(Luận văn FTU) THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN đối với HÀNG hóa XUẤT NHẬP KHẨU THƢƠNG mại tại THÀNH PHỐ hải PHÒNG

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN

Khái niệm và đặc điểm kiểm tra sau thông quan

Từ những năm 1960, Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) đã nghiên cứu và triển khai các biện pháp quản lý hải quan hiệu quả, trong đó có kiểm tra sau khi hàng hóa được thông quan Biện pháp này dựa trên việc kiểm tra các chứng từ khai hải quan, sổ sách kế toán và tài liệu liên quan tại cơ quan hải quan và doanh nghiệp Hoạt động này được gọi là “kiểm tra sau thông quan” (Post Clearance Audit – PCA) và ở một số quốc gia khác, nó còn được biết đến với tên gọi “kiểm toán hải quan” hay “kiểm tra hải quan trên cơ sở kiểm toán”.

Kiểm tra trên cơ sở kiểm toán (Audit-based control) là một thuật ngữ quan trọng trong lĩnh vực kiểm toán, được công nhận và áp dụng rộng rãi trên toàn thế giới Khái niệm này nhấn mạnh việc sử dụng các phương pháp kiểm toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các hoạt động kiểm tra.

Tổ chức Hải quan thế giới đã giới thiệu một khái niệm quan trọng, được áp dụng rộng rãi tại nhiều quốc gia trên toàn cầu, theo Công ước Kyoto sửa đổi năm 1999.

"Kiểm tra trên cơ sở kiểm toán" là biện pháp do cơ quan hải quan thực hiện nhằm xác minh tính chính xác và trung thực của các tờ khai Quá trình này bao gồm việc kiểm tra sổ sách, hệ thống kinh doanh và các số liệu thương mại liên quan do bên hữu quan quản lý.

“Kiểm tra sau thông quan” là một khái niệm mới trong lĩnh vực kiểm tra và giám sát hải quan, nhưng đã nhanh chóng trở thành một phần quan trọng của quy trình quản lý hải quan.

Hệ thống kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) tại cơ quan hải quan đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chủ thể kê khai hải quan tuân thủ pháp luật Nghiệp vụ KTSTQ đã được hình thành và hoàn thiện cùng với sự phát triển của khoa học quản lý rủi ro trong hoạt động hải quan toàn cầu Công ƣớc Kyoto về đơn giản hóa và hài hòa thủ tục hải quan, có hiệu lực từ năm 1974, đã đặt nền tảng cho các quy định liên quan đến KTSTQ Đến cuối thập kỷ 90, WCO đã chính thức đưa KTSTQ vào chương trình hoạt động của mình, đặc biệt sau khi Công ƣớc Kyoto được sửa đổi WCO khuyến nghị các quốc gia thành viên nhanh chóng hoàn thiện và áp dụng hệ thống kiểm tra hàng hóa sau thông quan, nhấn mạnh rằng KTSTQ là một phần của hệ thống kiểm tra toàn diện, bao gồm cả kiểm tra trước và trong quá trình thông quan hàng hóa nhập khẩu.

WCO định nghĩa kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) là quy trình cho phép viên chức hải quan xác minh tính chính xác của khai hải quan thông qua việc kiểm tra hồ sơ, tài liệu kế toán và thương mại liên quan đến hoạt động buôn bán Điều này bao gồm việc xem xét tất cả các số liệu, thông tin và bằng chứng khác mà các đối tượng kiểm tra, bao gồm cá nhân và doanh nghiệp, đang nắm giữ liên quan đến hoạt động buôn bán quốc tế.

Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU

Quan niệm về kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) được cụ thể hóa trong Công ước Kyoto sửa đổi và bổ sung (tháng 9/1999), nêu rõ rằng KTSTQ là các biện pháp do cơ quan hải quan thực hiện nhằm đảm bảo tính chính xác và trung thực của các tờ khai hàng hóa Điều này được thực hiện thông qua việc kiểm tra các chứng từ, biên bản, hệ thống định mức kinh tế và dữ liệu thương mại của các bên liên quan.

Tổ chức Hải quan ASEAN định nghĩa KTSTQ là biện pháp kiểm tra hải quan hệ thống, giúp cơ quan hải quan đảm bảo độ chính xác và xác thực của khai báo thông qua việc kiểm tra sổ sách, hồ sơ và dữ liệu thương mại Tại Việt Nam, khái niệm này được quy định trong Luật Hải quan 2005, trong đó KTSTQ được hiểu là hoạt động kiểm tra nhằm thẩm định tính chính xác và trung thực của các chứng từ do chủ hàng và các bên liên quan khai báo với cơ quan hải quan, đồng thời kiểm tra việc tuân thủ pháp luật trong thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu.

Luật Hải Quan Việt Nam 2014 quy định rằng kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) là hoạt động của cơ quan hải quan nhằm kiểm tra hồ sơ hải quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán và các tài liệu liên quan đến hàng hóa Hoạt động này cũng bao gồm việc kiểm tra thực tế hàng hóa khi cần thiết, sau khi hàng hóa đã được thông quan.

Các quan niệm về chủ thể, khách thể, đối tượng và mục đích của hoạt động kiểm tra sau thông quan đều hoàn toàn thống nhất với nhau.

Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU bao gồm:

Người kiểm tra là cơ quan hải quan, và việc kiểm tra được thực hiện sau khi hàng hoá đã được thông quan Đối tượng kiểm tra bao gồm những cá nhân và tổ chức tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào hoạt động thương mại quốc tế, cụ thể là xuất khẩu và nhập khẩu hàng hoá Do đó, kiểm tra sau thông quan cần sự hợp tác chặt chẽ giữa cơ quan hải quan và các cá nhân, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp cũng như các cơ quan liên quan khác.

Cơ sở kiểm tra bao gồm hồ sơ hải quan, sổ sách, chứng từ kế toán và hệ thống kinh doanh, bao gồm cả dữ liệu lưu trữ dưới dạng điện tử.

Mục đích của việc kiểm tra là phát hiện các sai sót và vi phạm chưa được phát hiện, đặc biệt là trong lĩnh vực thực hiện pháp luật về thuế, đồng thời đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của các bên liên quan.

Khóa luận sẽ dựa trên khái niệm về kiểm tra sau thông quan theo Luật Hải quan Việt Nam

1.1.2 Đặc điểm kiểm tra sau thông quan Đặc điểm KTSTQ là những nét đặc trƣng cơ bản của KTSTQ Trong quá trình hình thành và phát triển, KTSTQ có các đặc điểm cơ bản sau:

KTSTQ là một trong những nghiệp vụ kiểm tra của cơ quan hải quan

Nguyên tắc kiểm tra sau thông quan

Nguyên tắc kiểm toán nhà nước (KTSTQ) là các quy định cơ bản và ổn định nhằm hướng dẫn thực hiện nghiệp vụ kiểm toán Những nguyên tắc này được áp dụng một cách thống nhất và xuyên suốt trong quá trình thực hiện kiểm toán nhà nước Nội dung cụ thể của các nguyên tắc KTSTQ được thể hiện rõ ràng và chi tiết.

Nguyên tắc 1: Đảm bảo đúng quy định của pháp luật

Để đảm bảo hoạt động kinh tế đối ngoại tuân thủ đúng quy định, cần thực hiện nguyên tắc tuân thủ pháp luật quốc gia, các điều ước quốc tế và chuẩn mực quốc tế Những quy định này không chỉ áp dụng trực tiếp cho hoạt động kinh tế đối ngoại mà còn bao gồm các quy định liên quan khác.

Hội Cán Sự FTU đóng vai trò quan trọng trong việc áp dụng các quy định như Luật Hải quan, Công ước Kyoto, Quy tắc xác định xuất xứ và Nguyên tắc xác định trị giá theo GATT/WTO.

Nguyên tắc 2: Chính trực, khách quan, độc lập, không gây cản trở đến họat động sản xuất kinh doanh bình thường của đơn vị được kiểm tra

Chính trực là nguyên tắc quan trọng yêu cầu công chức hải quan phải hành xử một cách ngay thẳng và trung thực, giữ vững lương tâm nghề nghiệp Họ không được để định kiến cá nhân ảnh hưởng đến tính khách quan trong công việc Mọi hành vi thiên vị hoặc thiếu khách quan đều bị xem là vi phạm đạo đức nghề nghiệp.

Nguyên tắc khách quan yêu cầu mọi hoạt động kiểm tra, giám định của công chức hải quan phải tôn trọng thực tế khách quan, với mọi phân tích và kết luận dựa trên sự công minh, không thiên vị Công chức hải quan cần giữ thái độ vô tư và tôn trọng kết quả thực tế khi lập báo cáo Nguyên tắc độc lập đòi hỏi công chức hải quan chỉ đưa ra những kết luận mà họ tự thấy có căn cứ vững chắc, phù hợp với chuẩn mực nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp Trong quá trình kiểm tra, họ có thể tham khảo ý kiến từ các chuyên gia hay quản lý doanh nghiệp, nhưng phải tự chịu trách nhiệm về kết luận của mình và không bị ép buộc phải đưa ra những kết luận mà họ cho là chưa thỏa đáng.

Công chức hải quan cần thể hiện bản lĩnh độc lập, không bị chi phối bởi vật chất hay quyền lực, mà chỉ tuân thủ pháp luật và các quy tắc nghề nghiệp Độc lập ở đây không chỉ liên quan đến mối quan hệ gia đình mà còn bao gồm cả độc lập về mặt kinh tế.

Nguyên tắc không gây cản trở đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị được kiểm tra là rất quan trọng, nhằm đảm bảo rằng mọi hoạt động kiểm tra trong quá trình kiểm tra, giám sát không gây phiền hà hay sách nhiễu, ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp Việc tuân thủ nguyên tắc này đã góp phần làm cho hoạt động kiểm tra ngày càng minh bạch và nhận được sự hỗ trợ tích cực từ phía doanh nghiệp trong suốt quá trình kiểm tra.

Nguyên tắc 3: Bí mật thông tin

Khi thực hiện kiểm tra, giám sát thuế, nguyên tắc bảo mật thông tin phải được tuân thủ nghiêm ngặt, dựa trên trách nhiệm pháp lý và nghĩa vụ của công dân đối với cộng đồng Công chức làm nhiệm vụ kiểm tra không được phép sử dụng thông tin liên quan đến công việc cho mục đích cá nhân hoặc chuyển giao cho bên thứ ba Tất cả thông tin cần được quản lý và sử dụng theo đúng quy định bảo mật của cơ quan hải quan.

Nguyên tắc 4: Dẫn chứng bằng tài liệu

Trong quá trình kiểm tra, công chức hải quan cần thu thập và ghi chép đầy đủ, khoa học và chính xác mọi tài liệu liên quan Những vấn đề quan trọng phải được chứng minh bằng tài liệu để xác nhận rằng công việc kiểm tra đã được thực hiện theo các nguyên tắc kiểm tra cơ bản.

Bằng chứng kiểm tra là thông tin xác thực liên quan đến hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp, được công chức hải quan thu thập trong quá trình kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) Những thông tin này đóng vai trò quan trọng trong việc chứng minh các kết luận của cán bộ kiểm tra khi lập báo cáo KTSTQ Để một cuộc KTSTQ được coi là hoàn thành với chất lượng tốt, công chức hải quan cần thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm tra Tính đầy đủ và thích hợp của bằng chứng là yếu tố quyết định đến hiệu quả của quá trình kiểm tra.

Hội Cân Sự FTU nhấn mạnh tầm quan trọng của số lượng và chất lượng bằng chứng kiểm tra trong kiểm tra, xác định thuế quan (KTSTQ) Trong KTSTQ, chất lượng bằng chứng như độ tin cậy và tính thuyết phục được đánh giá cao hơn số lượng Các loại bằng chứng thường gặp trong KTSTQ bao gồm bằng chứng do công chức hải quan tự khai thác, bằng chứng từ doanh nghiệp cung cấp, và bằng chứng do bên thứ ba độc lập cung cấp.

Nguyên tắc 5: Tuân thủ quy trình KTSTQ

Việc thực hiện kiểm tra sát thực quy trình (KTSTQ) cần tuân thủ đúng các bước đã quy định, từ thu thập và xử lý thông tin đến việc ban hành kết luận Mặc dù quy trình KTSTQ có thể khác nhau tùy thuộc vào trình độ và cơ sở vật chất của từng quốc gia, nhưng vẫn luôn phải tuân theo ba bước chính: chuẩn bị kiểm tra, tiến hành kiểm tra và kết luận kiểm tra.

Các nguyên tắc kiểm tra, xác minh, xử lý thông tin (KTSTQ) đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn công chức hải quan thực hiện đúng quy trình Những chuẩn mực này dựa trên các phương pháp và kỹ thuật nghiệp vụ chuyên sâu, giúp đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công tác kiểm tra hải quan.

Vai trò kiểm tra sau thông quan

Kiểm tra sau thông quan là bước cuối cùng trong quy trình thủ tục hải quan, đóng vai trò quan trọng trong việc khẳng định và phản ánh hiệu quả của toàn bộ quy trình Kết quả của kiểm tra này không chỉ giúp đánh giá sự tuân thủ pháp luật của chủ thể kê khai hải quan mà còn là cơ sở để xem xét chất lượng và hiệu quả của quy trình kiểm tra trước thông quan Hơn nữa, kiểm tra sau thông quan góp phần quan trọng trong việc lựa chọn phương pháp kiểm tra hải quan trong quá trình thông quan hàng hóa, đồng thời hỗ trợ trong việc tham mưu và định hướng cho các hoạt động kiểm tra sau này.

Hải quan FTU đã áp dụng các biện pháp quản lý của Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) nhằm cải cách thủ tục hải quan Việc kiểm tra sau thông quan giúp cơ quan hải quan tập trung vào các đối tượng có hoạt động xuất nhập khẩu không minh bạch, từ đó nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm tra và giám sát.

1.3.1 Đối với Nhà nước và Hải quan

Kiểm tra sau thông quan đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế vào ngân sách, đặc biệt đối với các nước đang phát triển Theo Tổng cục Hải quan, đến hết tháng 4/2015, ngành Hải quan đã thực hiện 443 cuộc kiểm tra sau thông quan, thu hồi cho ngân sách nhà nước 507 tỷ đồng, tăng 259% so với cùng kỳ năm 2014.

KTSTQ đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn các sai phạm hệ thống trong quy trình thủ tục hải quan, đồng thời đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại, nhằm bảo vệ ngân sách Nhà nước khỏi tình trạng thất thu.

Kiểm tra sau thông quan và quản lý rủi ro là hai công cụ quan trọng giúp cơ quan Hải quan phát hiện gian lận thương mại và đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp.

Hải quan sẽ xác định đối tƣợng kiểm tra dựa trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro

Trong quá trình kiểm tra trị giá hàng hóa trong thông quan, nếu cơ quan Hải quan có đủ lý do để bác bỏ trị giá khai báo, doanh nghiệp (DN) có thể chấp nhận và thực hiện việc sửa đổi, bổ sung khai báo cùng với việc bị xử phạt theo quy định Ngược lại, nếu DN không đồng ý với quyết định này, cơ quan Hải quan sẽ thông quan theo khai báo ban đầu và tiến hành kiểm tra sau thông quan theo quy định hiện hành.

Trong bối cảnh toàn cầu hóa, ngành Hải quan đang đối mặt với áp lực gia tăng công việc và những biến động kinh tế, chính trị Để giải quyết vấn đề này, QLRR cung cấp một phương pháp quản lý khoa học, giúp xác định các đối tượng có rủi ro cao và tập trung nguồn lực vào quản lý những đối tượng này Việc áp dụng QLRR không chỉ giảm bớt khối lượng công việc trong thủ tục hải quan mà còn nâng cao năng lực kiểm tra và kiểm soát của ngành, đồng thời cải thiện khả năng tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp Hơn nữa, QLRR còn tạo điều kiện tăng cường mối quan hệ hợp tác giữa Hải quan và doanh nghiệp, góp phần cân bằng giữa tạo thuận lợi thương mại và kiểm soát quy trình tuân thủ pháp luật.

Kiểm tra sau thông quan giúp cơ quan Hải quan có cái nhìn tổng quát về các giao dịch của doanh nghiệp, phản ánh qua sổ sách và chứng từ, từ đó đảm bảo sự minh bạch trong hoạt động sản xuất, kinh doanh xuất nhập khẩu Biện pháp này cũng cho phép phân loại các đối tượng tham gia xuất khẩu, nhập khẩu, nhằm áp dụng quản lý rủi ro hiệu quả trong thủ tục thông quan hàng hóa.

Việc chuyển giao trách nhiệm pháp lý về tính chính xác của trị giá hải quan, mã hàng hóa và thuế suất nhập khẩu từ cơ quan hải quan sang người khai hải quan là rất quan trọng Người khai hải quan cần tự chịu trách nhiệm về độ chính xác của tất cả thông tin mà họ cung cấp Dựa trên thông tin này, cơ quan hải quan sẽ xác định mã hàng chính xác, kiểm tra tính đúng đắn của hồ sơ và đánh giá trị giá tính thuế hải quan để đảm bảo sự tuân thủ quy định.

Việc đánh giá mức độ tuân thủ mang lại lợi ích cho cả Hải quan và doanh nghiệp, giúp giảm bớt yêu cầu kiểm tra thực tế hàng hóa và tờ khai của các công ty trong quy trình làm thủ tục hải quan Điều này không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn nâng cao hiệu quả cho cả hai bên trong cộng đồng kinh doanh xuất nhập khẩu.

Kiểm tra sau thông quan là biện pháp hiệu quả trong việc chống gian lận thương mại, giúp Hải quan chuyển từ kiểm tra thuần túy sang kiểm tra toàn diện và định hướng doanh nghiệp Qua việc theo dõi và đánh giá các giao dịch của doanh nghiệp trong thời gian dài, cán bộ Hải quan có thể so sánh và đối chiếu dữ liệu từ nhiều nguồn khác nhau, từ đó phát hiện và nhận diện sớm các hành vi vi phạm và gian lận thương mại.

Kiểm tra sau thông quan có khả năng bao quát tất cả các chế độ hải quan như tạm nhập tái xuất, gia công chế biến xuất khẩu và khu vực miễn thuế Do đó, cơ quan Hải quan có thể nâng cao công tác kiểm soát đối với những chế độ không thể kiểm tra tại biên giới.

Trong bối cảnh tự do hóa thương mại hiện nay, vai trò của Kiểm tra, Soát xét và Thẩm định chất lượng (KTSTQ) được coi là rất quan trọng đối với hoạt động của cơ quan hải quan, góp phần thúc đẩy sự phát triển thương mại Cơ quan hải quan không chỉ tạo điều kiện cho thương mại hợp pháp mà còn đảm bảo nguồn thu ngân sách, ngăn chặn buôn lậu và gian lận thương mại, đồng thời bảo vệ an ninh quốc gia và an toàn xã hội Trong các tác động của tự do hóa thương mại, ảnh hưởng đến KTSTQ được đánh giá là có ý nghĩa nhất.

Kiểm tra sau thông quan là biện pháp quan trọng giúp tăng tốc quá trình thông quan và giải phóng hàng hóa tại cửa khẩu, cho phép Hải quan thực hiện giám sát đơn giản hóa và ưu tiên thủ tục cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật Trong bối cảnh các nước WTO đang thảo luận về Hiệp định thuận lợi hóa thương mại, vai trò của Hải quan càng trở nên quan trọng So với kiểm soát hải quan truyền thống, kiểm tra sau thông quan giảm thiểu thời gian giữ hàng hóa, giúp doanh nghiệp nhận hàng ngay khi cập cảng Bằng cách áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, Hải quan có thể giải phóng 80-90% lô hàng nhập khẩu, chỉ giữ lại những lô hàng có rủi ro cao, trong khi hàng hóa không bị lựa chọn sẽ được giải phóng ngay lập tức nhưng vẫn phải chịu kiểm tra sau.

Nhờ đó mà doanh nghiệp giảm được đáng kể các loại chi phí lưu kho lưu bãi và phí bảo hiểm hàng hoá

Kiểm tra sau thông quan mang lại lợi ích cho xã hội và cộng đồng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp hiểu và thực thi đúng pháp luật, đồng thời tạo sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế Thông tin từ các cuộc kiểm tra này cũng hỗ trợ Tổng cục Hải quan trong việc hoạch định chính sách, hoàn thiện cơ chế xuất nhập khẩu và tăng cường hoạt động chống thất thu ngân sách Nhà nước.

Các mô hình kiểm tra sau thông quan của một số nước trên thế giới

Hải quan Nhật Bản được xem là một trong những cơ quan hải quan hiện đại nhất toàn cầu, vì vậy, những kinh nghiệm của họ trong việc thực hiện kiểm tra sau thông quan là vô cùng quý giá.

Mô hình của Nhật Bản có thể đƣợc gọi là mô hình kiểm tra sau thông quan ứng dụng quản lý rủi ro

Hải quan Nhật Bản đƣợc tổ chức theo cơ cấu Hải quan vùng, trực thuộc

Bộ Tài chính Nhật Bản được chia thành 9 vùng: Tokyo, Kobe, Nagoya, Nagasaki, Okinawa, Yokohama, Moji, Hakodate và Osaka, mỗi vùng có đơn vị chuyên trách kiểm tra sau thông quan Cơ cấu tổ chức của các đơn vị này bao gồm 4 bộ phận: Bộ phận điều phối, Bộ phận trị giá, Đội kiểm tra trực tiếp và Bộ phận tình báo Trong số đó, Hải quan Tokyo có bộ phận kiểm tra sau thông quan lớn nhất với 1 phòng kiểm soát, 19 phòng kiểm toán tại doanh nghiệp và 1 phòng thông tin, tổng cộng có 90 nhân viên, trong đó 75 người thực hiện nhiệm vụ kiểm toán thực tế.

Quy trình kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) của Hải quan Nhật Bản bao gồm năm bước chính: đầu tiên là kiểm tra dữ liệu; tiếp theo là lựa chọn và lập kế hoạch kiểm toán tại doanh nghiệp; sau đó là tiền kiểm toán để chuẩn bị cho việc kiểm toán tại doanh nghiệp; tiếp theo là thực hiện kiểm toán tại doanh nghiệp; và cuối cùng là thực hiện các thủ tục sau khi kiểm toán hoàn tất.

Tỉ lệ lựa chọn đối tượng kiểm tra của Hải quan Nhật Bản được xác định dựa trên quản lý rủi ro, trong đó kim ngạch xuất nhập khẩu và số thuế phải nộp là hai chỉ tiêu đánh giá rủi ro quan trọng nhất.

Hệ thống công cụ hỗ trợ hiệu quả nhất của Hải quan Nhật Bản là hệ thống quản lý rủi ro, được xây dựng trên nền tảng công nghệ thông tin tiên tiến Hải quan Nhật Bản cũng có thẩm quyền trong việc điều tra và xác minh, đồng thời coi trọng nghiệp vụ kiểm toán, xem đây là yếu tố quyết định cho sự thành công của quá trình kiểm tra sau thông quan.

Mô hình tổ chức Hải quan vùng đang phù hợp với xu hướng phát triển hiện nay, trong đó việc ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro dựa trên công nghệ thông tin hiện đại là rất quan trọng Để lựa chọn đối tượng kiểm tra, cần áp dụng hệ thống lọc qua nhiều lần và tiêu chí khác nhau, nhằm đạt tỷ lệ khoảng 10%-12% cho những trường hợp có độ rủi ro cao nhất Đồng thời, cần thiết lập chế tài xử phạt đối với các hành vi không tuân thủ quy định kiểm tra sau thông quan.

1.4.2 Mô hình kiểm tra sau thông quan của hải quan Hàn Quốc Đặc trƣng của mô hình kiểm tra sau thông quan của Hải quan Hàn Quốc là hệ thống kiểm toán hải quan thông qua hai công cụ kiểm toán trước và kiểm toán sau Hai công cụ này tuy có nhiều điểm tách biệt nhƣng đƣợc tiến hành bổ trợ cho nhau cùng hướng đến mục tiêu chung của hệ thống thông quan hiện đại, vừa đảm bảo thông quan nhanh, đồng thời đảm bảo thu thuế chính xác

Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU

Hệ thống kiểm tra sau thông quan tại Hàn Quốc được phân chia thành ba cấp độ: cấp Bộ, với Cục Chính sách kiểm toán; cấp vùng, bao gồm sáu đơn vị Hải quan vùng với bộ phận kiểm toán trực thuộc; và cấp cửa khẩu.

Hải quan Hàn Quốc chia các trường hợp kiểm tra sau thông quan thành 3 loại:

Kiểm tra vụ việc (audit by case) được thực hiện bởi Hải quan Hàn Quốc trong vòng 90 ngày kể từ khi tờ khai nhập khẩu được chấp nhận Sử dụng phương pháp quản lý rủi ro, các trường hợp nhập khẩu sẽ được lựa chọn tự động để kiểm tra độ chính xác của việc thanh toán thuế hải quan và các loại thuế khác Quá trình này chủ yếu dựa trên chứng từ mà doanh nghiệp đã nộp.

Kiểm tra theo kế hoạch (Planned audit) là hoạt động của Hải quan Hàn Quốc nhằm kiểm tra các loại hình doanh nghiệp và hàng hóa có nguy cơ trốn thuế cao Việc kiểm tra này có thể thực hiện thông qua việc xem xét chứng từ hoặc tiến hành kiểm tra thực tế tại cơ sở của doanh nghiệp.

Kiểm tra tổng thể ( Comprehensive audit): Đây là hệ thống kiểm tra tự đánh giá đối với các doanh nghiệp đƣợc lựa chọn

Theo Luật Hải quan Hàn Quốc, việc đánh giá độ chính xác trong việc tính thuế sẽ được thực hiện sau khi hàng hóa đã được thông quan.

Việc kiểm tra trước thông quan có thể được thực hiện với những trường hợp ngoại lệ nhất định.

- Hàng hóa đƣợc giảm thuế và cho phép thanh toán dần thuế

- Hàng hóa có biên độ dao động giá lớn khiến việc kiểm tra sau thông quan sẽ khó khăn

- Hàng hóa đƣợc nhập khẩu bởi các doanh nghiệp không đáng tin cậy

Hệ thống kiểm tra theo kế hoạch, được triển khai từ năm 2000, nhằm khắc phục những yếu kém của Hệ thống kiểm tra theo vụ việc, vốn dễ bị doanh nghiệp không đáng tin cậy lợi dụng để trốn thuế Dưới hệ thống này, cán bộ hải quan tiến hành kiểm tra các trường hợp nhập khẩu đã được lập kế hoạch trước, kết hợp với thông tin mới nhất để xác định các đối tượng có nguy cơ cao về hành vi trốn thuế.

Hệ thống Doanh Nghiệp Tự Đánh Giá (ISA) đã được triển khai từ năm 2001, cho phép doanh nghiệp tự kiểm tra tính chính xác và sự phù hợp của các khoản thuế hải quan và thuế khác mà họ đã thanh toán Qua đó, hệ thống này cũng đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật hải quan trong quá trình thông quan hàng hóa.

Theo hệ thống này, doanh nghiệp được lựa chọn sẽ tự đánh giá và báo cáo kết quả lên cơ quan Hải quan Hàn Quốc Nếu phát hiện sự thiếu chính xác hoặc không trung thực trong báo cáo, Hải quan Hàn Quốc có quyền kiểm tra dựa trên chứng từ đã nộp hoặc tiến hành kiểm tra trực tiếp tại doanh nghiệp Trong trường hợp này, Hải quan có thể hủy bỏ tư cách tự đánh giá của doanh nghiệp đó.

THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG

Tình hình xuất nhập khẩu tại thành phố Hải Phòng

Hải Phòng là một trong những cảng hiếm hoi của Việt Nam có khả năng hội nhập mạnh mẽ Đánh giá này dựa trên nguồn lực như vốn, nhân lực, công nghệ, kinh nghiệm quản lý, cũng như mối quan hệ và uy tín trên thị trường.

Trong thời gian gần đây, giá cả các mặt hàng thiết yếu như sắt thép, thiết bị, xăng dầu, vật tư và phân bón đã có sự biến động lớn, ảnh hưởng đáng kể đến hàng hóa nhập khẩu qua cảng Kể từ khi gia nhập WTO, chúng ta chứng kiến những tác động đa chiều của nền kinh tế toàn cầu và tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Mặc dù có những chuyển biến tích cực, tỷ lệ lạm phát vẫn cao và thâm hụt thương mại tăng kỷ lục qua các năm Gia nhập WTO đã giúp chúng ta hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, với tổng kim ngạch xuất - nhập khẩu đạt khoảng 160% GDP, trong đó nhập khẩu chiếm gần 90% GDP.

Tình hình xuất, nhập khẩu qua cửa khẩu cảng Hải Phòng phản ánh xu hướng chung của thị trường Theo số liệu từ Cục Hải quan Hải Phòng, kim ngạch xuất khẩu năm 2007 đạt 6.289.229.563 USD, tăng 1,2% so với năm 2006 Năm 2008, kim ngạch giảm còn 6.606.369.034 USD, giảm 0,9% so với năm 2007 Tuy nhiên, năm 2009, xuất khẩu tăng lên 6.326.737.297 USD, tăng hơn 1% so với năm 2008 Năm 2010, kim ngạch xuất khẩu đạt 9.072.334.074 USD, tăng 1,4% so với năm 2009 Đến năm 2011, kim ngạch giảm xuống còn 8.796.157.943 USD, giảm 0,96% so với năm 2010.

Hội Cân Sứ FTU bao gồm các mặt hàng xuất khẩu chủ yếu như thủy sản, dệt may, gỗ và sản phẩm gỗ, hàng thủ công từ mây tre đan, nông sản, quặng và nhiều hàng hóa khác Giá trị kim ngạch của từng mặt hàng và nhóm mặt hàng được thống kê hàng năm, cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình xuất khẩu.

Kim ngạch nhập khẩu qua cửa khẩu cảng Hải Phòng trong giai đoạn 2007-2011 có sự biến động đáng chú ý Năm 2007, kim ngạch đạt 17.145.782.571 USD, nhưng giảm nhẹ xuống 14.184.203.658 USD vào năm 2008, tương ứng với mức giảm 0.7% Tuy nhiên, năm 2009 chứng kiến sự phục hồi với kim ngạch đạt 16.691.796.619 USD, tăng 1.1% so với năm trước Đến năm 2010, kim ngạch tiếp tục tăng lên 19.433.020.949 USD, với mức tăng 1.18% so với 2009, và năm 2011 đạt 20.256.670.483 USD, tăng 0.4% so với năm 2010 Các mặt hàng nhập khẩu chủ yếu bao gồm sắt thép, xăng dầu, ô tô, bia rượu, xe máy và nhiều mặt hàng khác, cho thấy sự đa dạng trong cơ cấu hàng hóa nhập khẩu qua cảng Hải Phòng.

Hình 1 Kim ngạch XNK qua cảng Hải Phòng giai đoạn 2009- 2013

(Nguồn: Cục Hải quan Hải Phòng)

Theo thống kê, tình trạng nhập siêu tại Việt Nam vẫn ở mức cao, đặc biệt là vào năm 2010 Mặc dù năm 2008 có sự giảm sút trong nhập khẩu do khủng hoảng kinh tế toàn cầu, nhưng Chính phủ đã triển khai nhiều giải pháp để kiềm chế tình trạng này Tuy nhiên, tại cửa khẩu Cảng Hải Phòng, giá trị kim ngạch nhập khẩu vẫn vượt xa kim ngạch xuất khẩu, với chênh lệch lên đến hơn 10 tỷ USD.

Công tác kiểm soát hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan thành phố Hải Phòng đang đối mặt với nhiều thách thức phức tạp, đặc biệt trong lĩnh vực kiểm tra sau thông quan Tuy nhiên, việc tiếp xúc với đa dạng hàng hóa không chỉ giúp nâng cao trình độ chuyên môn của công chức hải quan mà còn tích lũy kiến thức và kinh nghiệm trong việc đấu tranh chống gian lận thuế, tạo ra lợi thế so với các đồng nghiệp khác trên toàn quốc.

Cửa khẩu cảng Hải Phòng nổi bật với sự đa dạng về mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu, khác biệt so với các cửa khẩu khác Cụ thể, cửa khẩu Cảng Cái Lân và khu vực Cảng Quảng Ninh chủ yếu xuất quặng than và nhập khẩu xăng, dầu Trong khi đó, khu vực Cảng Miền Trung tập trung vào xuất khẩu gỗ và quặng, đồng thời nhập khẩu sắt, thép và hàng hóa quá cảnh sang Lào Cảng Vũng Tàu chủ yếu xuất khẩu dầu thô, với giá trị hàng nhập khẩu không lớn.

Sự đa dạng và phong phú về chủng loại hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu tại khu vực Cảng Hải Phòng sẽ có ảnh hưởng lớn đến tình hình hoạt động buôn lậu và gian lận thương mại.

Hội Cán sự FTU đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan thành phố Hải Phòng Để đáp ứng yêu cầu và nhiệm vụ ngày càng cao, lực lượng kiểm tra cần hoàn thiện quy trình và phương pháp làm việc của mình.

Giới thiệu chung về Cục Hải quan thành phố Hải Phòng

Ngày 14 tháng 4 năm 1955 Bộ Công thương ban hành Nghị định số 87/BTC-NĐ-KB thành lập Sở Hải quan Hải Phòng, cơ quan tiền thân của Cục Hải quan phố Hải Phòng ngày nay

Hải quan Thành phố Hải Phòng chịu trách nhiệm kiểm tra và giám sát hoạt động nhập khẩu và xuất nhập cảnh trên một khu vực rộng lớn, bao gồm các tỉnh như Hải Phòng, Quảng Ninh và Thái Bình Ngoài ra, đơn vị còn đảm nhiệm việc kiểm soát thuốc phiện tại khu vực biên giới biển và nội địa Chỉ sau 5 năm hoạt động, Hải quan Hải Phòng đã được vinh danh là đơn vị tiêu biểu của ngành Hải quan và nhận Huân chương Lao động hạng Ba từ Chủ tịch Hồ Chí Minh vào ngày 09/8/1961, ghi nhận những nỗ lực trong việc thực hiện kế hoạch phát triển ngành Ngoại thương trong những năm 60.

Trong những năm tiếp theo, đơn vị đã đạt được nhiều thành tích xuất sắc, được Chính phủ tặng Bằng khen cho phong trào thi đua yêu nước và thực hiện kế hoạch Nhà nước Uỷ ban hành chính Hải Phòng cũng đã trao tặng bằng khen cho những đóng góp trong công tác bảo mật phòng gian và lập thành tích trong phong trào thi đua.

Trong những năm gần đây, Hải quan Hải Phòng đã đạt được thành tích xuất sắc trong việc thu nộp ngân sách nhà nước, với mức tăng trưởng bình quân hàng năm đạt 12%.

Cục Hải quan thành phố Hải Phòng hiện là đơn vị lớn thứ hai toàn quốc, với hơn 800 cán bộ công chức được phân bổ vào 20 đơn vị Cục thực hiện chức năng quản lý Nhà nước về hải quan trên địa bàn rộng lớn, bao gồm thành phố Hải Phòng và các tỉnh Hải Dương, Hưng Yên, Thái Bình Mỗi năm, Cục Hải quan Hải Phòng trực tiếp làm thủ tục thông quan cho hơn 10.000 doanh nghiệp trên toàn quốc, gấp gần 10 lần số doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu tại khu vực này.

Năm 2007, Cục Hải quan thành phố Hải Phòng được chọn là một trong hai đơn vị thí điểm trong cả nước để thành lập Chi cục Hải quan Điện tử, nhằm thực hiện khai báo thủ tục thông quan qua mạng Internet.

Hình 2 Sơ đồ tổ chức Cục HQHP

(Nguồn: Website Tổng cục Hải quan)

Lãnh đạo Cục Đội kiểm soát hải quan

Phòng Chống buôn lậu và Xử lý

VP Phòng Giám sát quản lý về hải quan Phòng Quản lý rủi ro Phòng Tài vụ- quản trị Phòng Thanh tra

Phòng Tổ chức cán bộ Phòng Thuế xuất nhập khẩu

TT Dữ liệu và CNTT

Văn phòng Cục Chi cục Kiểm tra sau thông quan

Chi cục Hải quan Thái Bình

Chi cục Hải quan Đình Vũ

Chi cục Hải quan CK cảng HP

KVI Chi cục HQCK cảng HP KVII Chi cục HQCK cảng HP KVIII Chi cục Hải quan Hải Dương Chi cục Hải quan Hƣng Yên

Chi cục HQ quản lý hàng ĐT-

GC Chi cục HQ KCX& KCN

2.2.2 Chi cục kiểm tra sau thông quan Hải Phòng

Chi cục Kiểm tra sau thông quan thuộc Cục Hải quan thành phố Hải Phòng đã hoạt động từ năm 2001, ban đầu được thành lập thí điểm theo Luật hải quan 2001 tại Cục Hải quan thành phố Hải Phòng và Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh Đến tháng 8 năm 2006, Chi cục chính thức được thành lập theo Quyết định số 34/2006/QĐ-BTC của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.

Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn

Các Đội công tác của Chi cục kiểm tra sau thông quan có nhiệm vụ trực tiếp thực hiện kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu đã được thông quan theo quy định Họ hỗ trợ Chi cục trưởng trong việc tham mưu cho Cục trưởng về công tác kiểm tra sau thông quan và phúc tập hồ sơ hải quan.

Nhiệm vụ, quyền hạn chung

Trực tiếp kiểm tra, xác nhận chuyên sâu về hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu đã được thông quan theo quy trình kiểm tra nhà nước và các quy định pháp luật hiện hành.

Xây dựng và tổ chức thực hiện chương trình, kế hoạch về KTSTQ của đội công tác theo kế hoạch tổng thể của Chi cục

Lập kế hoạch và triển khai thực hiện về kiểm tra, thanh tra thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế

Thu thập, tổng hợp, phân tích và xử lý thông tin trong và ngoài ngành phục vụ công tác KTSTQ

Giúp Chi cục trưởng tham mưu cho Cục trưởng:

Kiến nghị sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện chính sách pháp luật, quy trình, quy định nghiệp vụ về Hải quan

Ban hành, tổ chức thực hiện các Quy chế hoạt động và phối kết hợp với các cơ quan, tổ chức trong và ngoài ngành trong công tác KTSTQ

Ban hành quyết định KTSTQ, quyết định truy thu, quyết định truy hoàn và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Giao dịch trực tiếp với các tổ chức và cá nhân liên quan là rất quan trọng; đồng thời, việc khai thác và sử dụng các hệ thống thông tin của Ngành và Cục cùng với các nguồn thông tin khác cũng cần được thực hiện Ngoài ra, tiến hành các biện pháp nghiệp vụ để xác minh, nắm bắt tình hình và thu thập, phân tích thông tin trong quá trình kiểm tra, sát hạch cũng là một yếu tố không thể thiếu.

Theo dõi hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp trong khu vực Cục và giám sát công tác xử lý hồ sơ tại các Chi cục Hải quan thuộc Cục Hải quan TP Hải Phòng.

Xử lý vi phạm hành chính thuộc thẩm quyền cấp Đội theo quy định

Giúp Chi cục trưởng trong việc đào tạo, bồi dưỡng kỹ thuật, kỹ năng KTSTQ về lĩnh vực chuyên sâu cho công chức KTSTQ

Quản lý cán bộ công chức và tài sản thuộc Đội theo quy định

Đội công tác thuộc Chi cục Kiểm tra sau thông quan bao gồm một Đội trưởng và một hoặc nhiều Phó Đội trưởng Đội trưởng có trách nhiệm toàn diện trước Chi cục trưởng về mọi hoạt động của Đội.

Phó đội trưởng hỗ trợ Đội trưởng trong việc quản lý các lĩnh vực công tác được phân công, và chịu trách nhiệm trước Đội trưởng cũng như pháp luật về những nhiệm vụ này.

Đội công tác hoạt động dưới sự lãnh đạo toàn diện của Chi cục trưởng Chi cục Kiểm tra sau thông quan, tuân thủ các quy định pháp luật Mối quan hệ giữa các Đội công tác thuộc Chi cục và các đơn vị trực thuộc Cục Hải quan TP Hải Phòng là sự phối hợp chặt chẽ trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao.

Thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan tại TP Hải Phòng

Để nâng cao hiệu quả kiểm tra sau thông quan, pháp luật Việt Nam đã ban hành nhiều văn bản quy định chi tiết, trong đó có những luật quan trọng nhất liên quan đến hoạt động này.

Luật Hải quan số 54/2014/QH 13 đã thiết lập cơ sở pháp lý quan trọng cho hoạt động kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) Các điều từ 77 đến 82 của Luật quy định chi tiết về các trường hợp KTSTQ, địa điểm, thời gian kiểm tra và thẩm quyền quyết định kiểm tra Ngoài ra, Luật cũng đưa ra quy trình, thủ tục kiểm tra, xử lý kết quả kiểm tra, cũng như trách nhiệm của cơ quan Hải quan và quyền, nghĩa vụ của các bên liên quan trong hoạt động KTSTQ.

Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11, ban hành ngày 29/11/2006, quy định về việc truy thu thuế, nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế Nghị định 85/2007/NĐ-CP, được ban hành ngày 25/05/2007, hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của luật này, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng các quy định thuế Ngoài ra, Nghị định 98/2007/NĐ-CP, ngày 07/06/2007, quy định về xử lý vi phạm pháp luật thuế và biện pháp cưỡng chế thực hiện quyết định hành chính thuế, nhằm tăng cường hiệu lực và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.

Nghị định số 154/2005/ND-CP ngày 15/12/2005 quy định chi tiết về thủ tục hải quan và kiểm tra giám sát hải quan Trong chương 6 (điều 64-71), nghị định bổ sung nội dung và phương pháp kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu, bên cạnh các vấn đề đã được đề cập trong Luật Hải quan.

Thông tư 38/2015/TT-BTC thay thế Thông tư 128/2013/TT-BTC, quy định về thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Chương VIII của thông tư này nêu rõ các vấn đề cơ bản trong hoạt động kiểm tra sau thông quan, bao gồm thu thập và xử lý thông tin, kiểm tra sau thông quan tại trụ sở hải quan và tại trụ sở người khai hải quan, đặc biệt nhấn mạnh trách nhiệm giải quyết khiếu nại trong lĩnh vực kiểm tra sau thông quan.

Hiện nay, hoạt động kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) tại Chi cục KTSTQ - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng được thực hiện theo quy trình nghiệp vụ KTSTQ đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, theo Quyết định số 3550/QĐ-TCHQ ngày 01/11/2013 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan Quy trình này cung cấp hướng dẫn nghiệp vụ chung cho toàn lực lượng KTSTQ của ngành hải quan, bao gồm các hoạt động từ thu thập, phân tích thông tin đến kiểm tra, xử lý kết quả và lập hồ sơ Quy trình đã chuẩn hóa các công việc cơ bản trong một cuộc kiểm tra và hướng dẫn thứ tự thực hiện các bước cùng các mẫu biểu cần thiết.

2.3.2 Quy trình nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan tại TP Hải Phòng

2.3.2.1 Mô hình kiểm tra sau thông quan của Hải quan Hải Phòng

Mô hình kiểm tra sau thông quan của Hải quan Việt Nam hiện nay áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro tương tự như mô hình của Hải quan Nhật Bản.

ASEAN Hiện nay chi cục kiểm tra sau thông quan Hải Phòng cũng áp dụng mô hình của Tổng cục

Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan của Hải quan Việt Nam hiện nay được phân chia thành 2 cấp, theo cơ cấu tổ chức quy định tại Quyết định số 1015/QĐ-BTC ngày 11/05/2010 Ở cấp Tổng cục, Cục kiểm tra sau thông quan được tổ chức một cách chặt chẽ và hiệu quả.

Hình 3 Mô hình tổ chức Cục kiểm tra sau thông quan

(Nguồn: Cục Kiểm tra sau thông quan)

Tại Cục Hải quan các tỉnh, thành phố, các Chi cục kiểm tra sau thông quan được tổ chức thành các đội công tác khác nhau, tùy thuộc vào khối lượng công việc của từng Cục Cụ thể, tại TP Hải Phòng, việc này được quy định theo Quyết định số 1092/QĐ-TCHQ.

Cục kiểm tra sau thông quan

Phòng Kiểm tra trị giá hải quan ( Phòng Kiểm tra

Phòng Kiểm tra mã số, thuế suất hàng hóa xuất nhập khẩu (Phòng Kiểm tra 2)

Phòng KTSTQ HH XNK theo loại hình GC và SX-XK ( Phòng Kiểm tra 3)

Phòng Kiểm tra sau thông quan phía Nam

Phòng Kiểm tra thực hiện chính sách thương mại ( Phòng Kiểm tra 4)

Phòng Thu thập, xử lý thông tin

Vào ngày 26 tháng 6 năm 2006, Tổng cục Hải quan đã thành lập Chi cục Kiểm tra sau thông quan, bao gồm 04 đội Nghiệp vụ và 01 đội Tổng hợp.

Hình 4 Mô hình tổ chức Chi cục KTSTQ Hải Phòng

(Nguồn: Chi cục Kiểm tra sau thông quan Hải Phòng)

Cơ quan hải quan áp dụng QLRR để lựa chọn đối tƣợng KTSTQ đối với hàng hóa XNK, bao gồm 3 trường hợp chính

Xây dựng tiêu chí và ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ là cần thiết để xác định các trường hợp miễn kiểm tra hồ sơ và miễn kiểm tra thực tế hàng hóa trong quá trình thông quan, nhằm lựa chọn các trường hợp để kiểm tra sau thông quan (KTSTQ).

Trong quá trình thông quan, một số trường hợp đã được kiểm tra nhưng chưa xác định rõ ràng dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan Hệ thống QLRR đã cảnh báo và chuyển giao cho KTSTQ để tiếp tục xử lý.

(KTSTQ về trị giá Hải quan) Đội 2

(KTSTQ về mã số thuế suất) Đội 4 (Đội Tham mưu tổng hợp) Đội 3

(KTSTQ hàng Gia Công và SXXK) Đội 5

(KTSTQ về Chính Sách thương mại) Chi cục kiểm tra sau thông quan

Bà là, thông qua việc thu thập và phân tích thông tin về lô hàng xuất khẩu và nhập khẩu đã được thông quan, phát hiện các dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan.

Hình 5 Mô hình nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan tại Hải Phòng a

(Nguồn: tác giả tự tổng hợp)

Theo quy trình, công chức KTSTQ sẽ nhanh chóng cập nhật thông tin kết quả kiểm tra vào hệ thống để hỗ trợ quản lý rủi ro, bao gồm việc ghi nhận các dấu hiệu bất thường và thái độ hợp tác của doanh nghiệp trong quá trình kiểm tra.

Kiểm tra sau thông quan

TH miễn KT hồ sơ, miễn KT thực tế HH trong thông quan

TH đã kiểm tra trong thông quan nhƣng chƣa làm rõ dấu hiệu VPPL hải quan

TH phát hiện dấu hiệu VPPL hải quan sau khi thông quan HH

Thu thập, xử lý thông tin

Nếu doanh nghiệp không hợp tác hoặc có hành vi trì hoãn trong việc cung cấp hồ sơ, chứng từ, theo quy định của pháp luật về kiểm tra sau thông quan, sẽ bị lập biên bản và chuyển sang hình thức kiểm tra thực tế hàng hóa đối với các lô hàng xuất nhập khẩu tiếp theo.

Những gian lận phát hiện đƣợc trong quá trình kiểm tra sau thông

2.4.1 Một số hình thức gian lận tiêu biểu

Gian lận về số lượng hàng hóa nhập khẩu :

Gian lận về số lượng hàng hóa chủ yếu xảy ra do doanh nghiệp lợi dụng việc miễn kiểm tra hoặc kiểm tra tỷ lệ thực tế hàng hóa Nhiều chủ hàng đã khai báo số lượng thấp hơn thực tế để giảm thuế phải nộp Đặc biệt, đối với các lô hàng có nhiều mặt hàng và quy cách đóng gói không đồng nhất, việc phát hiện gian lận trong kiểm tra thực tế trở nên khó khăn Hơn nữa, các loại hàng rời và hàng lỏng có khối lượng lớn cũng dễ xảy ra sai phạm do khó kiểm soát.

Theo Chi cục KTSTQ Hải Phòng, mức độ vi phạm trong hình thức này không cao hơn so với các hình thức khác Cụ thể, năm 2007 không ghi nhận trường hợp nào vi phạm, năm 2008 có 5 vụ chiếm 6,9%, và năm 2009 có 7 vụ chiếm 10,6%.

12 vụ chiếm 9.7%, năm 2011 có 14 vụ chiếm 10.6 % trong tổng số các vụ vi phạm đƣợc phát hiện

Gần đây, tình trạng gian lận thuế đã giảm đáng kể nhờ vào việc cơ quan hải quan tăng cường kiểm tra đối với những mặt hàng nhạy cảm có thuế suất cao Họ áp dụng các biện pháp quản lý rủi ro đối với doanh nghiệp, chỉ tập trung vào những doanh nghiệp có lịch sử hoạt động không rõ ràng.

Hội Cán Sự FTU hoạt động nhập khẩu hiệu quả, tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật về hải quan, không có nợ thuế quá hạn và đạt tiêu chí quản lý rủi ro, từ đó được miễn kiểm tra thực tế.

Gian lận về trị giá hàng hóa nhập khẩu qua khai giá đã trở thành mối quan tâm của cơ quan Hải quan, đặc biệt khi mức giá khai báo của doanh nghiệp thấp hơn so với cơ sở dữ liệu của họ Tùy thuộc vào mức độ xếp hạng của doanh nghiệp, Hải quan sẽ tổ chức tham vấn về giá hoặc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp Theo Chi cục Kiểm tra sau thông quan Hải Phòng, trong quý I/2015, cơ quan Hải quan đã tham vấn 1.428 tờ khai, trong đó bác bỏ trị giá của 572 tờ khai, dẫn đến tổng số thuế điều chỉnh lên tới 74,62 tỷ đồng Các mặt hàng thường xuyên có gian lận về trị giá khai báo bao gồm ô tô, xe máy, đồ điện gia dụng và thép.

Doanh nghiệp cần chú ý rằng đối với hàng hóa nhập khẩu không thuộc danh mục quản lý giá, họ phải đảm bảo giá khai báo đạt 80% so với bảng giá so sánh để đủ điều kiện áp giá theo hợp đồng Chẳng hạn, khi nhập lốp xe ô tô qua cảng Hải Phòng, các nhà nhập khẩu cần thực hiện đúng quy trình này để tránh rủi ro về thuế.

NK chỉ khai mức giá thấp (25%-30% giá thực mua) để trồn thuế NK và thuế GTGT

Hải quan Hải Phòng đã phát hiện doanh nghiệp cấu kết với nhà xuất khẩu để khai báo thấp giá trị hàng nhập khẩu thông qua biện pháp kiểm tra sau thông quan Trong quá trình ký kết hợp đồng ngoại thương, doanh nghiệp thường sử dụng hai hợp đồng: một hợp đồng chính thức giữ lại và một hợp đồng khác để nộp cho cơ quan hải quan, phù hợp với hóa đơn thương mại và phiếu đóng gói Số tiền chênh lệch giữa hai hợp đồng này được thỏa thuận chuyển ngoài luồng, không thông qua hệ thống ngân hàng thương mại.

Khi nhập khẩu nhiều mặt hàng cùng lúc, doanh nghiệp có thể điều chỉnh giá cả bằng cách đặt giá cao cho các mặt hàng có thuế suất nhập khẩu thấp và giá thấp cho các mặt hàng có thuế suất nhập khẩu cao, trong khi tổng giá trị hợp đồng vẫn giữ nguyên.

Gian lận về mã số hàng hóa nhập khẩu (Phân loại hàng hóa):

Gian lận mã số hàng hóa, hay phân loại hàng hóa, ảnh hưởng trực tiếp đến thuế suất nhập khẩu, là một hình thức tinh vi và phổ biến hiện nay Nguyên nhân chủ yếu xuất phát từ đặc thù nền kinh tế Việt Nam với hàng nghìn dòng thuế khác nhau, trong khi nhiều quốc gia khác có số lượng dòng thuế ít hơn Điều này dẫn đến việc một mặt hàng có thể được phân vào nhiều mã hàng khác nhau, từ đó tạo ra sự chênh lệch lớn về thuế suất nhập khẩu giữa các loại hàng hóa.

Các nhà nhập khẩu đã lợi dụng các nguyên nhân chính để trốn thuế, chủ yếu bằng cách khai báo sai mặt hàng nhập khẩu có mức thuế suất cao thành hàng có mức thuế suất thấp Họ cũng áp dụng hàng đồng bộ nguyên chiếc vào hàng rời đơn lẻ để giảm thiểu nghĩa vụ thuế.

Theo Báo cáo Trung tâm Phân tích Phân loại hàng hóa chi nhánh Hải Phòng,

6 tháng đầu năm 2013 trung tâm tiếp nhận 1651 mẫu Từ kết quả thu đƣợc, Hải quan đã xác định đƣợc 16, 9% mẫu hàng hóa tăng thuế

2.4.2 Một số vụ việc điển hình tại Chi cục kiểm tra sau thông quan Hải Phòng

Thông qua nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan, Hải quan Hải Phòng đã phát hiện nhiều vi phạm của các doanh nghiệp, với một số vụ việc điển hình được ghi nhận.

Vụ việc thứ nhất: Khai báo sai mã số, thuế suất hàng hóa nhập khẩu, làm thiếu số thuế phải nộp

Giữa năm 2010 và 2012, Ban quản lý dự án A đã thực hiện thủ tục nhập khẩu nhiều lô hàng thiết bị và vật tư qua Cảng Hải Phòng để phục vụ thi công cầu X Trong số hàng hóa này, có hai mặt hàng chính là Cọc cừ dạng ống (Steel Pipepile) và hệ thống tiền chế của dầm neo (Anchor) Doanh nghiệp đã khai báo mã số và thuế suất cho các mặt hàng này.

- Cọc cừ dạng ống Mã số 7301.10.00 thuế suất thuế nhập khẩu ƣu đãi 0%

- Hệ thống tiền chế của hệ thống dầm neo (neo cáp) các loại Mã số 7308.10.00, thuế suất thuế nhập khẩu ƣu đãi 0%

Căn cứ Thông tư số 49/2010/TT-BTC ngày 12/4/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn phân loại hàng hóa, cùng với chú giải HS của Tổ chức Hải quan thế giới cho nhóm 7301 và 7308, cũng như công văn số 5452/TCHQ-TXNK ngày 09/10/2020 của Tổng cục Hải quan, Chi cục KTSTQ đã xác định rằng mặt hàng thực tế nhập khẩu của Ban quản lý cần được phân loại vào các mã số 7308.90.99 và 7305.39.00.99 theo biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu ưu đãi.

Theo thông tư số 184/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 và số 157/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 của Bộ Tài chính, thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi hiện tại là 10%.

Chi cục KTSTQ đã ra Quyết định ấn định thuế với Ban quản lý A số tiền gần 8,5 tỷ đồng

Ban quản lý A đã khai báo đúng tên hàng hóa trong quá trình nhập khẩu, nhưng lại sai mã số và thuế suất Đây là lần đầu tiên họ gặp phải tình huống này và chưa nhận được hướng dẫn cụ thể Theo quy định, cần áp dụng khoản 7 điều liên quan để xử lý vi phạm.

7 Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ, Chi cục KTSTQ chỉ lập biên bản chứng nhận, không xử phạt đối với Ban quản lý dự án A

Vụ việc thứ hai: Vi phạm chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu của nhà nước

Những kết quả đạt đƣợc trong hoạt động kiểm tra sau thông quan tại

Bảng 2-1 Kết quả kiểm tra sau thông quan tại Chi cục KTSTQ HP 2009- tháng 6/2014

KTSTQ tại cơ quan HQ

KTSTQ tại trụ sở DN

Số QĐ ấn định thuế 63 106 138 267 222 28

(Nguồn: Chi cục kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan thành phố Hải Phòng)

Số thuế ấn định và số thuế đã nộp NSNN qua KTSTQ tại Hải Phòng

(Nguồn: Chi cục kiểm tra sau thông quan Hải Phòng)

Dựa trên số liệu kiểm tra sau thông quan, mặc dù gặp khó khăn về biên chế và trình độ nhân lực, số vụ kiểm tra và quyết định truy thu thuế vẫn có xu hướng tăng qua các năm Công tác này ngày càng được chú trọng với việc tăng cường nhân lực và bổ sung cán bộ có kinh nghiệm, cho thấy tình trạng gian lận qua xuất nhập khẩu vẫn không giảm Điều này đặt ra thách thức lớn cho ngành hải quan trong việc cân bằng giữa việc tạo thuận lợi cho doanh nghiệp và quản lý để hạn chế gian lận thuế Vì vậy, các nhà hoạch định chiến lược cần chuyển trọng tâm từ tiền kiểm sang hậu kiểm, với năm 2011 được Tổng cục Hải quan xác định là năm KIỂM TRA.

Sự phát triển của lực lượng kiểm tra sau thông quan tại Chi cục kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan thành phố Hải Phòng đã được củng cố và mở rộng, phản ánh xu thế chung trong lĩnh vực hải quan Điều này được chứng minh qua những con số ấn tượng mà chi cục đã đạt được trong những năm gần đây.

Đánh giá về hoạt động kiểm tra sau thông quan tại TP Hải Phòng

2.6.1 Thành tựu đạt đƣợc trong hoạt động kiểm tra sau thông quan tại TP Hải Phòng

Mặc dù là một đơn vị mới được thành lập, Chi cục Kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng đã khẳng định vai trò tiên phong trong công tác kiểm tra sau thông quan Đơn vị này đã có những đóng góp đáng kể trong việc hạn chế tình trạng trốn thuế và gian lận thuế của các doanh nghiệp nhập khẩu, từ đó tăng cường nguồn thu ngân sách cho Nhà nước.

Hoạt động kiểm tra sau thông quan giúp rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa tại cửa khẩu, từ đó giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp liên quan đến thời gian và tiền bạc, nhờ việc hạn chế lưu kho và lưu bãi lâu dài.

Hoạt động kiểm tra sau thông quan không chỉ giúp phát hiện gian lận thuế mà còn có tác dụng răn đe mạnh mẽ, ngăn chặn các hành vi gian lận của doanh nghiệp nhập khẩu.

Năm 2007, Chi cục Kiểm tra sau thông quan đã thực hiện hiệu quả nhiệm vụ chính trị, tham mưu cho lãnh đạo Cục và Tổng Cục ban hành nhiều văn bản định hướng công tác, đồng thời tháo gỡ các vướng mắc trong hoạt động kiểm tra Đơn vị cũng đã chỉ đạo và định hướng cho các hoạt động nghiệp vụ chuyên môn, nâng cao chất lượng nghiên cứu và đề xuất, nhằm đáp ứng yêu cầu chuyển đổi thủ tục hải quan.

Hội Cán Sự FTU nổi bật trong lĩnh vực kiểm tra sau thông quan, chuyển đổi từ tiền kiểm sang hậu kiểm, khẳng định vị thế là một trong những đơn vị hàng đầu trong ngành.

Với những tích đã đạt đƣợc, Chi cục Kiểm tra sau thông quan liên tục đƣợc

Bộ Tài chính đã vinh danh những thành tích xuất sắc trong công tác bằng cách trao tặng Bằng khen và Danh hiệu Tập thể Lao động Xuất sắc Những ghi nhận này được thực hiện vào tháng 09 năm nay, nhằm tôn vinh những nỗ lực và đóng góp đáng kể của tập thể trong quá trình phát triển.

2010 Chi cục đã được Chủ tịch nước tặng thưởng huân chương lao động hạng Ba

2.6.2 Hạn chế còn tồn tại trong hoạt động kiểm tra sau thông quan tại TP Hải Phòng

Trong quá trình thực hiện kiểm tra, sát hạch thuế (KTSTQ), Chi cục KTSTQ Hải Phòng đã đạt được nhiều kết quả tích cực, thu hồi một số tiền thuế đáng kể cho ngân sách nhà nước, đồng thời nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật trong cộng đồng doanh nghiệp Tuy nhiên, công tác KTSTQ tại Chi cục vẫn gặp phải một số khó khăn và tồn tại cần được khắc phục.

Thứ nhất, sự bất cập trong hệ thống văn bản pháp lý

KTSTQ là lĩnh vực yêu cầu kiến thức sâu rộng về xuất nhập khẩu, thuế và kiểm toán, với sự phức tạp trong quản lý hàng hóa Sự gia tăng xuất nhập khẩu hiện nay dẫn đến sự đa dạng về số lượng, chủng loại và xuất xứ hàng hóa, cùng với sự quản lý từ các bộ chuyên ngành khác nhau và chính sách thuế không đồng nhất Việt Nam, với vai trò mới mẻ trong việc áp dụng KTSTQ và quản lý rủi ro, cần một hệ thống văn bản pháp luật rõ ràng và chính xác để hướng dẫn ngành này.

Hiện nay, công tác kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) chủ yếu dựa trên hai đạo luật: Luật Hải quan 2014 và Luật Quản lý thuế 2006 Luật Quản lý thuế liên quan đến nhiều luật thuế khác như Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Thuế giá trị gia tăng, và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Tuy nhiên, các luật này còn tồn tại những quy định thiếu đồng bộ, gây khó khăn cho người thực thi Ví dụ, về thời hạn KTSTQ, Luật Hải quan quy định thời hạn kiểm tra là năm năm, trong khi Luật Quản lý thuế quy định là vô thời hạn, tức là có thể truy thu bất cứ khi nào phát hiện hành vi trốn thuế Ngoài ra, các văn bản pháp luật liên quan như Bộ luật Hình sự cũng chưa thống nhất với Luật Quản lý thuế, điển hình là Điều 161.

Bộ luật Hình sự (sửa đổi, bổ sung năm 2009) xác định hành vi trốn thuế từ một trăm triệu đồng đến dưới ba trăm triệu đồng, hoặc dưới một trăm triệu đồng nhưng đã bị xử phạt hành chính về trốn thuế là tội phạm hình sự Tuy nhiên, theo quy định của Luật Quản lý thuế, hành vi trốn thuế và gian lận thuế sẽ bị truy thu và xử phạt hành chính, mà không được coi là tội phạm.

Theo quy định của Bộ luật Hình sự và Luật Quản lý thuế, thẩm quyền xử lý hành vi vi phạm thuộc về các cơ quan nhà nước khác nhau Cụ thể, theo Luật Quản lý thuế, thẩm quyền này thuộc về thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, và Cục trưởng Cục KTSTQ thuộc Tổng cục Hải quan Trong khi đó, Bộ luật Hình sự quy định thẩm phán có trách nhiệm xét xử các vụ việc liên quan.

Việc ban hành danh mục hàng hóa của các Bộ quản lý chuyên ngành hiện còn nhiều hạn chế Tuy nhiên, việc xây dựng danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu theo mã số HS sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan Hải quan cũng như các tổ chức, cá nhân liên quan trong việc áp dụng chính sách mặt hàng và áp mã hàng hóa xuất nhập khẩu Điều này không chỉ giúp đơn giản hóa quy trình mà còn giảm thiểu tranh chấp phát sinh trong hoạt động xuất nhập khẩu.

Hợp tác giữa doanh nghiệp và cơ quan Hải quan là rất quan trọng trong việc xác định mặt hàng và áp mã thuế cho các sản phẩm thuộc diện quản lý chuyên ngành, nhằm thúc đẩy quá trình thông quan hàng hóa Tuy nhiên, việc ban hành danh mục hàng hóa quản lý chuyên ngành của nhiều bộ, ngành vẫn còn chậm trễ Một số danh mục đã được ban hành nhưng lại mô tả hàng hóa một cách chung chung, không cụ thể, hoặc không phù hợp với thực tế hàng hóa nhập khẩu tại cửa khẩu Những hạn chế này đã dẫn đến nhiều tranh cãi và sự không thống nhất về mã số hàng hóa, không chỉ giữa cán bộ hải quan và doanh nghiệp mà còn trong nội bộ ngành hải quan.

Thứ hai, về nhận thức của doanh nghiệp

Việc chuyển đổi từ phương pháp quản lý truyền thống sang quản lý hiện đại trong ngành hải quan là một yêu cầu cần thiết để phù hợp với xu thế hội nhập toàn cầu và trở thành thành viên WTO Tuy nhiên, quá trình thay đổi này gặp khó khăn do nhiều năm áp dụng phương pháp cũ Doanh nghiệp thường băn khoăn về việc tại sao cơ quan hải quan không tiến hành kiểm tra và thu thuế ngay trong quá trình thông quan, mà lại thực hiện kiểm tra sau khi hàng hóa đã được bán và hạch toán, dẫn đến khó khăn trong việc nộp thuế khi bị truy thu.

Nhiều doanh nghiệp tại TP Hải Phòng chưa nhận thức đầy đủ về lợi ích của kiểm tra sau thông quan, dẫn đến tâm lý e ngại và lẩn tránh khi cán bộ hải quan yêu cầu thực hiện quy trình này.

Thứ ba, về yếu tố nguồn lực

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA

Tiêu đề	Thực Trạng Hoạt Động Kiểm Tra Sau Thông Quan Đối Với Hàng Hóa Xuất Nhập Khẩu Thương Mại Tại Thành Phố Hải Phòng
Tác giả	Hoàng Mỹ Linh
Người hướng dẫn	ThS. Đinh Khương Duy
Trường học	Trường Đại Học Ngoại Thương
Chuyên ngành	Kinh tế đối ngoại
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2015
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	81
Dung lượng	1,28 MB