Báo cáo thực tập nghề Đề tài: “kế toán nguyên vật liệu công cụ dung cụ tại công ty TNHH Hưng thông” ppt

GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề Đề tài: “kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dung cụ công ty TNHH Hưng thông” SVTT : Trần Đình Cường Trang GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề PHẦN GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HƯNG THÔNG 1.1 Tình hình chung cơng ty từ thành lập nay: 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: - Công ty TNHH TM - DV Hưng Thông thành lập ngày 13 tháng năm 2006 theo giấy phép chứng nhận kinh doanh số 4102041353 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có đầy đủ tư cách pháp nhân, hoạt động theo luật cơng ty tổ chức hạch tốn độc lập Với nguồn vốn công ty hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật Việt Nam - Tên công ty : CÔNG TY TNHH TM - DV HƯNG THÔNG - Trụ sở : 88/11 Phan Đăng Giảng, Khu phố 1, Quận Bình Tân, TP.HCM - Điện thoại: (08).62.5555.66 - Email : companyhtv@yahoo.com.vn - Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng Quá trình phát triển: Tuy cơng ty thành lập có đầy đủ ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm, đội ngũ cán công nhân viên lành nghề với trình độ chun mơn giỏi, có uy tín, đáp ứng chất lượng tiến độ thi cơng cơng trình, cung cấp dịch vụ, hàng hóa, từ cơng ty tạo uy tín cho đối tác khách hàng khu vực Thành phố Hồ Chí Minh tỉnh phía Nam Chính mà công ty TNHH TM - DV Hưng Thông có bước vững thị trường, có tăng trưởng đáng khích lệ, khơng doanh thu mà linh hoạt, phong phú phát triển loại hình kinh doanh Cơng ty TNHH TM - DV Hưng Thông xây dựng quy trình hợp lý, từ nghiên cứu kỹ thuật, xây dựng ứng dụng công nghệ, phương pháp thi công, từ việc tìm hiểu vật tư xây dựng thi cơng đến việc cung cấp thương mại dịch vụ, quản lý công nhân, quản lý chất lượng phù hợp với giá thành, tuân thủ SVTT : Trần Đình Cường Trang GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề tiến độ, bảo hành cơng trình chu đáo, bảo vệ mơi trường cơng trình xây dựng, thi cơng lắp đặt Theo phương châm hàng đầu “Uy tín – Chất lượng – Tiến bộ”, đến Công ty TNHH TM-DV Hưng Thông trực tiếp tham gia quản lý thi cơng số cơng trình tiêu biểu sau: - Công ty cổ phần viễn thông FPT - Công ty điện thoại đường dài VIETTEL - Công ty xây dựng quản lý mạng truyền hình cáp HTVC thuộc Đài truyền hình Thành phố Hồ Chí Minh Tính đến nay, mua bán kinh doanh quy mô rộng khắp tỉnh thành, sản xuất phát triển, hiệu kinh tế đạt tương đối khá, công tác quản lý chặt chẽ nắm bắt kịp thời tiến thay đổi kĩ thuật xây lắp loại cáp quang, quản lý mạng truyền hình nước…đã giúp Công ty TNHH TM DV Hưng Thông ngày khẳng định thị trường Do hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận cao giúp cho đời sống cán công nhân viên ngày nâng lên, tạo yên tâm công tác, đạt hiệu cao công việc , đưa công ty ngày phát triển vượt bậc 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực kinh doanh công ty: 1.1.2.1 Chức năng: - Công ty TNHH TM - DV Hưng Thông với chức thi cơng lắp đặt, sửa chữa bảo trì thiết bị tổng đài điện thoại, cáp treo, cáp ngầm, cáp thơng tin, hệ thống máy tính, hệ thống thiết bị chống sét, thiết bị camera quan sát báo trộm, thiết bị ăngten, hệ thống cột ăngten… - Ngồi hoạt động trên, cơng ty khơng ngừng mở rộng hoạt động lĩnh vực dịch vụ kinh doanh khác như: cho thuê văn phòng, nhà xưởng, địa điểm thương mại, mua bán văn phòng phẩm… 1.1.2.2 Nhiệm vụ: - Công ty đẩy mạnh nghiên cứu sáng kiến, cải tiến kỹ thuật thi công, bảo dưỡng sửa chữa đổi trang thiết bị xuống cấp SVTT : Trần Đình Cường Trang GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề - Nâng cao trình độ thi cơng, đào tạo đội ngũ cơng nhân thi công lành nghề, bước nâng cao hiệu sử dụng máy móc thiết bị, tăng suất lao động nhằm mục tiêu tạo nhiều công trình đạt chất lượng cao theo yêu cầu khách hàng - Thực đầy đủ, hợp đồng ký với đối tác tạo uy tín - Thực cơng tác đảm bảo an tồn lao động, bảo vệ môi trường lao động - Luôn ý thức giảm tối thiểu chi phí để hạ thấp giá thành cạnh tranh lành mạnh thị trường - Nộp ngân sách đầy đủ theo quy định cuả Nhà nước, bảo vệ quyền lợi đầy đủ cho người lao động 1.1.2.3 Lĩnh vực kinh doanh công ty: - Ngành xây dựng: Xây lắp cơng trình viễn thông, xây dựng điện dân dụng, công nghiệp, thi công lắp ráp cơng trình điện thoại đường dài, cáp treo, cáp ngầm, thi cơng cơng trình điện hạ 35 KV, trang trí nội thất - Ngành dịch vụ: Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách, dịch vụ vận tải, đại lý vận tải, môi giới vận tải - Ngành thương mại: Mua bán vật liệi xây dựng, trang trí nội thất, đồ điện, mua bán thiết bị chống sét, thiết bị quan sát, báo trộm, thiết bị tổng đài điện thoại, máy fax, máy đàm, cáp quang, cáp thông tin thiết bị thông tin, thiết bị ăngten, máy vi tính linh kiện thiết bị báo cháy 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty: 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty: SVTT : Trần Đình Cường Trang GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề GIÁM ĐỐC P.GĐ Kỹ Thuật P.GĐ Kế Hoạch Phòng Kỹ Thuật Phịng Kế Hoạch Ban KCS Phịng Kế Tốn Ban Cơ Điện P.GĐ Kinh Doanh Phòng Kinh Doanh Phòng Tổ Chức Nhân Ban huy Cơng trình Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty 1.2.2  Chức nhiệm vụ Ban Giám đốc phòng ban: Ban Giám đốc: - Quyết định phương hướng, kế hoạch dự án sản xuất kinh doanh thương mại cùa đơn vị theo phương hướng, kế hoạch chung công ty Quyết định biện pháp sản xuất kinh doanh cụ thể, tiêu, kế hoạch công giao mở rộng thi công kinh doanh mặt hàng , nguồn vốn tự có với chức phận, đồng thời, định kinh doanh thương mại mặt hàng nguồn vốn đầu tư công ty sau phương án đầu tư giám đốc kí duyệt - Đàm phán, giao dịch, ký văn thỏa thuận với khách hàng hoạt động kinh doanh thương mại, điều động, tập trung loại tài sản : máy móc, trang thiết bị, phương tiện vận tải chở hàng hóa, vật tư Mặt khác, Ban Giám đốc cịn có nhiệm vụ xếp phịng ban cơng ty tùy theo nhu cầu phát triển cho phù hợp, mang lại hiệu công việc - Quyết định biện pháp an tồn lao động, bảo vệ mơi trường an ninh, trật tự đơn vị, tham gia với quyền địa phương cơng tác phịng cháy chữa cháy an ninh quốc phòng SVTT : Trần Đình Cường Trang GVHD : Nguyễn Thanh Hải  Báo cáo thực tập nghề Các Phó Giám đốc: - Phó giám đốc kỹ thuật: người trực tiếp lãnh đạo phòng kỹ thuật, đảm nhiệm phần kỹ thuật cơng ty - Phó giám đốc kế hoạch: người tham gia ý kiến đạo yêu cầu phịng ban , đội thi cơng báo cáo vấn đề liên quan đến nhiệm vụ công tác hoạch định - Phó giám đốc kinh doanh: người trực tiếp lãnh đạo phòng kinh doanh, kiểm tra tiến độ kinh doanh thương mại dịch vụ công ty  Các trưởng phòng: - Tiến hành quản lý cơng việc thuộc thẩm quyền chun mơn phịng ban báo cáo tình hình hoạt động phịng cho ban lãnh đạo cơng ty  Phịng kỹ thuật: - Thiết kế vẽ thi công, điều hành, giám sát, nghiệm thu cơng trình chịu trách nhiệm kỹ thuật cơng trình thi cơng theo hợp đồng kinh tế ký kết, nghiên cứu, cải tiến kỹ thuật thi cơng cơng trình cơng ty để nâng cao chất lượng cơng trình hạ giá thành sản phẩm - Tham mưu cho ban giám đốc việc thương lượng giá thi cơng, đồng thời ln có mối quan hệ chặt chẽ xuyên suốt phòng ban đội thi công để nắm bắt thông tin vướng mắc phòng ban nhằm giải kịp thời công việc, chẳng hạn bảng vẽ thiết kế, chất lượng cơng trình  Phịng kế hoạch: - Huớng dẫn đội thi công phịng ban cơng ty, xây dựng kế hoạch thi cơng kinh doanh tồn cơng ty, báo cáo tổng hợp tình hình thực tế sở kế hoạch tháng đề ra, lên kế hoạch kinh doanh cho tổ xây lắp  Phòng kinh doanh: - Nghiên cứu, tiếp thị xác định thị trường, tìm hiểu đối tác kinh doanh Xây dựng mục tiêu phương hướng hoạt động kinh doanh nhằm đạt hiệu cao Thực chiến lược kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty SVTT : Trần Đình Cường Trang GVHD : Nguyễn Thanh Hải  Báo cáo thực tập nghề Phịng kế tốn: - Có vai trị tổ chức hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty theo chuẩn mực kế tốn, chế độ sách, theo pháp lệnh Nhà nước ban hành, phịng kế tốn cịn có nhiệm vụ nắm bắt đầy đủ, kịp thời, xác thơng tin tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh thi công công ty - Tổng hợp kết hoạt động sản xuất kinh doanh lập báo cáo kế toán thống kê, ghi chép nghiệp vụ kinh tế để phản ánh kịp thời, có hệ thống diễn biến nguồn vốn tự có, vốn vay, giải loại vốn phục vụ cho việc huy động vật tư, nguyên vật liệu, hàng hóa sản xuất kinh doanh, đồng thời theo dõi công nợ, đề xuất biện pháp, kế hoạch thu chi tiền mặt hình thức tốn khác  Phịng tổ chức nhân sự: Có nhiệm vụ tổ chức, bố trí, xếp nhân phù hợp với nhu cầu phát triển công ty, bố trí quản lý hồ sơ, lý lịch nhân viên tịan cơng ty, giải thủ tục chế độ tuyển dụng, việc, bổ nhiệm, bãi nhiệm kỉ luật, khen thưởng nghỉ hưu Thực chế độ tiền lương, quản lý giấy tờ, hồ sơ tư vấn công ty  Ban KCS: Là phận chun kiểm tra chất lượng cơng trình hồn thành trước bàn giao cho khách hàng, chịu trách nhiệm cơng trình khơng nghiệm thu  Ban điện: Chun sửa chữa, bảo trì máy móc thiết bị thi công, đứng đầu đội trưởng  Ban huy cơng trình: Thay mặt ban giám đốc chịu trách nhiệm chung, giám sát hoạt động cơng trình thi cơng 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ công ty: Công ty tổ chức sản xuất thi cơng theo quy trình cơng nghệ khép kín từ khâu đầu vào khâu cuối, theo sơ đồ tóm tắt sau đây: SVTT : Trần Đình Cường Trang GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề HỢP ĐỒNG THIẾT KẾ KỸ THUẬT ĐỊNH MỨC NVL NHẬN CÁP THANH LÝ HỢP ĐỒNG BÀN GIAO CÔNG TRÌNH NGHIỆM THU THI CƠNG Sơ đồ 2: Quy trình cơng nghệ Cơng ty Hưng Thơng Cơng ty có hai mãng kinh doanh thương mại thi công công trình, mặt kinh doanh đa dạng thu hút nhiều hợp đồng khách hàng ký kết Đối với đơn đặt hàng thi công cáp quang đơn vị viễn thông, sau khách hàng công ty ký kết Hợp đồng thi công , khách hàng cung cấp bảng vẽ sơ tài liệu kĩ thuật lắp đặt công ty tư vấn thiết kế lập theo đơn đặt hàng Phòng kỹ thuật vào mẫu tài liệu kĩ thuật cho thi công theo trường chuyển lên cho khách hàng bảng tiến độ thi công Nếu khách hàng chấp nhận, phòng kỹ thuật lên sơ đồ cụ thể định nguyên vật liệu Sau gửi định mức nguyên vật liệu báo cáo khách hàng, khách hàng đồng ý chuyển hồ sơ nghiệm thu, bàn giao cơng trình thi cơng hịan thành đưa vào sử dụng Phòng kế hoạch kiểm tra nguyên vật liệu vả nhập nguyên vật liệu, sau vào lực thi cơng cơng ty, phịng kế hoạch vật tư lên kế hoạch thi công tháng vào định mức nguyên vật liệu phòng kỹ thuật xuất cáp phụ liệu cho cơng trình Cơng trình thi cơng lắp đặt cáp quang theo đơn đặt hàng từ bảng sơ đồ thiết kế phòng kỹ thuật, tiến hành thi công theo sơ đồ Nhân viên kĩ thuật xuống cơng trình triển khai quy trình thi cơng hướng dẫn cơng trình theo cơng đọan phê duyệt Bộ phận KCS kiểm tra chất lượng sau ký xác nhận chuyển cho ban quản lý cơng trình để nghiệm thu bàn giao cho khách hàng SVTT : Trần Đình Cường Trang GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề 1.4 Phương hướng phát triển công ty: - Công ty phải mở rộng thị trường, nghiên cứu tìm hiểu thị trường để nắm quyền chủ động sản xuất kinh doanh, sẵn sàng thay khách hàng khách hàng cũ không cịn hợp tác với cơng ty - Các nhân tham gia đàm phán, ký kết hợp đồng lớn phải nâng giá gia công lên để bảo vệ quyền lợi lợi nhuận cho cơng ty - Hồn thiện việc tổ chức đạo sản xuất trình đạo tác nghiệp sản xuất, việc kiểm tra thực kết công việc khâu quan trọng, để hồn thiện quy trình tổ chức việc kiểm tra ln đặt lên hàng đầu - Hoạt động phòng ban phải kết hợp chặt chẽ, kịp thời giúp cho giám đốc cơng ty xử lý tình đạt hiệu cao - Giao kế hoạch cụ thể cho tổ , phát động phong trào thi đua có thưởng tính doanh thu tháng - Chuẩn bị tốt cho kế hoạch sản xuất từ triển khai xuất hàng Cần quan hệ chặt chẽ với khách hàng tiềm nhằm cung ứng nguyên phụ liệu đồng hơn, góp phần mang lại hiệu cho cơng ty 1.5 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 1.5.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty: Hiện nay, việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM DV Hưng Thơng tiến hành theo hình thức tập trung Theo hình thức tổ chức tồn cơng tác kế tốn tài thực phịng kế tốn cơng ty từ khâu tập hợp số liệu ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, phân tích kiểm tra kế tốn…Ở phận trực thuộc khơng tổ chức riêng mà bố trí nhân viên thực việc hướng dẫn thu thập , kiểm tra chứng từ định kỳ gửi phòng kế tốn cơng ty Phịng kế tốn cơng ty gồm người, có kế tốn trưởng kế toán viên Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo sơ đồ sau: SVTT : Trần Đình Cường Trang GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán vật tư CCDC Kế toán tiền lương Thủ quỹ Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty Trong đó:  Kế tốn trưởng: - Điều hành cơng việc phịng kế tốn, tổ chức máy kế toán phù hợp với đặc điểm, quy mơ hoạt động doanh nghiệp.Thực tồn cơng tác thống kê, đồng thời kiểm sốt hoạt động kế tốn cơng ty ký duyệt chứng từ kế toán, bảng báo cáo kế toán tài liệu có liên quan đến cơng tác kế toán - Trợ giúp cho ban Giám đốc việc điều hành tổ chức nguồn vốn hoạt động cơng ty - Cung cấp kịp thời xác thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh phục vụ cho công tác lãnh đạo giám đốc Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc quan tài vấn đề liên quan tình hình tài công ty - Tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán, kiểm tra nộp báo cáo cho quan thẩm quyền Nghiên cứu cập nhật kịp thời thơng tư kế tốn để phát huy vai trị hệ thống kế tốn cơng ty Giám sát việc chấp hành chế độ báo cáo kế tốn, đảm bảo tính trung thực cơng tác kế toán  Kế toán tổng hợp: - Kiểm tra kế toán viên, tiến hành mở sổ tháng, tổng hợp số liệu cuối kỳ lập báo cáo tháng, báo cáo tốn trình lên cấp theo định kỳ - Tổng hợp tồn chi phí phát sinh kỳ để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ, theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, mức khấu hao tài sản cố định  Kế toán toán: - Kiểm tra chứng từ để bảo đảm tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ SVTT : Trần Đình Cường Trang 10 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề Số liệu để làm bảng báo cáo xuất nhập tồn sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu Sau kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán, kế toán lập báo cáo nhập xuất - tồn lên cấp Để kiểm kiểm tra số liệu tồn vật liệu sổ sách kế toán số thực tế vật liệu hàng hố thực tế kho có xác hay khơng để tránh hao hụt sai sót vật liệu, cơng ty tiến hành kiểm kê vật tư Sau kiểm kê vật tư số liệu thực tế không với số liệu sổ sách kế tốn phải tìm nguyên nhân hao hụt thừa nguyên vật liệu để giải phù hợp 2.2.4 Kế toán chi tiết ngun vật liệu Kế tốn tình hình nhập ngun vật liệu công ty TNHH TM - DV Hưng Thông: Khi nhập kho nguyên vật liệu, thủ kho hóa đơn GTGT bên bán kiểm nhập hàng để lập phiếu nhập kho, phiếu lập thành liên, liên chuyển cho phịng kế tốn vật tư phịng kế tốn cơng ty, liên lưu để làm theo dõi nhập - xuất - tồn ngun vật liệu Tại phịng kế tốn, vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT bên bán số chứng từ liên quan để tiến hành định khoản, ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản nguyên vật liệu (TK 152) Nguyên vật liệu cung cấp theo hợp đồng, đến kho phịng kế tốn vật tư với bên gia công tiến hành kiểm tra nguyên vật liệu lập biên kiểm nghiệm vật tư nhằm xác định số lượng chất lượng nguyên vật liệu trước nhập kho làm để quy trách nhiệm việc bảo quản tốn Cơng ty TNHH TM DV Hưng Thông nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tính giá nguyên vật liệu nhập kho mua sắm sau: Giá nguyên vật liệu nhập = kho Giá mua chưa thuế GTGT SVTT : Trần Đình Cường + Chi phí thu mua thực tế Các khoản - giảm giá hưởng Trang 19 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề Trong đó, chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dở, chi phí bảo quản q trình mua hàng, chi phí thuê bến bãi, hao hụt định mức  Trong tháng 11 năm 2010 công ty TNHH TM DV Hưng Thơng có số nghiệp vụ phát sinh sau: (1) Ngày 1/11 Công ty mua nhập kho 4.285,72 kg Bulon loại DNTN Quang Hồng, đơn giá 14.000 đồng/kg Thuế GTGT 10% Đã toán cho người bán tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT số 181590, thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho kế toán hạch toán sau: Nợ TK 152: 60.000.080 Nợ TK 133: 3.000.004 Có TK 111: 63.000.084 ( Kèm theo Phiếu chi, Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT số 181590) (2) Ngày 11/11 Cơng ty mua nhập kho 1000 kẹp cáp công ty TNHH TM DV Viễn Thông Tin Thông đơn giá 10.100 đồng/cái Thuế GTGT 10% Đã toán cho người bán tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT số 24838, thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho kế toán hạch toán sau: Nợ TK 152: 10.100.000 Nợ TK 133: 1.010.000 Có TK 111: 11.110.000 ( Kèm theo Phiếu chi, Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT số 24838) (3) Ngày 13/11 Công ty mua nhập kho 206,9 kg Bulon loại DNTN Quang Hồng, đơn giá 14.500 đồng/kg Thuế GTGT 10% Căn vào hóa đơn GTGT 10% số 151811.Đã tốn cho người bán tiền mặt Kế toán hạch toán sau : Nợ TK 152: 3.000.050 Nợ TK 133: 300.005 SVTT : Trần Đình Cường Trang 20 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Có TK 111: Báo cáo thực tập nghề 3.300.055 ( Kèm theo Phiếu chi, Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT số 151811) (4) Ngày 15/11 Công ty mua nhập kho 1.000 sắt V40 công ty TNHH SX Nguyễn Khiêm mã số thuế 0301723676 Đơn giá 9.100 đồng/cây Thuế GTGT 10% Căn vào hóa đơn GTGT số 34875.Đã toán cho người bán chuyển khoản Kế toán hạch toán sau : Nợ TK 152: 9.100.000 Nợ TK 133: 910.000 Có TK 112: 10.010.000 ( Kèm theo, Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT số 34875) (5) Ngày 18/11 Công ty mua nhập kho 833,34 kg Bulon loại DNTN Quang Hồng, đơn giá 12.000 đồng/kg Thuế GTGT 10% Đã toán cho người bán tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT số 111301, thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho kế toán hạch toán sau : Nợ TK 152: 10.000.080 Nợ TK 133: 1.000.008 Có TK 111: 11.000.088 ( Kèm theo Phiếu chi, Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT số 111301) (6) Ngày 21/11 Công ty mua nhập kho 1.517 kẹp 42x100, đơn giá 6.900 đồng/bộ 2.000 móc cáp J đơn giá 2.550đ/cái cơng ty TNHH SX Nguyễn Khiêm mã số thuế 0301723676 Thuế GTGT 10% Đã toán cho người bán tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT số 49516, thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho kế toán hạch toán sau: Nợ TK 152: 15.567.300 đ Nợ TK 133: 1.556.730 đ Có TK 111: 17.124.030 đ SVTT : Trần Đình Cường Trang 21 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề ( Kèm theo Phiếu chi, hóa đơn GTGT số 49516) (7) Ngày 23/11 Cơng ty mua nhập kho 2.000 kẹp 42x100, đơn giá 6.900 đồng/bộ công ty TNHH SX Nguyễn Khiêm mã số thuế 0301723676 Thuế GTGT 10% Đã toán cho người bán tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT số 49516, thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho kế toán hạch toán sau: Nợ TK 152: 13.800.000 đ Nợ TK 133: 1.380.000 đ Có TK 111: 15.180.000 đ ( Kèm theo Phiếu chi, hóa đơn GTGT số 49525) (8) Ngày 29/11 Nhập kho Cáp 0.5 số lượng 41.000mét đơn giá 800đ/mét đinh móc số lượng 800 đơn giá 85đ/cái Công ty TNHH XD-SX-TM-DV Hoàng Phúc Theo Biên giao hàng ngày 29/11 Thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán sau : Nợ TK 152 : 32.868.000 Nợ TK 133 : 3.286.800 Có TK 331 “HP” : 36.154.800 ( Kèm theo Biên giao hàng, phiếu nhập kho số 05/11) 2.Kế toán tình hình xuất ngun vật liệu cơng ty TNHH TM-DV Hưng Thông: - Khi xuất kho nguyên vật liệu để thi công nhượng bán, để sử dụng nội bộ.Kế tốn ghi giá xuất kho theo giá bình qn gia quyền - Hàng ngày, vào kế hoạch thi công doanh nghiệp, thủ kho tiến hành xuất kho ngun vật liệu cho cơng trình - Khi xuất kho, phận lập phiếu lập phiếu xuất vật tư, phiếu lập liên thủ kho giữ * Phương pháp tính giá xuất kho: Tại cơng ty TNHH TM DV Hưng Thơng, kế tốn tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền lần cuối tháng SVTT : Trần Đình Cường Trang 22 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề Trị giá nguyên vật Đơn giá bình liệu tồn kho đầu kỳ = quân gia quyền Số lượng nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá trị thực tế xuất kho nguyên vật liệu Trị giá vật tư tồn cuối kỳ = + + Trị giá nguyên vật liệu nhập kho kỳ Số lượng nguyên vật liệu nhập kho lỳ Tổng số lượng nguyên vật liệu xuất kho Trị giá vật = tư tồn đầu + kỳ x Trị giá vật tư nhập kỳ Đơn giá bình quân gia quyền - Trị giá vật tư xuất kỳ Vì cơng ty TNHH TM DV Hưng Thông chuyên thi công lắp đặt cơng trình viễn thơng nên ngun vật liệu nhập từ bên ngồi vào, phịng kế tốn phải theo dõi nhập - xuất - tồn mặt số lượng mặt chất lượng Luân chuyển chứng từ: Hàng tháng, theo yêu cầu sử dụng vật liệu để sản xuất thi công, Đội trưởng công trình thi cơng lập phiếu xin lãnh đạo vật tư gửi lên phòng kế hoạch Sau xét duyệt, vật tư xuất trực tiếp xuống cơng trình thi cơng, phiếu xin lãnh vật tư thủ kho giữ, đến cuối tháng tập hợp lại chuyển cho phận kế toán Sau tập hợp phiếu xin lãnh vật tư, kế toán lập bảng chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký chung, đồng thời kế toán lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu.(xem phần phụ lục) Trên sở bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, kế toán ghi nhận bút toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu nhật ký - sổ SVTT : Trần Đình Cường Trang 23 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề Phiếu nhập vật tư, biên kiểm nghiệm vật tư Phiếu xuất vật tư Nhật ký – sổ Bảng kê tổng hợp nhập Bảng kê tổng hợp xuất Giá thành nguyên vật liệu Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Sơ đồ 5: Kế tốn ln chuyển chứng từ cơng ty Hưng Thơng  Trong tháng 11/2010 công ty TNHH TM DV Hưng Thơng có nghiệp vụ kinh tế sau: (9) Ti 30 tồn đầu kỳ 2.100 cái, trị giá 14.590.002 đồng Đơn giá bình quân gia quyền = 14.590.002 2.100 = 6.947,62 đ/cái Ngày 03/11 xuất kho 2.000 cái: 2.000 x 6.947,62 = 13.895.236 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 621: 13.895.236 Có TK 152: 13.895.236 (Kèm theo chứng từ gốc phiếu xuất kho ngày 05/11) (10) Dây te tồn đầu kỳ 1.000 sợi, trị giá 6.200.000 đồng.Không phát sinh NV nhập SVTT : Trần Đình Cường Trang 24 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề Đơn giá bình quân gia quyền = 6.200.000 1.000 = 6.200 đồng/sợi Ngày 8/11 Công ty xuất kho 500 sợi để thi cơng cơng trình ngoại tĩnh : 500 x 6.200 = 3.100.000 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 621: 3.100.000 đồng Có TK 152: 3.100.000 đồng (Kèm theo chứng từ gốc phiếu xuất kho ngày 08/11) (11) Kẹp cáp tồn đầu kỳ 6.590 cái, trị giá 65.783.218 đồng Trong tháng nhập kho 1.000 cái, trị giá 10.100.000 đồng Đơn giá bình quân gia quyền = 65.783.218 + 10.100.000 6.590 + 1.000 = 9.997,79 đ/cái Ngày 12/11 xuất kho 1.190 cái: 1.190 x 9.997.79 = 11.897.370 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 621: 11.897.370 Có TK 152: 11.897.370 (Kèm theo chứng từ gốc phiếu xuất kho ngày 12/11) (12) Ti 40 tồn đầu kỳ 2.230 cái, trị giá 11.070.000 đồng Trong tháng khơng nhập kho Đơn giá bình qn gia quyền = 19.370.000 2.230 = 8.686,1 đ/cái Phiếu xuất kho ngày 19/11.Xuất để thi cơng cơng trình : 2.230 cái: 2.230 x 8.686,1 = 19.370.000 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 621: 19.370.000 Có TK 152: 19.370.000 (Kèm theo chứng từ gốc phiếu xuất kho ngày 19/11) SVTT : Trần Đình Cường Trang 25 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề (13) Bulon tồn đầu kì 960,94kg trị giá 15.075.040 đ.Trong tháng nhập lần 4.285,72 kg , lần 206,9 kg lần 833,34 kg tổng trị giá 73.000.210đ Đơn giá 15.075.040 60.000.080 + bình quân = gia quyền 3.000.050 + 10.000.080 960,94 206,9 + 833,34 4.285,72 + = 14.009,33đ/cái Ngày 25/11 Công ty xuất kho để thi cơng cơng trình ngoại tỉnh : 3.062,92kg x 14.009,33 = 42.909.454 đ Kế toán ghi : Nợ TK 621 : 42.909.454 Có TK 152 : 42.909.454 (Kèm theo chứng từ gốc phiếu xuất kho ngày25/11) (14) Ti 14 tồn đầu kỳ 600 cái, trị giá 5.400.000 Trong tháng, không phát sinh nghiệp vụ nhập kho 5.400.000 Đơn giá bình quân gia = quyền = 9.000 đồng/cái 600 Ngày 27/11 xuất kho ti 14 để thi công 600 cái: 600 x 9.000 = 5.400.000 đồng Kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 621: 5.400.000 đồng Có TK 152: 5.400.000 đồng (Kèm theo chứng từ gốc phiếu xuất kho ngày 27/11) (15) Kẹp cáp 42x100 tồn đầu kì 3.500kg trị giá 23.625.000đ.Trong tháng có nhập lần 1.517 bộ, lần 2.000 Tổng trị giá 24.267.300đ Đơn giá bình quân = gia quyền 23.625.000 3.500 SVTT : Trần Đình Cường + 10.467.300 + 1.517 13.800.000 2.000 = 6.825,18 đ/bộ Trang 26 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề Ngày 28/11 xuất kho kẹp cáp để thi cơng cơng trình : 4.500 x 6.825,18 đ = 30.713.310đ Kế toán hạch toán sau : Nợ TK 621 : 30.713.310 Có TK 152 : 30.713.310 (Kèm theo chứng từ gốc phiếu xuất kho ngày 28/11) (16) Cáp 0.5 tồn đầu kỳ 9.000 mét, trị giá 7.650.000 đồng Trong tháng nhập kho 41.000 mét, trị giá 32.800.000 đồng Đơn giá bình quân gia quyền = 7.650.000 + 32.800.000 9.000 + 41.000 = 809 đ/mét Ngày 29/11 xuất kho 50.000 mét: 50.000 x 809 = 40.450.000 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 621: 40.450.000 đ Có TK 152: 40.450.000 đ (Kèm theo chứng từ gốc phiếu xuất kho ngày 29/11) (17) Đinh móc khơng có tồn đầu kì Trong tháng có nhập 800 Trị giá 68.000đ Đơn giá bình qn gia quyền = Ngày 30/11 Cơng ty xuất kho 800 68.000 800 = 85 đồng/cái x 85 đ = 68.000 đ Thủ kho ghi phiếu xuất kho, đồng thời kế toán hạch toán sau : Nợ TK 621 : Có TK 152 : 68.000 68.000 (Kèm theo chứng từ gốc phiếu xuất kho ngày 30/11) SVTT : Trần Đình Cường Trang 27 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề Đơn vị : Công ty TNHH TM-DV Hưng Thông Địa : 88/11 Phan Đăng Giảng, KP1, P.Bình Hưng Hịa, Q.Bình Tân BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN VẬT TƯ THEO T Kỳ Phát sinh : Từ 01/11/2010 Đến 30/11/2010 Tài khoản 1521 - Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Mã hiệu Tồn đầu kỳ Tên nguyên vật ĐVT liệu Số lượng Nhập kỳ Số tiền Số lượng Số tiền Số lư BLON Bulon Kg 960.94 15,075,040 5,325.96 73,000,210 3,062 MJ Móc J Cái 4,350.00 15,225,000 2,000.00 5,100,000 - CAP0.5 Cáp 0.5 Mét KCAP Kẹp cáp Cái SV30 Sắt V30 Cây SV40 Sắt V40 Cây KEP Kẹp 42x100 Bộ T14 Ti 14 Cái T30 Ti 30 Cái T40 Ti 40 Cái DINHM Đinh móc SVTT : Trần Đình Cường Cái 9,000.00 7,650,000 41,000.00 32,800,000 50,00 6,590.00 65,783,218 1,000.00 1,900.00 36,100,000 - 2,000.00 17,200,000 1,000.00 9,100,000 3,500.00 23,625,000 3,517.00 24,267,300 4,50 600.00 5,400,000 - - 600 2,100.00 14,590,002 2,230.00 19,370,000 - - 10,100,000 1,19 - 2,00 800.00 Trang 28 - 2,23 68,000 800 GVHD : Nguyễn Thanh Hải DTE Dây te Báo cáo thực tập nghề Sợi 1,000.00 x Tổng Cộng 6,200,000 226,218,260 x 154,435,510 Kế toán nguyên vật liệu thừa, thiếu kiểm kê công ty Định kỳ năm lần Công ty tơc chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho nguyên vật liệu, kịp thời phát xử lí chênh lệch kho, sổ sách thực tế.Khi có lệnh kiểm kê cấp phịng vật tư cơng ty phòng kế hoạch lập ban kiểm kê gồm 01 trưởng ban ủy viên làm vieek theo chuẩn mực kế toán hành phát trường hợp thừa, thiếu kiểm ke Kiểm kê phát thấy thiếu nguyên vật liệu vào biên kiểm kê biên xử lý kế toán ghi : Nợ TK 138 : Chờ xử lý Nợ TK 111, 138, 334 : Yêu cầu bồi thường Có TK 642 : Thiếu định mức Có TK 152 : Giá thực tế NVL thiếu Kiểm kê phát thừa NVL so với sổ sách thừa Cơng ty kế tốn ghi : Nợ TK 152 : Giá thực tế NVL thừa Có TK 721 : Thu nhập bất thường 2.3 Kế tốn cơng cụ dụng cụ cơng ty: Kế tốn tình hình nhập công cụ dụng cụ phản ánh giá trị thưc tế, việc tính giá nhập, xuất cơng cụ dụng cụ thực tương tự nguyên vât liệu Do đó, em xin trình bày phần định khoản công cụ dụng cụ.’ 111, 112, 331 153 641, 642, 621, 627 (1) (2) 1331 142 (3) SVTT : Trần Đình Cường (4) Trang 29 500 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề 154 3381 (5) (6) 1381 (7) 138,338,334 (8) Sơ đồ : Kế tốn cơng cụ dụng cụ Công ty Hưng Thông Ghi chú: Công cụ dụng cụ mua ngồi nhập kho Xuất cơng cụ dụng cụ lần có giá trị nhỏ Xuất cơng cụ dụng cụ lần có giá trị lớn Phân bổ vào chi phí Xuất cơng cụ dụng cụ th ngồi gia cơng Cơng cụ dụng cụ thừa kiểm kê Công cụ dụng cụ thiếu chưa rõ lý Người làm hư hỏng, thiếu cơng cụ dụng cụ phải bồi thường 2.3.1 Kế tốn tình hình nhập cơng cụ dụng cụ : Trong tháng 11/2010, Cơng ty TNHH TM DV Hưng Thơng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ Mua số phụ liệu cơng ty TNHH Cơ khí Viễn thông Ngọc Định, hàng mua giao tận nơi, toán tiền mặt 12 cổ nhề đơn giá 15.000 đồng 16 giá đỡ cáp đơn giá 87.000 đồng 14 giá dừng cáp đơn giá 160.000 đồng 93 colie treo cáp dự trữ cột đơn giá 100.000 đồng Tổng trị giá mua chưa thuế: 13.112.000 đồng SVTT : Trần Đình Cường Trang 30 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Thuế GTGT 10%: Báo cáo thực tập nghề 1.311.200 đồng Căn vào hóa đơn bán hàng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 153: 13.112.000 Nợ TK 133: 1.311.200 Có TK 111: 14.423.200 (Kèm theo phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT số 115085) 2.3.2 Kế tốn tình hình xuất cơng cụ dụng cụ : Trong tháng 11/2010, Công ty TNHH TM DV Hưng Thông có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Giá đỡ cáp tồn đầu kỳ trị giá 756.000đ.trong kỳ nhập kho 16 trị giá 1.392.000đ Đơn giá bình quân gia quyền 756.000 + 1.392.000 = + 16 = 85.920đ/thùng Ngày 23/11 công ty xuất kho CCDC loại 100% : 20 x 85.920 đ = 1.718.400đ Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 627 : 1.718.400 Có TK 153: 1.718.400 Kèm theo phiếu xuất kho số 9/11 ngày 23/11 Giá dừng cáp tồn đầu kỳ trị giá 600.000đ Trong tháng nhập kho 14 trị giá 2.240.000đ Đơn giá bình quân gia quyền = 600.000 + 2.240.000 + 14 = 157.778 đ/cái Ngày 27/11 xuất kho CCDC phân bổ lần : 10 x 157.778 = 1.577.780 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 627: 1.577.780 Có TK 153: SVTT : Trần Đình Cường 1.577.780 Trang 31 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề Kèm theo phiếu xuát kho số 15/11 ngày 27/11 Kế tốn kiểm kê ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ o Mục tiêu đặc biệt việc quản lý hàng dự trữ nhóm kiểm tra trì mức dự trữ tối ưu xuất nhập hàng dự trữ cho hoạt động kinh doanh đảm bảo lợi nhuận tối đa thông qua kiểm kê để đảm bảo chủng loại vật tư số lượng, chất lượng thời gian o Kiểm kê vật có phương pháp : - Ngưng tồn hoạt động sản xuất để kiểm tra - Kiểm kê vật liên tục Ở việc kiểm kê doanh nghiệp tiến hành theo dõi cho thứ nguyên phụ liệu qua bảng nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên thật kiểm kê định kỳ Vì khơng có thừa thiếu qua kiểm kê, mà tiến hành xuất kho nguyên vật liệu phát thừa thiếu điều chỉnh ngay, nhằm phục vụ tiến độ kinh doanh thi công KẾT LUẬN : Qua thời gian tháng thực tập Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ Hưng Thông, hướng dẫn tận tình Chị Hồ Thị Xuân - Kế tốn trưởng cơng ty, đồng thời dẫn, giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn – thầy Nguyễn Thanh Hải, thân em học hỏi thêm nhiều từ thực tế công tác kế toán doanh nghiệp Trước tiên, em nhận thấy lý thuyết mà em tiếp thu từ lớp học thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp có đồng với nhau, : SVTT : Trần Đình Cường Trang 32 GVHD : Nguyễn Thanh Hải Báo cáo thực tập nghề - Công tác kế toán doanh nghiệp phải chấp hành theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, chấp hành quy định mà Nhà nước quy định, lấy quy định làm tảng cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn, nhẹ đảm bảo quy định, đồng thời thực tốt công tác kế tốn cơng ty, đảm bảo tính liên thơng phận phịng kế tốn Với nhiệm vụ xây dựng, tổ chức, quản lý, cân đối, bổ sung nguồn vốn cơng ty, phịng kế tốn thực tốt trách nhiệm nhiệm vụ giao đáp ứng nhu cầu lãnh đạo công ty Bên cạnh đó, em thấy lý thuyết thực tế doanh nghiệp vài vấn đề chưa đồng nhất, : - Trên sở lý thuyết, tùy theo tình hình thực tế nên doanh nghiệp áp dụng số hình thức, phương pháp kế tốn đơn giản, gọn nhẹ từ làm giảm bới áp lực cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Đối với cơng tác hạch tốn cơng ty, vài nghiệp vụ nhỏ, số phát sinh khơng lớn, phịng kế tốn áp dụng cách hạch tốn chưa theo quy định Nhà nước Có thể kế tốn muốn đơn giản hố cơng tác hạch toán chủ quan số phát sinh nghiệp vụ khơng lớn, khơng ảnh hưởng nhiều đến cơng tác tính giá thành sản phẩm xây lắp đơn vị Nhìn chung cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Hưng Thông thực đơn giản, hiệu phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp, đồng thời chấp hành nghiêm chỉnh quy định Nhà nước ban hành SVTT : Trần Đình Cường Trang 33 ... THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HƯNG THƠNG 2.1 Khái qt cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty: 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty: Đặc điểm nguyên vật liệu: - Chi phí tham... toán hạch toán nguyên vật liệu Công ty Hưng Thông Ghi chú: Nguyên vật liệu mua nhập kho Xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển bốc dỡ nguyên vật liệu nhập kho Xuất nguyên vật. .. nên quản lý nguyên vật liệu 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: - Nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ cơng ty có nhiều loại khác phân loại dựa vào sổ danh điểm vật tư công ty 2.1.2.1