Thuế đối với kinh doanh chứng khoán theo pháp luật việt nam (luận văn thạc sỹ luật)

ĐẠI HỌC QUÔC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYEN TRUNG HIEU THUẾ ĐỐI VỚI KINH DOANH CHỨNG KHOÁN THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM Chuyên ngành’ Luật Kinh Tế Mã số’ 838 01 01 05 LUẬN VĂN THẠC sĩ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Hương Hà Nội - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực khoa học, đồng thời xin chịu trách nhiệm nội dung khoa học luận văn Tôi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật- Đại học Quốc gia Hà Nội xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN NGUYỄN TRUNG HIẾU MỤC LỤC Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẤT V DANH MỤC CÁC BẢNG vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỚ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÈ PHÁP LUẬT THUẾ TRONG KINH DOANH CHỨNG KHOÁN 1.1 Tổng quan chung kinh doanh chứng khoán 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hoạt động kinh doanh chứng khoán 1.1.2 Các nghiệp vụ hoạt động kinh doanh chứng khoán 11 1.2 Tổng quan chung pháp luật thuế kinh doanh chứng khoán 23 1.2.1 Khái niệm thuế kinh doanh chứng khoán 23 1.2.2 Pháp luật thuế kinh doanh chứng khoán 25 1.3 Những tác động sách thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán 29 1.4 Quy định pháp luật thuế số quốc gia hoạt động kinh doanh chứng khoán 32 1.4.1 Thuế giá trị gia tăng 32 1.4.2 Thuế chuyển nhượng chứng khoán 32 1.4.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG THỤC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHÚNG KHOÁN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 35 2.1 Quy định pháp luật thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán 35 2.1.1 Quy định thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh chứng khoán35 2.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chứng khoán 38 2.2 Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán 42 2.2.1 Thực tiễn áp dụng sách thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh chứng khoán 42 2.2.2 Thực tiễn áp dụng sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chứng khoán 44 2.3 Đánh giá thực trạng pháp luật thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán thực tiễn áp dụng Việt Nam 46 2.3.1 Đánh giá thực trạng pháp luật thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán Việt Nam 46 2.3.2 Đánh giá thực tiễn áp dụng pháp luật thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán Việt Nam 50 KẾT LUẬN CHƯƠNG 55 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỬNG KHOÁN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 56 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật thuế hoạt động kinh doanh chửng khoán Việt Nam 56 ••• ill 3.2 Một sơ giải pháp hồn thiện pháp luật thuê hoạt động kinh doanh chứng khoán 62 3.2.1 Hồn thiện sách thuế giá trị gia tăng 62 3.2.2 Hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp 62 3.2.4 Hoàn thiện quy định khác hoạt động kinh doanh chứng khoán 66 3.3 Một số giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán 66 3.3.1 Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan, cá nhân, tổ chức hoạt động kinh doanh chứng khoán 66 3.3.2 Đảm bảo minh bạch, công khai giải trình 67 3.3.3 Tăng cường công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán 68 3.3.4 Mở rộng khả tiếp cận công nghệ thông tin cho người nộp thuế 70 3.3.5 Tuyên truyền quy định pháp luật thuế kinh doanh chứng khoán 70 3.3.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức thuế 71 KÉT LUẬN CHƯƠNG 72 KÉT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT: Giá trị gia tăng KDCK: Kinh doanh chứng khoán TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTCK: Thị trường chứng khoán V DANH MỤC CÁC BẢNG Bàng 2.1 Số quốc gia vùng lãnh thổ áp dụng thuế GTGT 35 Bảng 2.2: Bảng lợi nhuận số công ty chứng khoán [30] 45 vi MỎ ĐẦU Tính câp thiêt đê tài Sau 20 năm hình thành phát triển, TTCK thể vai trò quan trọng việc thúc đẩy phát triển kinh tế, huy động vốn trung dài hạn xã hội vào hoạt động sản xuất, kinh doanh; môi trường đầu tư phong phú, đa dạng cho nhà đầu tư ngồi nước; góp phần tạo nên khoản cho chứng khốn thị trường; góp phần đánh giá giá trị doanh nghiệp cơng cụ để nhà nước thực thi sách kinh tế vĩ mô Giai đoạn từ năm 2011-2020, quy mô TTCK tăng mạnh từ 19.3% GDP năm 2011 lên 72.6% GDP năm 2019 [13] Trong chiến lược phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2021 - 2030, Ban chấp hành trung ương đảng đề xuất rà soát, nâng cao hiệu hoạt động TTCK; quản lý chặt chẽ chủ thể tham gia thị trường, đảm bảo tính khoản cao, an tồn cho hệ thống; nâng cao quy mô, hiệu hoạt động TTCK để trở thành kênh huy động vốn chủ yếu kinh tế Là công cụ nhà nước, pháp luật thuế phát huy vai trị hoạt động đầu tư, KDCK Trong hoạt động KDCK, quy định pháp luật thuế vừa tạo nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước, vừa giúp vận hành, điều tiết hoạt động TTCK Mặc dù chịu ảnh hưởng dịch bệnh Covid-19 quy mơ vốn hóa TTCK tặng mạnh vào tháng cuối năm 2020 đầu năm 2021 Thị trường cổ phiếu có 1.665 mã cổ phiếu, chứng quỹ niêm yết/đăng ký giao dịch với quy mô đạt gần 1.514 nghìn tỷ đồng Q 1-2021, vốn hóa thị trường cổ phiếu đạt gần 5.294 nghìn tỷ đồng, tăng 69% so với thời điểm cuối quý 1-2020, tương đương với 84,1% GDP năm 2020, vượt mục tiêu đề Qua đó, TTCK Việt Nam đánh giá thị trường phục hồi mạnh Đông Nam A, năm danh sách 10 TTCK có mức tăng trưởng tơt nhât giới [21] Với quy mô vậy, TTCK môi trường tiềm tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, địi hởi phải có hệ thống pháp luật thuế hồn thiện để nhà nước quản lý, điều tiết hoạt động chủ thể tham gia TTCK Hệ thống pháp luật thuế dần hoàn thiện, phát huy vai trị cơng cụ nhà nước để quản lý, điều tiết TTCK Các quy định pháp luật thuế điều chỉnh hầu hết quan hệ, chủ thể TTCK Sau gia nhập Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP), Việt Nam phải thực cam kết dịch vụ tài chính, bao gồm hoạt động KDCK Khi đó, TTCK kênh thu hút đầu tư tổ chức, cá nhân chuyên nghiệp nước Đây thách thức địi hỏi Việt Nam phải hồn thiện quy định thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế ưu đãi thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế, vừa giúp tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa giúp việc quản lý, điều tiết TTCK hiệu quả, đồng thời kênh thu hút hoạt động đầu tư, góp phần phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn thực tiễn thi hành pháp luật thuế TTCK cịn nhiều khó khăn, bất cập Đó tình trạng tính thuế khơng cơng chủ thể tham gia TTCK, trình trạng thuế chồng thuế hoạt động KDCK, việc xây dựng văn hướng dẫn, thi hành sách thuế cịn chậm trễ gây lúng túng, khó khăn cho doanh nghiệp, Điều làm ảnh hưởng nhiều đến quyền lợi chủ tham gia hoạt động KDCK, giảm hiệu quản lý nhà nước làm hạn chế phát triển TTCK Để làm rõ bất cập, nguyên nhân tình trạng trên, đưa giải pháp để hoàn thiện quy định thuế TTCK, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Thuế kinh doanh chứng khoán theo pháp luật Việt Nam” làm luận văn thạc sĩ luật học 2 Tình hình nghiên cứu Liên quan đến nội dung thuế hoạt động KDCK có nhiều đề tài khoa học, luận văn, tạp chí khoa học ngồi nước đề cập trực tiếp lồng ghép nội dung liên quan 2.1 Cơng trĩnh nghiên cứu nước ngồi Cơng trình nghiên cứu: “Các nhân tố ảnh hưởng tới khả khoản loại chứng khoán” tác giả Stiglitz (1989), O”Hara Saar (2009), Pomeranets Weaver (2011) Công trình nghiên cứu đưa kết luận: Chính sách thuế ảnh hưởng đến khoản TTCK Điều chỉnh sách thuế (thay đổi cách tính thuế, thuế suất thuế) có vai trị hạn chế khuyến khích nhà đầu tư “lướt sóng”, chuyển vốn lớn sang đầu tư trung dài hạn Nhà đầu tư mua bán loại cố phiếu khác nhau, số lần mua bán nhiều chịu thuế nhiều [31], Do đó, để hạn chế đóng thuế nhiều, nhà đầu tư có xu hướng đầu tư trung dài hạn Cơng trình nghiên cứu “Anh hưởng thuế chuyền nhượng đến thị trường chứng khoản” tác giả Pomeranets Weaver (2011) [31] Cơng trình nghiên cứu kết luận nhà đàu tư thực giao dịch chứng khoán với tần suất giảm ngừng giao dịch chuyển sang kênh đầu tư khác không bị áp thuế chịu thuế thấp chi phí thực chuyển nhượng chứng khốn tăng cao Cơng trình nghiên cứu “Thuế trung gian tài nước cơng nghiệp” tác giả Levin & Ritter (2007) nghiên cứu trình cải cách thuế trung gian tài nước cơng nghiệp phát triển Châu Âu kể từ thập niên 80 [32] Cơng trình nghiên cứu kết luận nước cổ gắng cải thiện hiệu của thuế giảm thuế suất mở rộng tính thuế thu hẹp phạm vi miễn thuế, tạo sách ưu đãi thuế số lĩnh vực định Mặc dù xu hướng tồn cầu hóa động KDCK chịu quản lý hai sở giao dịch chứng khốn làm hoạt động cơng ty chứng khốn phức tạp hon Sự đa dạng hoạt động tổ chức tài cung cấp nhiều dịch vụ khác khiến ranh giới sản phẩm, dịch vụ lĩnh vực ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán ngày trở nên mở nhạt, đặc biệt bối cảnh hội nhập Do địi hỏi Việt Nam phải có quy định cụ thể quy chế phối hợp quan, tồ chức, cá nhân ban hành, thực thi sách liên quan đến hoạt động KDCK để giảm thiểu rủi ro cho tổ chức, cá nhân chịu tác động trực tiếp từ sách 3.3.2 Đảm bảo minh bạch, cơng khai giải trình Để đảm bảo minh bạch, công khai, trước văn pháp luật có hiệu lực thi hành cơng khai, thông báo phương tiện thông tin đại chúng Quốc hội, Bộ Tài chính, Tống cục thuế có trang website thơng tin riêng cho phép tồ chức, cá nhân xã hội gửi thắc mắc, đóng góp, phản hồi, nhận xét sách thuế Các quan thường xuyên, tích cực mở hội thảo, mời chuyên gia ngành, lĩnh vực, hiệp hội nghề, tham gia vào đóng góp ý kiến nội dung quy định pháp luật hành sách có hiệu lực thi hành Ngồi ra, Phịng cơng nghiệp Thương mại Việt Nam (VCCI) xây dựng website riêng nhằm công khai thông tin dự thảo quy định pháp luật nói chung Website thu hút nhiều quan tâm tổ chức, cá nhân xã hội tham gia đóng góp ý kiến vào việc xây dựng sách pháp luật, có sách thuế hoạt động KDCK Mặc dù thông tin công khai nhiều tổ chức, cá nhân phản hồi việc đóng góp, phản hồi văn bản, sách gửi quan nhà nước bị bỏ ngỏ, không nhận lời giải đáp Đây nguyên nhân khiến cá nhân, doanh nghiệp, hiệp hội doanh 67 nghiệp, khơng mặn mà với việc đóng góp ý kiên vào xây dựng sách pháp luật Do đó, trình tiếp thu ý kiến xã hội cần phải bổ sung quy định minh bạch thơng tin trách nhiệm giãi trình quan có thẩm quyền Giải trình phải đầy đủ thơng tin, tránh gây nhầm lẫn, khó hiểu hiểu theo nhiều nghĩa khác Việc cần thiết cụ thể hóa, thể chế hóa kiến nghị, đóng góp ủng hộ đơng đảo quan tâm xã hội phải phải hồi nhanh chóng, kịp thời cần phải có quy định thời gian tiếp nhận phản hồi ý kiến; ý kiến tiếp thu; ý kiến không tiếp thu giải trình cụ thể lý do, mức độ tiếp thu ý kiến, Khi phản hồi ý kiến đóng góp mình, tổ chức, cá nhân thấy vai trị, trách nhiệm hồn thiện quy định, sách Qua đó, sách thuế ban hành thực bám sát, phù hợp với thực tiễn xã hội đón nhận, giảm thiểu tác động xấu đến người nộp thuế Bên cạnh đó, sách có hiệu lực thi hành cần nhanh chóng ban hành văn hướng dẫn thi hành để tổ chức, cá nhân chịu tác động trực tiếp không bị lúng túng, hiểu nhầm thực quy định Đảm bảo ban hành đồng thời luật, nghị định Chính phủ, thơng tư Bộ Tài để giúp tổ chức, cá nhân thực thi dễ dàng thuận tiện cho công tác tuyên truyền, phổ biến quy định 3.3.3 Tăng cường công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán Đẩy mạnh thực quy định Nhà nước đơn giản hóa thủ tục hành chính, đặc biệt thủ tục hành thuế Xây dựng chế liên thơng thủ tục hành thuế với hoạt động KDCK nhằm tạo lợi nhuận, giảm thời gian thực thủ tục đăng ký khai thuế, nộp thuế Sửa đổi, bồ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 68 Luật quản lý thuê Giảm tân suât kê khai, nộp thuê, giảm chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, nộp thuế điện tử, Phương pháp tính thuế phải đơn giản hóa, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh ngưỡng tính thuế GTGT hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, khoản phí, lệ phí Áp dụng chuẩn hóa cơng nghệ thơng tin vào hoạt động quản lý thuế theo hướng thống nhất, tự động hóa, có tính liên kết, gắn chặt với q trình cải cách Áp dụng hình thức tuyên truyền, hồ trợ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp cho nhóm đối tượng Triền khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành chính, cung cấp dịch vụ hành cơng điện tử, dịch vụ tra cứu điện tử, trao đổi thông tin điện tử cho người nộp thuế Xây dựng, ban hành hoàn thiện quy định quản lý tra, kiểm tra người nộp thuế sở quản lý rủi ro Xây dựng sở liệu người nộp thuế sở phân tích, đánh giá, phân loại người nộp thuế Cơ sở liệu người nộp thuế xây dựng đảm báo đầy đủ, chinh xác, tập trung thống phạm vi nước Áp dụng biện pháp, kỳ nàng để giám sát quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu thuế theo hướng xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu quản lý rủi ro để phục vụ cơng tác quản lý thuế, đánh giá công tác quản lý nợ thuế hiệu hoạt động quản lý nợ thuế Xây dựng máy quàn lý thuế đại, hiệu quà, phù họp với thực thi nhiệm vụ định hướng phát triển kinh tế - xã hội Cơ cấu nguồn lực phù họp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên nghiệp, trung thực, chuyên sâu, vững mạnh Tăng cường kiếm tra, giám sát, thực thi cơng vụ, hồn thiện chế liên thơng phận điều tra thuế quan liên quan Kiện toàn hệ thống pháp luật 69 thuê chuyên trách đê nâng cao hiệu lực, hiêu giải quyêt khiêu nại, khởi kiện liên quan đến thực thi cơng vụ Xã hội hóa cấp phép hoạt động đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế, hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỳ thuật với quan, tố chức quốc tế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ tổ chức quốc tế hoạt động cải cách, đại hóa ngành thuế 3.3.4 Mở rộng khả tiếp cận công nghệ thông tin cho người nộp thuế Sự hồ trợ phương tiện, công nghệ thông tin, có vai trị quan trọng thực thi hiệu sách thuế Mục tiêu ngành thuế đạt công nghệ thông tin, hạ tầng kỳ thuật xây dựng tiên tiến, đại, quy trình nghiệp vụ thống liên kết, tự động hóa cao dựa hệ thống thơng tin quản lý thuế tích hợp Thực tiễn cho thấy ngành thuế có nâng cấp lớn hạ tầng kỹ thuật, xây dựng dừ liệu người nộp thuế tập trung, tăng cường hệ thống bảo mật, an ninh thông tin Xây dựng hệ thống tra cửu thơng tin hóa đơn, ấn chì, ứng dụng hóa đơn điện tử, xây dựng hệ thống kê khai trực tuyến, xây dựng cổng thông tin điện tử cho người nộp thuế, Để người nộp thuế tiếp cận thành tựu này, quan thuế cần tiếp tục nâng cao công tác tuyên truyền, phồ biến, hồ trợ người nộp thuế đề họ tiếp cận thông tin, tiến tới xây dựng hệ thống đồng bộ, đại 3.3.5 Tuyên truyền quy định pháp luật thuế kình doanh chứng khốn Các quan chức năng, đặc biệt quan thuế tích cực xây dựng viết, tin tuyên truyền sách thuế hoạt động KDCK báo, tạp chí, truyền hình, đài phát phương tiện thông tin đại chúng khác 70 Lông ghép nội dung tuyên truyên pháp luật vê thuê KDCK kiểm tra, tra toán thuế cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, Vận động nhà đầu tư nâng cao ý thức trách nhiệm chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, sách thuế, đấu tranh với hành vi gian lận thuế, tránh thuế hoạt động KDCK 3.3.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cản công chức thuế Mục tiêu ngành thuế tổ chức máy công chức hiệu quả, môi trường làm việc thuận lợi, hấp dẫn, tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, chuyên nghiệp Cán thuế lực lượng nòng cốt, giữ vai trò định đến chức năng, nhiệm vụ ngành thuế người trực tiếp thực thi sách thuế Do đó, nâng cao trình độ cán cơng chức thuế đóng vai trị quan trọng nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nhà nước Đội ngũ cán bộ, công chức thuế đảm bảo lực chuyên môn tốt, chuyển nghiệp, chuyên sâu, trung thực, phẩm chất đạo đức tốt, phù hợp trọng trách công việc giao Đe làm đòi hỏi từ khâu tuyển dụng phải xây dựng tiêu chí cụ thề, rõ ràng Trong q trình cơng tác, đội ngũ cán thuế phải thường xuyên đào tạo, củng cố kiến thức, kỹ để đáp ứng yêu cầu ngày cao công việc 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương đưa giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế nâng cao hiệu áp dụng pháp luật KDCK Các giải pháp tong hợp, kết hợp nội dung nghiên cứu Chương 1, định hướng phát triển TTCK Việt Nam năm 2025 theo Đề án cấu TTCK Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế GTGT đề xuất theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế hoạt động KDCK nhằm tạo điều kiện cho tính thuế, khấu trừ thuế liên hồn khâu sản xuất, kinh doanh đảm bảo công nghĩa vụ thuế hàng hóa, dịch vụ Giãi pháp hoàn thiện pháp luật thuế TNDN đưa nhằm tạo điều kiện thuận lợi tính thuế, quản lý thu thuế từ KDCK giảm thiểu thất thu ngân sách nhà nước bất cập hành tồn Hiện nay, nhà đầu tư cá nhân chiếm phần lớn TTCK Do đó, luận văn đề cập đến nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNCN hoạt động KDCK Những giải pháp đưa góp phần bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư cá nhân, tạo công nhà đầu tư cá nhân nhà đầu tư tổ chức, lâu dài giúp thu hút nhà đầu tư tham gia TTCK tăng nguồn thu ồn định, lâu dài cho ngân sách nhà nước Các giải pháp nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế KDCK đề xuất giải pháp đồng từ giai đoạn xây dựng, ban hành văn pháp luật đến việc tuyên truyền, thực thi sách, nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán công chức áp dụng thành công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Những giải pháp đưa kiến nghị quan quản lý nhà nước ban hành thực thi pháp luật thuế KDCK Bộ Tài chính, Úy ban chứng khoán nhà nước Trung tâm lưu ký chứng khoán Việt Nam 72 KẾT LUẬN Việc xây dựng hồn thiện sách thuế hoạt động KDCK cần thiết cấp bách chiến lược phát triển TTCK bền vừng, đảm bão công cho chủ thể tham gia TTCK Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, sách thuế cơng cụ hữu hiệu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước giúp quốc gia ứng phó với nguy khủng hoảng tài tương lai Điều chỉnh sách thuế thông qua mở rộng, bao quát đối tượng nộp thuế, điều chỉnh thuế suất phù hợp, công khai, minh bạch, rõ ràng, tạo khung pháp lý vững cho hoạt động KDCK, giảm thiểu rủi ro cho nhà đầu tư, tạo môi trường đầu tư an tồn, đảm bào cơng xã hội Luận văn “Chính sách thuế hoạt động KDCK” giải số nội dung sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa sở lý luận hoạt động KDCK, sách thuế hoạt động K.DCK tác động sách thuế phát triển TTCK Thứ hai, luận văn làm rõ thực trạng sách thuế hoạt động KDCK Việt Nam Phân tích quy định cụ thề thực tiễn áp dụng sách thuế, mặt đạt được, hạn chế sách thuế hành ảnh hưởng đến phát triển TTCK Thứ ba, luận văn đề xuất giải pháp, có tham khảo kinh nghiệm số nước khu vực để hồn thiện quy định sách thuế nâng cao hiệu thực thi sách thuế hoạt động KDCK Hồn thiện sách thuế hoạt động KDCK vấn đề phức tạp, địi hỏi phải có nghiên cứu, điều chỉnh phù hợp với mục tiêu phát triển đất nước qua thời kỳ Luận văn góp phần bổ sung lý luận thực tiễn xây dựng, hoàn thiện sách thuế TTCK, làm tài liệu tham khảo, 73 nghiên cứu cho nhà nghiên cứu nhà hoạch định sách Tuy nhiên, luận văn chắn nhiều hạn chế định chưa đầy đủ, toàn diện Do vậy, tác giả hi vọng nhận đóng góp thành viên hội đồng để kết nghiên cứu hoàn thiện để đóng góp vào q trình xây dựng hồn thiện sách thuế hoạt động KDCK 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiêng Việt Lê Thị Thu Thủy (2017), “Giảo trình pháp luật Thị trường Chứng khoán ”, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội Lê Xuân Trường (2007), “Giáo trình quản lý thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội C.Mác Ph.ĂngGhen toàn tập (1995), tập 21, Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội Nguyễn Xn Sơn (2007), “Hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam phù họp với trình hội nhập kinh tế quốc tế”, luận án tiến sỹ, học viện Tài Nguyễn Thị Mai Chi (2012), “Nghiên cứu sách thuế GTGT đổi với dịch vụ tài ”, luận án tiến sỹ, học viện Tài Bùi Thị Men (2017), “Hồn thiện sách thuế đoi với dịch vụ tài Việt Nam ”, luận án tiến sỳ, học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Thanh Hiếu (2011), “Hoàn thiện quản lý nhà nước thị trường chứng khoán Việt Nam”, Luận án tiến sỳ, Học viện Tài Gangadha Prasad Shukla, Michael Engelschalk, Phạm Minh Đức, Lê Minh Tuấn (2011), “Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống thuế hiệu công ”, Ban quăn lý kinh tế xóa đói giảm nghèo Khu vực Châu Á Thái Bình Dương, Hội thảo vai trò TTCK kinh tế 2015 Quyết định số 1826/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ: “Phê duyệt Đề án “Tái cấu trúc thị trường chứng khoán doanh nghiệp bảo hiểm ” ngày 6/12/2012 10 Quyết định số 366/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ: “Phê duyệt Đe án xây dụng phát triển thị trường chứng khoán phái sinh Việt Nam ” ngày 11/3/2014 75 11 Quyêt định 242/ỌĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ phê duyệt đê án “Cơ cẩu lại thị trường chứng khoán thị trường bảo hiểm đến năm 2020 định hướng đến năm 2025 ” ngày 28/2/2019 12 Quyết định số 132/QĐ-UBCK ngày 6/3/2013 Bộ Tài hướng dẫn trụ sờ làm việc, sở vật chất phục vụ hoạt động kinh doanh chứng khoán 13 Báo điện tử Người đồng hành, “Chiến lược phát triển 2021-2030: Tăng quy mô thị trường chứng khoán ”, ngày 18/11/2020 (https://ndh.vn/chung-khoan/chien-luoc-phat-trien-2021-2030-tang-quymo-cua-thi-truong-chung-khoan-1278901.html) 14 Báo điện tử đầu tư chứng khoán, “Bất cập thuế chứng khốn, khơng gỡ?”, ngày 06/2/2018 (https://tinnhanhchungkhoan.vn/bat-cap-thue-chung-khoan-sao-mai- khong-go-postl79324.html) 15 Báo điện tử Vietstock, “Sửa thuế chứng khoán, cần sửa bất cập thị trường”, ngày 09/01/2018 (https://vietstock.vn/2018/01/sua-thue-chung-khoan-can-sua-nhung-batcap-thi-truong-143-575586.htm) 16 Cổng thơng tin điện tử Bộ tài chính, Viện nghiên cứu chiến lược sách, “Hiệu thu thuế Việt Nam ”, ngày 15/3/2021 (https://www.mof.gov vn/webcenter/portal/vclvcstc/r/m/nckh/ctnc/nckhct nc_chitiet?dDocName=MOFƯCM197200&dID=205543&_afrLoop=21 50172740731850#%40%3FdĩD%3D205543%26_afrLoop%3D2150172 740731850%26dDocName%3DMOFUCM197200%26_adf.ctrỉ- state%3D 18810 Inah7-113.) 17 Cống thông tin điện tử Bộ tài chính, Viện nghiên cứu chiến lược sách, “Cải cách sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 16 hướng tới mục tiêu tái câu trúc ngân sách nhà nước”, ngày 12/9/2017 (https://www.mof.gov vn/webcenter/portal/vcỉvcstc/r/m/ncvtd/ncvtd_chiti et;jsessionid=jyr7g9taERzXqupỉ sTl zLỈV_vziurtyK- alI8SrwyPxAoYD9ZpsF!l130086850!1926157843?dDocName=MOFU CM114640&dID=119562&_afrLoop=2424314225817466#%40%3FdI D%3D1 19562%26_afrLoop%3D2424314225817466%26dDocName%3 DMOFU CM114640%26_adf ctrỉ-state%3Doyb202rlt_) 18 Trang thông tin điện tử Tổng cục thuế, “Tông cục Thuế sơ kết nhiệm vụ công tác tháng kế hoạch công tác tháng cuối năm 2021 ”, ngày 09/7/2021 (http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/zO/nY7JDolwFEV_RRcsmz6wBb vUOGGIRowGuyEtFoJikdA4_LOMiXHt6t2TnNz7MMcR5lo88kyYvNSia pjE3R gl84Pxcb8N6 WgB_m Gz YttdYMOM4DXm v8J0 7n uNsAxDfx3 YD rP bhvxSVXyCeVJqol4GR9nZDDrQxoJaxAl 3V6tn_Q2xapTy9m4nsqKU_T d_dhnxssABx7YAPNQHQ YhMFBHỈHQFFRIGLGHUpkklqL3 VSkrA U36 9c0iIbfg c GaGvE/) 19 Báo điện tử Bizc.vn, “Thủ tướng lần đầu cơng bổ tầm nhìn quốc gia 2045”, ngày 19/2/2019 (https://bizc.vn/thu-tuong-lan-dau-cong-bo-tam-nhin-quoc-gia-2045/) 20 Cống thông tin điện tử Bộ tài chính, “Chính sách thuế giá trị gia tăng Việt Nam”, ngày 17/10/2017 (https://www.mof.gov vn/webcenter/portal/btc/r/lvtc/slnsnn/sltn/dutoan/sl tn_dutoan_chitiet?dDocName=MOFUCM115640&dID=106072 &_afrL oop-21500671127ì 9481) 21 Báo điện tử Nhân dân, “Thời cho thị trường chứng khoán ”, ngày 15/2/2021 (https://nhandan.vn/chungkhoan/thoi-co-moi-cho-thi-truong-chung- khoan-635465/) 77 22 Cơng thơng tin điện tử Bộ tài chính, Viện chiên lược sách tài chính, “Đánh giá kết triển khai thực Chiến lược phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam giai đoạn 2011 - 2020”, ngày 23/2/2021 (https://www.mof.gov vn/webcenter/portal/vclvcstc/r/m/nckh/ctnc/nckhct nc_chitiet?dDocName=MOFUCM1964ỉ 4&dìD=204691) 23 Báo điện tử Nhân dân, “Chứng khốn Việt Nam - Hành trình 20 năm”, ngày 15/7/2020 (https://nhandan.vn/chungkhoan-thitruong/chung-khoan-viet-nam-hanh- trinh-20-nam 608695/) 24 Cồng thông tin điện từ Bộ Tài chính, Thị trường trái phiếu, “Thị trường trái phiếu xu hướng hội nhập”, ngày 14/12/2016 (https://www.mof gov.vn/webcenter/portal/tpcp/r/m/tb6/tb6_chitiet?dDoc Name=MOFUCM093601 &_adf.ctrlstate-ỉ 9rrdjbkbe_4&_afrLoop-4678624308174898) 25 Tạp chí kinh tế Việt Nam, “Gần 114 ngàn tài khoản chứng khoán mở tháng ”, ngày 02/06/2021 (https://vneconomy.vn/gan-l 14-ngan-tai-khoan-chung-khoan-mo-moi- trong-thang-5 lĩtm) 26 Cổng thơng tin điện tử Bộ tài chính, “Ket thực thu ngân sách nhà nước theo Chiến lược Tài đến năm 2020”, ngày 26/3/2020 (https ://mofgov.vn/webcenter/portal/tttc/r/o/nctd/nctd_chitiet?dDocNam e=MOFUCM174682&_afrLoop=5003222722758566#%40%3F_afrLoo p%3D5003222722758566%26dDocName%3DMOFUCM174682%26_a dfctrl-state%3D1021wzkg20_9) 27 Báo điện tử Đảng Cộng sản Việt Nam, “Tỉ trọng thu thuế tồng thu ngân sách Việt Nam trì ổn định ”, ngày 16/12/2020 (https://dangcongsan.vn/kinh-te/ti-trong-thu-thue-trong-tong-thu-ngan- 78 sach-cua-viet-nam-duy-tri-on-dinh-570091.html) 28 PGS.TS Nguyễn Đức Thành (2008), “Đánh giả tác động tăng thuế giá trị gia tăng đến tong thê kinh tế phúc lợi hộ gia đình ”, Nhà xuất bàn Hồng Đức, Hà Nội 29 Gino Dossche - EY Americas VAT Compliance Leader and US Consumption Tax Leader, “Năm xu hướng thuế VAT cách ứng phó”, ngày 13/11/2019 (https://www eỵ com/vi_vn/tax/five-key-vat-trends-and-what-to-do-about- them ) 30 Mạng chia sẻ bảng xếp hạng top 10 giới, “Top 10 cơng ty chứng khốn niêm yết kiếm lời nhiều mùa dịch Covid-19”, ngày 04/07/2021 (https://top-10.vn/viet-nam/top-10-cong-ty-chung-khoan-kiem-loi-nhieu- nhat-mua-dich-covid-19/) Tiếng Anh 31 Stiglitz (1989), O”Hara Saar (2009), Pomeranets Weaver (2011) Jappelli, T.& Pistaferri, L., (1996) “Tax incentives for Household saving and Borrowing”, in the: Taxation of Financial Intermediation: Thery and Practive for Emerging Ecocnomies, World Bank and Oxford University Press 32 Levin, M &Ritter, p (2007), “Taxation of Financial Intermediation in Industrial Countries”, in the: Taxation of Financial Intermediation in Industrial Countries, World Bank and Oxford University Press 33 Christopher Pass Bryan Lowes (2007), Collins Dictionary of Business, published by Collins TÀI LIỆU THAM KHẢO KHÁC 34 Luật Chứng khoán số 54/2019/QH14 ngày 26/11/2019 Quốc hội 79 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 35 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/8/2008 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 36 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 37 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 38 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 39 Luật số 206/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều cùa Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 40 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành sổ điều Luật thuế giá trị gia tăng 41 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 42 Nghị định 108/2006/NĐ-CP Chính phủ ngày 22/9/2006 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư 43 Nghị định 48/1998/NĐ-CP Chính phủ ngày 11/7/1998 chứng khoán thị trường chứng khoán 44 Nghị định 75/CP ngày 28/11/1996 Chính phủ việc thành lập ủy ban chứng khốn nhà nước 45 Thơng tư 25/2018/TT-BTC Bộ Tài ngày 16/3/2018 hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 80 18/6/2014 Bộ Tài Chính, Thơng tư sơ 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Chính 46 Thơng tư 103/2014/TT-BTC Bộ Tài ngày 06/8/2014 hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam • • • • • • 47 Thơng tư 78/2014/TT-BTC Bộ Tài ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 48 Thông tư 219/2013/TT-BTC Bộ tài ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng 49 Thơng tư 111/2013/TT-BTC Bộ tài ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sử đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 50 Thông tư số 100/2004/TT-BTC Bộ tài ngày 20/10/2004 hướng dần Thuế Giá trị gia tăng Thuế Thu nhập doanh nghiệp lĩnh vực chứng khốn 51 Thơng tư 72/2006/TT-BTC Bộ tài ngày 10/8/2006 sửa đổi, bổ sung thơng tư số 100/2004/TT-BTC ngày 20/10/2004 Bộ tài hướng dần Thuế Giá trị gia tăng Thuế Thu nhập doanh nghiệp lĩnh vực chứng khoán 81 ... động kinh doanh chứng khoán 11 1.2 Tổng quan chung pháp luật thuế kinh doanh chứng khoán 23 1.2.1 Khái niệm thuế kinh doanh chứng khoán 23 1.2.2 Pháp luật thuế kinh doanh chứng khoán ... luận văn gồm 03 chương: Chương Một số vấn đề lý luận thuế kinh doanh chứng khoán Chương Thực trạng pháp luật thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán Việt Nam Chương Giải pháp hoàn thiện pháp luật. .. doanh chứng khoán thực tiễn áp dụng Việt Nam 46 2.3.1 Đánh giá thực trạng pháp luật thuế hoạt động kinh doanh chứng khoán Việt Nam 46 2.3.2 Đánh giá thực tiễn áp dụng pháp luật thuế