Tài liệu Đề tài "Kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương" pptx

GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài "Kế tốn ngun vật liệu cơng ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương" GVHD: Cù Thị Vân Anh SVTT: Trần Thị Hồng Thúy SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Trong tình hình đổi kinh tế đơn vị kinh tế nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng phải có nhiều biện pháp quản lý nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh kế toán công cụ đắc lực để điều hành quản lý hoạt động, tính tốn kinh tế kiểm tra giỏm sỏt tồn q trình sản xuất kinh doanh cách hiệu Hơn Việt Nam nhập WTO kiện quan trọng, xu hướng tất yếu đồng thời thách thức lớn doanh nghiệp nước Doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải không ngừng tăng cưêng đổi công nghệ để nâng cao suất, chất lượng mẫu mó sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất,chi phớ nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn sản phẩm Đây tiêu quan trọng tài sản lưu động bảng cân đối kế toán Chỉ cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp doanh ngiệp cần phải quan tâm đến việc bảo quản sử dông tiết kiệm NVL nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành, phải đảm bảo chất lượng góp phần tăng lợi nhuận cho Doanh Nghiệp Để thực điều doanh nghiệp cần sử dông công cụ quản lý mà kế tốn cơng cụ giữ vai trị quan trọng Vì kế tốn cơng cụ có khả cung cấp xử lý thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách xác đầy đủ hiệu Nhận thức vai trò kế toán đặc biệt kế toán NVL thời gian thực tập công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương tận tình giúp đì cô giáo Vũ Thị Vân Anh tập thể thầy khoa kế tốn, phịng ban chức khác cơng ty tạo điều kiện cho em bước hoàn thiện chuyên đề Trong tiểu luận em xin trình bày nội dung đề tài “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty xây lắp vật liệu Xây Dựng An Dương.” Vĩnh Phúc ngày …tháng….năm 2010 Sinh viên thực SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Trần Thị Hồng Thúy *Chú thích: HMTSCĐ: Hao mũn tài sản cố định GTHM: Giỏ trị hao mũn SXKD: Sản xuất kinh doanh MCT: Mỏy cơng trình CPSDMTC: Chi phớ sử dơng mỏy thi công CPSX: Chi phớ sản xuất CPNCTT: Chi phớ nhân công trực tiếp CPNVLTT: Chi phớ nguyên vật liệu trực tiếp CPSXC: Chi phớ sản xuất chung CPSXKD: Chi phớ sản xuất kinh doanh CPXKDDD: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang GTGT:Giỏ trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp CBCNV: Cỏn công nhân viên N-X-T: Nhập - Xuất - Tồn BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phớ cơng đồn TGNH: Tiền gửi ngân hàng SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Mục lục: Phần I: Cơ sỏ lý luận kế tóan Nguyên liệu vật liệu Phần II: Kế tóan NLVL Cơng ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Phần III: Nhận xét Do trình độ thời gian thực tập có hạn, cơng tác quản lý hạch tóan nguyên liệu vật liệu phức tạp nên báo cáo sâu vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu chắn thiếu sút Vì em kính mong gúp ý kiến thầy cụ giáo khoa kế tóan trường CĐCN Phúc Yên để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Phần I Cơ sở lý luận kế tóan NVL 1.1 Sự cần thiết cuả đề tài nghiên cứu Vật Liệu đối tượng lao động, yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vật liệu bị tiờu hao toànbộ chuyển giỏ trị lần vào chi phớ sản xuất kinh doanh kú NLVL yếu tố thiếu tiến hành sản xuất sản phẩm, tình hình thực kế hoạch sản xuất chịu ảnh hưởng lớn việc cung cấp vật liệu Khơng có vật liệu khơng cú quỏ trình sản xuất cú thể thực được, cung cấp vật liệu đầy đủ chất lượng vật liệu, phương pháp sử dông vật liệu quy định phần lớn chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Do việc hạ thấp giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào việc tập trung quản lý, sử dông vật liệu nhằm làm giảm phớ vật liệu giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất cho đơn vị sản phẩm,là yếu tố định thành công quản lý, sản xuất kinh doanh với chừng mực định.Giảm mức tiờu hao vật liệu cũn sở để tăng thêm sản phẩm xó hội Mặt khác, vật liệu phận quan trọng tài sản lưu động, cần thiết phải sử dông hợp lý, tiết kiệm vật liệu.Có thể nói vật liệu đóng vai trũ quan trọng quỏ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Việc quản lý Vật liệu phải bao gồm mặt: số lượng cung cấp, chất lượng, chủng loại giá trị Để quản lý cách có hiệu vật liệu nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ đồng loại vật liệu cần thiết cho sản xuất khơng thể khơng tổ chức tốt cơng tác hạch tóan kế tóan vật liệu Xuất phỏt từ vai trũ, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh, đũi hỏi phải quản lý vật liệu khâu từ khâu mua, bảo quản tới khâu dự trữ NLVL tài sản dự trữ sản xuất thưêng xuyên biến động doanh nghiệp phải thưêng xuyên tiến hành mua NLVL để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, phục vụ cho nhu cầu quản lý khác doanh nghiệp Quản lý NLVL công việc đặc biệt quan trọng bất kú doanh nghiệp sản xuất Thực SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp công tác quản lớ NLVL tốt hạn chế mát hư hỏng, giảm bớt thiệt hại rủi ro cũn điều kiện để xác định hiệu kinh doanh 1.2 Đối tượng nghiên cứu đề tài: Công ty mua, bỏn nguyên liệu, mỏy múc, thiết bị phụ tựng phục vụ sản xuất (trừ hóa chất Nhà nước cấm, hố chất có tính độc hại mạnh), đồ dùng cá nhân gia đình, hàng kim khớ, điện máy, công nghệ phẩm, thiết bị văn phũng, dông cụ giảng dạy học tập, rau quả, thực phẩm chế biến, dịch vụ mụi giới xúc tiến thương mại, đại lý ký gửi hàng hóa, sản xuất vật liệu, dông cụ thiết bị ngành hàn (nối) hóa chất phụ gia cơng nghiệp, sản xuất sản phẩm từ nhựa gia dông (không tỏi chế phế thải sản xuất hạt nhựa tổng hợp) mua, bỏn, gia công, cỏn, kộo thộp, kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa ụ tụ - Nguyên vật liệu chớnh: loại nguyên liệu vật liệu than gia vào quỏ trình sản xuất nú cấu thành thực thể vật chất sản phẩm như: gạch, cỏt, đỏ, sỏi, xi măng, sắt thộp…trong nguyên vật liệu chớnh bao gồm bỏn thành phẩm mau Đú chi tiết phận sản phẩm mà doanh nghiệp mua đơn vị khác để tiếp tục sản xuất chế biến thành sản phẩm hàng hóa dong nghiệp - Nguyên vật liệu phụ: thứ vật liệu tham gia vào quỏ trình sản xuất kinh doanh cú thể kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc,mùi vị,hình dạng bề ngồi sản phẩm,gúp phần tăng thêm chất lượng sản phẩm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh hoạt động, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật quản lý dầu mì bơi trơn máy móc sản xuất cơng nghiệp, hương liệu sản xuất bánh kẹo - Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh như: than,củi,xăng dầu,hơi đốt,khí đốt - Phụ tựng thay thế: gồm chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc thiết bị - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị cần lắp, không cần lắp,vật kết cấu(bằng kim loại,gỗ,bê tơng),cơng cụ,khí cụ mà DN mua vào nhằm mục đích đầu tư xây dựng SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp - Phế liệu:là loại vật liệu thu trình sản xuất cú thể sử dơng bỏn ngồi phôi bào, bao tải, gạch, sắt - Vật liệu khác:gồm loại vật liệu cũn lại thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc trưng * Căn vào nguồn cung ứng vật liệu: - Nguyên vật liệu mua ngoài- Nguyên vật liệu tự sản xuất - Nguyên vật liệu nhận vốn gúp liên doanh- Nguồn khác * Ngồi vào mục đích sử dơng NVL NVL DN cũn chia làm loại sau: - NVL trực tiếp dựng cho sản xuất sản phẩm - NVL dựng cho quản lý sản xuất- NVL dựng cho khâu bỏn hàng - NVL dựng cho quản lý doanh nghiệp 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Để thực tốt chức giám đốc công cụ quản lý kinh tế, xuất phỏt từ vị trớ kế tóan quản lý kinh kế, quản lý doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý NVL , kế tóan NLVL doanh nghiệp sản xuất cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chộp, phản ỏnh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập xuất kho vật liệu, tớnh giỏ thành thực tế Vật Liệu nhập kho - Thực tốt việc đánh giá, phân loại Vật Liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liờu số lượng chủng loại, giá có chất lượng thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp vật tư đầy đủ kịp thời cho trình sản xuất - Tổ chức chứng từ kế tóan, TK, sổ sách kế tóan phự hợp với phương pháp hoạch tốn hàng tồn kho áp dơng cách doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình cú biến động tăng giảm vật liệu trình sản xuất cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí tính Z sản phẩm SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp - Tham gia vào việc phân tích đánh giá tình hình thực hịên kế hoạch thu mua, tóan với nhà cung cấp sử dơng vật liệu quỏ trình sản xuất - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản trữ sử dông NVL phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa thiếu, ứ đọng phẩm chất - Tính tốn phân bổ xác số lượng giá trị thực tế vật liệu đưa vào sử dơng tiờu hao quỏ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - NVL tài sản lưu động doanh nghiệp thưêng xuyên thu mua để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Do khâu thu mua đũi hỏi phải quản lý chặt chẽ mặt số lượng chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua cho phù hợp tiến độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho tàng, bến bói, thực chế độ bảo quản loại NVL, tránh hư hỏng mát, lóng phớ, hao hụt Vật Liệu - Trong quỏ trình sử dông cần thiết phải sử dông tiết kiệm hợp lý dựa sở xác định mức tiêu hao dự tốn chi phí -Ở khâu dự trữ : Doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh thơng suốt khơng bị ngưng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật tư khơng kịp thời gây tình trạng ứ đọng dự trữ nhiều 1.4 Phạm vi nghiên cứu - Đơn vị thực tập: Công ty xây lắp vật liệu Xây Dựng An Dương - Thời gian: Từ 16 thỏng năm 2010 - Số liệu kế toán thực tập: Tháng năm 2010 1.5 Khái niệm, phân loại, nội dung nghiên cứu đề tài kế toán NVL a Khỏi niệm: Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sản phẩm sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trên thực tế nguyên vật liệu tham gia vào chu kú sản xuấị tiờu hao toàn dịch chuyển giỏ trị lần vào giỏ trị sản phẩm bỏ SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản trữ sử dông NVL phá ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa thiếu, ứ đọng phẩm chất - Tính tốn phân bổ xác số lượng giá trị thực tế vật liệu đưa vào sử dơng tiờu hao quỏ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Phân loại NVL Trong doanh nghiệp NVL bao gồm nhiều loại, nhiều thứ cú vai trũ cơng dơng tớnh chất lý hóa khác nhau, biến động thưêng xuyên liên tục hàng ngày trình sản xuất - Phân loại NVL việc xếp loại NVL khác vào nhóm khác theo tiêu thức định : theo cơng dơng, theo nguồn hình thành, theo nguồn sở hữu Tuú theo cách phân loại khác có tác dơng định quản lý hạch tóan c Nội dung nghiên cứu kế tóan NVL Hạch toán hàng tồn kho phải đồng thời hạch toán chi tiết giỏ trị vật Kế tóan phải theo dừi chi tiết thứ, chủng loại, quy cách NVL theo đặc điểm quản lý sử dông, luôn phải đảm bảo khớp giá trị vật thực tế với số liệu ghi sổ kế toán, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết DN lựa chọn ba phương pháp sau: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp thẻ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư Mỗi phương pháp có ưu điểm nhược điểm riêng Trong việc tổ chức hạch tốn chi tiết vật liệu kho phũng kế tóan cần cú nghiên cứu Hơn tuú thuộc vào loại hình quy mụ, lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh mà lựa chọn phương pháp thích hợp với điều kiện cụ thể DN Như đũi hỏi nhà quản lý phải nắm rừ nội dung ưu nhược điểm điều kiện áp dông phương pháp mà lựa chọn cho DN phương pháp hạch toán phù hợp *Phương pháp thẻ song song: Phương pháp thẻ song song phương pháp mà SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp kho phận kế tốn sử dơng thẻ để ghi số vật tư hàng hoá Phương pháp tổ chức tiến hành sau: - Tại kho: Thủ kho phải sử dơng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập- xuất- tồn mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi dũng vào thẻ kho, thẻ mở cho danh điểm vật tư Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập xuất tính số tồn kho mặt lượng theo loại vật tư - Tại phũng kế tóan: Kế tốn mở thẻ kế toán chi tiết cho danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở kho Trên sổ chi tiết kế toán theo dừi mặt lượng mặt giá trị Hàng ngày định kú nhận chứng từ nhập xuất kế toán vật tư tiến hành kiểm tra đối chiếu ghi đơn giá hạch toán thẻ kế toán chi tiết vật tư tính số tiền sau ghi nghiệp vụ nhập xuất vào thẻ chi tiết vật tư có liên quan - Ưu điểm nhược điểm phương pháp này: + Ưu điểm: Phương pháp ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ kiểm tra, đối chiếu, quản lý chặt chẽ tình hình biến động số có thứ vật liệu theo số lượng giá trị chúng + Nhựợc điểm: Khối lượng ghi chép lớn, trùng lặp nhiều việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kịp thời cơng tác kế tốn *: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Tại kho: Công việc cụ thể kho giống phương pháp thẻ song song - Tại phũng kế tóan: Kế tốn khơng mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng số tiền danh điểm vật tư theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, chứng từ xuất phát sinh thứ vật tư tháng Mỗi thứ ghi dũng sổ Cuối thỏng đối chiếu số lượng vật tư sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế tốn tổng hợp Sơ đồ hạch tóan chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển * Phương pháp sổ số dư SVTH: Trần Thị Hồng Thúy 10 Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Mẫu số: S10-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Sổ chi tiết vật tư Từ ngày:01/05/2009 30/05/2009 Chứng từ NT 05/05 05/05 08/05 10/05 Đến ngày: Tên vật tư : Chè OPA Diễn giải ĐVT : TK 152.1 TKĐƯ ĐG SH PN 01 PX 01 PX 02 PN 03 Nhập SL Tồn đầu kú Nhập chố OPA Xuất chố OPA Xuất chố OPA Nhập chố OPA Cộng 111 621 621 111 Ngày 31/01/2009 Kế toán (ký, họ tên) SVTH: Trần Thị Hồng Thúy 30 4095238 4087982 4087982 4095240 Giỏ trị 20 81904760 15 35 6142860 88047620 Người trưởng (ký, ghi họ Lớp TCK49TK1 sổ tên) GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây Mẫu số: S12-DN dựng An Dương Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Thẻ KhoNgày lập thẻ : 01/05/2009Tên nhón hiệu quy cách vật tư : Dây thép làm nhà xưởngĐVT : kg STT Chứng từ NT SH 05/05 06/05 08/05 10/05 PX 01 PN 02 PX 02 PN 03 Số lượng Nhập Diễn giải Tồn đàu kú Xuất dây thép làm xưởng Nhận dây thép thưêng Xuất dây thép làm xưởng Nhập dây thép thưêng Cộng Người lập thẻ SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Xuất Tồn 460000 185000 120000 111000 200000 320000 296000 484000 Thủ kho 31 Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Mẫu số: S10-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Sổ chi tiết Từ ngày:01/05/2009 Đến ngày: 30/05/2009 Tên vật tư : Dây thép Chứng từ NT 05/05 06/05 08/05 10/05 ĐVT : TK 152 TK ĐƯ SH PN 01 PX 01 PX 02 PN 03 Tồn đầu kú Dây thép làm xưởng Nhập dây thép thưêng Xuất dây thép làm xưởng Nhập dây thép thưêng Cộng ĐG 621 331 621 331 Diễn giải 8508 8556 8508 8498 Ngày 31/05/2009 Kế toán (ký, họ tên) Nhập SL Xuất Giỏ trị SL 1850 120000 1026720000 1110 200000 320000 Người trưởng (ký, 1699600000 2726320000 ghi họ 2960 sổ tên) Các nguyên vật liệu khác nhập xuất tháng tương tự Sauk hi gh chép tình hình vật liệu nhập, xuất kho vào sổ tóan chi tiết vật liệu tổng hợp số liệu từ thẻ (sổ) kế toán chi tiết để vào bảng tổng hợp N-X-T NVL Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Mẫu số: S10-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Sổ chi tiết Từ ngày:01/05/2009 Tên vật tư : Dây thép Chứng từ NT 05/05 06/05 08/05 10/05 Đến ngày: 30/05/2009 ĐVT : TK 152 TK ĐƯ SH PN 01 PX 01 PX 02 PN 03 Tồn đầu kú Dây thép làm xưởng Nhập dây thép thưêng Xuất dây thép làm xưởng Nhập dây thép thưêng SVTH: Trần Thị Hồng Thúy 32 ĐG 621 331 621 331 Diễn giải 8508 8556 8508 8498 Nhập SL Xuất Giỏ trị SL 1850 120000 1026720000 1110 200000 1699600000 Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Cộng 320000 Ngày 31/05/2009 Kế toán (ký, họ tên) Người trưởng (ký, 2726320000 ghi họ 2960 sổ tên) Các nguyên vật liệu khác nhập xuất tháng tương tự Sauk hi gh chép tình hình vật liệu nhập, xuất kho vào sổ tóan chi tiết vật liệu tổng hợp số liệu từ thẻ (sổ) kế toán chi tiết để vào bảng tổng hợp N-X-T NVL Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Mẫu số: S10-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn NVL Tên vật tư …… Chố OP A Dây làm xưởng Hộp nguyên liệu để SX …… SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Tồn đầu SL …… 13.2 460000 2582 …… Giỏ trị ……… 53707360 3910000000 1452440 …… 30.067.741.070 33 Nhập SL …… 35 320000 11600 …… 849280 Giỏ trị ………… 88047620 2726320000 7470400 ……… 4834104835 Lớp TCK49TK1 Xuất SL ……… 296000 2500 …… 1568237 G … … GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây Mẫu số: S12-DN dựng An Dương Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Thẻ KhoNgày lập thẻ : 01/05/2009Tên nhón hiệu quy cách vật tư : Bao bì loại 1ĐVT : STT Chứng từ NT SH 27/05 28/05 PN 01 PX 02 Số lượng Nhập Diễn giải Tồn đàu kú Nhập bao bì loại Xuất bao bì loại Cộng Người lập thẻ Xuất Tồn 300 200 Thủ kho Bảng chi tiết bao bì loại tương tự bao bì loại Công ty xây lắp vật liệu xây Mẫu số: S12-DN dựng An Dương Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SVTH: Trần Thị Hồng Thúy 34 Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Sổ chi tiết vật tư Năm 2009 Tên vật tư: Bao bì loại TK 153: Chứng từ NT SH Diễn giải TK Đơ Đ Số dư đầu kú 27/4 PN0 Nhập bao bì 11 loại 1 28/4 PX0 Xuất bao bì 62 loại Cộng ĐVT: Cái n 500 Nhập SL Trị giỏ 500 Tồn Trị giỏ SL 300 Trị giỏ 150000 300 300 Xuất SL 15000 0 150.000 300 15000 0 150.000 300 Người ghi sổ SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Ngày 30 tháng năm 2009 Kế toán trưởng 35 Lớp TCK49TK1 GVHD: Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Mẫu số: S10-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn ccdc Thỏng 05/2009 Tên vật tư …… Bao bì loại Bao bì loại Cộng Người ghi sổ SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Tồn đầu SL …… 0 Giỏ trị ……… 0 Kế toán trưởng 36 Nhập SL …… 300 200 500 Giỏ trị ………… 150.000 140.000 290.000 Xuất SL ……… 300 200 500 Ngày 30 tháng năm 2009 Giám đốc Lớp TCK49TK1 G … 1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty xây lắp vật liệu xây Mẫu số: S12-DN dựng An Dương Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Nhật ký chung Thỏng 5/2009 NTN …… 05/05 Chứng từ SH NT … … PN01 05/05 Diễn giải Đó ghi Số hiệu Số phỏt sinh Nợ sổ cỏi TK ……… …… …… …… Nhập chố 152 81904760 OPA 133 Cú …… 86.000000 4095240 11 05/05 05/05 PX01 05/05 Xuất PX01 05/05 621 chố OPA Xuất dây thép kho 20439910 20.439.910 5173980000 1573980000 1129392000 152 621 làm 152 08/05 08/05 PN02 06/05 152 1026720000 thép 06/05 nhà xưởng Nhập dây 133 102672000 làm PX02 08/05 nhà xưởng Xuất kho PX02 08/05 chố OPA Xuất dây thép 331 621 12263946 12263946 944388000 944388000 64500030 152 621 làm 152 PN03 10/05 152 61428600 OPA 10/05 nhà xưởng Nhập chố 133 3071430 111 10/05 PX03 10/05 Suất hộp 621 nguyên liệu 1572500 1572500 1896560000 152 PN04 12/05 152 1699600000 thép 12/05 SX chố Nhập dây 133 169960000 làm 37 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh 15/05 PN05 15/05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhà xưởng Nhập hộp 331 152 nguyên liệu 27/05 28/05 27/05 7470400 111 PN06 27/05 SX chố Nhập kho PX04 28/05 bao bì Xuất kho 627 150.000 PN07 27/05 bao bì Nhập kho 153 153 140.000 153 PX05 28/05 Xuất 150000 111 bao bì 28/05 7470400 111 kho 627 bao bì 140.000 153 Công ty xây lắp vật liệu xây Mẫu số: S12-DN dựng An Dương Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Sổ cỏi tài khoản TK 152: NV Trực tiếp Từ ngày: 01/5/2009 Đến ngày 31/05/2009 38 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chứng từ NT … 05/05 05/05 05/05 06/05 08/05 08/05 10/05 12/05 15/05 … Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TK Diễn giải ĐƯ SH … PN01 PX01 PX01 PN02 PX02 PX02 PX03 PN04 PN05 … Dư đầu kú ……… … Nhập chố OPA Xuất chố OPA Nhập dây thép làm nhà xưởng Nhập dây thép làm nhà xưởng Xuất chố OPA Xuất dây thép làm nhà xưởng Xuất hộp nguyên liệu làm chố Nhập dây thép thưêng Nhập hộp nguyên liệu làm chố ……… … 111 621 621 331 621 621 621 331 111 … Số tiền Nợ Cú 30067941070.45 …… ……… 81.904.760 20.439.910 1.573.980.000 1.026.720.000 12.263.949 944.388.000 1.572.500 1.699.600.000 7.470.400 …… …… … Tổng Dư cuối kú 4.834.104.835,02 13.437.133.703 21.464.912.202,47 39 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương III Nhận xột số ý kiến gúp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tóan NVL Cơng ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương I Những nhận xét ,đánh giá kế toán NVL Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Mỗi trưêng kinh doanh có ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp,đặc biệt kinh tế mở Trong kinh tế mở chế thách thức cho đơn vị doanh nghiệp 50 – 50.Vì đũi hỏi nhà quản lớ phải nhạy bộn sỏng tạo kinh doanh Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương khơng nằm ngồi quy luật Vì cơng ty tập trung khai thác nguồn lực có ,tiếp tục đầu tư để tăng suất ,năng lực sản xuất ,tập trung sản xuất loại sản phẩm có chất lượng tốt sở sản xuất kinh doanh có hiệu ,từng bước giảm tối đa dư nợ để làm mạnh hoạt động tài tiếp tục đổi củng cố công tác xếp ,tổ chức sản xuất cho phù hợp với mơ hình hoạt động nhà máy nhằm đạt hiệu cao để đảm bảo thu nhập ổn định cho người lao động Với đội ngũ cán có trình độ kinh nghiệm ,công nhân kĩ thuật lành nghề nắm bắt cơng nghệ nhanh chóng thớch nghi với chuyển hướng cấu kinh doanh có thành cơng động viên giúp đì kịp thời đau ốm ,sự khen thưởng kỉ luật nghiêm minh …Ngồi đội ngũ cán cơng đồn sở hoạt động mạnh tổ độ sản xuất Đây lực lượng cán có hiểu biết chuyên môn Họ người lắng nghe truyền đạt tâm tư nguyện vọng người lao động lên cấp Vì mối quan hệ cấp với cấp dứơi ,giữa nhà quản lí với người lao động củng cố quan điểm thấu hiểu, tơn trọng lợi ớch chung Cơng ty cú chớnh sách khen thưởng, biểu dương xứng đáng với cá nhân có đóng góp cho phát triển công ty Ngược lại hành vi vi phạm kỷ luật xử lý nghiờm minh Việc xử lý khen thưởng, kỷ luật cách rừ ràng cú ý nghĩa lớn tình hình công ty khớch lệ người lao động hăng say làm việc Để công tác quản lý nhà mỏy ngày tốt nhà mỏy phải đề cao công tác tự quản, bố trớ hũm thư đóng góp ý kiến, đơn thư tố cáo phải có bảo vệ người mạnh dạn đưa ý kiến đóng góp thúc đẩy sản xuất 40 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp *Đánh gía cơng tác kế tốn nói chung Nhìn chung mỏy kế tóan cơng ty tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý, với nhiệm vụ giám đốc giao cho việc phản ỏnh tình hình sử dơng lao động, vật tư, tiền vốn…phũng kế tóan ln tiến hành cơng việc đựoc giao Cơng tác tổ chức xếp nhân viên kế toán tương đối hợp lý, người phụ trách mảng công việc khác đạo kế toán trưởng Điều giúp cho nhân viên kế tốn có thời gian sâu tìm hiểu hồn thiện làm tốt cơng việc giao tạo xác kịp thời cung cấp thơng tin cho ban lónh đạo.Về hệ thống sổ sách nhà máy sử dơng hình thức “NKC” hình thức phự hợp với cơng ty cú quy mụ sản xuất vừa lớn, số lượng mua phát sinh nhiều, lại tiện cho việc áp dơng kế tốn máy Từ thực tế cho thấy việc sử dơng máy tính vào cơng tác kế tốn mang lại nhiều tiện ớch lớn: tiết kiệm thời gian, sức lực độ xác cao tính tốn việc xử lý thơng tin nhanh chúng mang lại hiệu quản lý Nhờ việc sử dông mỏy vi tớnh mà việc truy cập, sử dông sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ nhật ký, sổ cái…rất nhanh chóng lại dễ kiểm tra, đối chiếu so sánh, giảm số lượng lớn công việc Đánh giá cơng tác tổ chức kế tóan NVL Phũng kế tóan cơng ty dược bố trí cách gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên có trình độ, lực nhiệt tình nên cơng việc kế tóan tiến hành khẩn trương, đặn, có phối hợp chặt chẽ phần, phần hành sau kiểm tra, phần hành trước tránh sai sót.Từ lý luận học qua thời gian nghiên cứu thực tế cơng tác kế tóan vật liệu, tìm hiểu qúa trình quản lý sử dông công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Thủy Hiền, em nhận thấy công tác có nhiều ưu điểm đem lại hiệu cho DN việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tiêu đề cho việc cạnh tranh chiếm lĩnh thị trưêng, cụ thể:- Về hệ thống chứng từ:Việc sử dông chứng từ kết hợp chặt chẽ thủ kho kế tốn, trình tự luân chuyển chứng từ ghi chộp cú sở khoa học; nhận phiếu NK,XK từ phũng kinh doanh chuyển sang kế tóan NVL tiến hành phân loại đánh số thứ tự cho hợp lý lưu lại Rất thuận tiện cho công tác quản lý vật liệu, giúp cho ban lónh đạo cơng ty nắm bắt tình hình mua sử dơng NVLCCDC kịp thời, tiện dông.- Về khâu mua vật liệu:Với đội ngũ cán công nhân viên linh hoạt,am hiểu biết chất lượng thị trưêng giá nên việc thu mua vật liệu tương đối ổn định, nguồn mua chủ yếu sở tính thuế theo phương pháp khấu 41 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trừ thuế GTGT đầu vào Đây sở góp phần giảm chi phí sản xuất Đồng thời công ty thưêng xuyên ký hợp đồng mua NVL-CCDC với đơn vị có mặt hàng tốt, chất lượng sản phẩm cao ,luôn đảm bảo đúng, đủ, kịp thời chủng loại vật liệu mà công ty yêu cầu.- Trong việc dự trữ, bảo quản vật liệu:Cơng ty xây dựng hệ thống kho tàng rộng rói, thóang mỏt, phự hựp với cách phân loại mà công ty ỏp dông Công ty sản xuất chia thành kho: NVL chớnh, NVL phụ, nhiên liệu, NVL chớnh phụ đặt gần phân xưởng sản xuất giúp cho việc quản lý cung cấp NVLCCDC thuận tiện, việc bảo quản sản phẩm dễ dàng Ngoài ra, việc dự trữ nguyên liệu công ty không lớn đảm bảo hạn chế mức vật liệu tối đa mức tối thiểu phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh khơng bị ngưng trệ, khơng gây lóng phớ vốn giải phúng số vốn lưu động đáng kể giảm bớt vật liệu dự trữ tồn kho không cần thiết.- Về khâu sử dông vật liệu Vật liệu mua sử dơng mục đích sản xuất Cơng tác quản lý,sử dơng vậtliệu thích hợp tránh ứ đọng vốn hay thiếu vật liệu trình sản xuất nhờ vào việc lập bảng mức vật tư sát với tình hình thực tế cho loại sản phẩm Do góp phần làm giảm chi phí, tiế kiệm vật tư Để phản ánh biến động vật liệu, cơng ty sử dơng TK hệ thống TK kế toán ban hành theo định 15/2006 ngày 20/03/2006 BTC Những tài khoản chia nhỏ thành tài khỏan cấp phù hợp với đăc điểm phân loại vật liệu công ty tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý vật liệu theo mó số- Nhìn chung cơng tác kế tóan Cơng ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương thực cách cú hiệu quả, nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành, phù hợp với điều kiện thực tế công ty, hệ thống sổ sách kế toán tương đối đầy đủ, chi tiết rừ ràng,đáp ứng yêu cầu quản lý Những hạn chế cần khắc phục Bên cạnh mặt tích cực lớn mà cơng ty đạt cơng tác vật liệu công ty cũn cú hạn chế mà công ty cần khắc phục tiếp tục hồn thiện cơng tác kế tóan vật liệu để phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện kinh tế thị trưêng nay- Về cơng tác kế tốn vật liệu: Hiện cơng ty sử dơng phương pháp kế tốn chi tiết thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu Theo em phương pháp khơng thích hợp với cơng ty phương pháp với DN có chủng loại vật tư, tình hình nhập-xuất vật tư khơng thưêng xun hàng ngày, trình độ chun mơn kế tốn cũn hạn chế Cũn cơng ty việc nhập- xuất vật tư diễn liên tục, quy mô công 42 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp việc lại lớn nên việc sử dông phương pháp khơng thích hợp.- Tại cơng ty việc tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp giá bình qn kú dự trữ Cơng việc thực vào cuối tháng, sau tổng hợp giá thực tế vật liệu nhập kho tồn đầu kú Cũn hàng ngày xuất kho kế tóan theo dừi tiờu số lượng mà không theo dừi tiờu giỏ trị Do không thấy biến động giá trị vật liệu xuất kho để có cách điều chỉnh thích hợp 3.2: Các giảI pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Qua qua trình thực tập Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương giúp em phần nắm bắt thực tiễn hoạt động nghề kế toán Đặc biệt việc áp dơng “Kế tốn NVL-CCDC “ cơng ty đẻ từ em đánh giá, so sánh với lý luận học Thơng qua đẻ so sánh việc áp dơng kế tốn NVL-CCDC doanh nghiệp để tìm nguyên nhân dẫn đến nhà máy có tính chủ động sáng tạo việc áp dơng vào thực tiễn Từ em rút học kinh nghiệm, biết vận dông lý luận vào thực tiễn cách chủ động sáng tạo công tác sau Một số ý kiến đóng gópTrong q trình thực tập, sở kết hợp lý luận học nhà trưêng với thực tiễn cơng tác kế tốn xuất vật liệu Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL-CCDC, đảm bảo tn thủ hệ thống kế toán doanh nghiệp hành phù hợp với đặc điểm dây truyền công nghệ, đặc điểm sản phẩm, yờu cầu quản lý công tyThứ : Về kế tốn chi tiết vật liệu.Hiện cơng ty áp dông phương pháp thẻ song song để tổ chức hạch tốn chi tiết vật liệu Như trình bày trên, phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật tư, tình hình nhập xuất khơng thưêng xun cơng ty việc nhập xuất diễn thưêng xuyên liên tục, chủng loại đa dạng, quy mô hoạt động sản xuất lớn lên công ty áp dông phương pháp ghi thẻ song song chưa hợp lý Hơn công ty áp dông phương pháp thẻ song song việc ghi chép trùng lặp tiêu số lượng kế toán, thủ kho thống kê phân xưởng Theo em cơng ty nên sử dơng phương pháp ghi sổ số dư để hạch tốn chi tiết vật tư phương pháp có ưu điểm phù hợp với cơng ty giảm bớt khối lượng ghi chép.+ Kế toán thực việc kiểm tra thưêng xuyên ghi chép thủ kho thẻ kho kiểm tra thưêng xuyên việc đảm bảo hàng kho thủ kho.+ Công việc dàn 43 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 GVHD: Cô Vũ Thị Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tháng, nên đảm bảo cung cấp kịp thời số liệu cần thiết phục vụ cho quản trị vật tư.Với nhiều điều kiện phục vụ cho cơng ty áp dơng phương pháp tiện.Thứ : Về đánh giá NVL-CCDC Chi phí cho NVL-CCDC chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm để hạ thấp chi phí NVL-CCDC cần phải lựa chọn phương pháp bình qn cho lần nhập, phương pháp hạn chế đặc điểm phương pháp bình quân kú dự trữ Như với phương pháp giỏ trị vật liệu xuất kho theo dừi thưêng xuyên hơn, đảm bảo khả kiểm tra, giám sát liên tục tình hình nhập – xuất vật liệu vật giỏ trị, từ giúp cho cơng tác phân tích đánh giá giá thành sản phẩm khoảng thời gian định, giúp vạch kế hoạch quản trị vật liệu quản trị giá thành công ty tốt.-Thứ : Về tình hình quản lý, sử dơng NVL.-CCDC Không ngừng phấn đấu hạ thấp định mức tiền hao bình quân NVL-CCDC Bởi mức tiờu hao bình quân NVL-CCDC nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến khoản chi vật liệu làm cho giá thành sản phẩm thay đổi theo tỷ lệ thuận Tiếp đến giá NVLCCDC : Đây nhân tố mà doanh nghiệp quan tâm hợp lý Lựa chọn giá vật liệu chi phí NVL-CCDC thấp Điều địi hỏi cơng ty cần lưu ý đến nguồn cung cấp phương thức toán, mua NVL-CCDC nơi ổn định, lựa chọn phương thức toán phù hợp 44 SVTH: Trần Thị Hồng Thúy Lớp TCK49TK1 ... Cụ Vũ Thị Vân Anh Chuyên đê thực tập tốt nghiệp 2.2 Tổng quan công ty Tên doanh nghiệp: Công ty xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Tên giao dịch: Công ty Xây lắp vật liệu xây dựng An Dương Trụ... cát sỏi, Cơng ty Xây lắp vật liệu xây dựng - Bộ xây dựng, Công ty thành viên trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng - Bộ xây dựng Trong lĩnh vực xây lắp: Cơng ty tham gia xây dựng nhiều cơng... thuộc Tổng cơng ty (Chuyển Xí nghiệp đá hoa Granito Hà Nội đơn vị hạch tốn kinh tế phụ thuộc Cơng ty Xây lắp vật liệu xây dựng thành Công ty Xây lắp vật liệu xây dựng An Dương hạch toán kinh tế