Kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng cầu đường 6 thanh hóa

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM CAO THỊ THÚY NGA CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HÓA Tum, ngày tháng năm ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HÓA GVHD:TH.S PHẠM THỊ MAI QUYÊN SVTH: CAO THỊ THÚY NGA LỚP: K915 KTLTV Kon Tum, ngày tháng năm MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU…………………………………………………………….iii DANH MỤC CÁC HÌNH………………………………………………………………iv LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài Phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HÓA 1.1 Thông tin chung Công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa 1.2.1 Nhiệm vụ hoạt động kinh doanh công ty 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.2.3 Khái qt tình hình tài Cơng ty năm gần 1.3 Tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa 1.3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn hệ thống chứng từ công ty 1.3.2 Tổ chức máy kế toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HÓA 11 2.1 Đặc điểm nguồn vật liệu sản phẩm xây lắp doanh nghiệp 11 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp 11 2.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp 11 2.1.3 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán NVL 11 2.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 12 2.3 Thực trạng hạch toán NVL Công ty Cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa 12 2.3.1 Phương pháp ghi sổ chi tiết NVL công ty 12 2.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 13 2.3.3 Nghiệp vụ điển hình 15 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HÓA 30 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL 31 3.2 PHƯƠNG ÁN HỒN THIỆN 31 i 3.2.1 Những ưu điểm 31 3.2.2 Một số điểm cần khắc phục 32 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HẠCH TỐN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HÓA 32 KẾT LUẬN 33 ii DANH MỤC BẢNG BIỂU STT TÊN BẢNG TRANG BẢNG PHIẾU CHI SỐ 01 16 BẢNG 2.2 HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0000671 17 BẢNG 2.3 PHIẾU NHẬP KHO SỐ 01 17 BẢNG 2.4 PHIẾU XUẤT KHO SỐ 01 18 BẢNG THẺ KHO TỜ SỐ 18 BẢNG 2.6 PHIẾU CHI SỐ 02 19 BẢNG 2.7 HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0000671 19 BẢNG 2.8 PHIẾU NHẬP KHO SỐ 02 20 BẢNG 2.9 PHIẾU XUẤT KHO SỐ 02 20 BẢNG 2.10 THẺ KHO TỜ SỐ 21 BẢNG 2.11 PHIẾU CHI SỐ 03 21 BẢNG 2.12 HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0000671 22 BẢNG 2.13 PHIẾU NHẬP KHO SỐ 03 22 BẢNG 2.14 PHIẾU XUẤT KHO SỐ 03 23 BẢNG 2.15 THẺ KHO TỜ SỐ 23 BẢNG 2.16 BẢNG CHI TIẾT NHẬP NVL TRONG QUÝ IV NĂM 2016 24 BẢNG 2.17 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01 24 BẢNG 2.18 BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT NVL TRONG QUÝ IV NĂM 2016 25 BẢNG 2.19 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 02 26 BẢNG 2.20 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 26 BẢNG 2.21 SỔ CÁI 28 BẢNG 2.22 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 29 iii DANH MỤC CÁC HÌNH STT TÊN HÌNH TRANG Hình 1.1 Sơ đồ máy quản lý cơng ty Hình 1.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính Hình 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình 1.4 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Hình 1.5 Sơ đồ hạch tốn chi tiết theo phương pháp thẻ song song 12 iv LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Ngày đứng trước hội nhập kinh tế giới khu vực, để tồn phát triển doanh nghiệp phải tìm cho lối riêng, linh hoạt việc khai thác nguồn lực có khả đơng thời biết tận dụng hội để đạt hiệu kinh tế cao Vì để tồn phát triển doanh nghiệp phải hiểu tuân thủ quy định kinh tế Điều đòi hỏi doanh nghiệp không thường xuyê n đổi mới, cải tiến sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường mà quan trọng phải tìm cách tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Trong kế tốn coi cơng cụ hữu Đặc biệt tổ chức kế toán nguyên vật liệu điều kiện quang trọng thiếu công tác hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn cho hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành dặn liên tục phải đảm bảo ba yếu tố : lao động, tài sản cố định, nguyên vật liệu Đối với yếu tố nguyên vật liệu phải đồng công cụ sử dụng cách hợp lý cung cấp cho trình sản suất nguyên vật liệu đủ số lượng kịp thời gian, quy cách phẩm chất nhằm thực tối đa hóa lợi nhuận, tối thiểu hóa chi phí Vì ngun vật liệu đối tượng lao động, sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm nên đảm bảo tốt nguyên vật liệu yếu tố khách quan, điều kiện chung cho sản xuất xã hội Để thực mục tiêu cuối hiệu kinh tế, doanh nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nhằm cung cấp thơng tin xác việc sử dụng ngun liệu Công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa đơn vị hạch tốn độc lập Sau thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản suất vấn đề xung quanh việc hạch toán nguyên vật liệu t vào nghiên cứu đề tài: “ Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa” Mục tiêu đề tài Tìm hiểu cơng tác tổ chức chứng từ liên quan đến nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu sổ sách liên quan Phạm vi nghiên cứu Khơng gian: Tại phịng kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa Thời gian: Tập trung nghiên cứu chủ yếu số liệu Quý IV năm 2016 Bố cục đề tài Nội dung đề tài tốt nghiệp gồm phầm: Chương 1: Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa Chương 2: Thực trạng hạch tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa Chương 3: Nhận xét số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HĨA 1.1 Thơng tin chung Cơng ty Công ty Cổ phần Cầu đường thành lập vào tháng năm 2016 thuộc sở giao thông vận tải Thanh Hóa dựa theo Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH 13 Quốc hội khóa 13 nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 20/11/2014 Điều lệ tổ chức hoạt động Tổng Công ty đầu tư xây dựng Cầu đường – CTCP Đại hội đồng cổ đông thông qua ngày 09/07/2016 Căn vào Cuộc họp Hội đồng quản trị phiên họp thường kỳ tháng năm 2016 Hội đồng Quản trị Tổng Công ty ngày 06/09/2016 đưa Nghị số 250/NQ – HĐQT Quyết định số 257/QĐ – HĐQT Chủ Tịch HĐQT Tổng Công ty đầu tư xây dựng cầu đường - CTCP ký ngày 06/09/2016 định thành lập Công ty cổ phâng cầu đường Công ty thành viên trực thuộc Tổng Công ty Trong Tổng Cơng ty Đầu tư Xây dựng cầu đường – CTCP nắm giữ cổ phần chi phối 51% vốn điều lệ Giấy phép kinh doanh số: 2802420210 ngày 14/09/2016 Giám đốc sở kế hoạch đầu tư cấp Ngành nghề kinh doanh: xây dựng cơng trình giao thông thủy lợi dân dụng đầu tư xây dựng hạ tầng dô thị khu công nghiệp, bến cảng, kinh doanh bất động sản, du lịch, dịch vụ Tên giao dịch thức Cơng ty: Tên tiếng việt : Cơng ty cổ phần xây dựng cầu đường Tên tiếng anh : bride road construction joint stock company Trụ sở chính: 311 đường Bà Triệu, Phường Hàm Rồng, Thành Phố Thanh Hóa Điện thoại: 0373 969 609 Fax: 037960910 Tài khoản giao dịch: 50110000000162 Ngân hàng đầu tư phát triển Thanh Hóa Vốn điều lệ Cơng ty theo giấy chứng nhận đăng ký Doanh nghiệp Công ty cổ phần 1.000.000.000 đồng ( Một tỷ đồng ) Mệnh giá cẩ phần : 10.000 đồng Tổng số cổ phần : 100.000 Với nhiệm vụ chủ yếu xây dựng cơng trình cầu đường, bến cảng, san lấp mặt Công ty phấn đấu để cung cấp sản phẩm dịch vụ tốt đáp ứng yêu cấu khách hàng Công ty coi chất lượng nhiệm vụ hàng đầu quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh - Tiến hành đổi thường xun cơng tác quản lý, trì hiệu lực Hệ thống Quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008, nâng cao tính chuyên nghiệp đội ngũ cán quản lý, cán kĩ thuật công nhân Công ty khẳng định doanh nghiệp chủ đạo tỉnh nhà lĩnh vực xây dựng 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa 1.2.1 Nhiệm vụ hoạt động kinh doanh công ty Công ty kinh doanh, xây dựng theo quy hoạch, kế hoạch phát triển UBND Tỉnh Bộ xây dựng, bao gồm cơng trình giao thơng, cơng nghiệp, cơng trình dân dụng, bến cảng, cơng trình thủy lợi, san lấp mặt bằng, tư vấn kỹ thuật xây dựng, giao thông, thủy lợi 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty Hiện cơng ty có 74 cán cơng nhân viên, máy bố trí sau: Ban Giám đốc điều hành: gồm người (1 giám đốc phó giám đốc) Phịng kế tốn: gồm người Phịng kế hoạch tổng hợp: gồm người Phịng tổ chức hành chính: gồm người Nhân viên bảo vệ: gồm người Các đội gồm đội: đội dịch vụ hạ tầng, đội quản lý xe máy, đội thi công xe giới Ban GĐ điều hành Phịng kế tốn Đội thiết bị xe máy Phòng kế hoạch tổng hợp Đội dịch vụ hạ tầng Phịng tổ chức hành Đội thiết bị thi cơng giới Hình 1.1 Sơ đồ máy quản lý công ty - Ban Giám đốc điều hành: quan cao công ty giữ quyền chi phối theo điều lệ cơng ty pháp luật, có quyền định điều hành quản lý Công ty - Phịng kế tốn:Có nhiệm vụ tham mưa tài cho GĐ, phản ánh trung thực tình hình tài cơng ty, tổ chức giám sát, phan tích hoạt động kinh tế giúp đở Ban giám đốc nắm bắt tình hình tài cụ thể cơng ty xây dựng quy chế phân cấp công tác tài kế tốn cơng ty Quản lý vật tư ,tài sản tiền vốn, tham mưu cho BGĐ việc phân phối hiệu sản xuất xử lý kịp thời công nợ Tổ chức khai thác, sử dụng hiệu ngồn vốn Kiểm tra giám sát việc chi tiêu, sử dụng vốn phòng ban Phân tích hoạt động tài cơng ty để đề xuất kịp thời biện pháp quản lý vốn tài sản nhằm bảo toàn vốn phát triển vốn công ty giao Phát ngăn chặn kịp thời vi phạm chế độ, sách tài nhà nước quy định công ty Ngày 09 tháng 10 năm 2016 Nợ: 331 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 Có: 111 Bộ Trưởng BTC ) Họ tên người nhận tiền: Hàn Thanh Liêm Địa chỉ: Công ty CP xây dựng cầu đường Lý chi: Chi tiền mua dầu Diêzn Số tiền: 11.024.921đ Viết chữ: Mười triệu, khơng trăm hai mươi tư nghìn, chín trăm hai mốt đồng Kèm theo: Chứng từ kế toán: Đã nhận đủ số tiền chữ: Mười triệu, không trăm hai mươi tư nghìn, chín trăm hai mốt đồng Ngày 14 tháng 11 năm 2016 Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên) Thủ quỷ (ký, họ tên) BẢNG 2.7 HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0000671 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01- GTKTT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/10P Ngày 14 tháng 11 năm 2016 Số: 0000869 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Hào Bình Mã số thuế: 2800782582 Địa chỉ: SN 69 khối 5, Thị trấn rừng Thông, Huyện Đông Sơn, Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 0913.269.295 Số tài khoản: 5011 000 000 0551 – Ngân hàng đầu tư phát triển Thanh Hóa Đơn vị mua hàng: Cơng ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa Địa chỉ: 311 đường Bà Triệu, phường Hàm Rồng, thành phố Thanh Hóa Hình thực tốn: TM Tên hàng hóa, STT ĐVT Số Lượng Đơn Giá Thành Tiền dịch vụ 6=4x5 Dầu Diezen Lit 784 12.784 10.022.656 Cộng tiền hàng 10.022.656 Thuế GTGT 10% 1.002.265 Tổng cộng 11.024.921 Viết chữ: Mười triệu, không trăm hai tư nghìn, chín trăm hai mốt đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) BẢNG 2.8 PHIẾU NHẬP KHO SỐ 02 Công ty CP xây dựng cầu đường Thanh Hoá PHIẾU NHẬP KHO Ngày 14 tháng 11 năm 2016 Nợ: 152 20 Số : 02 Họ tên người giao hàng : Hàn Thanh Liêm Có: 331 Theo HĐ GTGT 0000671 Ngày 14 tháng 11 năm 2016 Doanh nghiệp tư nhân Hào Bình Nhập kho: Ơng Đạt Địa điểm: Đơng Tân – Tp Thanh Hóa Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (ản phẩm hàng hóa) S T T Dầu Diezen Cộng Đơn vị tính Mã số Số lượng Theo CT 784 Lit Đơn giá Thực xuất Thành tiền 12.784 10.022.656 784 10.022.656 Viết chữ: Mười triệu, không trăm hai mươi hai nghìn, sáu trăm năm mươi sáu đồng Ngày 14 tháng 11 năm 2016 Người lập Người giao Thủ kho Kế toán Thủ trưởng phiếu hàng trưởng đơn vị BẢNG 2.9 PHIẾU XUẤT KHO SỐ 02 Công ty CP xây dựng cầu đường Thanh Hoá PHIẾU XUẤT KHO Ngày 14 tháng 11 năm 2016 Nợ: 621 Số : 02 Họ tên người nhận hàng: Ông Trần Xuân Hiếu Có: 152 Lý xuất: xuất kho NVL máy móc chạy cơng trình Hồng Long Xuất kho: Ơng Đạt Địa điểm: Đơng Tân – Tp Thanh Hóa Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (ản phẩm hàng hóa) Dầu Diezen Cộng STT Số lượng Mã số Đơn vị tính Theo CT Lit 784 Thực xuất Đơn giá 784 Thành tiền 12.784 10.022.656 10.022.656 Viết chữ: Mười triệu, khơng trăm hai mươi hai nghìn, sáu trăm năm mươi sáu đồng Ngày 14 tháng 11 năm 2016 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị BẢNG 2.10 THẺ KHO TỜ SỐ Mẫu số S12 – DN Công ty CP xây dựng cầu đường Thanh Hoá ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính ) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 1/11/2016 21 Tờ số: - Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm hang hoá: Dầu Diezen - Đơn vị tính: lit - Mã số: ST Chứng từ Số lượng Diễn giải Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 11/2016 14/11 Ông Đạt nhập dầu Diezen 784 14/11 Ông Đạt xuất dầu Diezen 30/11 784 … …… …… Tồn cuối tháng 11/2016 Kế toán trưởng Thủ kho vị ( ký, họ tên) Ký xác nhận kế toán Thủ trưởng đơn (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu) Bộ chứng từ số : BẢNG 2.11 PHIẾU CHI SỐ 03 Công ty CPXD cầu đường MST: 2802 420 210 PHIẾU CHI Ngày 27 tháng 12 năm 2016 Số : 03 Nợ: 331 (Ban hành theo TT Số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 Có: 111 Bộ Trưởng BTC ) Họ tên người nhận tiền: Hàn Thanh Liêm Địa chỉ: Công ty CP xây dựng cầu đường Lý chi: Chi tiền mua xi măng Bỉm Sơn P40 Số tiền: 17.400.000đ Viết chữ: Mười bảy triệu, bốn trăm nghìn đồng Kèm theo: Chứng từ kế tốn: Đã nhận đủ số tiền chữ: Mười bảy triệu, bốn trăm nghìn đồng Ngày 27 tháng 12 năm 2016 Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên) Thủ quỷ (ký, họ tên) BẢNG 2.12 HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0000671 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01- GTKTT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/10P Ngày 27 tháng 12 năm 2016 Số: 0000238 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vận tải Thương mại Thực Hằng 22 Mã số thuế: 2801844376 Địa chỉ: Thôn 3, Xã Thiệu Đơ, Huyện Thiệu Hóa, Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 0373.267.888 Số tài khoản: 5011 000 000 0551 – Ngân hàng đầu tư phát triển Thanh Hóa Đơn vị mua hàng: Công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa Địa chỉ: 311 đường Bà Triệu, phường Hàm Rồng, thành phố Thanh Hóa Hình thực tốn: TM STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số Lượng Đơn Giá Thành Tiền 6=4x5 Xi măng Bỉm Sơn P40 Tấn 15 1.160.000 17.400.000 Cộng tiền hàng 17.400.000 Thuế GTGT 10% 1.740.000 Tổng cộng 19.140.000 Viết chữ: Mười chín triệu, trăm bốn mươi nghìn đồng Người mua hàng Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) BẢNG 2.13 PHIẾU NHẬP KHO SỐ 03 Công ty CP xây dựng cầu đường Thanh Hoá PHIẾU NHẬP KHO Ngày 27 tháng 12 năm 2016 Nợ: 152 Họ tên người giao hàng : Hàn Thanh Liêm Có: 331 Số : 03 Theo HĐ GTGT 0000671 Ngày 27 tháng 12 năm 2016 Công ty TNHH Vận tải Thương mại Thực Hằng Nhập kho: Ơng Đạt Địa điểm: Đơng Tân – Tp Thanh Hóa S T T Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (ản phẩm hàng hóa) Xi măng Bỉm Sơn P40 Mã số Đơn vị tính Số lượng Theo CT 15 Tấn Đơn giá Thực xuất 15 Thành tiền 1.160.000 17.400.000 17.400.000 Cộng Viết chữ: Mười bảy triệu, bốn trăm nghìn đồng Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Ngày 27 tháng 12 năm 2016 Kế toán Thủ trưởng trưởng đơn vị BẢNG 2.14 PHIẾU XUẤT KHO SỐ 03 Công ty CP xây dựng cầu đường Thanh Hoá PHIẾU XUẤT KHO Ngày 27 tháng 12 năm 2016 23 Nợ: 621 Số : 03 Họ tên người nhận hàng: Ơng Trần Xn Hiếu Có: 152 Lý xuất: xuất kho NVL máy móc chạy cơng trình Hồng Long Xuất kho: Ơng Đạt Địa điểm: Đơng Tân – Tp Thanh Hóa STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (ản phẩm hàng hóa) Xi măng Bỉm Sơn P40 Cộng Số lượng Mã số Đơn vị tính Theo CT Tấn Đơn giá Thực xuất 15 15 Thành tiền 1.160.000 17.400.000 17.400.000 Viết chữ: Mười bảy triệu, bốn trăm nghìn đồng Ngày 27 tháng 12 năm 2016 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng BẢNG 2.15 THẺ KHO TỜ SỐ Mẫu số S12 – DN Công ty CP xây dựng cầu đường Thanh Hoá ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính ) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 1/12/2016 Tờ số: - Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm hang hoá: Xi măng P40 - Đơn vị tính: Tấn - Mã số: ST Chứng từ Số lượng Diễn giải Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 12/2016 Ông Đạt nhập xi măng Bỉm sơn 27/12 P40 Ông Đạt xuất xi măng Bỉm Sơn 27/12 P40 15 15 … 30/12 …… …… Tồn cuối tháng 12/2016 Thủ kho ( ký, họ tên) Ký xác nhận kế toán Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) Cuối tháng kế toán tổng hợp chứng từ phát sinh tháng lên bảng kê làm để lên chứng từ ghi sổ tháng BẢNG 2.16 BẢNG CHI TIẾT NHẬP NVL TRONG QUÝ IV NĂM 2016 BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP NVL TRONG QUÝ IV NĂM 2016 24 Chứng từ Diễn giải Số Ngày PN1 09/10 Bà Hiền mua thép nhập kho PN2 14/11 Ông Liêm mua dầu Diezen PN3 27/12 Ông Liêm mua xi măng Cộng Ghi nợ TK Ghi có TK TK 152 TK 133 TK 331 8.906.241 890.624 9.796.865 10.022.656 1.002.265 11.024.921 17.400.000 1.740.000 19.140.000 36.328.897 3.632.889 39.961.786 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Căn vào bảng kê nhập NVL tháng kế toán lên chứng từ ghi sổ sau: BẢNG 2.17 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01 Công ty cổ phân xây dựng cầu đường Thanh Hố Trích yếu A Mua NVL tháng 10/2016 nhập kho CHỨNG TỪ GHI SỔ QUÝ IV Số : 01 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có B 152 331 8.906.241 133 331 890.624 Mua dầu Diezen tháng 11/2016 nhập kho 152 331 10.022.656 133 331 1.002.265 Mua xi măng tháng 12/2016 nhập kho 152 331 17.400.000 133 331 1.740.000 Cộng Ghi C 39.961.786 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) BẢNG 2.18 BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT NVL TRONG QUÝ IV NĂM 2016 BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT NVL TRONG QUÝ IV NĂM 2016 Chứng từ Ghi nợ Diễn giải TK 621 Số Ngày 25 Ghi có TK152 PX1 09/10 PX2 14/11 PX3 27/12 Xuất kho thép làm công trình: Cầu Lạch Bạng – Huyện Tỉnh Gia Xuất kho dầu phục vụ máy móc chạy cơng trình Xuất kho xi măng phục vụ cơng trình Cộng 8.906.241 8.906.241 10.022.656 10.022.656 17.400.000 17.400.000 36.328.897 36.328.897 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Căn vào bảng kê xuất NVL tháng kế toán lên chứng từ ghi sổ sau: BẢNG 2.19 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 02 Công ty cổ phân xây dựng cầu đường Thanh Hoá CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 02 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A Xuất NVL dung làm cơng trình 621 152 tháng 10 năm 2016 Xuất kho Dầu Diezen phục vụ máy móc chạy cơng trình tháng 11 Xuất kho xi măng phục vụ cơng trình tháng 12 Cộng Số tiền Ghi B C 8.906.241 621 152 10.022.656 621 152 17.400.000 36.328.897 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) BẢNG 2.20 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU CHI TIẾT THÉP HÌNH V Công ty cổ phân xây dựng cầu đường Thanh Hố Mẫu số S10 – DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài Chính ) 26 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ ( sản phẩm, hàng hóa ) Quý IV năm : 2016 Tài khoản : 152 Tồn kho : Tên quy cách NVL, CCDC, SP, HH : Thép hình V Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PNK1 9/10/2016 PXK1 9/10/2016 Diễn TK giải đối ứng Đơn giá NK thép hình V XK thép hình V 331 10.182 109 1.109.838 621 10.182 109 1.109.838 Nhập SL Xuất TT SL Tồn TT SL TT CHI TIẾT THÉP CẮT YÊU CẦU Mẫu số S10 – DN Công ty cổ phân xây dựng cầu đường Thanh Hố ( Ban hành theo Thơng tư số200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài Chính ) Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ ( sản phẩm, hàng hóa ) Quý IV năm : 2016 Tồn kho : Tài khoản : 152 Tên quy cách NVL, CCDC, SP, HH : Thép hình cắt yêu cầu Chứng từ Diễn TK Đơn giá Nhập Xuất giải đối Số Ngày SL TT SL TT ứng hiệu tháng PNK1 9/10/2016 PXK1 9/10/2016 Nk thép cắt yêu cầu XK thép cắt 331 10.858,5 718 7.796.403 621 10.858,5 718 Tồn SL TT 7.796.403 CHI TIẾT DẦU DIEZEN Mẫu số S10 – DN Công ty cổ phân xây dựng cầu đường Thanh Hoá ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài Chính ) 27 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ ( sản phẩm, hàng hóa ) Quý IV năm : 2016 Tài khoản : 152 Tồn kho : Tên quy cách NVL, CCDC, SP, HH : Dầu Diezen Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PNK2 14/11/2016 PXK2 14/11/2016 Diễ TK n đối giả ứng i Đơn giá NK dầu diez en XK dầu diez en 331 621 Nhập Xuất SL TT SL 12.784 784 10.022.656 12.78 784 10.022.656 Tồn TT SL TT CHI TIẾT XI MĂNG Mẫu số S10 – DN Công ty cổ phân xây dựng cầu đường Thanh Hố ( Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài Chính ) Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ ( sản phẩm, hàng hóa ) Quý IV năm : 2016 Tồn kho : Tài khoản : 152 Tên quy cách NVL, CCDC, SP, HH : Xi măng Chứng từ Diễn TK Đơn giá Nhập giải đối Số Ngày SL TT ứng hiệu tháng PNK3 27/12/2016 NK xi măng 331 1.160.000 15 17.400.000 PXK3 27/12/2016 XK xi măng 621 1.160.000 15 17.400.000 Xuất SL BẢNG 2.21 SỔ CÁI SỔ CÁI Quý IV năm 2016 Tên tài khoản : Nguyên liệu, vật liệu 28 Tồn TT SL TT Số hiệu : 152 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số B Ngày C Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng E Số tiền Nợ Ghi Có D G Số dư đầu quý … Số phát sinh …… tháng … Mua NVL 09/10 331 8.906.241 nhập kho Xuất kho NVL 09/10 621 8.906.241 cho CT Mua dầu diezen 14/11 331 10.022.656 NK Xuất kho dầu 14/11 621 10.022.656 diezzen Mua xi măng 27/12 331 17.400.000 NK Xuất kho xi 27/12 621 17.400.000 măng …… …… + cộng số phát X X sinh quý + số dư cuối quý X X - Sổ có … Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ : 01/01/2016 - Khoá sổ : 31/12/2016 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký tên đóng dấu) Để theo dõi giá trị lượng tồn kho tháng, kế toán tiến hàng lập nhập xuất tồn BẢNG 2.22 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Tài khoản: 152 29 Quý IV năm 2016 Số tiền TT Tên vật liệu Tồn đầu kỳ A B Thép D12 CB400v 20.240.000 Thép hình V Thép cắt yêu cầu 4.042.254 Nhập kỳ Dầu Diezen Xi măng P40 …… CỘNG Xuất kỳ Tồn cuối kỳ 21.554.122,5 14.066.800 1.109.838 7.796.403 1.109.838 7.796.403 5.800.000 10.022.656 17.400.000 10.022.656 17.400.000 21.554.122,5 5.800.000 36.328.897 … 65.703.176,5 … 51.636.376,5 … 34.306.800 … 50.395.697 4.042.254 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên) CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HÓA 30 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL Sự phát sinh phát triển xã hội loài người gắn liền với trình sản xuất Nền sản xuất xã hội phương thức gắn liền với vận động tiêu hao yếu tố tạo nên q trình sản xuất Nói cách khác, q trình sản xuất hàng hóa q trình kết hợp ba yếu tố: tư liệu lao động, đối tượng lao động sức mạnh lao động Đồng thời, q trình sản xuất hàng hóa q trình tiêu hao thân yếu tố Như để tiến hành sản xuất hàng hóa, người sản xuất phải có tư liệu lao động đối tượng lao động, sức lao động Vì hình thành nên sản phẩm có giá trị phụ thuộc lớn vào tư liệu sản xuất Vì việc bố trí đúng, đủ hợp lý góp phần làm sở cho việc sản xuất sản phẩm có giá trị cao Mà cụ thể cơng trình xây dựng có chất lượng đồng thời cịn có hiệu kinh cao Công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa dù thành lập nên gặp khơng khó khăn Song với nổ lực thân giúp đỡ của đơn vị khác, cơng ty dần thích nghi vào ổn định bước khảng định vị trí thị trường với tiêu chí “ Mới đảm bảo chất lượng sản phẩm xây dựng bình ổn giá thành “ Sự nhạy bén linh hoạt cơng tác quản lý hồn thành nhiệm vụ cấp giao, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, quan không ngừng nâng cao đời sống nhân viên Bên cạnh việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý hóa sản xuất, nghiên cứu vận dụng biện pháp quản lý kinh tế, cơng tác kế tốn nói chung quản lý NVL nói riêng Như ta thấy khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do tổ chức quản lý sử dụng hợp lý khoản mục chi phí góp phần thúc đẩy hạ giá thành sản phẩm cơng ty Vì vấn đề quản trị doanh nghiệp phận kế tốn cơng ty thực quan tâm đến kế toan NVL Qua thời gian thực tập công ty, em nhận thấy máy kế toán đáp ứng u cầu hạch tốn, phản ánh tình hình sư dung vật tư, lao động tiền vốn, xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế diễn tồn cơng ty Bộ máy cơng ty tổ chức phù hợp với yêu cầu cảu công việc phù hợp với chuyên môn người Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng thực tương đối chặt chẽ việc việc mở sổ ghi chép sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp Bên cạnh thành đáng khích lệ thực tế cơng ty cịn hạn chế Nếu cơng ty nghiên cứu để hồn thiện thêm cơng tác kế tốn cung cấp thơng tin có hiệu cho cơng tác kế tốn nói chung cơng ty 3.2 PHƯƠNG ÁN HỒN THIỆN 3.2.1 Những ưu điểm Quá trình tìm hiểu chung cơng tác quản lý nói chung, cơng tác quản lý hạch tốn kinh tế chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng, em nhận thấy cơng ty đơn vị hạch toán độc lập thuộc quyền quản lý nhà nước Công ty xây dựng mơ hình quản lý phù hợp, đáp ứng u cầu đòi hỏi kinh tế thị trường chủ động 31 kinh doanh Từ công việc kế tốn ban đầu, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc tiến hành cẩn thận, đảm bảo cho số liệu kế tốn có pháp lý, tránh phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán Việc lập chuyển chứng từ gốc theo chế độ hành, cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán làm nhiệm vụ cập nhật máy tính Cơng ty có máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức phục vụ có hiệu cho ban lảnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành phù hợp với khoa học Mặt khác phận kế tốn cơng ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức chi chép, phương pháp kế toán cách hợp lý, khoa học, phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế tốn mới, tổ chức cơng tác kế tốn quản trị, kế tốn tài rỏ ràng khoa học 3.2.2 Một số điểm cần khắc phục Về máy kế tốn cơng ty có mạng lưới kinh doanh đa dạng hóa ngành nghe sản xuất kinh doanh, nghiệp vụ phát sinh lớn mà áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung giúp cho việc điều hành trực tiếp nhân viên phịng kế tốn xí nghiệp tốt hơn, cịn việc bám sát thực tế lại khơng có, khó khăn cho cơng tác kế tốn tính trung thực xác Đối với cơng tác kế tốn NVL Hiện cơng ty áp dụng cơng tác kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép rỏ ràng song theo phương pháp việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế khả kiểm tra kịp thời kế toán Mặt khác việc cập nhật chứng từ kho không tiến hành thường xun, điều làm khối lượng cơng việc dồn vào cuối tháng, cuối quý khiến cho việc theo dõi sổ sách không cập nhật không đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Ngồi với NVL, CCDC luân chuyển, tiêu thức phân bổ không thống Lúc phân bổ theo số lần sử dụng, lúc phân bổ theo giá trị sản lượng Do việc xác định chi phí giá thành sản phẩm kỳ thiếu xác 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HẠCH TỐN NVL TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HÓA Qua thời gian tìm hiểu thực tập cơng tác kế toốn NVL cơng ty, em thấy nhìn chung việc hạch tốn NVL công ty tiến hành chế độ kế toốn quy định, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Bên cạch đó, sâu vào tìm hiểu vấn đề cụ thể, em nhận thấy vài điểm cần hoàn thiện Với tư cách sinh viên trình độ hiểu biết cịn hạn chế song em xin đưa số ý kiến, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL cơng ty sau: Hồn thiện hệ thống kế toán Tổ chức mua sắm trang bị phần cứng, phần mềm kế toán cho phù hợp với khả đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô doanh nghiệp khối lượng tính chất phức tạp nghiệp vụ 32 Tổ chức đào tạo đội ngủ cán hiểu biết sâu cơng tác kế tốn sử dụng thành thạo máy vi tính Xây dựng hệ thống sổ sách chi tiết, hệ thống kế toán tổng hợp với kết cấu đơn giản, tiện lợi phù hợp máy Hồn thiện cơng tác quản lý NVL Sổ danh điểm NVL sổ tập hợp toàn NVL mà công ty sử dụng Trong sổ danh điểm bao gồm nhiều chữ số xắp xếp theo trình tự định chủng loại NVL, nhóm NVL thứ NVL thuận tiện cho việc tìm thơng tin loại NVL Ngồi ra, cơng ty cịn cần đến mã NVL mã sở cho quản lý kế tốn máy vi tính Hoàn thiện sổ sách trung gian Khi nhận chứng từ nhập từ NVL , sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ, hồn chỉnh chứng từ, kế toán tiến hành phân loại bảng kê Trên bảng kê chứng từ ghi dòng ứng với cột nguồn nhập Bảng kê lập từ đầu kỳ kế toán ghi liên tục kỳ kế toán cuối Cuối tháng định kỳ kế toán tập hợp số liệu lên chứng từ ghi sổ Phần kế toán tổng hợp xuất NVL không lập tờ kê theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệm vụ kinh tế mà kế toán phân loại chứng từ tập hợp cho đối tượng sử dụng NVL ghi theo thứ tự thời gian lập chứng từ lên kê tổng hợp xuât NVL tháng KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung công ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hố nói riêng nhiệm vụ hạch toan ln gắn chặt với cơng tác quản lý doanh nghiệp, thơng tin kế tốn thơng tin quản lý, người quản lý doanh nghiệp nắm thơng tin hữu ích, vận dụng chúng vào việc đưa định 33 cách xác, có hiệu q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cịn nghệ thuật ghi chép, phân loại tổng hợp hoạt động doanh nghiệp trình bày kết chúng, cung cấp thơng tin hữu ích cho việc định kinh tế, trị, xã hội đánh giá hiệu doanh nghiệp Do việc hạch tốn kế tốn cần thiết khách quan nhằm quản lý chặt chẽ tài sản tiền vốn cơng cụ kế tốn giúp cho giám đốc cơng ty kiểm sốt tồn tình hình tài chính, tình hình sản xuất thu nhập doanh nghiệp sau trình sản xuất Để phát huy vi trị mình, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng phải ln quan tâm mức, hồn thiện đổi chó hiệu Với đặc điểm cơng ty chi phí NVL chiếm 90% giá thành sản phẩm công nghệ sản xuất sản phẩm sử dụng nhiều loại NVL khác Do việc sử dụng hợp lý tiết kiệm NVL trình sản xuất có ý nghĩa to lớn, định đến việc hạ giá thành sản phẩm, tang tích luỹ cho xã hội đồng thời phấn đấu nâng cao chất lượng sản phẩm Sau thời gian thực tập công ty Cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hoá, nắm bắt tầm quan trọng kế toán NVL việc quản lý NVL, quản lý công ty, em có gắng tìm hiểu mặt mạnh cần phát huy mặt hạn chế cần khắc phục Cũng nhờ qua lần thực tập này, em tiếp thu nhiều, tạo điều kiện thuận lợi củng cố kiến thức lý luận mà em học trường Vì thời gian thực tập khơng nhiều, hiểu biết khả có hạn nên q trình viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo cô giáo hướng dẫn cán công ty để chuyên để thực tập em hoàn thiện 34 ... tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng cầu đường Thanh Hóa CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HĨA 1.1 Thơng tin chung Công ty Công ty Cổ phần Cầu đường thành... tháng gửi số liệu hạch tốn phịng kế tốn cơng ty CHƯƠNG 10 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HÓA 2.1 Đặc điểm nguồn vật liệu sản phẩm xây lắp doanh... chức cơng tác kế tốn hệ thống chứng từ công ty 1.3.2 Tổ chức máy kế toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG THANH HÓA 11 2.1