ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ docx

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ -o0o - NGUYỄN THỊ HƯỜNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TRƯỜNG SƠN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ NGÀNH: KẾ TỐN Đồng Hới , tháng 10 năm 2012 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ -o0o - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ NGÀNH: KẾ TỐN Người hướng dẫn : Ths Đường Thị Quỳnh Liên Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hường Lớp : 50E8 - Kế Toán Đồng Hới , tháng 10 năm 2012 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh MỤC LỤC Trang Danh mục sơ đồ, bảng biểu Danh mục chữ viết tắt Lời nói đầu Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH tư vấn xây dựng Trường Sơn 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.1.1 Phân tích tình hình tài sản 1.3.1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị thực tập 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung cần giới thiệu 1.4.2.2 Giới thiệu phần hành kế toán đơn vị thực tập 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài đơn vị thực tập 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty 1.5.1 Thuận lợi 1.5.2 Khó khăn 1.5.3 Hướng phát triển Phần hai: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty TNHH tư vấn xây dựng Trường Sơn 2.1 Tình hình NVL, CCDC công ty 2.1.1 Đặc điểm NVL, CCDC công ty 2.1.2 Phân loại NVL, CCDC công ty 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 2.1.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ 2.1.3 Yêu cầu quản lý NVL, CCDC công ty 2.1.4 Đánh Giá NVL, CCDC công ty 2.1.4.1 Đối với vật tư nhập kho 2.1.4.2 Đối với vật tư xuất kho SV: Nguyễn Thị Hường 2 2 6 9 9 11 11 12 16 17 17 17 18 18 19 19 19 20 20 20 21 22 23 24 Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 2.2 Tổ chức hạch toán NVL, CCDC cơng ty 2.2.1 Kế tốn chi tiết vật tư 2.2.1.1 Thủ tục nhập kho quy trình luân chuyển phiếu nhập kho 2.2.1.1 Thủ tục xuất kho quy trình ln chuyển phiếu xuất kho 2.2.2 Kế tốn chi tiết NVL, CCDC cơng ty 2.2.3 Kế tốn tổng hợp NVL, CCDC công ty 2.2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng NVL, CCDC cơng ty 2.2.3.2 Kế tốn tổng hợp giảm NVL, CCDC cơng ty 2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty 2.3.2 Những nhận xét chung cơng tác kế tốn NVL, CCDC công ty 2.3.2 Những kết đạt 2.3.3 Những hạn chế tồn 2.3.4 Một số ý kiến đóng góp Kết luận Phụ lục Danh mục tài liệu tham khảo Nhật ký thực tập Nhận xét Đơn vị thực tập SV: Nguyễn Thị Hường 24 24 24 30 31 39 39 40 40 44 44 45 46 48 49 Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIÊT TẮT NỘI DUNG BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng GTGT Giá trị gia tăng TNHH TM & DV Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ GĐ Giám đốc NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu SXKD Sản xuất kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị HTK Hàng tồn kho SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tóm tắt trình tạo sản phẩm xây dựng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tóm tắt quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm xây dựng Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức trường cơng trình Sơ đồ 1.4: Sơ đồ máy quản lý Sơ đồ 1.5: Sơ đồ máy kế toán 10 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hinh thức Nhật ký chung 12 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ tóm tắt kế tốn vốn tiền 13 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ tóm tắt kế tốn tiền lương 13 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ tóm tắt kế tốn TSCĐ 14 Sơ đồ 1.10: Sơ tóm tắt kế toán vật tư 14 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ tóm tắt kế tốn chi phí giá thành sản phẩm 15 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ tóm tắt kế toán bán hàng xác định kết kinh 15 doanh Sơ đồ 1.13: Sơ đồ tóm tắt kế tốn tổng hợp 16 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tóm tắt thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng 25 cụ Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho 30 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 32 DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Nguyễn Thị Hường Trang Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Bảng 1.1: Bảng so sánh tình hình tài sản năm 2011-2012 Bảng 1.2: Bảng so sánh tình hình nguồn vốn năm 2011-2012 Bảng 1.3: Bảng so sánh tiêu tài năm 2011-2012 Biểu 2.1: Mẫu in hóa đơn GTGT 26 Biểu 2.2: Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư 27 Biểu 2.3: Mẫu in lệnh xuất kho 28 Biểu 2.4: Mẫu in phiếu xuất kho 29 Biểu 2.5: Mẫu in hóa đơn GTGT mua cơng cụ dụng cụ 30 Biểu 2.6: Mẫu in phiếu xuất nguyên vật liệu 31 Biểu 2.7: Mẫu thẻ kho sử dụng 33 Biểu 2.8: Mẫu thẻ kho sử dụng 34 Biểu 2.9: Mẫu sổ chi tiết nguyên vật liệu sử dụng 35 Biểu 2.10: Mẫu sổ bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu 36 Biểu 2.11: Mẫu sổ chi tiết công cụ dụng cụ sử dụng 37 Biểu 2.12: Mẫu sổ bảng tổng hợp nhập xuất tồn công cụ dụng cụ 38 Bảng 2.1.1: Sổ Nhật ký chung 41 Bảng 2.1.2: Sổ Nhật ký chung 42 Bảng 2.1.3: Sổ TK 152 43 Bảng 2.1.4: Sổ TK 153 44 SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh LỜI NÓI ĐẦU == == Trong kinh tế quốc dân doanh nghiệp sản xuất tế bào kinh tế Đây nơi trực tiếp sáng tạo sở vật chất cho xã hội Cũng doanh nghiệp sản xuất khác, doanh nghiệp xây dựng trình hoạt động kinh doanh phải tính tốn chi phí bỏ kết thu Nhất kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn hay khơng phụ thuộc vào doanh nghiệp có đảm bảo bù đắp chi phí bỏ có lãi Vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố quan trọng thiếu trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu tham gia lần vào chu kì sản xuất hình thái bị biến đổi chuyển hố kết tinh vào sản phẩm vật mặt giá trị Do chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Muốn cho trình sản xuất kinh doanh thường xuyên liên tục, thu nhập đủ bù đắp chi phí có lãi, đòi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm cách tiến hành nhiều biện pháp đồng Trên góc độ kế toán, để thực chức nhiệm vụ việc quản lí, hạch tốn xác ngun vật liệu (nhất lĩnh vực xây dựng bản) cần thiết quan trọng Từ nhận thức với kiến thức học trường cộng với kiến thức thực tế qua trình thực tập cơng ty TNHH tư vấn xây dựng Trường Sơn, em sâu tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH tư vấn xây dựng Trường Sơn” Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo thực tập chia làm hai phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn công ty TNHH tư vấn xây dựng Trường Sơn Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH tư vấn xây dựng Trường Sơn Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài hạn chế mặt lí luận kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề không tránh khỏi hạn chế mặt nội dung khoa học phạm vi yêu cầu Kính mong góp ý thầy khoa kinh tế giám đốc, cán phịng kế tốn công ty TNHH tư vấn xây dựng Trường Sơn để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa kinh tế đặc biệt cô Đường Thị Quỳnh Liên tập thể cán phịng kế tốn cơng ty TNHH tư vấn xây dựng Trường Sơn giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Vinh, tháng 10 / 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Hường SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TRƯỜNG SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty *Tên Công ty: Công ty TNHH tư vấn xây dựng Trường Sơn *Trụ sở chính: Đường Hữu Nghị, Phường Nam Lý, Thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình, Việt nam *Điện thoại: 0523843205 GĐ cơng ty:Ơng: Nguyễn Đại Lợi Giấy phép đăng kí kinh doanh số: 3100261307 – Do phòng ĐKKD – Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp vào ngày 30/03/2000 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng) Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng Trải qua 12 năm phát triển công ty thi cơng nhiều cơng trình với quy mơ lớn, vừa nhỏ thuộc lĩnh vực dân dụng, công nghiệp, giao thơng…trên địa bàn tỉnh Quảng Bình Quảng Trị Cơng ty có đội ngũ kỹ sư cán kỹ thuật giàu kinh nghiệm đội ngũ công nhân kỹ thuật đào tạo đầy đủ chuyên môn Với phương châm ln giữ chữ tín với chủ đầu tư chất lượng, tiến độ thi cơng cơng trình, công ty thắng thầu nhiều dự án lớn thi cơng nhiều cơng trình đạt chất lượng theo tiêu chuẩn ngành xây dựng Việt Nam Trong năm qua, công ty vinh dự Uỷ ban nhân dân tĩnh ngành thuế lần tặng khen nhiều giấy khen thành tích, chất lượng cơng trình hồn thành tốt cơng tác thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày hiệu cao gây lòng tin từ chủ đầu tư, tạo động lực cho công ty vươn tới dự án lớn mang tầm cỡ quốc gia 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, ngành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, điện (đường dây trạm biến áp ) san lấp mặt xây dựng, thiết kế kiến trúc cơng trình dân dụng cơng nghiệp, mua bán vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất *Chức nghành nghề kinh doanh: - Hoạt động thiết kế chuyên dụng - Lập dự án đầu tư, dịch vụ thiết kế kết cấu cơng trình cầu đường, cầu, cầu cảng, dân dụng công nghiệp, điện, kiểm định, theo dõi giám sát thi công công trình dân dụng, giao thơng SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Biểu 2.9: Mẫu Sổ chi tiết NVL sử dụng SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Công ty TNHH TVXD Trường Sơn Tên vật tư: Thép phi D6 Đơn vị tính: kg Mẫu sổ S10 – DN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Tháng năm 2012 Chứng từ SH PN2 PN3 PX2 Diênz giải NT Tồn đầu kỳ 18/08 Nhập thép phi 22/08 Nhập thép phi 25/08 Xuất thép phi Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Người lập sổ (Ký tên) Nguyễn Thị Thanh Nga SV: Nguyễn Thị Hường TK đối ứng 1111 331 154 Đơn giá 16.000 15.000 15.429 Nhập Số lượng 1.500 2.000 Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 54.000.000 x Kế toán trưởng (Ký tên) Phan Thị Lương 1.000 1.000 15.429.000 15.429.000 1.500 3.500 2.500 24.000.000 54.000.000 38.571.000 2,500 3.500 24.000.000 30.000.000 Tồn 38.571.000 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Đại Lợi Lớp: 50E8 - Kế toán 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Biểu 2.10: Mẫu Sổ bảng tổn hợp nhập xuất tồn VNL Công ty TNHH TVXD Trường Sơn TT Danh mục BẢNG TỔNG HỢP NHÂP XUẤT TỒN NVL Tháng 08/2012 ĐVT: Đồng Tồn đầu kỳ KL TT Thép phi Thép phi Thép Xi măng P30 Cộng Nhập kỳ KL TT 3.500 54.000.000 1.000 30.000.000 2.000 40.000.000 3.110.000 127.110.000 Người lập sổ (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Nguyễn Thị Thanh Nga Phan Thị Lương SV: Nguyễn Thị Hường Mẫu sổ S11 - DN (Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC Xuất kỳ KL TT 1.000 15.429.000 400 12.000.000 1.000 20.000.000 1.555.000 48.984.000 Tồn cuối kỳ KL TT 2.500 38.571.000 600 18.000.000 1.000 20.000.000 1.555.000 78.126.000 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Đại Lợi Lớp: 50E8 - Kế toán 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Biểu 2.11: Mẫu Sổ chi tiết CCDC sử dụng SỔ CHI TIẾT CƠNG CỤ DỤNG CỤ Cơng ty TNHH TVXD Trường Sơn Tên vật tư: Bàn xoa Đơn vị tính: Cái Mẫu sổ S10 – DN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC Tháng năm 2012 Chứng từ SH PN2 PN4 PX3 Diênz giải NT Tồn đầu kỳ 18/08 Nhập Bàn xoa 23/08 Nhập Bàn xoa 26/08 Xuất Bàn xoa Cộng phát sinh Tồn cuối tháng TK đối ứng 1111 331 154 Đơn giá 10.000 10.000 10.000 10.000 Nhập Số lượng 500 1.000 1.500 Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền 5.000.000 10.000.000 15.000.000 x 400 400 4.000.000 4.000.000 Tồn Số lượng 200 700 1.700 1.300 1.300 Thành tiền 2.000.000 7.000.000 17.000.000 11.000.000 11.000.000 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Thanh Nga SV: Nguyễn Thị Hường Phan Thị Lương Nguyễn Đại Lợi Lớp: 50E8 - Kế toán 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Biểu 2.12: Mẫu Sổ bảng tổng hợp nhập xuất tồn CCDC Công ty TNHH TVXD Trường Sơn TT Danh mục Bàn xoa Thước Giàn giáo Cộng BẢNG TỔNG HỢP NHÂP XUẤT TỒN CCDC Tháng 08/2012 ĐVT: Đồng Tồn đầu kỳ KL TT 200 2.000.000 Người lập sổ (Ký tên) Nguyễn Thị Thanh Nga SV: Nguyễn Thị Hường 227.272 2.227.272 Nhập kỳ KL TT 1.500 15.000.000 500 7.500.000 681.816 23.181.816 Kế toán trưởng (Ký tên) Phan Thị Lương Mẫu sổ S11 - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) Xuất kỳ KL TT 400 4.000.000 450 6.750.000 454.554 11.204.554 Tồn cuối kỳ KL TT 1.300 11.000.000 50 750.000 454.554 12.204.554 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Đại Lợi Lớp: 50E8 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Trường Đại Học Vinh 2.2.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty Kế tốn tổng hợp NVL, CCDC công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán Phương pháp kê khai thường xuyên phuơng pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm NVL, CCDC cách thường xuyên liên tục tài khoản vật liệu Áp dụng phương pháp tài khoản kế tốn vật liệu phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm vật liệu xác định giá trị vật liệu tồn kho lúc Cuối kì vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu, đối chiếu với số liệu tồn kho sổ sách Khối lượng NVL, CCDC sử dụng thường xuyên công ty lớn, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn NVL, CCDC cơng ty phù hợp 2.2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng a , Tài khoản sử dụng Dựa sở phân loại NVL, CCDC công ty xây dựng hệ thống danh mục tài khoản để hạch toán NVL, CCDC bao gồm: - TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu” - TK 153" công cụ dụng cụ" Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động NVL theo giá gốc TK mở tài khoản cấp như: TK 1521: “Vật liệu chính” TK 1522: “Vật liệu phụ” TK 1523: “Nhiên liệu” TK 1524: “Phụ tùng thay thế” TK 1525 : "Vật liệu thiết bị xây dựng bản" TK 1528: “Vật liệu khác” - TK 331: “Phải trả người bán”: dùng để phản ánh tình hình toán với nhà cung cấp - TK 133: “Thuế GTGT đầu vào khấu trừ”: dùng để phản ánh số tiền thuế GTGT khấu trừ công ty mua NVL, CCDC Ngoài hệ thống danh mục TK sử dụng TK khác: TK111, TK112, TK141,TK154, TK136… b , Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu 04-VT) -Biên kiểm kê vật tư (Mẫu 05-VT) -Bảng phân bổ NVL (mẫu 07-VT) Ngồi kế tốn cịn sử dụng chứng từ như: Hóa đơn GTGT, Giấy toán tạm ứng…để ghi sổ SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Trường Đại Học Vinh 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp nhập chủ yếu từ nguồn mua ngồi Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT chứng từ liên quan kế toán vật tư nhập liệu vào máy vi tính, việc xử lý liệu máy tiến hành vừa tổng hợp vừa chi tiết theo quy trình định - Mua vật liệu, cơng cụ dụng cụ trả tiền gửi ngân hàng: Căn vào phiếu nhập kho số 02, kế toán định khoản sau: Nợ Tk 152: 24.000.000 Nợ Tk 153: 5.000.000 Nợ Tk 133: 2.900.000 Có Tk1111: 31.900.000 - Mua vật liệu, cơng cụ dụng cụ chưa tốn cho người bán: Căn vào phiếu nhập kho số 03, kế toán định khoản sau: Nợ Tk 152: 30.000.000 Nợ Tk 133: 3.000.000 Có Tk 331: 33.000.000 Hiện nay, trường hợp mua vật tư chưa trả tiền hoạt động thường xảy công ty, đặc biệt nhà nước ta quy định số tiền toán >=20 triệu phải thực qua ngân hàng 2.2.3.3 Kế tốn tổng hợp giảm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Căn vào phiếu xuất kho số 02 03, kế toán định khoản sau: Nợ Tk 154: 19.429.000 Có Tk 152: 15.429.000 Có Tk 153: 4.000.000 SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Bảng 2.1.1: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Cty TNHH TVXD Trường Sơn Mẫu số S02C2-DN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 08/2012 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT 31/08 PN 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 091 573 091 573 PN PN PX PX PN Diễn giải 18/8 -Mua NK thép Phi -Mua NK bàn xoa -Thuế GTGT -Trả tiền mặt 20/8 -Mua ván cho CT -Thuế GTGT -Trả TGNH 20/8 -Mua đà giáo cho CT -Thuế GTGT -Trả TGNH 22/8 -Mua thép phi -Thuế GTGT -Chưa toán 23/8 -Nhập mua bàn xoa -Thuế GTGT -Chưa trả tiền 25/8 -Xuất thép phi cho cơng trình 26/8 -Xuất Bàn xoa cho cơng trình 27/8 -Mua Thép phi -Mua thước -Mua thép -Mua xi măng trắng -Mua giàn giáo -Thuế GTGT - Trả CK Cộng chuyển trang sau SV: Nguyễn Thị Hường TK ĐƯ 152 153 133 1111 154 133 112 154 133 112 152 133 331 153 133 331 154 152 154 153 152 153 152 152 153 133 112 Số phát sinh Nợ Có 24.000.000 5.000.000 2.900.000 31.900.000 9.600.000 960.000 10.560.000 15.000.000 1.500.000 16.500.000 30.000.000 3.000.000 33.000.000 10.000.000 1.000.000 11.000.000 15.429.000 15.429.000 4.000.000 4.000.000 30.000.000 7.500.000 40.000.000 3.110.000 681.816 8.129.182 211.809.000 89.420.998 211.809.000 Lớp: 50E8 - Kế toán 43 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Bảng 2.1.2: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Cty TNHH TVXD Trường Sơn Mẫu số S02C2-DN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 08/2012 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT 31/8 PX Diễn giải Số trang trước chuyển sang 31/8 -Xuất thép phi cho Cơng trình -Xuất thép cho Cơng trình -Xuất xi măng trắng P30 cho cơng trình -Xuất thước cho CT -Xuất giàn giáo cho cơng trình TK đối 154 152 154 152 154 152 154 153 154 153 …………………… Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thanh Nga SV: Nguyễn Thị Hường Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phan Thị Lương Số phát sinh Nợ Có 211.809.000 211.809.000 12.000.000 12.000.000 20.000.000 20.000.000 1.555.000 1.555.000 6.750.000 6.750.000 454.554 454.554 949.568.555 949.568.555 Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Đại Lợi Lớp: 50E8 - Kế toán 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Bảng 2.1.3: Sổ TK 152 Mẫu số S02C2-DN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Đơn vị: Cty TNHH TVXD Trường Sơn Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI TK 152 Ngày Chứng từ Số Ngày 18/8 Diễn giải TK đối Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng -Mua nhập kho thép Phi 111 24.000.000 30.000.000 31/08 PN 31/08 PN3 22/8 -Mua thép phi 331 31/08 PX2 25/8 154 31/08 PN5 27/8 -Xuất thép phi cho cơng trình -Mua Thép phi -Mua thép -Mua xi măng trắng P30 31/08 PX4 28/8 -Xuất thép phi cho Cơng trình -Xuất thép cho Cơng trình -Xuất xi măng trắng P30 cho cơng trình 154 Số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Hường Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 112 112 112 15.429.00 30.000.000 40.000.000 3.110.000 12.000.00 154 20.000.000 154 1.555.000 127.110.000 48.984.000 78.126.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: 50E8 - Kế toán 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Bảng 2.1.4: Sổ TK 153 Mẫu số S02C2-DN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐBTC Đơn vị: Cty TNHH TVXD Trường Sơn Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2012 Tên tài khoản: công cụ, dụng cụ Số hiệu: TK 153 Ngày tháng Chứng từ Số Ngày 31/08 PN2 18/08 31/08 31/08 PN4 23/08 PX3 26/08 31/08 PX4 28/08 31/08 PX4 29/08 Diễn giải Số dư đầu tháng Nhập mua bàn xoa Nhập mua bàn xoa Xuất bàn xoa cho công trình Xuất thước cho cơng trình Xuất giàn giáo cho cơng trình Số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) TK đối ứng 111 331 154 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 2.227.272 5.000.000 10.000.000 4.000.000 154 6.750.000 154 454.554 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 15.000.000 11.204.554 6.022.718 Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty 2.3.1 Những nhận xét chung công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty Là Công ty kinh doanh hoạt động lĩnh vực xây dựng với sản phẩm cơng trình sản xuất, xây dựng dân dụng thường có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp thời gian sử dụng lâu dài, có giá trị sử dụng lâu dài, mang tính cố định, nơi sản SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Trường Đại Học Vinh xuất sản phẩm đồng thời nơi sau sản phẩm hoàn thành đưa vào sử dụng phát huy tác dụng Sản phẩm xây dựng mang tính tổng hợp nhiều mặt kinh tế, kỹ thuật, mỹ thuật đa dạng lại mang tính độc lập, cơng trình xây dựng theo thiết kế kỹ thuật riêng có dự tốn riêng địa điểm định Q trình từ khởi cơng xây dựng cơng trình cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng thường dài vấn đề quản lý giám sát q trình thi công điều quan trọng đặc biệt vấn đề quản lý nguyên vật liệu nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất có ảnh hưởng lớn đến chất lượng cơng trình mỹ quan sản phẩm Đồng thời việc tăng cường quản lý ngun vật liệu hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu u cầu góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm xây dựng 2.3.2 Những kết đạt Qua thời gian thực tập Công ty vận dụng lý thuyết thực tiễn cơng tác kế tốn ngun vật liệu em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty có ưu điểm sau: Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh có uy tín, số lượng cơng trình hàng năm tăng, uy tín cơng ty ngày nâng cao, Công ty chấp hành tốt khoản nộp ngân sách Đời sống cán công nhân viên công ty ngày cải thiện tốt chế độ bảo hiểm người lao động, công tác bảo hộ lao động Công ty quan tâm Do làm cho đội ngũ cán công nhân viên Công ty yên tâm công tác nhiệt tình cơng việc - Về máy kế toán Hiện nay, máy kế toán công ty tổ chức chặt chẽ hoạt động có hiệu đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệu, thông tin phục vụ công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Tại cơng ty máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung , mơ hình phù hợp quy mơ vừa cơng ty Phân cơng lao động kế tốn vào khối lượng cơng việc kế tốn phần hành lực lượng kế tốn có khoa học, điều đảm bảo việc chun mơn hóa hợp tác hóa lao động kế tốn - Về hình thức ghi sổ kế toán phương pháp kế toán áp dụng Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp có ưu điểm khả kiểm tra, đối chiếu cao kho phịng kế tốn Hệ thống sổ kế toán sử dụng hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phản ánh đầy đủ, kịp thời thơng tin tình hình nhập, xuất, tồn kho loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, dễ dàng theo dõi, phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ.Việc sử dụng phương pháp bình qn tháng để tính giá thực tế vật tư xuất kho phù hợp với nguyên vật liệu có thời hạn sử dụng ngắn -Về chứng từ kế toán SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại Học Vinh Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán sổ sách kế toán phần hành nói chung phần hành kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức theo biểu mẫu quy định theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 trưởng tài -Về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty xây dựng hệ thống kho tương đối rộng rãi, khô để bảo quản Kho vật tư bố trí thủ kho để theo dõi số lượng vật tư nhập, xuất, tồn Cơng ty ln có kế hoạch mua sắm vật liệu dựa định mức bảng phân tích dự tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phòng kĩ thuật xây dựng Tùy vào điều kiện vận chuyển, bảo quản mà vật tư xuất hai địa điểm kho công ty kho trường thi công Chế độ quản lý vật tư cơng ty tổ chức hợp lý, có phối hợp chặt chẽ phận khâu chu chuyển vật tư, đảm bảo cung cấp vật tư kịp thời đầy đủ không làm gián đoạn q trình sản xuất thi cơng đồng thời hạn chế hao hụt mát, sử dụng lãng phí vật tư -Về hệ thống tài khoản Hệ thống TK cơng ty nói chung TK dùng để hạch toán vật tư áp dụng cách khoa học với chế độ kế toán ban hành Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty cịn mở TK chi tiết để theo dõi tình hình biến động thứ, loại vật tư để có kế hoạch kiểm sốt thuận tiện hơn, bảo quản sử dụng kịp thời 2.3.3 Những hạn chế tồn Bên cạnh kết cơng tác kế tốn vật tư cơng ty cịn số tồn cần tiếp tục hồn thiện Công ty không sử dụng TK 151 “hàng đường” Trong trường hợp NVL mua ngoài, chưa đến kho hóa đơn kế tốn chưa ghi sổ Như nghiệp vụ phát sinh chưa phản ánh kịp thời, ảnh hưởng tới tính đầy đủ cập nhật thơng tin kế toán Xu hướng thực tiễn phần lớn doanh nghiệp khơng thực kế tốn thủ công hay Excel mà thực hiên cơng tác kế tốn phần mềm Tại cơng ty phịng kế tốn trang bị máy tính kết nối internet công ty chưa đưa phần mềm kế toán vào sử dụng Việc làm khối lượng cơng việc kế tốn cơng ty vất vả, cơng tác hạch tốn nhiều thời gian hơn, lượng sổ sử dụng bảo quản cồng kềnh Bảng tổng hợp nhập xuất tồn mà kế toán sử dụng khơng có cột đơn giá Cơng ty chưa tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu loại hàng hóa thường xuyên có biến động giá Số lượng nghiệp vụ nhập xuất kho công ty nhiều thường với khối lượng lớn, Công ty áp dụng hình thức ghi sổ “Nhật ký chung” khơng phù hợp gây nên việc ghi chép trùng lặp khơng phù hợp làm kế tốn thủ cơng SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại Học Vinh Vật liệu công ty đa dạng phong phú nhiều chủng loại không xây dựng sổ danh điểm vật tư gây khó khăn cơng tác quản lý vật tư Hầu hết phế liệu thu hồi công ty không làm thủ tục nhập kho mà để tạm kho chờ bán Điều dẫn đến tình trạng bị mát hao hụt phế liệu, làm thất tài sản cơng ty Do tất chứng từ sổ sách đội chuyển phịng kế tốn vào cuối tháng nên khối lượng cơng việc kế tốn chủ yếu tập trung vào cuối tháng điều dẫn đến tình trạng chồng chéo cơng việc kế tốn 2.3.4 Một số ý kiến đóng góp Trong thời gian thực tập cơng ty, giúp đỡ cán phịng tài kế tốn em tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty em thấy có thiếu sót Sau em xin đưa số ý kiến để khắc phục tồn quản lý hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Thứ nhất: Công ty nên sử dụng TK 151 “hàng mua đường” để kế tốn phản ánh kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Thứ hai: Trong thời gian tới công ty nên đầu tư phần mềm kế toán để tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng - Thứ ba: Thêm cột đơn giá vàơ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn để tiện theo dõi - Thứ tư: Cơng ty nên áp dụng hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” để dễ dàng phân công lao động kế tốn - Thứ năm: Cơng ty nên chuyển thẳng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ năm trước để tiết kiệm chi phí vận chuyển chi phí bảo quản Muốn cơng ty nên xây dựng hệ thống kho bảo quản nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng trình thật đảm bảo để tránh mát hư hỏng nguyên vật liệu, công cụ dụng cu - Thứ sáu: Để chủ động tài trường hợp xảy rủi ro nguyên nhân khách quan cơng ty cần lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Điều giúp cơng ty ước tính xác số nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng giảm bớt thiệt hại có rủi ro xảy Khi tính dự phịng giảm giá, tính dự phòng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá trị thị trường giảm xuống so với giá gốc Mức trích lập dự phịng cơng ty sử dụng cơng thức sau: Mức dự phòng cần lập năm tới cho HTK i = Số lượng HTK i cuối niên độ x Mức giảm giá HTK i Mức giảm giá Giá trị ghi sổ Giá trị thực HTK i = HTK i HTK i - Thứ bảy: Công ty nên mở sổ “danh điểm vật tư” để tiện theo dõi Sổ danh điểm vật tư nên mở cho danh điểm vật tư xác định tên gọi thống nhất, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch tốn danh điểm vật tư Trong sổ danh SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại Học Vinh điểm vật tư phải có thống phịng ban chức đảm bảo tính khoa học, hợp lý phục vụ chung cho u cầu quản lý cơng ty, góp phần làm giảm bớt khối lượng kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi loại vật tư Sau em xin trích dẫn mẫu sau: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Tên vật tư Đơn vị tính Ký mã hiệu Thép phi kg Thép phi Số hiệu Quy cách Đường kính Trọng lượng Chiều dài T6 6mm 3kg/m 168m 1521 kg T8 8mm 5kg/m 168m 1522 …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Trường Đại Học Vinh KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến thầy, giáo khoa Kinh tế trường Đại Học Vinh Qua lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS Đường Thị Quỳnh Liên cán kế tốn cơng ty TNHH tư vấn xây dựng Trường Sơn nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành báo cáo thực tập Vinh,ngày 25 tháng 09 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Hường SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: 50E8 - Kế toán ... TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TRƯỜNG SƠN 2.1.Tình hình ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công. .. nhập vật liệu, công cụ dụng cụ từ nguồn mua ngồi Theo chế độ kế tốn quy định, tất loại vật liệu công cụ dụng cụ đến công ty phải tiến hành kiểm nhận làm thủ tục nhập kho Khi vật liệu, công cụ dụng. .. cụ, dụng cụ có thời gian sử dụng dài công cụ chuyên dùng 2.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Hiện sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thoả mãn không ngừng nhu cầu vật