2.4 Những gian lận phát hiện đƣợc trong quá trình kiểm tra sau thông
2.4.1 Một số hình thức gian lận tiêu biểu
Gian lận về số lượng hàng hóa nhập khẩu :
Nguyên nhân của việc gian lận về số lƣợng chủ yếu tập trung ở việc doanh nghiệp lợi dụng việc miễn kiểm tra hoặc kiểm tra tỉ lệ thực tế hàng hóa trong một số trƣờng hợp, chủ hàng đã khai báo thấp về số lƣợng so với thực tế hàng nhập khẩu để giảm số thuế phải nộp. Đối với những lơ hàng có nhiều mặt hàng, quy cách đóng gói khơng đồng nhất và nếu có kiểm tra thực tế cũng khó phát hiện, ngồi ra đối với những loại hàng rời, hàng lỏng có khối lƣợng, trọng lƣợng lớn khó kiểm sốt thì cũng dễ sảy ra sai phạm.
Theo Chi cục KTSTQ Hải Phịng, mức độ vi phạm của hình thức này khơng lớn hơn so với các hình thức khác cụ thể năm 2007 khơng có trƣờng hợp nào, năm 2008 có 5 vụ chiếm 6.9%, , năm 2009 có 7 vụ chiếm 10.6 %, năm 2010 có 12 vụ chiếm 9.7%, năm 2011 có 14 vụ chiếm 10.6 % trong tổng số các vụ vi phạm đƣợc phát hiện.
Gần đây loại gian lận này có giảm hơn vì với những mặt hàng nhạy cảm, có thuế suất cao cơ quan hải quan thƣờng áp dụng kiểm tra tỉ lệ cao hoặc áp dụng quản lý rủi ro đối với doanh nghiệp, chỉ những doanh nghiệp có lý lịch q trình
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
hoạt động nhập khẩu tốt, không vi phạm pháp luật về hải quan, không nợ thuế quá hạn và đạt đƣợc các yêu cầu trong bộ tiêu chí quản lý rủi ro đƣa ra mới đƣợc miễn kiểm tra thực tế.
Gian lận về trị giá hàng hóa nhập khẩu, qua khai giá:
Đối với trƣờng hợp cơ quan Hải quan có nghi vấn về mức giá khai báo của doanh nghiệp thấp hơn cơ sở dữ liệu của cơ quan Hải quan thì tùy theo mức độ xếp hạng của DN, cơ quan Hải quan sẽ tổ chức tham vấn về giá hoặc KTSTQ tại trụ sở DN. Theo Chi cục KTSTQ Hải Phòng, quý I/ 2015, cơ quan Hải quan đã tiến hành tham vấn 1428 tờ khai. Trong đó, bác bỏ trị giá của 572 tờ khai, tổng số thuế điều chỉnh qua cơng tác kiểm tra xác định trị giá tính thuế của tồn Cục là 74,62 tỷ đồng. Các mặt hàng có gian lận về trị giá khai báo tập trung vào: ô tô, xe máy, đồ điện gia dụng, thép...
Với mặt hàng thuộc “bảng giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu không thuộc danh mục mặt hàng Nhà nƣớc quản lý giá tính thuế, khơng đủ điều kiện áp giá theo giá ghi trên hợp đồng” thì doanh nghiệp luôn để giá đạt 80% so với bảng giá so sánh và khai báo sao cho đủ điều kiện áp giá ghi trên hợp đồng. Ví dụ đối với mặt hàng lốp xe ô tô khi nhập qua cửa khẩu cảng Hải Phòng, các nhà NK chỉ khai mức giá thấp (25%-30% giá thực mua) để trồn thuế NK và thuế GTGT.
Thông qua biện pháp KTSTQ, Hải quan Hải Phòng còn phát hiện doanh nghiệp đã cấu kết với nhà xuất khẩu cố tình khai báo thấp trị giá hàng nhập khẩu. Khi ký kết hợp đồng ngoại thƣơng ln có 02 hợp đồng, một hợp đồng chính thức thì giữ lại với nhau, một hợp đồng dùng để nộp cho cơ quan hải quan phù hợp với hóa đơn thƣơng mại và phiếu đóng gói hàng hóa. Số tiền chênh lệch sẽ đƣợc thỏa thuận chuyển ngồi luồng, khơng qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại.
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
Cũng có trƣờng hợp nếu nhập khẩu nhiều mặt hàng cùng một lúc, doanh nghiệp sẽ để giá cao với những mặt hàng có thuế suất thuế nhập khẩu thấp và giá thấp với những mặt hàng có thuế suất thuế nhập khẩu cao, tổng giá trị hợp đồng không thay đổi.
Gian lận về mã số hàng hóa nhập khẩu (Phân loại hàng hóa):
Có thể nói gian lận về mã số hàng hóa (phân loại hàng hóa) dẫn đến thay đổi thuế suất nhập khẩu hàng hóa: Đây là hình thức tinh vi nhất, đƣợc sử dụng nhiều nhất và đa dạng nhất hiện nay. Nguyên nhân của tình trạng này là do đặc thù của nền kinh tế nƣớc ta có xuất phát điểm thấp nên trong biểu thuế có hàng nghìn dịng thuế khác nhau (các nƣớc trên thế giới số lƣợng dòng thuế không lớn nhƣ Việt nam), một mặt hàng có thể phân vào nhiều mã hàng khác nhau, chủng loại hàng khác nhau có thuế suất khác nhau, thuế suất thuế nhập khẩu có sự chênh lệch lớn.
Chính xuất phát từ những nguyên nhân chính trên nên các nhà nhập khẩu đã lợi dụng để trốn thuế (lách luật) tập trung chủ yếu vào việc khai báo mặt hàng nhập khẩu có mức thuế suất cao để áp vào mức thuế suất thấp, hàng đồng bộ nguyên chiếc áp vào hàng rời đơn lẻ....
Theo Báo cáo Trung tâm Phân tích Phân loại hàng hóa chi nhánh Hải Phịng, 6 tháng đầu năm 2013 trung tâm tiếp nhận 1651 mẫu. Từ kết quả thu đƣợc, Hải quan đã xác định đƣợc 16, 9% mẫu hàng hóa tăng thuế.
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
2.4.2 Một số vụ việc điển hình tại Chi cục kiểm tra sau thông quan Hải Phịng
Thơng qua nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan, Hải quan Hải Phòng đã phát hiện vi phạm của nhiều doanh nghiệp và sau đây là một số vụ việc điển hình:
Vụ việc thứ nhất: Khai báo sai mã số, thuế suất hàng hóa nhập khẩu, làm thiếu
số thuế phải nộp
Trong các năm từ 2010 đến 2012, Ban quản lý dự án A có làm thủ tục nhập khẩu nhiều lô hàng là thiết bị, vật tƣ qua Cảng Hải Phòng để phụ vụ thi cơng cơng trình cầu X, trong số hàng hóa nhập khẩu có 2 mặt hàng Cọc cừ dạng ống (có tên tiếng Anh là: Steel Pipepile) và hệ thống tiền chế của hệ thống dầm neo (neo cáp) các loại (tên tiếng Anh là Anchor). Doanh nghiệp đã khai báo mã số, thuế suất cho hang hóa nhƣ sau:
- Cọc cừ dạng ống. Mã số 7301.10.00 thuế suất thuế nhập khẩu ƣu đãi 0%
- Hệ thống tiền chế của hệ thống dầm neo (neo cáp) các loại. Mã số 7308.10.00, thuế suất thuế nhập khẩu ƣu đãi 0%.
Căn cứ Thơng tƣ số 49/2010/TT-BTC ngày 12/4/2010 của Bộ tài chính hƣớng dẫn về phân loại hàng hóa, tham khảo chú giải HS của Tổ chức Hải quan thế giới cho nhóm 7301, 7308, tham khảo hƣớng dẫn tại công văn số 5452/TCHQ-TXNK ngày 09/10/20120 của Tổng cục Hải quan, đối chiếu kết quả kiểm tra, Chi cục KTSTQ đã làm rõ, mặt hàng thực tế nhập khẩu của Ban quản lý phải đƣợc phân loại lần lƣợt vào các mã số 7308.90.99 và 7305.39.00.99 (theo biêu thuế xuất khẩu, nhập khẩu ƣu đãi ban hành kèm theo
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
thông tƣ số 184/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 và số 157/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 của Bộ Tài chính), có thuế suất thuế nhập khẩu ƣu đãi là 10%.
Chi cục KTSTQ đã ra Quyết định ấn định thuế với Ban quản lý A số tiền gần 8,5 tỷ đồng.
Về xử lý vi phạm: Ban quản lý A nhập khẩu khai báo đúng tên hàng hóa nhƣng sai mã số, thuế suất lần đầu chƣa đƣợc hƣớng dẫn. Áp dụng khoản 7 điều 7 Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ, Chi cục KTSTQ chỉ lập biên bản chứng nhận, không xử phạt đối với Ban quản lý dự án A.
Vụ việc thứ hai: Vi phạm chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu của nhà nƣớc
Công ty TNHH điện tử Y là Doanh nghiệp chế xuất 100% vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, chuyên sản xuất các loại cáp tín hiệu cho máy in. Theo quy định tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản hƣớng dẫn các Luật trên thì hàng hóa nhập khẩu từ nƣớc ngồi để phục vụ sản xuất của Công ty đều không thuộc đối tƣợng chịu thuế. Ngồi ra, Cơng ty vẫn phải chấp hành các quy định khác của Pháp luật về hàng hóa nhập khẩu.
Trong q trình sản xuất, ngồi các linh kiện, vật tƣ thông thƣờng Công ty có nhập khẩu nhiều loại hóa chất để sử dụng trong dây chuyền mạ, dây chuyền xử lý nƣớc thải. Tuy nhiên, khi khai báo nhập khẩu, Cơng ty đều khai hàng hóa này theo tên thƣơng mại của nhà sản xuất và mục đích sử dụng mà khơng khai báo thành phần hóa học của hóa chất đó. Do tính chất của hàng hóa, của Doanh nghiệp nên các lơ hàng đều đƣợc đƣợc thông quan luồng xanh (miễn kiểm tra) .
Qua kiểm tra các chứng từ, tài liệu có liên quan đến các lơ hàng hóa chất nhập khẩu của Cơng ty Y, đồn kiểm tra đã phát hiện, một số hóa chất có thành phần hóa học là Axit Clohidric (HCL), axit Sunfuaric (H2SO4), Natri Hydroxit
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
(NaOH)... Theo quy định của Luật hóa chất và các văn bản hƣớng dẫn thi hành, các loại hóa chất trên thuộc danh mục phải xin giấy phép hoặc phải khai báo hóa chất khi nhập khẩu nhƣng Công ty đã không thực hiện khai báo hóa chất cũng nhƣ xin cấp phép đúng quy định.
Chi cục KTSTQ đã tiến hành lập biên bản và ra Quyết định xử phạt vi phạm hành chính đối với Cơng ty TNHH điện tử Y số tiền là 52.000.000đ.
Vụ việc thứ ba: Vi phạm về lƣợng hàng xuất khẩu.
Trong năm 2013, Cơng ty B có trụ sở tại Thái Bình đã ký 3 hợp đồng ngoại thƣơng để bán cho đối tác Đài Loan 3000 tấn quặng Đơlơmít. Mặt hàng này có thuế suất thuế xuất khẩu là 10%. Cơng ty đã đăng ký 8 tờ khai xuất khẩu tại các chi cục Hải quan cảng Hải Phòng với tổng số lƣợng hàng theo khai báo là 3000 tấn. Các tờ khai đƣợc kê khai, nộp thuế đúng quy định và đƣợc thông quan.
Thực hiện kiểm tra sau thông quan đối với Công ty B, Chi cục KTSTQ phát hiện: tại hợp đồng ngoại thƣơng, 2 cơng ty có thỏa thuận lƣợng hàng mua bán có thể chênh lệch 5% về khối lƣợng do tính chất cơ lý của hàng hóa. Kiểm tra các vận đơn của 8 lơ hàng xuất khẩu cho thấy, tổng lƣợng hàng thực tế hãng tàu nhận vận chuyển là 3.120 tấn, chênh lệch thừa 120 tấn so với khai báo hải quan. Kiểm tra các chứng từ thanh tốn, số tiền Cơng ty B nhận đƣợc theo tƣơng đƣơng với giá trị lƣợng hàng là 3.120 tấn.
Chi cục KTSTQ có đủ cơ sở để xác định Cơng ty B đã có hành vi khai báo khơng đúng lƣợng hàng hóa xuất khẩu, làm thiếu số thuế phải nộp. Chi cục KTSTQ đã ra quyết định ấn định thuế đối với Cơng ty B số tiền thuế cịn thiếu là 95 triệu đồng , đồng thời lập biên bản, ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính cơng ty B về hành vi khai sai lƣợng hàng hóa xuất khẩu, làm thiếu số tiền thuế phải nộp số tiền là 95 triệu đồng (phạt 1 lần tiền thuế).
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
2.5 Những kết quả đạt đƣợc trong hoạt động kiểm tra sau thơng quan tại TP Hải Phịng TP Hải Phòng
Bảng 2-1 Kết quả kiểm tra sau thông quan tại Chi cục KTSTQ HP 2009- tháng 6/2014 Năm 2009 2010 2011 2012 2013 6/2014 Số vụ KTSTQ 220 236 542 669 757 207 Số vụ KTSTQ tại cơ quan HQ 216 230 530 636 707 191 Số vụ KTSTQ tại trụ sở DN 4 6 12 33 50 16 Số QĐ ấn định thuế 63 106 138 267 222 28
(Nguồn: Chi cục kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan thành phố Hải Phịng)
Hình 10
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
(Nguồn: Chi cục kiểm tra sau thơng quan Hải Phịng) Nhìn vào số liệu trên, thơng qua hoạt động kiểm tra sau thơng quan ta có thể thấy mặc dù gặp khó khăn về biên chế, nhân lực, trình độ của cán bộ còn hạn chế nhất định nhƣng kết quả số vụ kiểm tra sau thông quan và số thuế ra quyết định truy thu ln có xu thế phát triển năm sau cao hơn năm trƣớc. Công tác kiểm tra sau thông quan đã ngày càng đƣợc chú trọng, tăng cƣờng về nhân lực và bổ sung những cán bộ có kinh nghiệm cho hoạt động nghiệp vụ này, đồng thời cho thấy hoạt động gian lận thơng qua xuất nhập khẩu khơng hề có xu hƣớng giảm, chính điều này đã đặt ra cho công tác kiểm tra sau thông quan một nhiệm vụ hết sức nặng nề, có nghĩa là làm thế nào ngành hải quan vừa phải tạo thuận lợi cho các nhà xuất nhập khẩu, các nhà đầu tƣ có cơ hội và điều kiện phát triển..., vừa phải quản lý để hạn chế tình trạng gian lận trốn thuế.
Đây là một trong những nhiệm vụ cấp bách mà các nhà hoạch định chiến lƣợc phải tính tới hay nói cách khác là phải chuyển trọng tâm từ tiền kiểm sang hậu kiểm (giảm kiểm tra trong thông quan, tăng kiểm tra sau thông quan), không phải ngẫu nhiên mà Tổng cục Hải quan lấy năm 2011 là năm KIỂM TRA
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
SAU THƠNG QUAN. Đây chính là động lực giúp cho lực lƣơng kiểm tra sau thông quan đƣợc củng cố và phát triển và chi cục kiểm tra sau thông quan cũng khơng nằm ngồi sự phát triển của xu thế chung đó, điều đó đã đƣợc chứng minh qua các con số mà chi cục kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan thành phố Hải Phòng đã đạt đƣợc trong những năm vừa qua.
2.6 Đánh giá về hoạt động kiểm tra sau thơng quan tại TP Hải Phịng
2.6.1 Thành tựu đạt đƣợc trong hoạt động kiểm tra sau thông quan tại TP Hải Phòng Hải Phòng
Tuy là lực lƣợng mới đƣợc lập, song Chi cục Kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải phòng vẫn đƣợc đánh giá là đơn vị tiên phong về công tác kiểm tra sau thơng quan với những tích đáng kể trong việc hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế của các doanh nghiệp nhập khẩu góp phần tăng nguồn thu từ thuế cho Ngân sách Nhà nƣớc.
Hoạt động kiểm tra sau thơng quan góp phần rút ngắn thời gian thơng quan hàng hố tại cửa khẩu từ đó giúp các doanh nghiệp giảm thiểu chi phí về thời gian, tiền bạc (do không phải lƣu kho, lƣu bãi thời gian dài).
Bên cạnh đó, một trong những đóng góp lớn nhất mà hoạt động kiểm tra sau thông quan mang lại là tác dụng răn đe, ngăn chặn hành động gian lận thuế của các doanh nghiệp nhập khẩu.
Ngoài ra, năm 2007, Chi cục Kiểm tra sau thông quan - đã thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị đó là: tham mƣu cho lãnh đạo Cục và lãnh đạo Tổng Cục ban hành nhiều văn bản định hƣớng công tác cũng nhƣ tháo gỡ những vƣớng mắc khó khăn của hoạt động kiểm tra sau thông quan; chỉ đạo, định hƣớng cho hoạt động nghiệp vụ chuyên môn đạt đƣợc hiệu quả cao, nâng cao chất lƣợng nghiên cứu, tham mƣu đề xuất tiến tới đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chuyển dần thủ tục hải quan
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU
từ tiền kiểm sang hậu kiểm, thực sự là một trong những đơn vị dẫn đầu về kiểm tra sau thơng quan trong tồn ngành.
Với những tích đã đạt đƣợc, Chi cục Kiểm tra sau thơng quan liên tục đƣợc Bộ tài chính trao tặng Bằng khen về tích xuất sắc trong cơng tác và Danh hiệu tập thể lao động xuất sắc và đặc biệt với những thành tích đã đạt đƣợc, tháng 09 năm 2010 Chi cục đã đƣợc Chủ tịch nƣớc tặng thƣởng huân chƣơng lao động hạng Ba .
2.6.2 Hạn chế cịn tồn tại trong hoạt động kiểm tra sau thơng quan tại TP Hải Phòng
Trong quá trình thực hiện KTSTQ, Chi cục KTSTQ Hải Phòng đã đạt