3.3. Một số giải pháp nâng cao hiệu quả thực hiện pháp luật thuế trong hoạt
3.3.4 Mở rộng khả năng tiếp cận công nghệ thông tin cho người nộp thuế
Sự hồ trợ của phương tiện, công nghệ thông tin,... có vai trị quan trọng trong thực thi hiệu quả chính sách thuế. Mục tiêu của ngành thuế là đạt công nghệ thông tin, hạ tầng kỳ thuật được xây dựng tiên tiến, hiện đại, quy trình nghiệp vụ được thống nhất liên kết, tự động hóa cao dựa trên hệ thống thơng tin quản lý thuế tích hợp. Thực tiễn cho thấy ngành thuế đã có những nâng cấp lớn về hạ tầng kỹ thuật, xây dựng được dừ liệu về người nộp thuế tập trung, tăng cường hệ thống bảo mật, an ninh thông tin. Xây dựng được hệ thống tra cửu thơng tin hóa đơn, ấn chì, ứng dụng hóa đơn điện tử, xây dựng hệ thống kê khai trực tuyến, xây dựng cổng thông tin điện tử cho người nộp thuế,... Để người nộp thuế tiếp cận được các thành tựu này, cơ quan thuế cần tiếp tục nâng cao công tác tuyên truyền, phồ biến, hồ trợ người nộp thuế đề họ tiếp cận được thông tin, tiến tới xây dựng hệ thống đồng bộ, hiện đại.
3.3.5 Tuyên truyền các quy định pháp luật về thuế trong kình doanh chứng khốn
Các cơ quan chức năng, đặc biệt là cơ quan thuế tích cực xây dựng các bài viết, bản tin tuyên truyền về chính sách thuế trong hoạt động KDCK trên báo, tạp chí, truyền hình, đài phát thanh và các phương tiện thơng tin đại chúng khác.
Lông ghép nội dung tuyên truyên pháp luật vê thuê trong KDCK trong các cuộc kiểm tra, thanh tra quyết tốn thuế tại các cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khốn,...
Vận động các nhà đầu tư nâng cao ý thức trách nhiệm chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, các chính sách về thuế, đấu tranh với các hành vi gian lận thuế, tránh thuế trong hoạt động KDCK.
3.3.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cản bộ công chức thuế
Mục tiêu của ngành thuế là tổ chức bộ máy công chức hiệu quả, môi trường làm việc thuận lợi, hấp dẫn, tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, chuyên nghiệp. Cán bộ thuế là lực lượng nòng cốt, giữ vai trò quyết định đến chức năng, nhiệm vụ của ngành thuế người trực tiếp thực thi chính sách thuế. Do đó, nâng cao trình độ cán bộ cơng chức thuế đóng vai trị quan trọng trong nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế của nhà nước. Đội ngũ cán bộ, công chức thuế đảm bảo năng lực chuyên môn tốt, chuyển nghiệp, chuyên sâu, trung thực, phẩm chất đạo đức tốt, phù hợp trọng trách cơng việc được giao. Đe làm được như vậy địi hỏi ngay từ khâu tuyển dụng phải xây dựng những tiêu chí cụ thề, rõ ràng. Trong q trình cơng tác, đội ngũ cán bộ thuế phải thường xuyên được đào tạo, củng cố kiến thức, kỹ năng để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong công việc.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Chương 3 đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế và nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật trong KDCK. Các giải pháp là tong hợp, kết hợp những nội dung đã được nghiên cứu ở Chương 1, 2 và định hướng phát triển TTCK của Việt Nam cho tới năm 2025 theo Đề án cơ cấu TTCK đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt. Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế GTGT được đề xuất theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế trong hoạt động KDCK nhằm tạo điều kiện cho tính thuế, khấu trừ thuế liên hoàn giữa các khâu trong sản xuất, kinh doanh và đảm bảo công bằng nghĩa vụ thuế đối với các hàng hóa, dịch vụ. Giãi pháp hoàn thiện pháp luật thuế TNDN được đưa ra nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong tính thuế, quản lý thu thuế từ KDCK và giảm thiểu những thất thu ngân sách nhà nước do những bất cập hiện hành còn tồn tại. Hiện nay, các nhà đầu tư cá nhân chiếm phần lớn trên TTCK. Do đó, luận văn đề cập đến nhiều những giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNCN trong hoạt động KDCK. Những giải pháp đưa ra góp phần bảo vệ quyền lợi của các nhà đầu tư cá nhân, tạo công bằng giữa nhà đầu tư là cá nhân và nhà đầu tư là tổ chức, về lâu dài giúp thu hút các nhà đầu tư tham gia TTCK và tăng nguồn thu ồn định, lâu dài cho ngân sách nhà nước.
Các giải pháp nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật thuế trong KDCK được đề xuất là các giải pháp đồng bộ từ giai đoạn xây dựng, ban hành các văn bản pháp luật đến việc tuyên truyền, thực thi chính sách, nâng cao phẩm chất, năng lực của đội ngũ cán bộ công chức và áp dụng những thành quả công nghệ thông tin trong hoạt động quản lý thuế.
Những giải pháp đưa ra là những kiến nghị đối với các cơ quan quản lý nhà nước trong ban hành và thực thi pháp luật thuế đối với KDCK như Bộ Tài chính, Úy ban chứng khốn nhà nước và Trung tâm lưu ký chứng khoán Việt Nam.
KẾT LUẬN
Việc xây dựng và hồn thiện chính sách thuế trong hoạt động KDCK là cần thiết và cấp bách trong chiến lược phát triển TTCK bền vừng, đảm bão công bằng cho các chủ thể tham gia TTCK. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, các chính sách thuế là công cụ hữu hiệu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và giúp các quốc gia ứng phó với nguy cơ khủng hoảng tài chính trong tương lai. Điều chỉnh chính sách thuế thơng qua mở rộng, bao quát các đối tượng nộp thuế, điều chỉnh thuế suất phù hợp, công khai, minh bạch, rõ ràng,... sẽ tạo khung pháp lý vững chắc cho hoạt động KDCK, giảm thiểu rủi ro cho các nhà đầu tư, tạo môi trường đầu tư an tồn, đảm bào cơng bằng xã hội. Luận văn “Chính sách thuế trong hoạt động KDCK” đã giải quyết một số nội dung sau:
Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa cơ sở lý luận về hoạt động KDCK, chính sách thuế trong hoạt động K.DCK. và tác động của chính sách thuế đối với sự phát triển của TTCK hiện nay.
Thứ hai, luận văn làm rõ thực trạng của chính sách thuế trong hoạt động KDCK tại Việt Nam hiện nay. Phân tích quy định cụ thề thực tiễn áp dụng các chính sách thuế, những mặt đạt được, những hạn chế của chính sách thuế hiện hành ảnh hưởng đến sự phát triển của TTCK.
Thứ ba, luận văn đề xuất các giải pháp, trong đó có tham khảo kinh nghiệm của một số nước trong khu vực để hồn thiện quy định về chính sách thuế và nâng cao hiệu quả trong thực thi chính sách thuế trong hoạt động KDCK hiện nay.
Hồn thiện chính sách thuế trong hoạt động KDCK là vấn đề phức tạp, địi hỏi phải có sự nghiên cứu, điều chỉnh phù hợp với mục tiêu phát triển của đất nước qua từng thời kỳ. Luận văn góp phần bổ sung lý luận và thực tiễn xây dựng, hồn thiện chính sách thuế trên TTCK, làm tài liệu tham khảo,
nghiên cứu cho các nhà nghiên cứu và nhà hoạch định chính sách. Tuy nhiên, luận văn chắc chắn cịn nhiều hạn chế nhất định và chưa được đầy đủ, toàn diện. Do vậy, tác giả hi vọng nhận được sự đóng góp của các thành viên trong hội đồng để kết quả nghiên cứu được hồn thiện hơn để đóng góp vào q trình xây dựng và hồn thiện chính sách thuế trong hoạt động KDCK.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiêng Việt
1. Lê Thị Thu Thủy (2017), “Giảo trình pháp luật về Thị trường Chứng
khoán ”, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội.
2. Lê Xuân Trường (2007), “Giáo trình quản lý thuế”, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.
3. C.Mác và Ph.ĂngGhen tồn tập (1995), tập 21, Nhà xuất bản chính trị quốc gia, Hà Nội.
4. Nguyễn Xn Sơn (2007), “Hồn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt
Nam phù họp với quá trình hội nhập kinh tế quốc tế”, luận án tiến sỹ,
học viện Tài chính.
5. Nguyễn Thị Mai Chi (2012), “Nghiên cứu chính sách thuế GTGT đổi với
các dịch vụ tài chính ”, luận án tiến sỹ, học viện Tài chính.
6. Bùi Thị Men (2017), “Hồn thiện chính sách thuế đoi với các dịch vụ tài
chính ở Việt Nam ”, luận án tiến sỳ, học viện Ngân hàng.
7. Nguyễn Thị Thanh Hiếu (2011), “Hoàn thiện quản lý nhà nước đối với
thị trường chứng khoán Việt Nam”, Luận án tiến sỳ, Học viện Tài chính.
8. Gangadha Prasad Shukla, Michael Engelschalk, Phạm Minh Đức, Lê Minh Tuấn (2011), “Cải cách thuế ở Việt Nam: Hướng tới một hệ thống
thuế hiệu quả và công bằng hơn ”, Ban quăn lý kinh tế và xóa đói giảm
nghèo Khu vực Châu Á và Thái Bình Dương, Hội thảo vai trò của TTCK trong nền kinh tế 2015.
9. Quyết định số 1826/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ: “Phê duyệt Đề
án “Tái cấu trúc thị trường chứng khoán và doanh nghiệp bảo hiểm ”
ngày 6/12/2012.
10. Quyết định số 366/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ: “Phê duyệt Đe
án xây dụng và phát triển thị trường chứng khoán phái sinh Việt Nam ”
ngày 11/3/2014.
11. Quyêt định 242/ỌĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ phê duyệt đê án “Cơ
cẩu lại thị trường chứng khoán và thị trường bảo hiểm đến năm 2020 và định hướng đến năm 2025 ” ngày 28/2/2019.
12. Quyết định số 132/QĐ-UBCK ngày 6/3/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn trụ sờ làm việc, cơ sở vật chất phục vụ hoạt động kinh doanh chứng khoán.
13. Báo điện tử Người đồng hành, “Chiến lược phát triển 2021-2030: Tăng
quy mơ của thị trường chứng khốn ”, ngày 18/11/2020.
(https://ndh.vn/chung-khoan/chien-luoc-phat-trien-2021-2030-tang-quy- mo-cua-thi-truong-chung-khoan-1278901.html)
14. Báo điện tử đầu tư chứng khoán, “Bất cập thuế chứng khốn, sao mãi
khơng gỡ?”, ngày 06/2/2018.
(https://tinnhanhchungkhoan.vn/bat-cap-thue-chung-khoan-sao-mai-
khong-go-postl79324.html)
15. Báo điện tử Vietstock, “Sửa thuế chứng khoán, cần sửa những bất cập
thị trường”, ngày 09/01/2018.
(https://vietstock.vn/2018/01/sua-thue-chung-khoan-can-sua-nhung-bat- cap-thi-truong-143-575586.htm)
16. Cổng thơng tin điện tử Bộ tài chính, Viện nghiên cứu chiến lược và chính sách, “Hiệu quả thu thuế ở Việt Nam ”, ngày 15/3/2021.
(https://www.mof.gov. vn/webcenter/portal/vclvcstc/r/m/nckh/ctnc/nckhct
nc_chitiet?dDocName=MOFƯCM197200&dID=205543&_afrLoop=21 50172740731850#%40%3FdĩD%3D205543%26_afrLoop%3D2150172
740731850%26dDocName%3DMOFUCM197200%26_adf.ctrỉ- state%3D 18810 Inah7-113.)
17. Cống thông tin điện tử Bộ tài chính, Viện nghiên cứu chiến lược và chính sách, “Cải cách chính sách thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam
hướng tới mục tiêu tái câu trúc ngân sách nhà nước”, ngày 12/9/2017. (https://www.mof.gov. vn/webcenter/portal/vcỉvcstc/r/m/ncvtd/ncvtd_chiti et;jsessionid=jyr7g9taERzXqupỉ sTl zLỈV_vziurtyK- alI8SrwyPxAoYD9ZpsF!l130086850!1926157843?dDocName=MOFU CM114640&dID=119562&_afrLoop=2424314225817466#%40%3FdI D%3D1 19562%26_afrLoop%3D2424314225817466%26dDocName%3
DMOFU CM114640%26_adf. ctrỉ-state%3Doyb202rlt_)
18. Trang thông tin điện tử của Tổng cục thuế, “Tông cục Thuế sơ kết nhiệm
vụ công tác 6 tháng và kế hoạch công tác 6 tháng cuối năm 2021 ”, ngày
09/7/2021.
(http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/zO/nY7JDolwFEV_RRcsmz6wBb vUOGGIRowGuyEtFoJikdA4_LOMiXHt6t2TnNz7MMcR5lo88kyYvNSia
pjE3R gl84Pxcb8N6 WgB_m Gz YttdYMOM4DXm v8J0 7n uNsAxDfx3 YD rP
bhvxSVXyCeVJqol4GR9nZDDrQxoJaxAl 3V6tn_Q2xapTy9m4nsqKU_T d_dhnxssABx7YAPNQHQ YhMFBHỈHQFFRIGLGHUpkklqL3 VSkrA U36
9c0iIbfg c GaGvE/)
19. Báo điện tử Bizc.vn, “Thủ tướng lần đầu cơng bổ tầm nhìn quốc gia
2045”, ngày 19/2/2019.
(https://bizc.vn/thu-tuong-lan-dau-cong-bo-tam-nhin-quoc-gia-2045/)
20. Cống thông tin điện tử Bộ tài chính, “Chính sách thuế giá trị gia tăng ở
Việt Nam”, ngày 17/10/2017.
(https://www.mof.gov. vn/webcenter/portal/btc/r/lvtc/slnsnn/sltn/dutoan/sl
tn_dutoan_chitiet?dDocName=MOFU CM115640&dID=106072 &_afrL
oop-21500671127ì 9481)
21. Báo điện tử Nhân dân, “Thời cơ mới cho thị trường chứng khoán ”, ngày 15/2/2021.
(https://nhandan.vn/chungkhoan/thoi-co-moi-cho-thi-truong-chung-
khoan-635465/)
22. Cơng thơng tin điện tử Bộ tài chính, Viện chiên lược và chính sách tài chính, “Đánh giá kết quả triển khai thực hiện Chiến lược phát triển thị
trường chứng khoán Việt Nam giai đoạn 2011 - 2020”, ngày 23/2/2021. (https://www.mof.gov. vn/webcenter/portal/vclvcstc/r/m/nckh/ctnc/nckhct
nc_chitiet? dDocName=MOFU CM1964ỉ 4&dìD=204691)
23. Báo điện tử Nhân dân, “Chứng khốn Việt Nam - Hành trình 20 năm”, ngày 15/7/2020.
(https://nhandan.vn/chungkhoan-thitruong/chung-khoan-viet-nam-hanh- trinh-20-nam--608695/)
24. Cồng thông tin điện từ Bộ Tài chính, Thị trường trái phiếu, “Thị trường
trái phiếu xu hướng hội nhập”, ngày 14/12/2016.
(https://www.mof gov.vn/webcenter/portal/tpcp/r/m/tb6/tb6_chitiet?dDoc
Name=MOFUCM093601 &_adf.ctrl-
state-ỉ 9rrdjbkbe_4&_afrLoop-4678624308174898)
25. Tạp chí kinh tế Việt Nam, “Gần 114 ngàn tài khoản chứng khoán mở
mới trong tháng 5 ”, ngày 02/06/2021
(https://vneconomy.vn/gan-l 14-ngan-tai-khoan-chung-khoan-mo-moi-
trong-thang-5 .lĩtm)
26. Cổng thông tin điện tử Bộ tài chính, “Ket quả thực hiện thu ngân sách
nhà nước theo Chiến lược Tài chính đến năm 2020”, ngày 26/3/2020.
(https ://mofgov.vn/webcenter/portal/tttc/r/o/nctd/nctd_chitiet?dDocNam e=MOFUCM174682&_afrLoop=5003222722758566#%40%3F_afrLoo
p%3D5003222722758566%26dDocName%3DMOFUCM174682%26_a dfctrl-state%3D1021wzkg20_9)
27. Báo điện tử Đảng Cộng sản Việt Nam, “Tỉ trọng thu thuế trong tồng thu
ngân sách của Việt Nam duy trì ổn định ”, ngày 16/12/2020.
(https://dangcongsan.vn/kinh-te/ti-trong-thu-thue-trong-tong-thu-ngan-
sach-cua-viet-nam-duy-tri-on-dinh-570091.html)
28. PGS.TS Nguyễn Đức Thành (2008), “Đánh giả tác động của tăng thuế
giá trị gia tăng đến tong thê nền kinh tế và phúc lợi hộ gia đình ”, Nhà
xuất bàn Hồng Đức, Hà Nội.
29. Gino Dossche - EY Americas VAT Compliance Leader and US Consumption Tax Leader, “Năm xu hướng thuế VAT chính và cách ứng
phó”, ngày 13/11/2019.
(https://www. eỵ. com/vi_vn/tax/five-key-vat-trends-and-what-to-do-about-
them )
30. Mạng chia sẻ các bảng xếp hạng top 10 của thế giới, “Top 10 cơng ty
chứng khốn niêm yết kiếm lời nhiều nhất mùa dịch Covid-19”, ngày
04/07/2021.
(https://top-10.vn/viet-nam/top-10-cong-ty-chung-khoan-kiem-loi-nhieu-
nhat-mua-dich-covid-19/)
Tiếng Anh
31. Stiglitz (1989), O”Hara và Saar (2009), Pomeranets và Weaver (2011) Jappelli, T.& Pistaferri, L., (1996). “Tax incentives for Household saving and Borrowing”, in the: Taxation of Financial Intermediation: Thery and Practive for Emerging Ecocnomies, World Bank and Oxford University Press.
32. Levin, M. &Ritter, p. (2007), “Taxation of Financial Intermediation in Industrial Countries”, in the: Taxation of Financial Intermediation in Industrial Countries, World Bank and Oxford University Press.
33. Christopher Pass và Bryan Lowes (2007), Collins Dictionary of Business, published by Collins.
TÀI LIỆU THAM KHẢO KHÁC
34. Luật Chứng khoán số 54/2019/QH14 ngày 26/11/2019 của Quốc hội
nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
35. Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/8/2008 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
36. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
37. Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
38. Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
39. Luật số 206/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số điều cùa Luật thuế thu nhập cá nhân của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
40. Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ ngày 18/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một sổ điều của Luật thuế giá trị gia tăng.
41. Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
42. Nghị định 108/2006/NĐ-CP của Chính phủ ngày 22/9/2006 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư.
43. Nghị định 48/1998/NĐ-CP của Chính phủ ngày 11/7/1998 về chứng khốn và thị trường chứng khốn.
44. Nghị định 75/CP ngày 28/11/1996 của Chính phủ về việc thành lập ủy ban chứng khoán nhà nước.
45. Thơng tư 25/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 16/3/2018 hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ và sửa