TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐÀO THỊ HÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH TỒN KHO TẠI CÔNG TY VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ BẢO TÍN MINH CHÂU LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QU[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - ĐÀO THỊ HÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH TỒN KHO TẠI CƠNG TY VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ BẢO TÍN MINH CHÂU LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội - 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - ĐÀO THỊ HÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH TỒN KHO TẠI CƠNG TY VÀNG BẠC, ĐÁ Q BẢO TÍN MINH CHÂU Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Người hướng dẫn khoa học: PGS TS PHAN TRUNG KIÊN Hà Nội - 2022 LỜI CAM ĐOAN Luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực hướng dẫn khoa học PGS TS Phan Trung Kiên Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn hồn tồn trung thực Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm với lời cam đoan Tác giả Đào Thị Hà MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.5.2 Phương pháp xử lý số liệu 1.5.3 Phương pháp phân tích 1.6 Kết cấu luận văn .6 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Bản chất Kiểm soát nội 2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 10 2.2.2 Đánh giá rủi ro .11 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 12 2.2.4 Thông tin truyền thông 13 2.2.5 Hệ thống giám sát 14 2.3 Đặc điểm chung kiểm soát nội với hàng tồn kho 15 2.3.1 Đặc điểm chung quy trình hàng tồn kho yêu cầu kiểm soát 15 2.3.2 Những thủ tục kiểm sốt nội áp dụng cho quy trình quản lý hàng tồn kho 17 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ BẢO TÍN MINH CHÂU 29 3.1 Đặc điểm chung tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 29 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 3.1.2 Cơ cấu quản lý tổ chức máy quản lý công ty vàng bạc đá quý Bảo Tín Minh Châu 30 3.2 Đặc điểm hạch tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty 31 3.2.1 Phân loại HTK .31 3.2.2 Đặc điểm quản lý hàng tồn kho công ty 34 3.3 Kiểm soát nội quy trình tồn kho 37 3.3.1 Quy trình mua hàng đối tác 37 3.3.2 Quy trình nhập kho từ khách hàng lẻ 46 3.3.3 Quy trình nhập kho nội 48 3.3.4 Quy trình quản lý hoạt động xuất kho 51 3.3.5 Quản lý tồn kho 57 3.4 Đánh giá kiểm soát quy trình hàng tồn kho cơng ty 61 3.4.1 Đánh giá thiết kế thủ tục kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho 61 3.4.2 Đánh giá hiệu lực thủ tục kiểm soát nội chu trình hàng tồn kho 69 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI THIỆN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY 77 4.1 Thảo luận kết 77 4.1.1 Vấn đề thiết kế thủ tục kiểm soát nội .77 4.1.2 Vấn đề hiệu lực kiểm soát nội .80 4.1.3 Nguyên nhân .81 4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội hàng tồn kho cơng ty 85 4.2.1 Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội .85 4.2.2 Một số giải pháp cải thiện thiết kế thủ tục kiểm soát kiểm sốt quy trình hàng tồn kho cơng ty .86 4.2.3 Một số giải pháp cải thiện hiệu lực kiểm soát nội hàng tồn kho công ty 89 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG 3.1: SỐ LIỆU NHẬP XUẤT TỒN HÀNG HOÁ THÁNG 01 -2022 35 BẢNG 3.2: SỐ LIỆU NHẬP XUẤT TỒN HÀNG HOÁ THÁNG 02 -2022 35 BẢNG 3.3: SỐ LIỆU NHẬP XUẤT TỒN HÀNG HOÁ THÁNG 03 -2022 36 BẢNG 3.4 : CƠ SỐ HÀNG HOÁ QUẦY KIM CƯƠNG 40 Sơ đồ 2.1: Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức công ty 31 Sơ đồ 3.2: Quy trình Kiểm sốt hàng tồn kho công ty 36 Sơ đồ 3.3: Quy trình kiểm sốt hoạt động nhập kho đối tác 45 Sơ đồ 3.4: Quy trình kiểm sốt nhập kho mua từ khách hàng .46 Sơ đồ 3.5 : Quy trình kiểm soát nhập kho nội 49 Sơ đồ 3.6: Quy trình hoạt động xuất kho bán hàng 52 Sơ đồ 3.7 : Quy trình quản lý kiểm sốt xuất kho sản xuất 55 Sơ đồ 3.8 : Quy trình quản lý, kiểm sốt xuất kho nội 56 Sơ đồ 3.9: Quy trình kiểm kê hàng tồn kho 60 CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong lịch sử kinh tế, tiền vàng đóng vai trị tiền tệ vật ngang giá chung gian thời gian dài Vàng kim loai quý giới, xuất sớm lịch sử chấp nhận có vai trị tiền tệ tốn, trao đổi hàng hoá Với phát triển tiền tệ, vàng khơng cịn sử dụng để trao đổi mua bán Tuy nhiên, vàng có vai trị ảnh hưởng lớn đến kinh tế Theo tạp chí tài online ngày 30/04/2022 Việt Nam tính chung năm 2021, giá vàng nước tăng khoảng 5.5 triệu đồng/ lượng Xét năm 2021, giá vàng có xu hướng tăng chủ đạo với hai đợt biến động: (1) Giá vàng tăng dần, từ ngưỡng 55 triệu đồng/ lượng (Tháng 04/ 2021) lên mức 57.6 triệu đồng/ lượng (Tháng 6/2021), giá vàng giới tăng mạnh lên mức 1900 USD/ounce (2) Trong tháng 11/2021, giá vàng tăng mạnh, vượt qua mốc 59 triệu/ lượng, 60 triệu/ lượng đến 62 triệu đồng/ lượng Đến ngày 17/11/2021 giá vàng chạm đỉnh 62,25 triệu đồng/ lượng Tuy nhiên đến tháng 3/2022 giá vàng bất ngờ tăng vọt lên 73 triệu/1 lượng, sau tụt xuống 67-68 triệu đồng/ lượng Sự biến động giá khiến cho doanh nghiệp kinh doanh vàng gặp nhiều khó khăn việc xác định lượng trữ an toàn để đạt hiệu kinh doanh tốt Bên cạnh vàng cịn sản phẩm dễ dàng giao dịch quy đổi tiền mặt, với biến động giá vàng độ rủi gian lận quản lý hàng tồn kho mặt hàng vàng ngày tăng lên Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vàng xây dựng cho công ty hệ thống kiểm sốt nội quy trình quản lý hàng tồn kho để đảm bảo tránh rủi ro gian lận trình hoạt động công ty Cũng công ty kinh doanh vàng nói chung Bảo Tín Minh Châu (BTMC) sớm xây dựng cho công ty hệ thống kiểm soát nội