Tính cấp thiết của đề tài Trong lịch sử kinh tế, tiền vàng đã từng đóng vai trò như tiền tệ là vật ngang giá chung gian trong thời gian dài. Vàng không phải là kim loai quý hiếm nhất trên thế giới, nhưng xuất hiện sớm trong lịch sử và được chấp nhận có vai trò như tiền tệ thanh toán, trao đổi hàng hoá. Với sự phát triển của tiền tệ, vàng cũng không còn được sử dụng để trao đổi mua bán. Tuy nhiên, vàng vẫn có vai trò và ảnh hưởng lớn đến nền kinh tế. Theo tạp chí tài chính online ngày 30/04/2022 thì ở Việt Nam tính chung trong năm 2021, giá vàng trong nước tăng khoảng 5.5 triệu đồng/ lượng. Xét cả năm 2021, giá vàng có xu hướng tăng chủ đạo với hai đợt biến động: (1) Giá vàng tăng dần, từ ngưỡng 55 triệu đồng/ lượng (Tháng 04/ 2021) lên mức 57.6 triệu đồng/ lượng (Tháng 6/2021), trong khi giá vàng thế giới tăng mạnh lên mức 1900 USD/ounce. (2) Trong tháng 11/2021, giá vàng tăng khá mạnh, lần lượt vượt qua mốc 59 triệu/ lượng, 60 triệu/ lượng rồi đến 62 triệu đồng/ lượng. Đến ngày 17/11/2021 giá vàng chạm đỉnh 62,25 triệu đồng/ lượng. Tuy nhiên đến tháng 3/2022 giá vàng bất ngờ tăng vọt lên 73 triệu/1 lượng, sau đó tụt xuống 67-68 triệu đồng/ lượng. Sự biến động giá này khiến cho các doanh nghiệp kinh doanh vàng cũng gặp rất nhiều khó khăn trong việc xác định lượng dữ trữ an toàn để đạt được hiệu quả kinh doanh tốt nhất. Bên cạnh đó vàng còn là 1 sản phẩm dễ dàng giao dịch và quy đổi tiền mặt, với sự biến động giá vàng thì độ rủi do và gian lận trong quản lý hàng tồn kho mặt hàng vàng sẽ ngày càng tăng lên. Các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh vàng cũng xây dựng cho công ty mình một hệ thống kiểm soát nội và các quy trình quản lý hàng tồn kho để đảm bảo tránh rủi ro và gian lận trong quá trình hoạt động của công ty. Cũng như các công ty kinh doanh vàng nói chung thì Bảo Tín Minh Châu (BTMC) cũng đã sớm xây dựng cho công ty một hệ thống kiểm soát nội bộ và các quy trình kiểm soát hàng tồn kho nhằm tránh thất thoát tài sản cũng như giảm thiểu được các gian lận, rủi ro trong quá trính quản lý hàng tồn kho. Hiện nay công ty sản xuất và kinh doanh rất đa dạng các mặt hàng là vàng rồng thăng long, vàng miếng SJC và vàng trang sức, lượng mua nguyên liệu hàng tháng lớn, đặc biệt là trong thời điểm giá vàng càng biến động lượng khách hàng càng lớn thì các giao dịch mua bán sẽ càng nhiều dẫn đến các rủi ro tiềm ẩn càng lớn. Do đó công tác kiểm tra, giám sát có vài trò rất quan trọng rất quan trọng trong hoạt động của công ty. Đặc biệt công tác luôn đánh giá lại công việc kiểm soát nội bộ của công ty đã đạt được hiệu quả trong việc hạn chế tất cả các rủi ro bao gồm cả rủi ro tiềm tàng không là vấn đề cốt lõi giúp đạt được các mục tiêu kiểm soát đặt ra. Hơn nữa, hiện tại ngoài giá vàng biến động có thể phát sinh các tiêu cực thì hàm lượng vàng cũng là nguyên nhân dẫn đến các tiêu cực phát sinh như tráo đổi hàng hoá. Công ty hiện đang kinh doanh rất nhiều hàm lượng vàng khác nhau như 10K, 14K, 18K, 24K. Nên việc luôn đánh giá, kiểm tra các hoạt động kiểm soát có vai trò đặc biệt quan trọng trong các doanh nghiệp nói chung và với một ngành vàng nói riêng là ngành có tính chất nhậy cảm và biến động giao dịch rất lớn. Từ những lý do trên, tôi đã chọn đề tài “ Đánh giá kiểm soát nội bộ quy trình tồn kho tại công ty vàng bạc, đá quý Bảo Tín Minh Châu” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ để có cơ hội bày tỏ quan điểm của bản thân và góp phần đưa ra những giải pháp tăng cường công tác kiểm soát ở các khâu trong quy trình hàng tồn kho, đưa ra cách thức đánh giá hiệu lực hệ thống kiểm soát nội bộ với quy trình hàng tồn kho của công ty. 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu Hiện tại ở nước ta có rất nhiều công trình nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ, tuy nhiên các nghiên cứu về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình hàng tồn kho hầu như không có nên tác giả đã tham khảo các đề tài tương tự và từ các sách giáo trình và các bài viết trên các trang mạng trong quá trình nghiên cứu đề tài của tác giả. Các nghiên cứu này bao gồm: Luận văn thạc sỹ “ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng, bán hàng trong siêu thị Smat, Long Biên, Hà Nội” của tác giả Đinh Thị Hằng (2010)– Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội. Qua luận văn trên tác giả nhìn nhận được cách thức đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó làm cơ sở cho nghiên cứu khoa học. Các nguyên cứu về kiểm soát nội bộ: Các giao trình kiểm soát nội bộ, chuẩn mực trong nước và quốc tế như COSO 2013, các bài viết về kiểm soát nội bộ. Thông qua các kiến thức thu thập được từ trên tài liệu trên tác giả nắm được các kiến thức cơ bản về kiểm soát nội bộ làm căn cứ cho nghiên cứu . Thông qua nhìn nhận các hoạt động kiểm soát đang thực hiện tại công ty và các thủ tục kiểm soát đã thực hiện tại các khâu liên quan đến chu trình hàng tồn kho của công ty cũng như những thành quả đạt được trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm soát cũng như những rủi ro xảy ra tại công ty để làm căn cứ cho việc nghiên cứu đề tài của tác giả. 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đánh giá kiểm soát nội bộ quy trình tồn kho tại công ty vàng bạc, đá quý Bảo Tín Minh Châu. Từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện khâu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình tồn kho. Cụ thể là: Thư nhất là xây dựng cách thức về đánh giá kiểm soát nội bộ quy trình tồn kho Thư hai là hiểu được thực trạng việc đánh giá kiểm soát nội bộ quy trình tồn kho của công ty như thế nào. Thứ ba là đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện đánh giá kiểm soát nội bộ quy trình tồn kho của công ty. 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình hàng tồn kho tại BTMC 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi thời gian: Từ tháng 01/01/2022 đến 30/06/2022 Phạm vi không gian: Công ty vàng bạc, đá quý Bảo Tín Minh Châu Phạm vi nội dung: Thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình tồn kho tại BTMC 1.5 Phương pháp nghiên cứu Sơ đồ 1: Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp: Là số liệu đã được công bố qua sách báo, tạp chí, niêm dám thống kê, báo cáo tổng kết, tài liệu khoa học đã được nghiên cứu về kiểm soát nội bộ và số liệu của công ty về các vấn đề như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua một vài năm, báo cáo tài chính của công ty qua các năm, các chứng từ hạch toán, một số báo cáo, biên bản cuộc họp của công ty làm nguồn tài liệu cung cấp thông tin cho đề tài. Đặc biệt các biên bản ghi nhận sự việc của công ty về các sự vụ liên quan đến quá trình hoạt động của công ty. 1.5.2 Phương pháp xử lý số liệu Công cụ xử lý: Sử dụng phần mềm bán hàng và phần mềm kế toán để tổng hợp để tổng hợp và xử lý số liệu. Đối chiếu với số liệu thứ cấp, trên cơ sở tài liệu ban đầu để lọc những thông tin cần thiết và tính toán lại một số chỉ tiêu theo yêu cầu phân tích Đối với số liệu thứ cấp, trên cơ sở tài liệu ban đầu để chọn lọc những thông tin cần thiết và tính toán lại một số chỉ tiêu theo yêu cầu phân tích.
1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - ĐÀO THỊ HÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH TỒN KHO TẠI CƠNG TY VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ BẢO TÍN MINH CHÂU LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội - 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - ĐÀO THỊ HÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH TỒN KHO TẠI CƠNG TY VÀNG BẠC, ĐÁ Q BẢO TÍN MINH CHÂU Chun ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS TS PHAN TRUNG KIÊN Hà Nội - 2022 LỜI CAM ĐOAN Luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực hướng dẫn khoa học PGS TS Phan Trung Kiên Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn hồn tồn trung thực Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm với lời cam đoan Tác giả Đào Thị Hà MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong lịch sử kinh tế, tiền vàng đóng vai trị tiền tệ vật ngang giá chung gian thời gian dài Vàng kim loai quý giới, xuất sớm lịch sử chấp nhận có vai trị tiền tệ toán, trao đổi hàng hoá Với phát triển tiền tệ, vàng khơng cịn sử dụng để trao đổi mua bán Tuy nhiên, vàng có vai trị ảnh hưởng lớn đến kinh tế Theo tạp chí tài online ngày 30/04/2022 Việt Nam tính chung năm 2021, giá vàng nước tăng khoảng 5.5 triệu đồng/ lượng Xét năm 2021, giá vàng có xu hướng tăng chủ đạo với hai đợt biến động: (1) Giá vàng tăng dần, từ ngưỡng 55 triệu đồng/ lượng (Tháng 04/ 2021) lên mức 57.6 triệu đồng/ lượng (Tháng 6/2021), giá vàng giới tăng mạnh lên mức 1900 USD/ounce (2) Trong tháng 11/2021, giá vàng tăng mạnh, vượt qua mốc 59 triệu/ lượng, 60 triệu/ lượng đến 62 triệu đồng/ lượng Đến ngày 17/11/2021 giá vàng chạm đỉnh 62,25 triệu đồng/ lượng Tuy nhiên đến tháng 3/2022 giá vàng bất ngờ tăng vọt lên 73 triệu/1 lượng, sau tụt xuống 67-68 triệu đồng/ lượng Sự biến động giá khiến cho doanh nghiệp kinh doanh vàng gặp nhiều khó khăn việc xác định lượng trữ an toàn để đạt hiệu kinh doanh tốt Bên cạnh vàng sản phẩm dễ dàng giao dịch quy đổi tiền mặt, với biến động giá vàng độ rủi gian lận quản lý hàng tồn kho mặt hàng vàng ngày tăng lên Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vàng xây dựng cho cơng ty hệ thống kiểm sốt nội quy trình quản lý hàng tồn kho để đảm bảo tránh rủi ro gian lận q trình hoạt động cơng ty Cũng cơng ty kinh doanh vàng nói chung Bảo Tín Minh Châu (BTMC) sớm xây dựng cho cơng ty hệ thống kiểm sốt nội quy trình kiểm sốt hàng tồn kho nhằm tránh thất thoát tài sản giảm thiểu gian lận, rủi ro trính quản lý hàng tồn kho Hiện công ty sản xuất kinh doanh đa dạng mặt hàng vàng rồng thăng long, vàng miếng SJC vàng trang sức, lượng mua nguyên liệu hàng tháng lớn, đặc biệt thời điểm giá vàng biến động lượng khách hàng lớn giao dịch mua bán nhiều dẫn đến rủi ro tiềm ẩn lớn Do cơng tác kiểm tra, giám sát có vài trị quan trọng quan trọng hoạt động công ty Đặc biệt công tác đánh giá lại cơng việc kiểm sốt nội công ty đạt hiệu việc hạn chế tất rủi ro bao gồm rủi ro tiềm tàng không vấn đề cốt lõi giúp đạt mục tiêu kiểm soát đặt Hơn nữa, ngồi giá vàng biến động phát sinh tiêu cực hàm lượng vàng nguyên nhân dẫn đến tiêu cực phát sinh tráo đổi hàng hố Cơng ty kinh doanh nhiều hàm lượng vàng khác 10K, 14K, 18K, 24K Nên việc đánh giá, kiểm tra hoạt động kiểm sốt có vai trị đặc biệt quan trọng doanh nghiệp nói chung với ngành vàng nói riêng ngành có tính chất nhậy cảm biến động giao dịch lớn Từ lý trên, chọn đề tài “ Đánh giá kiểm sốt nội quy trình tồn kho cơng ty vàng bạc, đá q Bảo Tín Minh Châu” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ để có hội bày tỏ quan điểm thân góp phần đưa giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt khâu quy trình hàng tồn kho, đưa cách thức đánh giá hiệu lực hệ thống kiểm soát nội với quy trình hàng tồn kho cơng ty 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu Hiện nước ta có nhiều cơng trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ, nhiên nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội quy trình hàng tồn kho khơng có nên tác giả tham khảo đề tài tương tự từ sách giáo trình viết trang mạng trình nghiên cứu đề tài tác giả Các nghiên cứu bao gồm: Luận văn thạc sỹ “ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình mua hàng, bán hàng siêu thị Smat, Long Biên, Hà Nội” tác giả Đinh Thị Hằng (2010)– Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Qua luận văn tác giả nhìn nhận cách thức đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, từ làm sở cho nghiên cứu khoa học Các nguyên cứu kiểm sốt nội bộ: Các giao trình kiểm soát nội bộ, chuẩn mực nước quốc tế COSO 2013, viết kiểm soát nội Thông qua kiến thức thu thập từ tài liệu tác giả nắm kiến thức kiểm soát nội làm cho nghiên cứu Thơng qua nhìn nhận hoạt động kiểm sốt thực cơng ty thủ tục kiểm soát thực khâu liên quan đến chu trình hàng tồn kho công ty thành đạt q trình thực thủ tục kiểm sốt rủi ro xảy công ty để làm cho việc nghiên cứu đề tài tác giả 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đánh giá kiểm sốt nội quy trình tồn kho cơng ty vàng bạc, đá q Bảo Tín Minh Châu Từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện khâu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội quy trình tồn kho Cụ thể là: Thư xây dựng cách thức đánh giá kiểm soát nội quy trình tồn kho Thư hai hiểu thực trạng việc đánh giá kiểm soát nội quy trình tồn kho cơng ty Thứ ba đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện đánh giá kiểm sốt nội quy trình tồn kho công ty 1.4 1.4.1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội quy trình hàng tồn kho BTMC 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi thời gian: Từ tháng 01/01/2022 đến 30/06/2022 Phạm vi không gian: Công ty vàng bạc, đá quý Bảo Tín Minh Châu Phạm vi nội dung: Thực trạng kiểm sốt nội quy trình tồn kho BTMC 1.5 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu Phương pháp xử lý số liệu pháp phân tích Sơ đồ 1: Phương Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp: Là số liệu công bố qua sách báo, tạp chí, niêm dám thống kê, báo cáo tổng kết, tài liệu khoa học nghiên cứu kiểm sốt nội số liệu cơng ty vấn đề kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua vài năm, báo cáo tài cơng ty qua năm, chứng từ hạch toán, số báo cáo, biên họp công ty làm nguồn tài liệu cung cấp thông tin cho đề tài Đặc biệt biên ghi nhận việc công ty vụ liên quan đến trình hoạt động công ty 1.5.2 Phương pháp xử lý số liệu Công cụ xử lý: Sử dụng phần mềm bán hàng phần mềm kế toán để tổng hợp để tổng hợp xử lý số liệu Đối chiếu với số liệu thứ cấp, sở tài liệu ban đầu để lọc thơng tin cần thiết tính toán lại số tiêu theo yêu cầu phân tích Đối với số liệu thứ cấp, sở tài liệu ban đầu để chọn lọc thông tin cần thiết tính tốn lại số tiêu theo yêu cầu phân tích 1.5.3 Phương pháp phân tích +Phương pháp phân tích tổng hợp 10 Thống kê mơ tả: Mô tả vấn đề liên quan đến đề tài Thống kê so sánh: Là phương pháp sử dụng nguồn liệu thứ cấp để so sánh đối chiếu biến đổi qua thời gian vật, việc, Qua thấy xu hướng phát triển chúng Trong đề tài sử dụng phương pháp để phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh cơng ty Từ có nhìn tổng qt tình hình tài cơng ty + Phương pháp đánh giá kiểm sốt nội Phương pháp mơ tả kiểm sốt nội bộ: Sử dụng lời văn mơ tả bước, nguyên tắc, mối quan hệ kiểm soát nội tổ chức hoạt động Từ người đánh giá đưa nhận xét có tồn hệ thống kiểm sốt nội khơng? Hệ thống kiểm sốt nội có hiệu lực khơng, yếu chỗ nào, có khả xảy rủi ro kiểm soát đâu Phương pháp lưu đồ kiểm sốt: Sử dụng hình vẽ, biểu tượng, mũi tên để thể quan hệ, bước, thủ tục kiểm sốt Sử dụng sơ đồ quy trình cụ thể ví dụ quy trình xuất hàng Qua lưu đồ kiểm soát giúp thực thử nghiệm kiểm soát dựa lưu đồ Nếu qua thử nghiệm thấy sai lệch chứng tỏ kiểm soát yếu Phương pháp bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ: Các câu hỏi kiểm sốt mangg tính rời rạc cụ thể theo chủ đề, người trả lời Câu hỏi thường có dạng phổ biến trả lời có có nghĩa có tồn kiểm sốt nội bộ, kiểm sốt nội có hiệu lực Nếu trả lời khơng khơng có kiểm sốt nội kiểm sốt nội yếu Cũng trả lời trả lời Trường hợp xảy rủi ro 88 quy trình nghiệp vụ thực cách đối phó Qua tìm hiểu thực tế đội ngũ nhân viên cơng ty người trẻ, động, nhiệt tình công việc Tuy nhiên công tác đào tạo nhân viên cơng ty chưa quan tâm thích đáng, công tác đào tạo chủ yếu dành cho cán quản lý chủ chốt cơng ty, cịn đội ngũ nhân viên cơng ty có người trước dẫn dắt người sau khơng có đào tạo chun nghiệp 4.1.3.3 Công tác kế hoạch Hệ thống kế hoạch dự toán bao gồm kế hoạch sản xuất, kế hoạch bán hàng,kế hoạch hay dự toán đầu tư,kế hoạch sửa chữa tài sản, kế hoạch chi phí kế hoạch tài khác nhằm ước tính, cân đối tình hình tài chính, kết hoạt động tương lai công ty nhân tố quan trọng q trình kiểm sốt Đây cơng cụ để ban điều hành, phịng kiểm sốt ttheo dõi, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động cơng ty Hiện công ty tiến hành lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài từ định hướng, mục tiêu phát triển công ty, tình hình thực tế cơng ty sở kinh doanh năm trước, phận tiến hành lập kế hoạch chi tiết sau chuyển lên Ban TGĐ phê duyệt kế hoạch chuyển phịng kế tốn cung ứng để tổng hợp tiến hành đặt hàng hoá chuẩn bị đáp ứng theo kế hoạch đặt Công tác giám sát theo dõi tiến độ thực kế hoạch sản xuất, kinh doanh phịng kiểm sốt giám sát, phịng cung ứng thực kế hoạch sản xuất kinh doanh,dự trù chi phí cho phận kế tốn để phận kế tốn chuẩn bị phương án chi phí Với đặc tính ngành, đơn hàng sản xuất cơng ty đến cuối tháng tập hợp chi phí tốn cho đối tác Trong q trình tiến hành kế hoạch sản xuất, kinh doanh cần phải điều chỉnh phận cung ứng báo cáo ln lên phịng ban để xử lý kịp thời, không ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty 4.1.3.4 Các nhân tố bên ngồi Mơi trường bên ngồi bao gồm yếu tố pháp luật,sự kiểm soát quan nhà nước, ngân hàng, quan thuế Tuy không thuộc tầm kiểm soát nhà 89 quản lý ảnh hưởng lớn đến thiết kế vận hành hệ thống kiểm sốt nội bơ 4.2 4.2.1 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội hàng tồn kho cơng ty Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Để xây dựng hệ thống kiểm sốt nội thực hữu hiệu cơng ty, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cần phải quán triệt nguyên tắc sau: Nguyên tắc 1: Tuân thủ pháp luật quy định hành nhà nước Nguyên tắc đòi hỏi việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội công ty phải tuân thủ tuyệt đối hiến pháp, pháp luật nhà nước, không làm trái với thị, nghị định phủ thông tư, văn hướng dẫn bộ, ngành có liên quan Nguyên tắc 2: Phù hợp với trình hội nhập phát triển Ngun tắc địi hỏi việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty phải tn theo xu phát triển hội nhập diễn Các quy chế,chính sách, thủ tục kiểm sốt nội xây dựng phải phù hợp với điều kiện kinh doanh theo chế thị trường, phù hợp với môi trường kinh doanh theo hướng mở cửa, hội nhập với bên ngồi Cách tổ chức cơng tác quản lý, trình độ lực nhân viên phải đáp ứng yêu cầu trình hội nhập Nguyên tắc 3: Kế thừa phát huy tối đa nhân tố hợp lệ hệ thống kiểm soát nội Theo nguyên tắc này, việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội khơng có nghĩa phủ nhận hoàn toàn cũ, loại bỏ cũ mà phải có tính kế thừa Trên sở hệ thống kiểm soát nội tại, cần chọn lọc nhân tố tích cực, tận dụng phát huy ưu điểm, dựa tảng hệ thống kiểm soát nội cũ để bổ sung điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu quản lý công ty Ngun tắc 4: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phải có định hướng rõ ràng, bước cụ thể, đồng bảo đảm ổn định tương đối hoạt động sản xuất kinh doanh Nguyên tắc địi hỏi cơng ty phải coi việc hồn thiện hệ thống kiểm soát 90 nội nhiệm vụ trung tâm Nhiệm vụ phải có kế hoạch, có định hướng bước cụ thể để thực Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phải thực cách quán đồng Tuy nhiên, việc thực giải pháp phải bảo đảm không gây xáo trộn hoạt động kinh doanh, không gây thay đổi lớn cấu nhân công ty Nguyên tắc 5: Hệ thống kiểm soát nội phải đảm bảo hiệu Sự cần thiết phải xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty điều rõ ràng Tuy nhiên, phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, bước kiểm soát xây dựng phải xem xét quy trình nghiệp vụ lẫn tính kinh tế khả thực thi.Một thủ tục kiểm soát dù chặt chẽ rườm rà tốn lựa chọn khôn ngoan Chính vậy, việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội phải bảo đảm hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu nhất, hiểu theo nghĩa đáp ứng tốt yêu cầu quản lý công ty giới hạn cho phép tính kinh tế khả thực thi Nguyên tắc : Hệ thống kiểm soát nội phải tương thích với quy mơ phức tạp đơn vị Theo nguyên tắc này, việc xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội luôn phải gắn liền với quy mô phực tạp cơng ty Cơng ty có quy mô lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, tính phức tạp đặc thù cao địi hỏi hệ thống kiểm sốt nội phải mang tính tồn diện, bao quát hoạt động công ty Cùng với phát triển lớn mạnh quy mô theo rủi ro kinh doanh cao địi hỏi hệ thống kiểm sốt nội phải khơng ngừng hoang thiện vững mạnh để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao cơng ty Có lẽ hệ thống kiểm sốt nội ngăn chặn phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro cho công ty 4.2.2 4.2.2.1 Một số giải pháp cải thiện thiết kế thủ tục kiểm soát kiểm soát quy trình hàng tồn kho cơng ty Giải pháp cải thiện thiết kế thủ tục kiểm soát mua hàng nhập kho Mua hàng nhập kho khâu quan trọng chu trình quản lý hàng tồn 91 kho ảnh hưởng đến khâu khác chu trình, mua hàng quản lý chặt chẽ, lượng tồn hàng đạt hiệu tránh tồn đọng vốn Do kiểm sốt chặt chẽ khâu mua hàng nhập kho giảm thiểu rủi ro tồn đọng hàng hoá Để giảm thiểu rủi ro khâu mua hàng nhập kho cơng ty sử dụng giải pháp sau: Xây dựng hệ thống phần mềm quản lý kho cung ứng, cải tiến hệ thống phần mềm quản lý quầy hàng Trước hết hệ thống phần mềm quầy cải tiến thêm chức dự báo hàng hoá, mặt hàng bán chạy cảnh báo mặt hàng chậm bán ( mặt hàng vòng tháng chưa bán đặc biệt mặt hàng có giá trị lớn), Khi cần báo cáo hàng chậm bán chiết xuất từ hệ thống phần mềm luôn cập nhât mã khơng phải chiết xuất tồn mã hệ thống để lọc mã chậm bán Nhân viên đặt hàng trực tiếp vào hệ thống, đơn đặt hàng cho phép xác định mẫu mã đặc điểm hàng hoá cần đặt Hệ thống phần mềm phân quyền phận ký duyệt trực tiếp hệ thống Sau đơn hàng ký duyệt từ ban tổng giám đốc đẩy hệ thống phòng cung ứng Làm biết đơn hàng thực nào, nhân viên cung ứng đặt hàng xong hàng kiểm tra hàng nhập với hệ thống đặt hàng không? Khi chuyển làm giá ký duyệt giá quầy kiểm sốt kiểm tra đặc điểm bảng kê với hệ thống đặt hàng kiểm tra việc trừ đơn hàng Trên đơn hàng có số hiệu đơn hàng nhập kho nhân viên phải xác nhận hàng nhập từ đơn hàng nào, nhập chi tiết hàng hoá theo trọng lượng đặc điểm hàng hoá hệ thống nhập hàng Phân tách kho đặt hàng với kho nhận hàng để tránh trường hợp vào đơn nhập hàng sai số hiệu đơn đặt hàng vào sai đặc điểm đơn hàng Khi nhân viên đặt hàng chuyển đơn đặt hàng cho đối tác đặt hàng, đối tác chuyển hàng đến chuyển cho cá nhân khác nhân viên đặt hàng nhận kiểm tra hàng nhận có khớp đơn đặt hàng khơng? Khơng khớp thơng báo cho phận liên quan để xử lý đơn hàng Xây dựng định mức đặt hàng phù hợp theo thời kỳ, sản phẩm trang sức 92 vàng sản phẩm có giá trị, tuỳ thuộc vào nhiều biến động thị trường nhu cầu Xây dựng số hàng hoá linh hoạt phù hợp với thời kỳ để đảm bảo lượng hàng hoá khách hàng cần tránh tồn đọng vốn Xây dựng bảng giá công cụ thể chi tiết cho loại hàng đặc điểm chi tiết loại hàng để việc áp dụng bảng giá công vào sản phẩm cho xác Xây dựng định mức tồn kho sản phẩm bán chạy để ln có hàng dự trữ thường xuyên để đáp ứng nhu cầu khách hàng, sản phẩm ln tình trạng thiếu hàng sản phẩm dây chuyền vàng ta kiềng vòng vàng ta, mùa cưới nhu cầu cao mùa cưới Xây dựng bảng số hàng hoá phù hợp với thời kỳ kinh doanh công ty Một số linh hoạt, đánh giá hoạt động kinh doanh thời kỳ, năm phải xây dựng lại lần số hàng hoá, số hàng hố dùng năm 2014 khơng cịn phù hợp với tình hình kinh doanh công ty 4.2.2.2 Giải pháp cải thiện thiết kế thủ tục kiểm soát khâu xuất hàng Cũng khâu nhập hàng, khâu xuất hàng chu trình tồn hàng đóng vai trị quan trọng, hàng nhập cơng ty quản lý tránh rủi ro, thất thoát đem lại hiệu hoạt động, Để nâng cao hiệu lực kiểm sốt khâu xuất hàng cơng ty cần: Tất hàng thành phẩm nhập thợ sản xuât phải nhập vào phần nhập sổ sách kho phần xuất thành phẩm kho cung ứng thể phần xuất sổ kho, chưa xuất tồn vàng đặc điểm sổ sách, để quản lý chặt chẽ hàng hoá thành phẩm xưởng sản xuất Trên hệ thống phần mềm bán trang sức mỹ nghệ vàng ta tạo thêm mã hàng đổi tủ nhẫn tròn trơn để tránh có hai mã trang sức 999 999.9 Khi khách đổi nhẫn tròn trơn nhân viên đánh vào mã đổi tủ trang sức 999.9, dẫn đến nhân viên tráo vàng Khi đánh chuyển đổi tủ có chứng kiến kiểm soát xác nhận trọng lượng loại vàng chuyển lên phòng cung ứng Đối với đơn hàng chế tác vàng số lượng lớn có hợp đồng chế tác để xuất 93 vàng cho đối tác sản xuất để quản lý hoạt động chế tác với số lượng lớn đối tác gia công xa công ty, đặc biệt đối tác sài gòn, tránh làm thiệt hại tổn thất cho công ty 4.2.2.3 Giải pháp cải thiện thiết kế thủ tục kiểm soát khâu kiểm kê kho Kiểm kê kho khâu cuối quản lý hàng tồn kho, kiểm kê chuẩn đúng, đầy đủ giúp cho cơng ty có định kế hoạch hàng hoá đáp ứng nhu cầu khách hàng, giúp cho doanh thu lợi nhuận công ty tăng lên Để cải thiện hiệu lực kiểm sốt cơng ty cần: Xây dựng tiêu chuẩn quy trình tồn hàng đột xuất tồn hàng cuối tháng.Tồn hàng cuối tháng đột xuất có vai trị quan trọng việc xác định vốn xác công ty giảm thiếu rủi ro hoạt động quản lý hàng tồn kho,nên việc xây dựng tiêu chuẩn quy trình tồn hàng Đối với hàng có giá trị lớn kim cương khối kinh doanh vàng trao đổi thay định kỳ cuối tháng tồn tồn đột xuất 1-2 lần tháng tiến hành tồn kê khai thường xuyên liên tục Đối với khối kinh doanh vàng trao đổi tăng cường hoạt động kiểm kê kiểm tra số liệu thực tế với số máy Xây dụng quy trình xử lý trường hợp thừa thiếu, trường hợp thiếu thừa khơng tìm ngun nhân 4.2.3 4.2.3.1 Một số giải pháp cải thiện hiệu lực kiểm soát nội hàng tồn kho công ty Một số giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt cơng ty Mơi trường kiểm sốt xem tảng hệ thống kiểm soát nội yêu cầu phải phản ánh sắc thái chung đơn vị, chi phối ý thức kiểm soát thành viên đơn vị Đối với công ty, ban Tổng giám đốc cần nhận thức cách đắn vai trị cần thiết hệ thống kiểm sốt nội việc điều hành bán hàng quản lý cơng ty nói chung hạn chế rủi ro khâu nhập xuất hàng hoá Biện pháp đề xuất cụ thể: Các mục tiêu hoạt động phương pháp quản lý công ty cần phải 94 phổ biến cơng khai tồn đội ngũ nhân viên cụ thể: + Cơng khai mơ hình tổ chức cách thức phân dịnh quyền hạn công ty công việc cụ thể, mục đích nhân viên xác định vị trí, vai trị trách nhiệm + Ban tổng giám đốc phối hợp với phận để xây dựng ban hành quy chế cụ thể cho phận, thành viên phận cần phải nắm quy trình quy chế phận làm việc theo quy định Bộ phận kiểm soát nội thay mặt ban tổng giám đốc giám sát thực quy trình, quy chế phịng ban Bên cạnh phải phổ biến cho người lao động ứng tuyển cần nắm quy định,quy chế phận quy chế tồn cơng ty bắt tay vào làm việc + Đề cao chuẩn mực đạo đức người lao động, công ty cần tận dụng lợi có đội có đội ngũ đơng đảo, xây dựng đội ngũ cần phấn đấu, quan tâm giúp đỡ giám sát lẫn thành viên cơng ty, xây dựng tinh thần đồn kết đội ngũ lao động tổ chức sinh hoạt tặng nhân ngày 8/3, 20/10, trung thu 4.2.3.2 Điều chỉnh cấu tổ chức trọng công tác nhân Việc xây dựng cấu tổ chức hợp lý, khoa học phù hợp với đặc thù công ty vấn đề quan trọng cơng ty ảnh hưởng lớn đến q trình vận hàng hệ thống kiểm sốt nội Cơ cấu tổ chức công ty phải gọn nhẹ phải có hiệu phù hợp với yêu cầu quản lý Do đó, cơng ty cần rà sốt xây dựng quy chế quản lý nhằm cụ thể hoá, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phịng ban chức cơng ty nhằm tránh tình trạng chồng chéo chức năng, nhiệm vụ, gây tính ỷ lại, thiếu trách nhiệm việc giải quyết, xử lý công việc liên quan đến nhiều phòng ban ,đơn vị khác nội cơng ty Căn vào quy mơ, tính phức tạp yêu cầu quản lý cần xây dựng cấu tổ chức thích hợp mặt số lượng chất lượng Tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán đặc biệt cán chủ chốt cơng ty, thường cun rà sốt lực quản lý đội ngũ trưởng, phó phịng ban 95 để đào tạo lại chuyển công tác sang công việc phù hợp hơn, tạo điều kiện nâng cao trình độ đội ngũ cán hệ thống quản lý kinh doanh Đối với cán kỹ thuật cần không ngừng học tập, cập nhật kiến thức công nghệ tránh lạc hậu bối cảnh phát triển nhanh chóng lĩnh vực công nghệ thông tin Xây dựng mơi trường làm việc thích hợp, tạo hội phát triển lực cá nhân nhằm phát huy sáng tạo, đảm bảo cơng Thực tốt sách khen thưởng vật chất cán hồn thành tốt cơng việc giao tạo động lực thúc đẩy cá nhân lao động cơng ty, bước gây dựng văn hố công ty Xử lý nghiêm hành vi sai trái gây tổn thất làm xấu hình ảnh cơng ty việc cần làm Hoàn thiện chế độ tuyển dụng đánh giá vị trí lãnh đạo công ty, thực dân chủ để đảm bảo lựa chọn người có tài năng, giỏi chun mơn nghiệp vụ, Hồn thiện chế độ trách nhiệm thành viên Ban tổng giám đốc, có sách khuyến khích thành viên ban tổng giám đốc thực trách chức trách cách cẩn trọng, mẫn cán trung thành 4.2.3.3 Chuẩn hố quy trình lập kế hoạch hoạt động kinh doanh Kế hoạch sở để thực hoá mục tiêu, chiến lược phát triển Dựa vào kế hoạch ta đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty kỳ, từ điều chỉnh kịp thời bất cập trình hoạt động Trong đó, kế hoạch tài coi trọng công ty Hiện nay, công tác lập kế hoạch cơng ty cịng mang tính chất hình thức,chưa sát vào thực tế phận thực Bên cạnh đó,cơng tác thẩm định kế hoạch chưa quan tâm mức, để lập kế hoạch tài có hiệu quả, nhà quản trị nên tiến hành bước sau: Xác định mục tiêu cá nhân ảnh hưởng mục tiêu cá nhân đến mục đích tài cơng ty, từ điều chỉnh mục tiêu cá nhân cho phù 96 hợp với mục tiêu công việc Thiết lập mục tiêu tăng trưởng, mục tiêu lợi nhuận vốn đầu tư hướng mở rộng phát triển công ty Những mục tiêu phải thể số cụ thể, đưa dự báo lợi nhuận, doanh số so sánh kết thực đạt Trong trình lập kế hoạch, nhà quản trị nên tập trung vào điểm mạnh, điểm yếu công ty yếu tố thuộc môi trường vĩ mô vi mơ ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu đề ra, đồng thời phải phát triển chiến lược dựa kết yếu tố liên quan ( chiến lược giá, tiềm thị trường, cạnh tranh,so sánh chi phí sử dụng vốn vay vốn tự có ) để đưa hướng đắn cho phát triển công ty Cần ý tới nhu cầu tài chính, nhân lực nhu cầu vật chất hạ tầng cần thiết để hoàn thành kế hoạch tài Cập nhật kế hoạch tài thơng qua báo cáo tài cơng ty Thường xun so sánh kết tài cơng ty thu với số liệu hoạt động công ty ngành để biết vị trí cơng ty ngành Tìm khắc phục điểm yếu công ty Đi đôi với việc làm trên, công ty cần quan tâm đến công tác giám sát việc tuân thủ kế hoạch Để tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tài đảm bảo hiệu kinh doanh, cơng ty cần tập trung vào hồn thiện định mức, tiêu chuẩn, đơn giá, dự tốn Cơng ty cần định kỳ tiến hành phân tích tình hình tài cơng ty nhằm đánh giá việc thực mục tiêu công ty, điểm mạnh,điểm yếu tình hình tài chính, qua giúp ban tổng giám đốc việc đánh giá tổng quát tình hình hoạt động cơng ty : Khả tốn, tình hình ln chuyển vật tư, tiền vốn có điều chỉnh hợp lý nhằm đảm bảo tài sản tiền vốn nguồn lực tài cơng ty sử dụng hiệu 4.2.3.4 Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị Cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty thực tốt Tuy nhiên để hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời đầy đủ xác 97 nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chính, cơng ty cần sớm xây dựng ban hành quy định cơng tác kế tốn quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành kiểm soát nội Kế hoạch quản trị giúp cung cấp thông tin hoạt động nội công ty như: Chi phí phận, cơng việc, sản phẩm, phân tích, đánh giá tình hình thực với kế hoạch doanh thu, chi phí, lợi nhuận, quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, công nợ, phân tích mối quan hệ chi phí với khối lượng lợi nhuận, lựa chọn thơng tin thích hợp cho định đầu tư ngắn hạn dài hạn, lập dự toán ngân sách sản xuất, kinh doanh nhằm phục vụ việc điều hành, kiểm tra định kinh tế Do đó,rõ ràng kế tốn quản trị hệ thống đo lường, thu thập, tổng hợp xử lý, cung cấp thông tin kinh tế tài phục vụ cho yêu cầu quản lý việc lập kế hoạch, điều hành, theo dõi thực kế hoạch phạm vi nội công ty Kế toán quản trị phương pháp để ban tổng giám đốc kiểm tra cách có hiệu hoạt động cơng ty Chính vậy, việc thiết lập hệ thống báo cáo kế toanns quản trị đặc biệt cần thiết mang lại lợi ích thiết thực cho siêu thị 98 KẾT LUẬN Trước xu toàn cầu hoá nay, mức độ cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp Việt Nam thị trường nước giới ngày khốc liệt Nền kinh tế nước ta có triển vọng hướng để hoà nhập với kinh tế giới, bối cảnh hội nhập kinh tế nay, việc Việt Nam gia nhập vào tổ chức thương mại giới WTO mang lại cho doanh nghiệp Việt Nam nhiều hội vô to lớn bên cạnh khơng rủi ro thử thách, đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực vàng bạc, đá quý Do đó, để tồn phát triển doanh nghiệp phải có chiến lược phù hợp công tác quản lý đạt hiệu Muốn xây dựng chiến lược pháp triển hợp lý, doanh nghiệp phải nắm bắt thông tin doanh thu, chi phí, đồng thời phải có hệ thống kiểm soát nội hợp lý,hữu hiệu với loại mục tiêu Thực hiệu việc kiểm tra, kiểm sốt nguồn hữu ích cho nhà quản lý đối tượng quan tâm, sở để đưa định kinh doanh đảm bảo ổn định phát triển bền vững doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, Luận văn sâu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tiễn từ tìm giải pháp để tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho lĩnh vực kinh doanh vàng bạc đá quý Bảo Tín Minh Châu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đinh Thu Hằng (2010), Luận văn thạc sỹ “ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội mua hàng bán hàng siêu thị Smat, Long Biên” – Trường đại học Nông Nghiệp Nguyễn Huy Ánh ( 2021), Giáo trình kiểm soát nội bộ, NXB Đại học kinh tế quốc dân Nguyễn Quang Quynh (2017) , Giáo trình lý thuyết kiểm toán, NXB Đại học kinh tế quốc dân ... khâu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội quy trình tồn kho Cụ thể là: Thư xây dựng cách thức đánh giá kiểm sốt nội quy trình tồn kho Thư hai hiểu thực trạng việc đánh giá kiểm sốt nội quy trình tồn kho. .. chặn rủi ro xảy b Đánh giá hiệu lực kiểm soát nội Mục đích đánh giá hiệu lực kiểm sốt nội bộ: Đánh giá hiệu lực kiểm soát việc đánh giá lại việc thực thủ tục kiểm soát công ty nhân tố ảnh hưởng... cơng ty Quy trình kiểm sốt hàng tồn kho cơng ty gồm quy trình nhỏ là: Kiểm 41 sốt hoạt động nhập kho, Kiểm soát hoạt động xuất kho Kiểm soát hoạt động tồn kho Quy trình Kiểm sốt hàng tồn kho Kiểm