Tính cấp thiết của đề tài Theo Ủy ban Tổ chức Tài trợ của Ủy ban Treadway (Hoa Kỳ) đã nhấn mạnh vai trò của kiểm soát nội bộ trong tổ chức như sau: Một tổ chức hoạt động trong môi trường phát triển liên tục, do vậy rủi ro mà tổ chức phải đối mặt sẽ không ngừng thay đổi. Vì vậy, KSNB hữu hiệu là một phần thiết yếu của công tác quản lý tổ chức một cách có hiệu quả. KSNB sẽ giúp nhà quản lý đạt được các mục tiêu của tổ chức và ngăn chặn các hoạt động bất hợp pháp. KSNB yếu kém hoặc không hiệu quả sẽ đem lại rủi ro cao cho tổ chức. Các điểm yếu trong KSNB sẽ gây tổn thất cho tổ chức về khía cạnh hoạt động và ngăn cản tổ chức đạt được, mục tiêu của mình. KSNB không chỉ là các tài liệu hướng dẫn quy trình mà nhân sự ở mọi cấp của tổ chức cũng phải tham gia thực hiện. Đó là một quá trình được thiết kế chặt chẽ, một phương tiện để đạt được mục đích. Bệnh viện Bạch Mai là một bệnh viện công lập tuyến trung ương, quy mô hoạt động lớn, tình hình khám chữa bệnh đa dạng, phức tạp. Các hoạt động thu, chi khám chữa bệnh của bệnh viện công lập những năm qua diễn ra nhiều với các nội dung thu, chi ngày càng đa dạng nhưng việc kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bạch Mai chưa được quan tâm đúng mức nên không thể tránh khỏi những rủi ro, sai sót nhất định trong quá trình quản lý khám chữa bệnh. Đơn vị chưa quan tâm đến những rủi ro tiềm tàng từ nhân viên khám chữa bệnh, kế toán, thủ quỹ. Một số bộ phận chưa xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, không trích lập quỹ dự phòng khám chữa bệnh….Tất cả những khiếm khuyết này đã tạo lỗ hổng trong quá trình quản lý thu chi trong Bệnh viện Bạch Mai. Kiểm soát nội bộ chưa hiệu quả, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý và cải cách khám chữa bệnh công trong xu thế mở của và hội nhập quốc tế, tình trạng gian lận trong tham nhũng ngày càng tinh vi hơn, gây lãng phí, thất thoát nguồn lực của bệnh viện. “Nhận thấy những hạn chế đó và cần có những nghiên cứu, đánh giá thực trạng trong kiểm soát nội bộ một cách tường tận hơn để từ đó đề ra các giải pháp, kiến nghị có hiệu quả góp phần thúc đẩy phát triển Bệnh viện, tác giả đã chọn để thực hiện đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bạch Mai” làm luận văn thạc sĩ chuyên ngành kế toán mong góp một phần vào giải quyết những hạn chế tồn tại hiện nay, từng bước nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện. 1.2.Tổng quan các nghiên cứu Phạm Thị Trà (2016): “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu, chi tại Bệnh viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn. Luận văn được tổng hợp lý luận, khảo sát và nghiên cứu, phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi nhằm phát hiện ra các tồn tại và đưa ra các giải pháp khắc phục, góp phần nâng cao chất lượng kiểm soát các khoản thu, chi tại Bệnh viện. Luận văn “Các nhân tố ảnh hưởng đến thực hiện KSNB tại các đơn vị HCSN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh”, năm 2017, do Nguyễn Đăng Dung nghiên cứu. Luận văn đã hệ thống cơ sở lý luận cơ bản về KSNB tại các Đơn vị HCSN trên địa bàn. Đồng thời luận văn tập trung nhấn mạnh về các nhân tố tác động đến KSNB tại các đơn vị này. Mô hình nghiên cứu được tác giả thực hiện như sau: Theo Nguyễn Đăng Dung, 2017 Để từ đó, tác giả có những đánh giá chính xác và đề xuất phương hướng, giải pháp hoàn thiện KSNB tại các đơn vị HCSN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. Luận văn “Các nhân tố tác động đến KSNB tại các bệnh viện trên địa bàn tỉnh Đồng Nai”, năm 2018, do Nguyễn Minh Cương nghiên cứu. Luận văn này nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến đo lường KSNB là: môi trường KSNB, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin kế toán, công tác kiểm tra, đánh giá. Luận văn đề cập đến thực trạng và đưa ra một số giải pháp về hoàn thiện KSNB của bệnh viện trên địa bàn tỉnh Đồng Nai. Đặc biệt tập trung vào quá trình thu thập thông tin chi phí, quy trình luân chuyển chứng từ và kiểm soát chứng từ, sổ sách kế toán để phát hiện ra những biến động chi phí kịp thời. Tuy nhiên, luận văn lại không đưa ra phương hướng và giải pháp hoàn thiện tổ chức lập định mức, lập dự toán chi phí, tổ chức phân tích, xử lý thông tin KSNB tại các đơn vị bệnh viện công lập như thế nào. Mô hình nghiên cứu được áp dụng như sau: Theo Nguyễn Minh Cương, 2018 Phạm Thu Hằng (2018): “Hoàn thiện Kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Đại học Y Hà Nội. Luận văn được tổng hợp được lý luận chung về kiểm soát nội bộ, phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện Đại học Y Hà Nội, từ đó xây dưng các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại bệnh viện. Luận văn “Đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố của KSNB tại bệnh viện công lập trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa”, năm 2019, do Nguyễn Văn Dũng nghiên cứu. Luận văn này nghiên cứu về các nhân tố tác động đến KSNB tại bệnh viện công lập trên địa bàn huyện Quảng Xương. Tuy nhiên, bài luận văn này tác giả chưa đưa ra được các giải pháp hoàn thiện mô hình tổ chức KSNB, tổ chức kiểm tra, đánh giá KSNB tại các bệnh viện công lập trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa. Khoảng trống nghiên cứu “Trong các đề tài trên mỗi tác giả nghiên cứu về một mặt, một vấn đề của kiểm soát nội bộ nói chung, kiểm soát nội bộ tại các đơn vị khác nhau, các ngành nghề khác nhau. Có tác giả nghiên cứu về kiểm soát nội bộ theo phương pháp truyền thống, có tác giả lại nghiên cứu trên góc độ kiểm soát nội bộ hiện đại. Nhìn chung không có sự xung khắc hay bất đồng quan điểm nghiên cứu cũng như không có sự tranh luận đáng nói nào về mặt lý thuyết, và đã có sự thống nhất giữa tác giả. Đã có rất nhiều đề tài nghiên cứu về kiểm soát nội bộ tại các đơn vị nói chung nhưng hầu như chưa có đề tài nào nghiên cứu về “Kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Bệnh viện Bạch Mai. “Do vậy học viên lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bạch Mai” sẽ thông qua tìm hiểu về cơ sở lý luận về KSNB, thực trạng kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bạch Mai để có thể đề xuất được những giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB tại Bệnh viện Bạch Mai. 1.3.Mục tiêu nghiên cứu 1.3.1.Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng KSNB hoạt động thu, chi tại bệnh viện Bạch Mai, Hà Nội. Từ đó đề xuất giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Bạch Mai. 1.3.2.Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ trong hoạt độ ng thu chi trong đơn vị sự nghiệp công lập. Phân tích, đánh giá thực trạng các yếu tố kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bạch Mai Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ hướng đến nâng cao hiệu quả KSNB thu, chi tại Bệnh viện Bạch Mai. 1.4. Câu hỏi nghiên cứu - Các nội dung cơ bản của KSNB trong đơn vị sự nghiệ công lập là gì? - Thực tế KSNB tại bệnh viện Bạch Mai hiện nay như thế nào? Hạn chế của KSNB của bệnh viện là gì? - Bệnh viện cần thực hiện những giải pháp, kiến nghị nào để nâng cao KSNB tại đơn vị mình? 1.5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội bộ thu, chi khám chữa bệnh tại bệnh viện Bạch Mai. Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi thời gian: Giai đoạn 2019 - 2020 - Phạm vi không gian: tại Bệnh viện Bạch Mai Hà Nội - Phạm vi nội dung: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi khám chữa bệnh tại bệnh viện Bạch Mai.
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Tính cấp thiết của đề tài
Theo Ủy ban Tổ chức Tài trợ của Ủy ban Treadway (Hoa Kỳ), kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò quan trọng trong tổ chức, đặc biệt trong môi trường phát triển liên tục với những rủi ro thay đổi không ngừng KSNB hiệu quả là yếu tố thiết yếu giúp quản lý tổ chức đạt được mục tiêu và ngăn chặn các hoạt động bất hợp pháp Ngược lại, KSNB yếu kém có thể dẫn đến rủi ro cao và gây tổn thất về mặt hoạt động, cản trở tổ chức trong việc thực hiện mục tiêu KSNB không chỉ là tài liệu hướng dẫn quy trình mà còn cần sự tham gia của nhân sự ở mọi cấp trong tổ chức, tạo thành một quá trình chặt chẽ để đạt được mục đích.
Bệnh viện Bạch Mai, một bệnh viện công lập tuyến trung ương lớn, đang đối mặt với nhiều vấn đề trong quản lý thu chi khám chữa bệnh do thiếu kiểm soát nội bộ hiệu quả Các hoạt động thu, chi ngày càng đa dạng nhưng chưa được quản lý chặt chẽ, dẫn đến rủi ro và sai sót trong quá trình khám chữa bệnh Việc không chú trọng đến những rủi ro từ nhân viên và thiếu quy chế chi tiêu nội bộ đã tạo ra lỗ hổng trong quản lý tài chính Trong bối cảnh hội nhập quốc tế, việc cải cách quản lý khám chữa bệnh công là cần thiết để ngăn chặn tình trạng gian lận và lãng phí nguồn lực của bệnh viện.
Nhằm khắc phục những hạn chế trong kiểm soát nội bộ, tác giả đã thực hiện nghiên cứu “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bạch Mai” như một luận văn thạc sĩ chuyên ngành kế toán Nghiên cứu này không chỉ đánh giá thực trạng mà còn đề xuất các giải pháp hiệu quả, góp phần thúc đẩy sự phát triển của Bệnh viện và nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ hiện tại.
Tổng quan các nghiên cứu
Phạm Thị Trà (2016) đã thực hiện một luận văn về việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu, chi tại Bệnh viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn Nghiên cứu này bao gồm việc tổng hợp lý luận, khảo sát thực tế và phân tích hoạt động kiểm soát nội bộ, nhằm phát hiện các tồn tại trong quản lý thu chi Từ đó, tác giả đề xuất các giải pháp khắc phục để nâng cao chất lượng kiểm soát các khoản thu, chi tại bệnh viện.
Luận văn năm 2017 của Nguyễn Đăng Dung với chủ đề "Các nhân tố ảnh hưởng đến thực hiện KSNB tại các đơn vị HCSN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh" đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB tại các đơn vị HCSN Nghiên cứu này không chỉ cung cấp cái nhìn tổng quan về KSNB mà còn nhấn mạnh các nhân tố tác động đến việc thực hiện KSNB tại các đơn vị này, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả quản lý trong lĩnh vực hành chính công.
Mô hình nghiên cứu được tác giả thực hiện như sau:
Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro
Hệ thống thông tin kế toán
Nhân tố ảnh hưởng đến vận dụng KSNB tại đơn vị HCNS
Theo Nguyễn Đăng Dung (2017), tác giả đã đưa ra những đánh giá chính xác về KSNB tại các đơn vị HCSN và đề xuất các phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống này trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.
Luận văn "Các nhân tố tác động đến KSNB tại các bệnh viện trên địa bàn tỉnh Đồng Nai" của Nguyễn Minh Cương năm 2018 nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến KSNB, bao gồm môi trường KSNB, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin kế toán, và công tác kiểm tra, đánh giá Luận văn cũng phân tích thực trạng KSNB tại các bệnh viện và đề xuất giải pháp hoàn thiện, đặc biệt chú trọng vào quy trình thu thập thông tin chi phí và kiểm soát chứng từ để phát hiện biến động chi phí kịp thời Tuy nhiên, tác giả chưa đưa ra phương hướng cụ thể cho việc tổ chức lập định mức, dự toán chi phí và xử lý thông tin KSNB tại các bệnh viện công lập.
Mô hình nghiên cứu được áp dụng như sau:
Phạm Thu Hằng (2018) đã thực hiện nghiên cứu về việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Đại học Y Hà Nội Luận văn này không chỉ tổng hợp lý luận chung về kiểm soát nội bộ mà còn phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong bệnh viện.
Hệ thống kế toán Đánh giá rủi ro
Công tác kiểm tra, đánh giá
Các nhân tố tác động đến KSNB Đại học Y Hà Nội, từ đó xây dưng các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại bệnh viện.
Luận văn năm 2019 của Nguyễn Văn Dũng, với tiêu đề “Đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố của KSNB tại bệnh viện công lập trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa”, tập trung nghiên cứu các yếu tố tác động đến KSNB tại bệnh viện công lập huyện Quảng Xương Mặc dù nghiên cứu đã chỉ ra những nhân tố ảnh hưởng, nhưng tác giả chưa đề xuất các giải pháp để hoàn thiện mô hình tổ chức KSNB cũng như quy trình kiểm tra, đánh giá KSNB tại các bệnh viện công lập trong tỉnh Thanh Hóa.
Trong nghiên cứu về kiểm soát nội bộ, các tác giả đã khám phá nhiều khía cạnh khác nhau, từ phương pháp truyền thống đến hiện đại, tại các đơn vị và ngành nghề khác nhau Mặc dù có sự đa dạng trong cách tiếp cận, nhưng không có sự xung đột hay tranh luận đáng kể nào giữa các nghiên cứu Tuy nhiên, hiện tại chưa có đề tài nào tập trung vào “Kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Bệnh viện Bạch Mai.” Vì vậy, học viên đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bạch Mai” nhằm nghiên cứu cơ sở lý luận và thực trạng kiểm soát nội bộ tại bệnh viện này, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện hiệu quả kiểm soát nội bộ.
Mục tiêu nghiên cứu
1.3.1.Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng KSNB hoạt động thu, chi tại bệnh viện Bạch Mai, Hà Nội Từ đó đề xuất giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Bạch Mai.
Hệ thống hóa lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu chi trong đơn vị sự nghiệp công lập
Bài viết này phân tích và đánh giá thực trạng các yếu tố kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bạch Mai Đồng thời, nó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong việc thu chi tại bệnh viện Những giải pháp này sẽ giúp cải thiện tính minh bạch và hiệu quả tài chính, đảm bảo hoạt động của Bệnh viện Bạch Mai diễn ra suôn sẻ và hiệu quả hơn.
Câu hỏi nghiên cứu
- Các nội dung cơ bản của KSNB trong đơn vị sự nghiệ công lập là gì?
- Thực tế KSNB tại bệnh viện Bạch Mai hiện nay như thế nào? Hạn chế của KSNB của bệnh viện là gì?
- Bệnh viện cần thực hiện những giải pháp, kiến nghị nào để nâng cao KSNB tại đơn vị mình?
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội bộ thu, chi khám chữa bệnh tại bệnh viện Bạch Mai.
- Phạm vi thời gian: Giai đoạn 2019 - 2020
- Phạm vi không gian: tại Bệnh viện Bạch Mai Hà Nội
- Phạm vi nội dung: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi khám chữa bệnh tại bệnh viện Bạch Mai.
Phương pháp nghiên cứu
Để báo cáo toàn bộ quá trình nghiên cứu và các phương pháp nghiên cứu đã áp dụng trong luận văn, tác giả đã thiết lập một khung nghiên cứu cụ thể.
Sơ đồ 1.1: Khung nghiên cứu của luận văn
Xây dựng mô hình nghiên cứu
Thiết kế bảng câu hỏi, xử lý số liệu Nghiên cứu bằng phương pháp định lượng
Tổng quan các nghiên cứu trước đây
Nhận định rõ các vấn đề cầnNC Đề ra mục tiêu nghiên cứu
Hệ thống kiểm soát nội bộ theo INTOSAI
Sử dụng các pp thống kê, mổ tả, phân tích
1.6.2.Các phương nghiên cứu sử dụng
Bài viết này áp dụng phương pháp hệ thống hóa, dựa trên tài liệu về Kiểm soát nội bộ (KSNB), kết hợp với nghiên cứu của các tác giả trước đây và kiến thức cá nhân để trình bày quan điểm lý luận về nội dung của kiểm soát nội bộ.
Bên cạnh đó tác giả sử dụng nhóm phương pháp:
-Phương pháp thống kê: Thống kê tình hình thu, chi khám chữa bệnh qua các năm 2019, 2020 tại Bệnh viện Bạch Mai.
-Phương pháp mô tả quy trình thực hiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu chi KCB tại Bệnh viện Bạch Mai.
-Phương pháp so sánh: So sánh giữa thực tiễn và lý luận, so sánh kiểm soát thu chi KCB giữa các năm.
-Phương pháp phân tích: Phân tích số liệu và quy trình thực hiện để đánh giá hiệu quả của kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu chi KCB.
-Phương pháp phỏng vấn (Gửi bảng câu hỏi, điện thoại, trao đổi trực tiếp):
Sử dụng trong quá trình thu thập dữ liệu và đánh giá hoạt động kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu chi KCB.
Phương pháp tổng hợp được áp dụng nhằm tổng hợp các nội dung đã nghiên cứu, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ cho hoạt động thu chi khám chữa bệnh tại Bệnh viện Bạch Mai.
Nghiên cứu chính thức được hiện bằng phương pháp nghiên cứu định tính thông qua các bước sau:
Bước 1:Hệ thống hóa các lý thuyết về kiểm soát nội bộ
Bước 2: Khảo sát thực tế, thu thập dữ liệu, xử lý dữ liệu
Bước 3: Xây dựng bảng câu hỏi (xem phụ lục 1)
Bảng câu hỏi khảo sát được thiết kế dựa trên các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ Bảng câu hỏi gồm 44 câu hỏi, chia làm hai nhóm:
Nhóm câu hỏi về thực trạng kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tại Bệnh viện Bạch Mai và nhóm câu hỏi về giải pháp.
Bước 4: Xác định số lượng, đối tượng cho việc khảo sát
Bước 5: Gửi bảng câu hỏi đi khảo sát
Bằng các hình thức: Gửi trực tiếp khảo sát các cá nhân đang công tác ở bộ phận KCB của bệnh viện.
Bước 5: Thu nhận phản hồi từ phía đối tượng được khảo sát
Kết quả nhận được phiếu khảo sát đều đạt yêu cầu trong việc phân tích đánh giá kết quả.
Bước 7: Xử lý dữ liệu thông qua việc sử dụng bảng câu hỏi
Tổng hợp các phiếu trả lời theo từng câu hỏi và theo từng nhóm: Nhóm về thực trạng, nhóm về giải pháp Đánh giá kết quả khảo sát.
Bước 8: Tiến hành đánh giá thực trạng KSNB đối với hoạt động thu chi KCB tại Bệnh viện Bạch Mai.
Bước 9: Từ thực trạng xây dựng các giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Bạch Mai.
1.6.4 Phương pháp thu thập dữ liệu
Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm sách báo, tạp chí, niên giám thống kê và báo cáo tổng kết Ngoài ra, thông tin cũng được lấy từ các tài liệu liên quan đến bệnh viện Bạch Mai, kết quả nghiên cứu đã được công bố, cùng với các tài liệu có sẵn tại bệnh viện Các nghị quyết phê duyệt dự toán và quyết toán của bệnh viện cũng là nguồn dữ liệu quan trọng trong quá trình nghiên cứu.
Dữ liệu sơ cấp liên quan đến kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Bệnh viện Bạch Mai được thu thập từ ý kiến của cán bộ phòng Khám chữa bệnh và kế toán các phòng ban, đơn vị trực thuộc bệnh viện.
1.6.5 Phương pháp phân tích thông tin
Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp phân tích so sánh.
Phương pháp thống kê mô tả sử dụng các con số tuyệt đối và tương đối, cùng với bảng biểu để trình bày các chỉ tiêu cần thiết cho việc phân tích Phương pháp này được áp dụng nhằm mô tả thực trạng thu chi trong công tác khám chữa bệnh (KCB) tại Bệnh viện Bạch Mai.
Phương pháp thống kê so sánh yêu cầu đảm bảo các điều kiện đồng bộ về không gian, thời gian, nội dung, tính chất và đơn vị tính để có thể thực hiện so sánh các chỉ tiêu Việc lựa chọn gốc so sánh có thể dựa trên số tuyệt đối hoặc số tương đối, tùy thuộc vào mục đích phân tích Nội dung của phương pháp này tập trung vào việc so sánh các chỉ tiêu qua các năm, giúp đánh giá sự biến động và nhận diện xu hướng cũng như kết quả đạt được theo thời gian.
Phương pháp phân tích giúp chia nhỏ đối tượng nghiên cứu thành các bộ phận và yếu tố đơn giản hơn, từ đó phát hiện thuộc tính và bản chất của từng yếu tố Qua đó, phương pháp này giúp chúng ta hiểu rõ hơn về đối tượng nghiên cứu, cũng như nhận diện cái chung phức tạp từ các yếu tố bộ phận.
Phương pháp đánh giá sử dụng các chỉ số để phân tích mức độ biến động và mối quan hệ giữa các hiện tượng Phương pháp này giúp đánh giá tình hình giao dự toán qua các năm cũng như số liệu thu chi của Bệnh viện Bạch Mai.
1.6.6 Phương pháp chọn mẫu khảo sát
Mục đích của khảo sát này là để đánh giá tình hình thực tế kiểm soát nội bộ (KSNB) liên quan đến hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Bạch Mai Bên cạnh việc xác định những vấn đề mà đơn vị quan tâm trong hoạt động tài chính, tác giả cũng nghiên cứu tổ chức hệ thống quản lý kế toán tại Bệnh viện Bạch Mai để hiểu rõ hơn về quy trình và hiệu quả của công tác kế toán trong lĩnh vực khám chữa bệnh.
Tác giả áp dụng phương pháp khảo sát thực tế để đánh giá tình hình kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu, chi KCB tại đơn vị được khảo sát Để thực hiện, tác giả đã gửi bảng câu hỏi khảo sát trực tiếp đến các cá nhân và đơn vị liên quan Dữ liệu thu thập được bao gồm báo cáo quyết toán năm 2019 - 2020 và thông tin liên quan đến công tác kế toán tại bệnh viện Bạch Mai.
- Đối tượng khảo sát: cán bộ ở phòng khám chữa bệnh và cán bộ phụ trách kế toán thuộc quản lý của đơn vị.
- Phạm vi khảo sát: Các phòng ban trực thuộc quản lý của bệnh viện.
- Số lượng khảo sát: Phiếu khảo sát là 300 phiếu.
Thiết kế bảng câu hỏi và quá trình khảo sát
Bảng câu hỏi khảo sát được thiết kế dựa trên các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ Bảng câu hỏi gồm 44 câu hỏi, chia làm nhóm:
- Nhóm câu hỏi về thực trạng kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu chi tại Bệnh viện Bạch Mai Ở nhóm câu hỏi này có 40 câu hỏi.
Nhóm câu hỏi về giải pháp bao gồm 4 câu hỏi nhằm thu thập ý kiến từ người được khảo sát về cách hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu chi tại Bệnh viện Bạch Mai Những câu hỏi này sẽ giúp xác định các biện pháp cải tiến cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính trong bệnh viện.
Dạng câu hỏi được sử dụng trong bảng khảo sát:
- Dạng câu hỏi trả lời Có/Không: Đối với câu hỏi mang tính chất xác định thực trạng về KSNB tại bệnh viện Bạch Mai.
- Dạng câu hỏi nhiều lựa chọn: Nhằm đưa ra ý kiến cá nhân của người được khảo sát.
- Dạng câu hỏi theo thang đo Likert:
1- Hoàn toàn đồng ý, 2 – Đồng ý, 3 – Bình thường, 4 – Không đồng ý, 5 – Hoàn toàn không đồng ý
- Phương pháp xử lý số liệu khảo sát
Tổng hợp các phiếu trả lời theo từng câu hỏi và theo từng nhóm
Nhóm câu hỏi về thực trạng được tổng hợp theo các nội dung chính như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát Sau khi thu thập, tiến hành tính toán tỷ lệ phần trăm cho từng câu hỏi và thực hiện đánh giá, phân tích để có cái nhìn tổng quan về hiệu quả và tình hình hiện tại.
Trong chương 4, tác giả sẽ tổng hợp và phân tích các giải pháp được đa số người khảo sát lựa chọn Những giải pháp này sẽ là cơ sở để đánh giá và đề xuất các phương án hoàn thiện, nhằm nâng cao hiệu quả thực hiện.
Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Luận văn này nhấn mạnh tầm quan trọng của Kiểm soát nội bộ (KSNB) thông qua việc phân tích lý luận, các hạn chế, nhân tố ảnh hưởng, thủ tục và trình tự KSNB Đây là một đóng góp mới mẻ so với các nghiên cứu trước đó về KSNB, mang lại ý nghĩa lý luận khoa học chung Bên cạnh đó, luận văn cũng trình bày thực trạng KSNB tại Bệnh viện Bạch Mai, chỉ ra những thành tựu đã đạt được cũng như những vấn đề còn tồn tại trong hệ thống KSNB của bệnh viện.
Bài luận đã đưa ra các giải pháp quan trọng nhằm cải thiện hiệu quả kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bạch Mai, từ đó giảm thiểu sai sót và gian lận, đồng thời góp phần vào sự phát triển bền vững của bệnh viện trong tương lai.
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, kết cấu luận văn gồm 4 chương:
Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu
Chương 2: Những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ.
Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bạch Mai
Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu các giải pháp và kết quả.
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Các khái niệm liên quan về kiểm soát nội bộ
2.1.1.Khái niệm kiểm soát nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) được AICPA định nghĩa là các biện pháp và phương thức trong tổ chức nhằm bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời kiểm tra tính chính xác của sổ sách kế toán Mục tiêu của KSNB không chỉ là bảo vệ tài sản mà còn đảm bảo độ chính xác của số liệu kế toán Theo các chuẩn mực của AICPA, KSNB bao gồm hệ thống kế hoạch tổ chức và các phương pháp phối hợp nhằm bảo vệ tài sản, kiểm tra độ tin cậy của thông tin kế toán, nâng cao hiệu quả hoạt động và hỗ trợ thực hiện các chính sách quản lý đã đề ra.
Theo Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế số 315, Kiểm soát nội bộ (KSNB) được định nghĩa là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì Mục tiêu của KSNB là đảm bảo tính tin cậy của báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động, đồng thời tuân thủ các quy định pháp luật và quy định liên quan.
Luật Kế toán 2015 Việt Nam định nghĩa KSNB là việc thiết lập và tổ chức thực hiện các cơ chế, chính sách, quy trình, và quy định nội bộ trong đơn vị kế toán Những biện pháp này phải phù hợp với quy định pháp luật nhằm mục đích phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro, đồng thời đạt được các yêu cầu đã đề ra.
Năm 2013, INTOSAI tiếp tục cập nhật khái niệm về KSNB với việc làm rõ các mục tiêu cần đạt được như sau:
Thực hiện các hoạt động một cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu quả và thích hợp;
Thực hiện đúng trách nhiệm;
Tuân thủ theo pháp luật hiện hành và các nguyên tắc, quy định;
Bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, sử dụng sai mục đích và tổn thất
Nội dung cơ bản của Kiểm soát nội bộ
INTOSAI đưa ra 5 yếu tố của KSNB gồm: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát.
Môi trường kiểm soát là yếu tố then chốt hình thành văn hóa và ý thức kiểm soát trong tổ chức, ảnh hưởng đến tất cả thành viên Nó được biểu hiện qua tính kỷ luật, cơ cấu tổ chức, giá trị đạo đức, tính trung thực, triết lý quản lý và phong cách điều hành Các nhân tố trong môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng một tổ chức vững mạnh và hiệu quả.
- Tính chính trực và giá trị đạo đức: “Tính chính trực và giá trị đạo đức của
Lãnh đạo và nhân viên cần xác định thái độ cư xử chuẩn mực trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao Mỗi cá nhân trong đơn vị phải tuân thủ các quy định, nội quy và đạo đức ứng xử, đồng thời cụ thể hóa trách nhiệm của mình qua các văn bản quy định chính thức.
Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà lãnh đạo đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra môi trường kiểm soát hiệu quả Khi lãnh đạo nhận thức được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ (KSNB), các thành viên trong đơn vị sẽ cảm nhận và thực hiện các hoạt động kiểm soát một cách tận tâm Ngược lại, nếu nhà quản lý xem nhẹ KSNB, hiệu quả kiểm soát trong đơn vị sẽ bị ảnh hưởng tiêu cực.
Năng lực đội ngũ nhân viên là yếu tố quan trọng, thể hiện qua trình độ hiểu biết, chuyên môn và kỹ năng cần thiết để hoàn thành nhiệm vụ Lãnh đạo và nhân viên cần duy trì trình độ đủ để hiểu và thực hiện xây dựng, duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), cũng như vai trò và trách nhiệm của họ trong sứ mạng chung của tổ chức Mỗi cá nhân đều có vai trò trong hệ thống KSNB, và đào tạo là phương thức hiệu quả để nâng cao trình độ cho các thành viên Nội dung đào tạo bao gồm hướng dẫn về mục tiêu KSNB và phương pháp giải quyết các tình huống khó khăn trong công việc.
Cơ cấu tổ chức là sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận, đảm bảo sự thông suốt trong công việc và ngăn ngừa vi phạm quy chế kiểm soát nội bộ (KSNB) Một cơ cấu tổ chức hợp lý giúp loại bỏ những hoạt động không phù hợp, duy trì hiệu quả của các thủ tục kiểm soát, từ đó ngăn chặn hành vi vi phạm và gian lận Nó bao gồm sự phân chia quyền và trách nhiệm báo cáo cùng với hệ thống báo cáo thích hợp Đặc biệt, cơ cấu tổ chức cần có bộ phận kiểm soát nội bộ, ban kiểm soát và bộ phận thanh tra độc lập, báo cáo trực tiếp đến lãnh đạo cao nhất để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý.
Chính sách nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát rủi ro trong tổ chức, bao gồm tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, bổ nhiệm, khen thưởng và kỷ luật Để giảm thiểu rủi ro của kiểm soát nội bộ (KSNB), nhà quản lý cần xây dựng các chương trình thi đua và khen thưởng cụ thể, đồng thời áp dụng biện pháp nghiêm khắc đối với hành vi vi phạm Nhân viên được tuyển dụng cần đảm bảo về đạo đức và kinh nghiệm Đánh giá rủi ro là yếu tố thứ hai trong KSNB, giúp nhận diện và phân tích các nguy cơ có thể ảnh hưởng đến mục tiêu tổ chức, từ đó xác định trách nhiệm và nguồn lực để đối phó hiệu quả với các rủi ro tiềm ẩn.
Nhận diện rủi ro là quá trình quan trọng trong quản trị, bao gồm các yếu tố phát sinh từ bên trong và bên ngoài đơn vị Rủi ro có thể xảy ra trong suốt quá trình hoạt động, do đó, việc quản trị rủi ro, đặc biệt trong khu vực công, là cần thiết để phòng tránh những nguy cơ tiêu cực ảnh hưởng đến các mục tiêu kế hoạch của đơn vị.
Đánh giá rủi ro là quá trình xác định tầm quan trọng, ước lượng thiệt hại có thể xảy ra và khả năng xảy ra của các rủi ro Có nhiều phương pháp khác nhau để đánh giá rủi ro, tùy thuộc vào từng loại rủi ro cụ thể Tuy nhiên, việc đánh giá rủi ro cần được thực hiện một cách hệ thống để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.
Để đối phó với rủi ro, cần áp dụng các biện pháp như phân tán, chấp nhận, tránh né và xử lý rủi ro Trong nhiều trường hợp, rủi ro cần được xử lý hạn chế và các đơn vị phải duy trì KSNB để có biện pháp phù hợp Việc xử lý rủi ro cần được thực hiện ở mức độ hợp lý, dựa trên mối quan hệ giữa lợi ích và chi phí Nếu nhận diện và đánh giá đúng, có thể chuẩn bị tốt hơn cho việc đối phó với rủi ro Khi môi trường thay đổi, như điều kiện kinh tế, chế độ nhà nước, công nghệ và luật pháp, việc đánh giá rủi ro cũng cần được xem xét và điều chỉnh thường xuyên.
Hoạt động kiểm soát bao gồm các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện một cách nghiêm túc và hiệu quả Những chính sách này giúp giảm thiểu rủi ro và tạo điều kiện thuận lợi cho việc đạt được các mục tiêu đề ra Các hoạt động kiểm soát cụ thể bao gồm phê chuẩn, ủy quyền, kiểm tra, xem xét việc thực hiện các hoạt động, bảo vệ tài sản và phân công nhiệm vụ.
Xét về mục đích hoạt động kiểm soát bao gồm:
Kiểm soát phòng ngừa là các chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm giảm thiểu khả năng xảy ra sai sót hoặc gian lận, từ đó đảm bảo việc đạt được các mục tiêu của đơn vị một cách hiệu quả.
- Kiểm soát phát hiện: Là những chính sách và thủ tục kiểm soát được đưa ra nhằm phát hiện kịp thời những hành vi sai sót hoặc gian lận.
Uỷ quyền và phê chuẩn.
Việc thực hiện nghiệp vụ chỉ được phép khi có sự phân quyền và xét duyệt theo trách nhiệm của từng cá nhân Ủy quyền là phương thức quan trọng giúp đảm bảo rằng chỉ những nghiệp vụ thực sự được phê duyệt theo ý muốn của lãnh đạo Các thủ tục ủy quyền cần được tài liệu hóa và công bố rõ ràng, bao gồm những điều kiện cụ thể Nhân viên phải tuân thủ các quy định chi tiết của ủy quyền, hành động theo hướng dẫn trong phạm vi được quy định bởi lãnh đạo và pháp luật.
Trong hệ thống kiểm soát, việc phân chia trách nhiệm và quyền hạn là rất quan trọng để tránh tình trạng một người nắm giữ quá nhiều quyền lực Điều này giúp đảm bảo tính khách quan trong việc phát hiện sai phạm và ngăn ngừa gian lận Các chức năng không kiêm nhiệm cần được phân định rõ ràng cho từng cá nhân trong tổ chức.
- Quyền được phê chuẩn và ra quyết định.
- Ghi chép: Gồm lập chứng từ gốc, ghi nhật ký, ghi sổ tài khoản, lập bảng đối chiếu, lập báo cáo thực hiện.
- Bảo vệ tài sản: Trực tiếp như thủ quỹ, thủ kho; gián tiếp như người nhận Séc người bệnh trả…
Chức năng kế toán và quản lý tài sản cần phải được tách biệt để tránh gian lận và sai phạm Việc phân chia nhiệm vụ giữa thủ kho và kế toán là rất quan trọng nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.
Chức năng phê chuẩn và ra quyết định trong quản lý tài sản yêu cầu sự phân định rõ ràng; cá nhân được giao nhiệm vụ phê chuẩn và mua sắm tài sản không thể đồng thời đảm nhiệm vai trò quản lý tài sản.
Khái niệm, đặc điểm và phân loại của đơn vị hành chính sự nghiệp
2.3.1 Khái niệm Đơn vị hành chính sự nghiệp là các cơ quan, đơn vị hoạt động bằng nguồn kinh phí do ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên cấp phát hoặc bằng các nguồn kinh phí khác như học phí, hội phí, kinh phí được tài trợ, các nguồn thu từ hoạt động kinh doanh, dịch vụ để phục vụ các nhiệm vụ của Nhà nước, trong đó chủ yếu là các hoạt động chính trị xã hội.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp thuộc các Bộ, Tổng cục, cơ quan đoàn thể và tổ chức xã hội được quản lý trực tiếp bởi Trung ương và địa phương, cũng như các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang nhân dân.
2.3.2 Đặc điểm Đơn vị hành chính sự nghiệp có các đặc điểm như sau:
Đơn vị hành chính sự nghiệp là tổ chức nhận kinh phí từ ngân sách Nhà nước, hoạt động dựa trên các quy định pháp luật và nguyên tắc không hoàn lại trực tiếp.
Đơn vị hành chính sự nghiệp sử dụng kinh phí theo các mục đích đã được xác định trước, tức là được cấp phát và chi tiêu cho từng mục cụ thể Việc này phải tuân thủ quy trình duyệt quyết toán chi ngân sách hàng năm.
+ “Đơn vị hành chính sự nghiệp có tổ chức kế toán mang tính công quyền rất cao, thể hiện qua giai đoạn quyết toán ngân sách.
2.3.3.Phân loại đơn vị hành chính sự nghiệp
Đơn vị hành chính sự nghiệp tại Việt Nam hiện nay rất đa dạng và có thể được phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau, bao gồm kinh phí, ngân sách và cấp quản lý Tổng quan, các đơn vị này thường được chia thành các nhóm chính để dễ dàng quản lý và phân tích.
03 loại chủ yếu sau đây”:
Theo khả năng tự đảm bảo kinh phí của các đơn vị hành chính sự nghiệp, bao gồm có:
Đơn vị hành chính sự nghiệp thuần túy là các cơ quan công quyền trong bộ máy nhà nước, thực hiện chức năng quản lý nhà nước và được ngân sách nhà nước cấp 100% kinh phí Ví dụ điển hình là Ủy ban nhân dân các cấp như xã, huyện, tỉnh.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp có nguồn thu nhận hỗ trợ từ ngân sách Nhà nước, đồng thời thực hiện các hoạt động tạo ra doanh thu cho chính mình Ví dụ điển hình bao gồm các cơ sở như trường học, bệnh viện và các tổ chức nghiên cứu khoa học.
Trường học tự đảm bảo một phần kinh phí hoạt động, trong khi các viện nghiên cứu khoa học được Nhà nước hỗ trợ 100% nguồn kinh phí.
Phân theo cấp quản lý tài chính, các đơn vị hành chính sự nghiệp được chia thành 03 cấp, cụ thể như sau:
Đơn vị hành chính dự toán cấp 01 là tổ chức nhận ngân sách hoạt động trực tiếp từ Thủ tướng Chính phủ hoặc UBND cấp tỉnh Sau khi tiếp nhận, đơn vị này sẽ phân bổ ngân sách và giao kế hoạch dự toán cho các đơn vị cấp dưới thuộc quyền quản lý của mình.
Đơn vị hành chính dự toán cấp 02 là những đơn vị nằm dưới sự quản lý của các đơn vị cấp 01 Các đơn vị này được cấp 01 giao nhiệm vụ dự toán ngân sách và có trách nhiệm phân bổ lại ngân sách cho các đơn vị hành chính dự toán cấp 03.
Đơn vị hành chính dự toán cấp 03 là tổ chức trực tiếp sử dụng ngân sách được phân bổ từ đơn vị dự toán cấp 01 và cấp 02 Đơn vị này có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ cụ thể theo đúng yêu cầu được giao.
Phân loại dựa theo cấp ngân sách, gồm có:
+ Đơn vị cấp Trung ương (được sử dụng nguồn ngân sách từ Trung ương);
+ Đơn vị cấp Tỉnh (Sử dụng ngân sách từ tỉnh);
+ Đơn vị cấp huyện (Sử dụng ngân sách từ huyện).
Đặc điểm hoạt động của đơn vị công lập có ảnh hưởng đến KSNB
2.4.1 Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp có thu
Đơn vị hành chính - sự nghiệp, theo Phạm Đức Hiếu (2014), là tổ chức do Nhà nước thành lập để thực hiện nhiệm vụ chuyên môn hoặc quản lý nhà nước trong một lĩnh vực cụ thể Các đơn vị này hoạt động bằng nguồn kinh phí từ ngân sách nhà nước hoặc các nguồn khác, nhằm thực hiện các chức năng và nhiệm vụ được giao bởi Đảng và Nhà nước trong từng giai đoạn cụ thể.
Để quản lý hiệu quả chi tiêu, các đơn vị hành chính và sự nghiệp cần lập dự toán hàng năm cho từng khoản chi Dựa vào dự toán đã được phê duyệt, ngân sách nhà nước sẽ cấp kinh phí cho các đơn vị này, do đó, các đơn vị HC, SN thường được gọi là đơn vị dự toán.
Đơn vị HC, SN là đơn vị dự toán hoạt động sử dụng nguồn kinh phí từ ngân sách nhà nước hoặc các nguồn khác như hội phí, viện phí, lệ phí, và kinh phí tài trợ, nhằm thực hiện các chức năng và nhiệm vụ do Đảng và nhà nước giao trong từng giai đoạn cụ thể.
Đơn vị hành chính, sự nghiệp (HC, SN) bao gồm các cơ quan hành chính nhà nước và đơn vị sự nghiệp nhà nước, với cơ quan hành chính nhà nước đảm nhiệm vai trò quản lý trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế, văn hóa-xã hội, và an ninh quốc phòng Hệ thống tổ chức này được chia thành ba cấp từ trung ương đến địa phương: cơ quan lập pháp, cơ quan hành pháp và cơ quan tư pháp.
Đơn vị sự nghiệp là tổ chức được thành lập bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền, tổ chức chính trị hoặc tổ chức chính trị - xã hội, theo quy định của pháp luật và có tư cách pháp nhân Chức năng chính của đơn vị này là cung cấp dịch vụ công và hỗ trợ quản lý nhà nước.
Đơn vị sự nghiệp công lập, theo Điều 9 Luật Viên chức, là các tổ chức thuộc sở hữu nhà nước, được cấp kinh phí khi thành lập Lãnh đạo của những đơn vị này do cơ quan nhà nước bổ nhiệm hoặc bãi miễn Trong quá trình hoạt động, các đơn vị này có thể thu phí và các khoản thu khác nhằm bù đắp chi phí hoạt động thường xuyên và tăng thu nhập cho cán bộ, công chức, được gọi là đơn vị sự nghiệp có thu.
Các đơn vị sự nghiệp có thu được thành lập bởi các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, chủ yếu là từ các cơ quan hành chính nhà nước Trong quá trình hoạt động, các đơn vị này có quyền thu phí để bù đắp một phần hoặc toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên Đồng thời, các đơn vị sự nghiệp này có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng.
Để quản lý hiệu quả các đơn vị sự nghiệp công lập, việc phân loại các đơn vị này là rất cần thiết Các đơn vị sự nghiệp công lập có thể được phân chia theo nhiều tiêu thức khác nhau, tùy thuộc vào quan điểm tiếp cận hoặc yêu cầu của quản lý nhà nước Dưới đây là một số phương pháp phân loại các đơn vị sự nghiệp công lập, cùng với đặc điểm hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu.
Các đơn vị sự nghiệp thực hiện các hoạt động mang tính chất xã hội, khác biệt với dịch vụ thông thường, nhằm phục vụ các lợi ích thiết yếu của xã hội để đảm bảo cuộc sống bình thường Dịch vụ thông thường thường không tạo ra sản phẩm hữu hình, trong khi các đơn vị này cung cấp dịch vụ phục vụ nhu cầu thiết yếu của xã hội, bất kể sản phẩm có hình thái hiện vật hay phi hiện vật.
Việc trao đổi dịch vụ công giữa các đơn vị sự nghiệp và tổ chức, cá nhân không diễn ra qua quan hệ thị trường đầy đủ, khác với hoạt động kinh doanh tại các bệnh viện Người sử dụng có thể chỉ phải đóng phí hoặc lệ phí cho một số dịch vụ, trong khi với những dịch vụ khác, họ cần trả một phần hoặc toàn bộ chi phí Tuy nhiên, mục tiêu cung ứng các dịch vụ này không phải là lợi nhuận.
Hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu không trực tiếp phục vụ cho quản lý hành chính nhà nước và không mang tính quyền lực pháp lý giống như các cơ quan hành chính Điều này tạo sự khác biệt rõ rệt giữa hoạt động của các đơn vị này và hoạt động quản lý nhà nước.
Đơn vị sự nghiệp có thu là tổ chức có nguồn thu thường xuyên từ hoạt động của mình, khác với cơ quan quản lý hành chính, vì nó đóng góp vào ngân sách nhà nước và tự chủ trong công tác khám chữa bệnh, không còn phụ thuộc vào cơ chế xin cho như trước đây.
Phân loại đơn vị sự nghiệp có thu
Phân loại đơn vị sự nghiệp có thu:
Nghị định 16/2015/NĐ-CP ban hành ngày 14/2/2015 quy định về cơ chế tự chủ của các đơn vị sự nghiệp Theo đó, có bốn loại hình đơn vị sự nghiệp: (1) Đơn vị sự nghiệp kinh tế và sự nghiệp khác tự bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư; (2) Đơn vị sự nghiệp kinh tế và sự nghiệp khác tự bảo đảm chi thường xuyên; (3) Đơn vị sự nghiệp kinh tế và sự nghiệp khác tự bảo đảm một phần chi thường xuyên; và (4) Đơn vị sự nghiệp kinh tế và sự nghiệp khác do
Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên”
“Mức độ bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên của đơn vị sự nghiệp được tính theo công thức”:
Mức độ bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên Tổng nguồn thu sự nghiệp x 100% Tổng chi hoạt động thường xuyên
Nguồn thu sự nghiệp bao gồm các khoản tiền phí và lệ phí được phép giữ lại theo quy định của ngân sách nhà nước Ngoài ra, thu nhập từ hoạt động khám chữa bệnh và cung ứng dịch vụ phải đảm bảo chi phí và có tích lũy Các khoản thu sự nghiệp khác cũng được quy định bởi pháp luật.
Tổng chi hoạt động thường xuyên bao gồm các khoản chi cho người lao động, chi cho quản lý hành chính, chi cho hoạt động nghiệp vụ, cũng như chi cho tổ chức thu phí và lệ phí.
2.4.2 Đặc điểm hoạt động của bệnh viện công lập có ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ
2.4.2.1 Giới thiệu về bệnh viện công lập
