Tác giả đề xuất ban hành quy định, hướng dẫn riêng về chính sách thuế trong hoạt động KDCK. Hiện nay, quy định về thuế áp dụng chung cho hầu hết các ngành nghề nên chưa bao quát được hết các trường hợp trong hoạt động KDCK. Ví dụ chưa có quy định riêng đối với thu nhập từ chứng khoán phái sinh, thu nhập từ chuyển nhượng quyền mua chứng khoán,... Việc ban hành văn bản dưới luật quy định riêng thuận lợi cho việc bổ sung, sửa đổi các quy định kịp thời đối với sự thay đổi trên TTCK, phát huy hiệu quả điều tiết TTCK của thuế mà không ánh hưởng nhiều đến các lĩnh vực kinh doanh khác.
3.3. Một số giải pháp nâng cao hiệu quă thực hiện pháp luật thuế trong hoạt động kinh doanh chứng khoán.
3.3.1 Tăng cường phoi hợp chặt chẽ giữa các cơ quan, cá nhân, tổ chức trong hoạt động kinh doanh chứng khốn.
Trước khi ban hành chính sách thuế mới có rất nhiều cơng việc phải thực hiện như khảo sát, đánh giá chính sách thuế, tác động của chính sách thuế với các chủ thể liên quan và với nguồn thu ngân sách nhà nước, số thuế thu được, phương pháp tính thuế, thay đổi hành vi của người nộp thuế, công tác phổ biến giáo dục, thanh tra, kiểm tra, xử phạt các hành vi vi phạm trong hoạt động KDCK,... Đe một chính sách thuế được thực thi hiệu quả, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý thì ngay từ bước khảo sát, soạn dự thảo các chính sách thuế đã địi hỏi các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan phối họp chặt chẽ với nhau. Nhờ đó mà cơ quan có thẩm quyền có đủ dữ liệu, cơ sở để đánh giá, hồn thiện chính sách thuế, giảm thiểu tối đa những bất cập của chính sách thuế khi áp dụng vào thực tiễn.
Hoạt động KDCK chịu sự quản lý của nhiều cơ quan khác nhau như Chính phủ, Bộ Tài chính, ủy Ban Chửng khốn Nhà nước,... Hiện nay, hoạt
động KDCK chịu sự quản lý của hai sở giao dịch chứng khốn làm hoạt động của các cơng ty chứng khoán phức tạp hon. Sự đa dạng hoạt động của các tổ chức tài chính cung cấp nhiều dịch vụ khác nhau khiến ranh giới giữa các sản phẩm, dịch vụ trong các lĩnh vực ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán ngày càng trở nên mở nhạt, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập như hiện nay. Do đó địi hỏi Việt Nam phải có những quy định cụ thể hơn về quy chế phối hợp giữa các cơ quan, tồ chức, cá nhân trong ban hành, thực thi chính sách liên quan đến hoạt động KDCK để giảm thiểu rủi ro cho các tổ chức, cá nhân chịu tác động trực tiếp từ các chính sách này.
3.3.2 Đảm bảo minh bạch, cơng khai trong giải trình.
Để đảm bảo minh bạch, công khai, trước khi các văn bản pháp luật có hiệu lực thi hành đều được cơng khai, thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng. Quốc hội, Bộ Tài chính, Tống cục thuế hiện đều có những trang website thơng tin riêng cho phép tồ chức, cá nhân trong xã hội gửi thắc mắc, đóng góp, phản hồi, nhận xét về các chính sách thuế. Các cơ quan thường xuyên, tích cực mở hội thảo, mời các chuyên gia trong từng ngành, lĩnh vực, hiệp hội nghề,... tham gia vào đóng góp ý kiến về nội dung các quy định pháp luật hiện hành và các chính sách mới sắp có hiệu lực thi hành. Ngồi ra, Phịng cơng nghiệp và Thương mại Việt Nam (VCCI) đã xây dựng website riêng nhằm công khai các thông tin về dự thảo các quy định pháp luật nói chung. Website này hiện đang thu hút được nhiều sự quan tâm của các tổ chức, cá nhân trong xã hội tham gia đóng góp ý kiến vào việc xây dựng các chính sách pháp luật, trong đó có chính sách thuế trong hoạt động KDCK.
Mặc dù các thông tin đã được công khai nhưng hiện nay rất nhiều tổ chức, cá nhân phản hồi về việc những đóng góp, phản hồi về các văn bản, chính sách gửi cơ quan nhà nước bị bỏ ngỏ, không nhận được lời giải đáp. Đây là nguyên nhân khiến các cá nhân, doanh nghiệp, hiệp hội doanh
nghiệp,... không mặn mà với việc đóng góp ý kiên vào xây dựng các chính sách pháp luật. Do đó, trong q trình tiếp thu ý kiến của xã hội cần phải bổ sung các quy định về minh bạch thông tin và trách nhiệm giãi trình của cơ quan có thẩm quyền. Giải trình phải đầy đủ các thơng tin, tránh gây nhầm lẫn, khó hiểu hoặc hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau. Việc cần thiết hiện nay là cụ thể hóa, thể chế hóa các kiến nghị, đóng góp được sự ủng hộ đông đảo và sự quan tâm của xã hội thì phải được phải hồi nhanh chóng, kịp thời. cần phải có các quy định về thời gian tiếp nhận và phản hồi ý kiến; các ý kiến được tiếp thu; các ý kiến không tiếp thu và giải trình cụ thể lý do, mức độ tiếp thu ý kiến,...
Khi được phản hồi về các ý kiến đóng góp của mình, các tổ chức, cá nhân thấy được vai trị, trách nhiệm của mình trong hồn thiện các quy định, chính sách. Qua đó, các chính sách thuế được ban hành sẽ thực hiện bám sát, phù hợp với thực tiễn và được xã hội đón nhận, giảm thiểu tác động xấu đến người nộp thuế.
Bên cạnh đó, khi các chính sách có hiệu lực thi hành cũng cần được nhanh chóng ban hành các văn bản hướng dẫn thi hành để những tổ chức, cá nhân chịu tác động trực tiếp không bị lúng túng, hiểu nhầm khi thực hiện các quy định mới. Đảm bảo ban hành đồng thời luật, nghị định của Chính phủ, thơng tư của Bộ Tài chính để giúp các tổ chức, cá nhân có thể thực thi dễ dàng và thuận tiện cho công tác tuyên truyền, phổ biến các quy định mới.
3.3.3 Tăng cường công tác quản lý thuế trong hoạt động kinh doanh chứng khoán chứng khoán
Đẩy mạnh thực hiện các quy định của Nhà nước về đơn giản hóa thủ tục hành chính, đặc biệt là thủ tục hành chính thuế. Xây dựng cơ chế liên thơng giữa thủ tục hành chính thuế với hoạt động KDCK nhằm tạo lợi nhuận, giảm thời gian thực hiện các thủ tục đăng ký khai thuế, nộp thuế.
Sửa đổi, bồ sung Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành
Luật quản lý thuê. Giảm tân suât kê khai, nộp thuê, giảm chi phí của người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, nộp thuế điện tử,... Phương pháp tính thuế phải được đơn giản hóa, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh dưới ngưỡng tính thuế GTGT và hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, các khoản phí, lệ phí. Áp dụng chuẩn hóa cơng nghệ thơng tin vào hoạt động quản lý thuế theo hướng thống nhất, tự động hóa, có tính liên kết, gắn chặt với q trình cải cách.
Áp dụng các hình thức tuyên truyền, hồ trợ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp cho từng nhóm đối tượng. Triền khai mạnh mẽ các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực hiện thủ tục hành chính, cung cấp các dịch vụ hành chính cơng điện tử, các dịch vụ tra cứu điện tử, trao đổi thông tin điện tử cho người nộp thuế.
Xây dựng, ban hành và hoàn thiện các quy định về quản lý thanh tra, kiểm tra đối với người nộp thuế trên cơ sở quản lý rủi ro. Xây dựng cơ sở dữ
liệu người nộp thuế trên cơ sở phân tích, đánh giá, phân loại người nộp thuế. Cơ sở dữ liệu người nộp thuế được xây dựng đảm báo đầy đủ, chinh xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước.
Áp dụng các biện pháp, kỳ nàng để giám sát quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu thuế theo hướng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chính quản lý rủi ro để phục vụ công tác quản lý thuế, đánh giá công tác quản lý nợ thuế và hiệu quả hoạt động quản lý nợ thuế.
Xây dựng bộ máy quàn lý thuế hiện đại, hiệu quà, phù họp với thực thi nhiệm vụ và định hướng phát triển kinh tế - xã hội. Cơ cấu nguồn lực phù họp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế chuyên nghiệp, trung thực, chuyên sâu, vững mạnh. Tăng cường kiếm tra, giám sát, thực thi công vụ, hồn thiện cơ chế liên thơng giữa bộ phận điều tra thuế và các cơ quan liên quan. Kiện toàn hệ thống pháp luật
thuê chuyên trách đê nâng cao hiệu lực, hiêu quả trong giải quyêt khiêu nại, khởi kiện liên quan đến thực thi công vụ. Xã hội hóa cấp phép hoạt động đối với đại lý thuế, chứng chỉ hành nghề dịch vụ thuế, hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn.
Tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỳ thuật với các cơ quan, tố chức quốc tế. Quản lý chặt chẽ và khai thác tối đa hiệu quả nguồn vốn vay, vốn tài trợ của các tổ chức quốc tế trong hoạt động cải cách, hiện đại hóa ngành thuế.
3.3.4 Mở rộng khả năng tiếp cận công nghệ thông tin cho người nộp thuế
Sự hồ trợ của phương tiện, công nghệ thơng tin,... có vai trị quan trọng trong thực thi hiệu quả chính sách thuế. Mục tiêu của ngành thuế là đạt công nghệ thông tin, hạ tầng kỳ thuật được xây dựng tiên tiến, hiện đại, quy trình nghiệp vụ được thống nhất liên kết, tự động hóa cao dựa trên hệ thống thông tin quản lý thuế tích hợp. Thực tiễn cho thấy ngành thuế đã có những nâng cấp lớn về hạ tầng kỹ thuật, xây dựng được dừ liệu về người nộp thuế tập trung, tăng cường hệ thống bảo mật, an ninh thông tin. Xây dựng được hệ thống tra cửu thơng tin hóa đơn, ấn chì, ứng dụng hóa đơn điện tử, xây dựng hệ thống kê khai trực tuyến, xây dựng cổng thông tin điện tử cho người nộp thuế,... Để người nộp thuế tiếp cận được các thành tựu này, cơ quan thuế cần tiếp tục nâng cao công tác tuyên truyền, phồ biến, hồ trợ người nộp thuế đề họ tiếp cận được thông tin, tiến tới xây dựng hệ thống đồng bộ, hiện đại.
3.3.5 Tuyên truyền các quy định pháp luật về thuế trong kình doanh chứng khốn
Các cơ quan chức năng, đặc biệt là cơ quan thuế tích cực xây dựng các bài viết, bản tin tuyên truyền về chính sách thuế trong hoạt động KDCK trên báo, tạp chí, truyền hình, đài phát thanh và các phương tiện thông tin đại chúng khác.
Lông ghép nội dung tuyên truyên pháp luật vê thuê trong KDCK trong các cuộc kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế tại các cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán,...
Vận động các nhà đầu tư nâng cao ý thức trách nhiệm chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, các chính sách về thuế, đấu tranh với các hành vi gian lận thuế, tránh thuế trong hoạt động KDCK.
3.3.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cản bộ công chức thuế
Mục tiêu của ngành thuế là tổ chức bộ máy công chức hiệu quả, môi trường làm việc thuận lợi, hấp dẫn, tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, chuyên nghiệp. Cán bộ thuế là lực lượng nòng cốt, giữ vai trò quyết định đến chức năng, nhiệm vụ của ngành thuế người trực tiếp thực thi chính sách thuế. Do đó, nâng cao trình độ cán bộ cơng chức thuế đóng vai trị quan trọng trong nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế của nhà nước. Đội ngũ cán bộ, công chức thuế đảm bảo năng lực chuyên môn tốt, chuyển nghiệp, chuyên sâu, trung thực, phẩm chất đạo đức tốt, phù hợp trọng trách công việc được giao. Đe làm được như vậy đòi hỏi ngay từ khâu tuyển dụng phải xây dựng những tiêu chí cụ thề, rõ ràng. Trong q trình cơng tác, đội ngũ cán bộ thuế phải thường xuyên được đào tạo, củng cố kiến thức, kỹ năng để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong công việc.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Chương 3 đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế và nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật trong KDCK. Các giải pháp là tong hợp, kết hợp những nội dung đã được nghiên cứu ở Chương 1, 2 và định hướng phát triển TTCK của Việt Nam cho tới năm 2025 theo Đề án cơ cấu TTCK đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt. Giải pháp hồn thiện pháp luật thuế GTGT được đề xuất theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế trong hoạt động KDCK nhằm tạo điều kiện cho tính thuế, khấu trừ thuế liên hồn giữa các khâu trong sản xuất, kinh doanh và đảm bảo cơng bằng nghĩa vụ thuế đối với các hàng hóa, dịch vụ. Giãi pháp hoàn thiện pháp luật thuế TNDN được đưa ra nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong tính thuế, quản lý thu thuế từ KDCK và giảm thiểu những thất thu ngân sách nhà nước do những bất cập hiện hành còn tồn tại. Hiện nay, các nhà đầu tư cá nhân chiếm phần lớn trên TTCK. Do đó, luận văn đề cập đến nhiều những giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNCN trong hoạt động KDCK. Những giải pháp đưa ra góp phần bảo vệ quyền lợi của các nhà đầu tư cá nhân, tạo công bằng giữa nhà đầu tư là cá nhân và nhà đầu tư là tổ chức, về lâu dài giúp thu hút các nhà đầu tư tham gia TTCK và tăng nguồn thu ồn định, lâu dài cho ngân sách nhà nước.
Các giải pháp nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật thuế trong KDCK được đề xuất là các giải pháp đồng bộ từ giai đoạn xây dựng, ban hành các văn bản pháp luật đến việc tuyên truyền, thực thi chính sách, nâng cao phẩm chất, năng lực của đội ngũ cán bộ công chức và áp dụng những thành quả công nghệ thông tin trong hoạt động quản lý thuế.
Những giải pháp đưa ra là những kiến nghị đối với các cơ quan quản lý nhà nước trong ban hành và thực thi pháp luật thuế đối với KDCK như Bộ Tài chính, Úy ban chứng khoán nhà nước và Trung tâm lưu ký chứng khoán Việt Nam.
KẾT LUẬN
Việc xây dựng và hồn thiện chính sách thuế trong hoạt động KDCK là cần thiết và cấp bách trong chiến lược phát triển TTCK bền vừng, đảm bão công bằng cho các chủ thể tham gia TTCK. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, các chính sách thuế là cơng cụ hữu hiệu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và giúp các quốc gia ứng phó với nguy cơ khủng hoảng tài chính trong tương lai. Điều chỉnh chính sách thuế thơng qua mở rộng, bao quát các đối tượng nộp thuế, điều chỉnh thuế suất phù hợp, công khai, minh bạch, rõ ràng,... sẽ tạo khung pháp lý vững chắc cho hoạt động KDCK, giảm thiểu rủi ro cho các nhà đầu tư, tạo mơi trường đầu tư an tồn, đảm bào cơng bằng xã hội. Luận văn “Chính sách thuế trong hoạt động KDCK” đã giải quyết một số nội dung sau:
Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa cơ sở lý luận về hoạt động KDCK, chính sách thuế trong hoạt động K.DCK. và tác động của chính sách thuế đối với sự phát triển của TTCK hiện nay.
Thứ hai, luận văn làm rõ thực trạng của chính sách thuế trong hoạt động KDCK tại Việt Nam hiện nay. Phân tích quy định cụ thề thực tiễn áp dụng các chính sách thuế, những mặt đạt được, những hạn chế của chính sách thuế hiện hành ảnh hưởng đến sự phát triển của TTCK.
Thứ ba, luận văn đề xuất các giải pháp, trong đó có tham khảo kinh nghiệm của một số nước trong khu vực để hoàn thiện quy định về chính sách thuế và nâng cao hiệu quả trong thực thi chính sách thuế trong hoạt động KDCK hiện nay.
Hồn thiện chính sách thuế trong hoạt động KDCK là vấn đề phức tạp, địi hỏi phải có sự nghiên cứu, điều chỉnh phù hợp với mục tiêu phát triển của đất nước qua từng thời kỳ. Luận văn góp phần bổ sung lý luận và thực tiễn xây dựng, hồn thiện chính sách thuế trên TTCK, làm tài liệu tham khảo,