ cấp Đơn vị áp dụng hình thức trả lương theo thời gian nên số hạn chế chưa phát huy hết khả làm việc nhân viên, có suy nghĩ khơng làm có lương Về cơng tác kế tốn tiền lương Khối lượng cơng việc kế tốn đơn vị hành nghiệp nói chung đơn vị xã phường nói riêng, tất cơng việc chứng từ liên quan đến hoạt động đơn vị kế toán thực hiện, kiểm tra chứng từ, xuất phiếu chi, phiếu thu Đơn vị áp dụng tính lương theo hệ số cách tính đơn giản, dễ tính bên cạnh có hạn chế việc áp dụng hệ số chưa thực tế thực công việc người lao động, áp dụng hệ số xác địi hỏi vào tổ chức lao động, trình độ lao động 3.2 Biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiền lương trường mầm non Tuổi Ngọc - Đơn vị nên có chế độ thưởng phạt cơng khai nghiêm minh cho người biết để nỗ lực phấn đấu làm việc có tinh thần trách nhiệm với cơng việc Khi có thành tích cơng việc đơn vị động viên khen thưởng kịp thời giúp họ phát huy tốt cho lần sau, cịn vi phạm hay khơng làm tốt cơng việc giao phải chịu xử lý theo quy định Đồng thời động viên họ để không mắc phải hay tái phạm lần sau - Lực lượng cán giáo viên cịn nên rà sốt lại báo cáo lên quan cấp bố trí giao thêm biên chế giáo viên theo quy định, trước mắt xin chủ trương hợp đồng lao động giáo viên để khắc phục thực trạng tạm thời - Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cho cán CNV nâng cao trình độ nghiệp vụ Đặc biệt kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phải thường xuyên 47 theo dõi, cập nhật chế độ, sách để đảm bảo trả đúng, trả đủ lương cho người lao động đảm bảo lợi ích cho người lao động lẫn người sử dụng lao động 48 KẾT LUẬN Mỗi hình thức trả lương có ưu điểm, nhược điểm riêng tùy ngành nghề, đơn vị áp dụng hình trả lương khác để phù hợp đảm bảo nguyên tắc phân phối lao động đơn vị Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương đóng góp lớn quản lý lao động tiền lương Nếu hạch tốn đúng, đủ, xác động lực thúc đẩy người lao động nâng cao lực làm việc, phát huy tính sáng tạo, góp phần hồn thành kế hoạch giao Trong điều kiện việc nâng cao chất lượng công tác trả lương nhiệm vụ không Trường mầm non Tuổi Ngọc mà tất đơn vị hành nghiệp nói chung Nói rộng đến sách, chế độ ngân sách Nhà nước, chế độ ngân sách thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế Để thích nghi với thay đổi buộc đơn vị phải có thay đổi để ngày hồn thiện cơng tác quản lý xây dựng tiền lương Do điều kiện thời gian tiếp xúc với công việc thực tế không nhiều, kiến thức học trường lao động tiền lương chưa sâu, kinh nghiệm viết đề tài nên khó tránh khỏi thiếu sót q trình viết Em xim cảm ơn ban lãnh đạo nhà trường, phận kế tốn trường nhiệt tình giúp đỡ cung cấp số liệu để em hoàn thành viết Em xin chân thành cảm ơn! 49 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đánh giá báo cáo tốt nghiệp …/10 điểm NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Kon Tum, ngày 07 tháng 12 năm 2020 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký tên đóng dấu) ... 1.2.1 Chức trường mầm non Tuổi Ngọc 1.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn trường mầm non Tuổi Ngọc 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC 1.4 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC ... NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG MẦM NON TUỔI NGỌC GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN :PHẠM THỊ MAI QUYÊN SINH VIÊN THỰC... tài ? ?Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trường mầm non Tuổi Ngọc viết báo cáo thực tập Mục tiêu đề tài Giúp tìm hiểu cơng tác tính lương, tổ chức chứng từ sổ sách kế toán tiền lương Trường