Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Vũ Gia 5

1.1.1 Sự hình thành của công ty cổ phần Vũ Gia 5

1.1.2 Một số chỉ tiêu minh hoạ cho quá trình hình thành và phát triểncủa công ty cổ phần Vũ Gia 6

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty cổ phần Vũ Gia 7

1.2.1 Chức năng của công ty cổ phần Vũ Gia 7

1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của công ty cổ phần Vũ Gia 7

1.3 Đặc điểm tổ chức, bộ máy quản lý của công ty cổ phần Vũ Gia 9

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Vũ Gia 9

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban tại công ty cổ phần VũGia 11

1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phầnVũ Gia 12

1.4.1 Đặc điểm về sản phẩm của công ty cổ phần Vũ Gia 12

1.4.2 Đặc điểm về thị trường kinh doanh của công ty cổ phần Vũ Gia 14

1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tình hình vận dụng chế độ kếtoán tại công ty cổ phần Vũ Gia 16

1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Vũ Gia 16

1.5.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty cổ phần Vũ Gia 18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀICHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ GIA 24

2.1 Quy chế quản lý tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia 24

2.1.2 Quản lý doanh thu và chi phí kinh doanh 28

2.1.3 Lợi nhuận và trích lập các quỹ 29

2.2 Thực trạng lập Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia 30

2.3.1 Quy trình chung để lập Báo cáo tài chính 33

2.3.2 Bảng cân đối kế toán 33

2.3.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 34

2.3.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 35

2.3.5 Thuyết minh Báo cáo tài chính 35

2.3 Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phầnVũ Gia 36

2.3.1 Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài chính tại công ty 36

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCHBÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ GIA 53

3.1 Đánh giá hiệu lực quản lý tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia 53

3.2 Đánh giá thực trạng lập Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tàichính 54

3.2.1 Đánh giá về lập Báo cáo tài chính tại công ty 54

3.2.2 Đánh giá về phân tích Báo cáo tài chính tại công ty 57

3.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác lập Báo cáo tài chính và phântích Báo cáo tài chính tại công ty 61

3.4 Nội dung hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tạicông ty 63

3.4.1 Hoàn thiện lập Báo cáo tài chính tại công ty 63

3.4.2 Hoàn thiện phân tích Báo cáo tài chính tại công ty 64

3.5 Điều kiện thực hiện 66

KẾT LUẬN 68

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường,sự cạnh tranh trong kinh doanh ngày càng trở nên gay gắt Để đứng vững trênthị trường, để có các quyết định kinh doanh đúng đắn, các nhà kinh doanh, cácnhà đầu tư phải sử dụng kết hợp nhiều nguồn thông tin khác nhau trong đó thôngtin từ Báo cáo tài chính được xem là quan trong hơn cả.

Xuất phát từ nhu cầu quản lý kinh tế ngày càng cao, các doanh nghiệp đãcó sự quan tâm thích đáng đến công tác phân tích tình hình tài chính Việc phântích tình hình tài chính giúp cho thông tin cung cấp trên các Báo cáo tài chínhthực sự có ý nghĩa với người sử dụng Qua phân tích họ có căn cứ để đánh giátốt hơn tình hình sử dụng vốn cũng như thực trạng hoạt động của doanh nghiệp,xác định được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ cũng như xu hướng tác động củatừng nhân tố đến kết quả kinh doanh, từ đó, các đối tượng quan tâm có thể raquyết định tối ưu nhất.

Báo cáo tài chính là báo cáo phản ánh tổng hợp tình hình tài chính, kếtquả sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển các dòng tiền trong kỳ kinhdoanh của doanh nghiệp Do vậy, có thể nói Báo cáo tài chính là bức tranh toàncảnh về tình hình tài chính của doanh nghiệp và là công cụ hữu ích để phân tíchhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó, các chủ thể có quyết định cầnthiết về quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Công ty cổ phần Vũ Gia là một doanh nghiệp non trẻ, hoạt động trong lĩnh vựckinh doanh dịch vụ taxi Không nằm ngoài quy luật chung của nền kinh tế thịtrường, để kiểm soát tốt quá trình hoạt động kinh doanh của mình, công ty đãchú trọng đến công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính.

Xuất phát từ thực trạng trên, em đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác

lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia”, một đề tài có

ý nghĩa lý luận và thực tiễn to lớn đối với các doanh nghiệp nói chung và côngty cổ phần Vũ Gia nói chung.

Kết cấu ngoài lời mở đầu và kết luận, bản báo cáo gồm 3 chương cơ bản:

- Chương 1 : Khái quát chung về công ty cổ phần Vũ Gia.

- Chương 2 : Thực trạng lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổphần Vũ Gia

- Chương 3 : Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tạicông ty cổ phần Vũ Gia

KÝ HIỆU VIẾT TẮT

Bảng 2.7 Bảng phân tích tình hình thanh toán của doanh nghiệp năm2006

Bảng 2.8 Bảng phân tích tình hình thanh toán của doanh nghiệp năm2007

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần Vũ GiaSơ đồ 1.2 Mô hình tạo sản phẩm dịch vụ của công ty

Sơ đồ 1.3 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán CTGS

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 1.1 Biểu đồ tăng trưởng lợi nhuận của công ty qua các năm

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ GIA1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Vũ Gia

1.1.1 Sự hình thành của công ty cổ phần Vũ Gia

Công ty cổ phần Vũ Gia được thành lập vào ngày 2 tháng 09 năm 2002với sự góp vốn của các cổ đông sáng lập sau:

+ Vũ Tuấn Phong góp 1.000.000.000 đồng tương ứng 10.000 cổ phần.+ Vũ Văn Nam góp 1.000.000.000 đồng tương ứng 10.000 cổ phần.+ Vũ Thị Thoa góp 400.000.000 đồng tương ứng 4.000 cổ phần.

+ Phạm Duy Hiển góp 1.200.000.000 đồng tương ứng 12.000 cổ phần.+ Hoàng Kim Cương góp 400.000.000 đồng tương ứng 4.000 cổ phần.Theo nhận định ban đầu thì đây là một công ty non trẻ với sáu năm tồn tạivà phát triển, đã một lần thay đổi ngành nghề kinh doanh:

- Đăng kí lần đầu: giấy đăng kí kinh doanh số 020300276 ngày 11 tháng 9năm 2002 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng cấp

- Đăng kí thay đổi lần thứ hai: giấy đăng kí kinh doanh số 0200900276ngày 9 thang 9 năm 2005 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng cấp.

Sau đây là một số thông tin cơ bản về công ty:+ Tên doanh nghiệp : Công ty cổ phần Vũ Gia.+ Tên giao dịch quốc tế : Vu Gia Joint stock company.

+ Địa chỉ : 20 Trần Nhân Tông - Quán Trữ - Kiến An - HảiPhòng.

+ Điện thoại : 031.3877161+ Fax : 031.3778778

+ Website : http://www.vugia.com.vn+ Giám đốc công ty : Vũ Văn Nam

Công ty cổ phần Vũ Gia là một trong những công ty chuyên về lĩnh vựcvận tải hành khách bằng taxi có uy tín và chất lượng hàng đầu trên thị trườngthành phố Hải Phòng Cho đến nay, công ty Vũ Gia đã chiếm lĩnh được thị phầnđáng kể cả khu vực nội và ngoại thành cũng như các tỉnh lân cận thành phố Hải

Phòng, góp phần mang lại những tiện ích và giá trị to lớn cho khách hàng vớiphương châm: "nhanh hơn, tốt hơn, rẻ hơn".

1.1.2 Một số chỉ tiêu minh hoạ cho quá trình hình thành và phát triểncủa công ty cổ phần Vũ Gia

Được thành lập từ năm 2002 với 5 cổ đông sáng lập, 32 xe ôtô và 80 nhânviên, sau 5 năm đi vào hoạt động kinh doanh, công ty đã phấn đấu đạt 90 xe ôtôcác loại và hơn 250 nhân viên có trình độ và tay nghề cao, trở thành một trongnăm hãng xe hàng đầu được khách hàng ưa chuộng và tin cậy ở Hải Phòng hiệnnay.

Bên cạnh đó việc tăng vốn điều lệ từ 4.000.000.000 đồng từ năm 2002 lênđến 6.500.000.000 đồng vào năm 2005 đã chứng tỏ được sự phát triển và hướngđi đúng đắn của các nhà quản lí Điều này được thể hiện rõ trong biểu đồ dướiđây:

Biểu đồ 1.1 Biểu đồ tăng trưởng lợi nhuận của công ty qua các nămBiểu đồ tăng trưởng lợi nhuận

(Tỷ đồng)

Bảng 1.1 Một số chỉ tiêu tài chính của công ty trong những năm gầnđây như sau (nguồn Báo cáo tài chính năm 2004, 2005, 2006):

Doanh thu thuần (tỷ

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty cổ phần Vũ Gia

1.2.1 Chức năng của công ty cổ phần Vũ Gia

Công ty cổ phần Vũ Gia là một mắt xích cấu thành nên hệ thống dịch vụvận tải ở Hải Phòng nói riêng và trong phạm vi cả nước nói chung Công ty cómối liên hệ mật thiết với các công ty khác về tổ chức mạng lưới, lợi ích kinh tế,tài chính và phát triển dịch vụ vận tải Công ty gồm có những chức năng cụ thểsau đây:

+ Tổ chức vận hành, khai thác mạng lưới dịch vụ vận tải hàng hóa, hànhkhách bằng đường thủy, đường bộ.

+ Tổ chức vận hành, khai thác mạng lưới dịch vụ chuyển phát nhanh bưuphẩm, bưu kiện.

+ Tổ chức vận hành, khai thác mạng lưới dịch vụ kho vận.+ Sản xuất hàng hóa, vật tư thiết bị phục vụ tiêu dùng.+ Sửa chữa bảo hành máy móc và phương tiện vận tải.

1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của công ty cổ phần Vũ Gia

Nhiệm vụ chính của công ty cổ phần Vũ Gia là tổ chức sản xuất, quản lýkhai thác, vận hành tốt mạng lưới dịch vụ, đáp ứng nhu cầu về vận tải taxi cho

mọi đối tượng đầu tiên là trong phạm vi thành phố, tiếp đó là trên phạm vi cảnước.

Với những chức năng kể trên thì công ty cổ phần Vũ Gia có nhiệm vụ vàquyền hạn chủ yếu sau:

+ Quyền tự chủ quản lý sản xuất kinh doanh của công ty:

- Quản lý, sử dụng vốn, tài sản do các cổ đông đóng góp, đất đai và tàinguyên được giao sử dụng và các nguồn lực khác để thực hiện các mục tiêu,nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh của công ty.

- Tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức các đơn vị sản xuất, kinh doanh phùhợp với mục tiêu của công ty; phân chia và điều chỉnh nguồn lực giữa các đơn vịtrực thuộc đảm bảo hiệu quả sản xuất, kinh doanh.

- Đổi mới công nghệ, trang thiết bị phù hợp với yêu cầu phát triển và hiệuquả sản xuất, kinh doanh của công ty.

- Đặt chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty ở trong nước, ở nướcngoài theo quy định của pháp luật.

- Kinh doanh những ngành nghề đã đăng ký kinh doanh của công ty vànhững ngành nghề theo quy định của pháp luật.

- Tìm kiếm thị trường, trực tiếp giao dịch và ký kết hợp đồng với các hàngtrong và ngoài nước, được trực tiếp xuất nhập khẩu theo yêu cầu hoạt động kinhdoanh của công ty và phù hợp với quy định hiện hành của pháp luật.

- Quyết định toàn bộ giá mua, giá bán vật tư, nguyên liệu, hàng hóa vàdịch vụ, trừ những sản phẩm và dịch vụ do nhà nước định giá.

- Được bảo hộ về quyền sở hữu công nghệ, bao gồm: các sáng chế, giảipháp hữu ích, nhãn hiệu sản phẩm, kiểu dáng công nghiệp, tên gọi xuất xứ hànghóa theo quy định của pháp luật Việt Nam.

- Đầu tư, liên doanh, liên kết góp vốn cổ phần, mua một phần hoặc toànbộ tài sản của doanh nghiệp khác theo quy định của pháp luật với mục đích pháttriển sản xuất, kinh doanh.

- Tuyển chọn, thuê mướn, bố trí sử dụng, đào tạo lao động, lựa chọn cáchình thức trả lương, thưởng, quyết định mức lương trên cơ sở cống hiến và sản

xuất kinh doanh và có các quyền khác của người sử dụng lao động theo quy địnhcủa Bộ luật Lao động và các quy định khác của pháp luật.

- Mời và tiếp khách nước ngoài hoặc cử cán bộ, nhân viên của công ty đihọc tập và công tác nước ngoài phù hợp chủ trương mở rộng hợp tác của công tyvà các quy định của Nhà nước.

+ Quyền quản lý tài chính của công ty

- Sử dụng vốn và các quỹ của công ty để phục vụ các nhu cầu sản xuất,kinh doanh theo nguyên tắc bảo toàn và sinh lãi.

- Nhượng bán hoặc cho thuê những tài sản không dung đến hoặc chưadung hết công suất.

- Phát hành, chuyển nhượng, bán các cổ phiếu, trái phiếu theo quy địnhcủa pháp luật; được thế chấp giá trị quyền sử dụng đất gắn liền với tài sản thuộcquyền quản lý của công ty tại các ngân hàng Việt Nam để vay vốn kinh doanhtheo quy định của pháp luật.

- Quyết định sử dụng và phân phối phần lợi nhuận còn lại cho các cổ đôngsau khi đã làm đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước, lập và sử dụng các quỹ theo nghịquyết của đại hội đồng cổ đông.

- Được hưởng các chế độ ưu đãi về thuế và các ưu đãi khác theo quy địnhcủa pháp luật.

1.3 Đặc điểm tổ chức, bộ máy quản lý của công ty cổ phần Vũ Gia

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Vũ Gia

Công ty cổ phần V ũ Gia có bộ máy quản lý được tổ chức theo kiểu trựctuyến chức năng, bao gồm ban lãnh đạo và các phòng ban trực thuộc quản lý sảnxuất và phục vụ sản xuất.

Sơ đồ 1.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần Vũ Gia

phòng tài chính kế toánphó giám đốc

tài chính

giám đốc điều hànhHội đồng quản trị

Nhân sựKế toán

Kho, vật tư

Mỹ thuật P.tiệnHồ sơ bảo hiểmTổ sơn, gò, rửa xe

Ban kiểm soát

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban tại công ty cổ phần VũGia

* Ban lãnh đạo của công ty: Công ty hoạt động theo hình thức công ty cổ

phần, điều hành công ty gồm có Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị, giám đốc,phó giám đốc và Ban kiểm soát Các cổ đông tham gia công ty theo nguyên tắctự nguyện, bình đẳng dân chủ và tôn trọng pháp luật.

Hội đồng quản trị là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty do Đại hộiđồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị gồm có 3 thành viên, số lượng thànhviên Hội đồng quản trị có thể thay đổi theo từng nhiệm kỳ do Đại hội đồng cổđông quyết định Chủ tịch hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu vàmiễn nhiệm Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh công ty quyết định cácvấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty phù hợp luật pháp, trừnhững vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trịchịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông.

Quản lý, điều hành hoạt động hàng ngày của công ty là giám đốc do Hộiđồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm Giám đốc là người đại diện trước phápluật của công ty trong mọi giao dịch Giám đốc là người điều hành mọi hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty như tuyển dụng, thuê mướn, bố trí laođộng theo qui định của Hội đồng quản trị cũng như khen thưởng, kỉ luật và chothôi viêc người lao động phù hợp với Bộ luật lao động Giám đốc có thể là thànhviên của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Đạihội đồng cổ đông về quản lý điều hành công ty.

Ban kiểm soát là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt độngkinh doanh quản trị và điều hành công ty Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổđông bầu và bãi nhiệm với đa số phiếu bằng thể thức trực tiếp và bỏ phiếu kínvới số lượng là 5 người Ban kiểm soát sẽ có 1 người là kiểm soát viên trưởngdo Đại hội cổ đông bầu ra Kiểm soát viên trưởng có trách nhiệm phân côngkiểm soát viên phụ trách từng loại công việc Mỗi kiểm soát viên dưới sự chỉđạo và phân công của kiểm soát viên trưởng thực hiên các nhiệm vụ là kiểm soát

các hoạt động kinh doanh, kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, các bản báo cáo,quyết toán năm tài chính của công ty và kiến nghị khắc phục các sai phạm nếucó, đựợc quyền đề nghị với chủ tịch Hội đồng quản trị hoặc giám đốc chỉ thị chocác phòng ban của công ty cung cấp tình hình số liệu và thuyết minh các hoạtđộng sản xuất, kinh doanh của công ty Kiếm soát viên trưởng đựợc tham giacác cuộc họp Hội đồng quản trị nhưng không tham gia biểu quyết, kiểm soátviên trưởng có quyền yêu cầu Hội đồng quản trị họp phiên bất thường hoặc yêucầu Hội đồng quản trị triệu tập cuộc họp Đại hội đồng cổ đông bất thường

Phó tổng giám đốc phụ trách tài chính: là người có nhiệm vụ theo dõi tìnhhình tài chính trong công ty

Phòng kế toán-tài chính có chức năng giúp đỡ giám đốc trong việc quản lítài sản nguồn vốn có các bộ phận: kế toán, kho, vật tư, quĩ, văn thư.

1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổphần Vũ Gia

1.4.1 Đặc điểm về sản phẩm của công ty cổ phần Vũ Gia

Công ty được thành lập để sản xuất, kinh doanh nhằm đạt hiệu quả cao.Công ty hoạt động theo nguyên tắc dân chủ, công khai, thống nhất, tôn trọngpháp luật nhằm mục đích tạo công ăn việc làm cho người lao động, tăng lợi tứccho các cổ đông và không ngừng đóng góp cho ngân sách Nhà nước theo luậtđịnh, phát triển công ty ngày càng vững mạnh trên các lĩnh vực hoạt động sảnxuất, kinh doanh của Công ty Phạm vi kinh doanh của công ty bao gồm:

+ Vận chuyển hàng hoá, hành khách bằng đường thuỷ, đường bộ.

+ Dịch vụ cho thuê xe.

+ Dịch vụ chuyển phát nhanh bưu phẩm, bưu kiện.+ Vận tải taxi, dịch vụ kho vận.

+ Sản xuất hàng hoá, vật tư thiết bị phục vụ tiêu dùng + Sửa chữa bảo hành máy móc và phương tiện vận tải.

Trong hai năm đầu, công ty tập trung kinh doanh vào tất cả các ngànhnghề đã đăng ký trong điều lệ kinh doanh Nhưng từ năm 2004, do nhận thấy lợinhuận từ hoạt động vận tải hành khách bằng đường thuỷ và đường bộ, hoạt độngcho thuê xe vượt trội so với những ngành nghề kinh doanh còn lại, công ty đã cósự chuyển hướng trong chiến lược sản xuất kinh doanh Hoạt động vận tải hànhkhách bằng đường thuỷ và đường bộ, hoạt động cho thuê xe được đặc biệt chú ývà quả thực hoạt động này đã mang lại lợi nhuận không nhỏ cho công ty Docông ty mới được thành lập 6 năm và đang trong quá trình đầu tư mở rộng sảnxuất kinh doanh nên lĩnh vực hoạt động chính của công ty là vận tải hành kháchbằng taxi với nhiều dịch vụ: xe đi đường dài liên tỉnh với nhiều lại xe đời mớinhư Honda Civic, Innova, Zace, Lanos, Deawoo Matiz; vận chuyển hành kháchtrong thành phố và cho thuê trong ngày theo nhu cầu với các mức thuê bao khácnhau đáp ứng mọi nhu cầu đảm bảo cung cấp dịch vụ một cách phong phú vàtiện ích nhất cho mọi khách hàng.

Do vận tải là ngành sản xuất mang tính đặc thù: sản phẩm vận tải vừa sảnxuất vừa tiêu dùng (không có hai quá trình riêng biệt là sản xuất và tiêu dùng) vàquá trình sản xuất lại chủ yếu bên ngoài phạm vi của doanh nghiệp nên công tácquản lý hoạt động vận tải mang tính đặc thù riêng Việc tổ chức sản xuất kinhdoanh của công ty bao gồm các quy trình hay các bước có quan hệ chặt chẽ đểtao ra một sản phẩm dịch vụ Điều này có thể được khái quát hóa qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2 Mô hình tạo sản phẩm dịch vụ của công ty

1.4.2 Đặc điểm về thị trường kinh doanh của công ty cổ phần Vũ Gia

* Địa bàn kinh doanh của công ty: Hầu hết địa bàn kinh doanh của côngty là khách hàng nội thành, ngoại thành Hải Phòng và một số tỉnh lân cận nhưHà Nội, Quảng Ninh, Hải Dương… Công ty cũng đã mở 2 chi nhánh ở Đồ Sơnvà Quán Toan để bao quát được thị trường nội thành và ngoại thành.

* Khách hàng chính của công ty: Công ty đã tạo đựợc mối quan hệ làm ănvới hơn 30 doanh nghiệp trong thành phố tạo nguồn khách hàng ổn định, ví dụnhư: Xí nghiệp mút xốp Khải Thắng, công ty TNHH Giấy Konya, Công ty giầyKaiyang, công ty TNHH Essteel, Xí nghiệp Khải Hoàn Môn…

* Đối thủ cạnh tranh của công ty cổ phần Vũ Gia: Hiện nay, Hải Phòng đãcó 31 hãng taxi với hơn 1.500 đầu xe hoạt động Đó là sự tăng trưởng rất nhanhnếu biết rằng năm 1993, Hải Phòng chỉ có 1 hãng taxi với hơn 30 đầu xe; đầunăm 2007, Hải Phòng có 25 hãng taxi với hơn 1.000 đầu xe hoạt động.

Bộ phận nhân viên trực tổng đài công tyPhòng kinh doanh của công ty

Bộ phận nhân viên trực tổng đài công ty

Sự tăng trưởng nhanh đi đôi với sự cạnh tranh cũng ngày càng khốc liệthơn Một trong những công ty đi đầu trong lĩnh vực vận tải ô tô tại Hải Phòng làcông ty cổ phần Mai Linh Được thành lập vào năm 1993, đây là công ty tiênphong trong lĩnh vực vận tải hành khách bằng taxi tại Hải Phòng Năm 2007,công ty thực hiện tăng vốn điều lệ từ 380 tỷ đồng lên 980 tỷ đồng và bổ sungmột số ngành nghề kinh doanh Thị trường vận tải ô tô không chỉ sôi động trongphạm vi thành phố mà là trong cả nước Ví dụ tiêu biểu là công ty cổ phầnThành Hưng với các phương thức, dịch vụ độc đáo: xe gia đình, cho thuê tự lái,taxi tải dọn nhà…Công ty cổ phần Thành Hưng có trụ sở chính ở thủ đô Hà Nội,có ba công ty trực thuộc và nhiều chi nhánh lớn ở các thành phố lớn khác trảidài trên cả nước, đã có bề dày lịch sử mười hai năm kể từ năm thành lập 1996 -là doanh nghiệp khai sinh ra mô hình taxi tải đầu tiên ở Việt Nam Công ty cổphần Thành Hưng đã triển khai sản phẩm dịch vụ của mình tại nhiều thành phốlớn: Hà Nội, Hồ Chí Minh, Long An, Cần Thơ, Huế, Vinh, Hải Phòng và HạLong Cuối năm 2007, công ty thực hiện tăng vốn điều lệ từ 60 tỷ đồng lên 150tỷ đồng bằng cách phát hành cổ phiếu Quả thực đây là quãng thời gian hưngthịnh nhưng cũng đầy dãy sự cạnh tranh của vận tải hành khách bằng taxi Côngty cổ phần Vũ Gia muốn tồn tại và phát triển trong môi trường đó cần phải cóchiến lược kinh doanh trong thời gian dài, đồng thời cũng cần có những giảipháp để thu hút sự đầu tư của các nhà đầu tư bên ngoài doanh nghiệp.

Bên cạnh đó, các hãng taxi Hải Phòng đều vất vả khi đối mặt với nạn taxidù Cước của loại taxi này tính theo kiểu "tuỳ cơ ứng biến", thấp hơn và đươngnhiên không theo giá của hãng Đứng trước thực trạng đó, chính phủ đã banhành Nghị Định 110/2006/NĐ-CP có nhiều nội dung quy định để vận tải ô tôphát triển mạnh hơn nữa Theo đó, chỉ có doanh nghiệp có phù hiệu do cơ quancó thẩm quyền cấp mới được kinh doanh vận tải bằng taxi Nhưng các nhà chứctrách cũng nói thêm là nạn taxi dù chỉ có thể được hạn chế chứ không thể chấmdứt hoàn toàn Số liệu cuối năm 2005 và đầu năm 2007 cho thấy lượng taxi dù

tham gia hoạt động đó giảm 15% Hiện nay, ước tớnh lượng taxi dự tham giahoạt động vào khoảng 30% số xe taxi hoạt động.

1.5 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn và tỡnh hỡnh vận dụng chế độ kếtoỏn tại cụng ty cổ phần Vũ Gia

1.5.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty cổ phần Vũ Gia

Cụng ty ỏp dụng hỡnh mụ hỡnh kế toỏn tập trung tức làchứng từ gốc do đơn vị lập ra hoặc từ bờn ngoài vào đều phải tậptrung tại bộ phận kế toỏn Theo mô hình này, toàn công ty chỉtổ chức một phòng kế toán trung tâm Mọi công việc kế toánđều đợc thực hiện tại đây Các bộ phận trực thuộc của Côngty không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có nhân viên trựcthuộc bộ phận kiêm kế toán viên Những nhân viên này đợc h-ớng dẫn lập, thu thập và kiểm tra chứng từ rồi chuyển vềphòng kế toán trung tâm

Bộ phận kế toỏn phải kiểm tra kỹ lưỡng tất cả mọi chứng từ đó nhận hoặcđó lập và chỉ sau khi kiểm tra và xỏc minh là đỳng thỡ mới dựng chứng từ đú đểghi sổ kế toỏn

Phũng kế toỏn gồm cú năm người: một kế toỏn trưởng, một kế toỏn vật tư,một kế toỏn cụng nợ, một kế toỏn tiền lương và một kế toỏn tiền mặt

Sơ đồ 1.3 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN

Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm vụ phụ tráchchung, chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra các công việc do kế toán viên thựchiện, chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc và cơ quan chủ quản về số liệu kếtoán cung cấp Kế toán trưởng đồng thời là kế toán tổng hợp chịu trách nhiệmtập hợp các số liệu từ các phần hành kế toán để ghi vào sổ cái, sổ nhật ký chungtính số thuế phải nộp và các khoản nộp ngân sách nhà nước.

Kế toán vật tư: chịu trách nhiệm theo dõi quá trình mua bán vật tư

Kế toán tiền lương: thực hiện tất các các nghiệp vụ liên quan đến việc tínhtoán, chi trả lương và các khoản trích theo lương (BHYT, BHXH, KPCĐ ).

Kế toán vốn bằng tiền: chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép tính toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trinh kinh doanh liên quan đến tiền mặt(kế toán tiền mặt có 2 người đảm bảo việc theo dõi doanh thu trong cả ngày vàđêm).

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

tiềnlương

Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán Kế

toánTSCĐvà tínhchi phí

Kế toán viên tại các chi nhánh

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: tiến hành tập hợp và phân bổchi phí sản xuất kinh doanh cho từng loại hình dịch vụ trên cơ sở đó tính đúngvà tính đủ giá thành cho từng loại hình dịch vụ hoàn thành trong kỳ Giám sáttình hình thực hiện các định mức và lập báo cáo chi phí sản xuất theo đúng chếđộ Đồng thời, kế toán theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, lập báo cáotổng hợp và chi tiết, giám sát thanh lý nhượng bán tài sản cố định, sửa chữa tàisản cố định để tham mưu cho công ty trong việc khai thác và sử dụng TSCĐ.

Theo sơ đồ này kế toán trưởng là người duy nhất chịu trách nhiệm điềuhành bộ máy kế toán của toàn công ty Giữa các kế toán viên và kế toán chi tiếtcó sự liên hệ cung cấp thông tin lẫn nhau.

Trình độ của nhân viên kế toán: Nhân viên kế toán tại phòng kế toán trungtâm đều có trình độ đại học chuyên ngành Kế toán - Tài chính Tuy nhiên, nhânviên thuộc các bộ phận khác kiêm kế toán viên lại có trình độ hạn chế về nghiệpvụ kế toán nên rất dễ dẫn đến sai sót trong việc phản ánh và giải quyết cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh

1.5.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty cổ phần Vũ Gia

1.5.2.1 Tổ chức chứng từ kế toán tại công ty

Công tác kế toán tại công ty đang vận dụng theo quyết định số15/2006/QĐ/BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ về lao động – tiền lương, hàng tồnkho, bán hàng, tiền tệ, tài sản cố định theo đúng quy định của Bộ tài chính Mộtsố chứng từ chủ yếu được sử dụng trong công ty là:

+ Bảng chấm công

+ Bảng chấm công làm thêm giờ+ Bảng thanh toán tiền lương+ Bảng thanh toán tiền thưởng

+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội+ Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho

+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng+ Biên bản giao nhận tài sản cố định+ Biên bản thanh lý tài sản cố định

+ Biên bản bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành+ Biên bản kiểm kê tài sản cố định

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định

Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số chứng từ ban hành theo các văn bảnpháp luật khác như:

+ Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội+ Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản+ Hóa đơn giá trị gia tăng

1.5.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty Vũ Gia sử dụng hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài Chính banhành theo Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộtrưởng Bộ tài chính.

Hệ thống tài khoản bao gồm:

+ Tài khoản loại 1: tài sản lưu động+ Tài khoản loại 2: tài sản cố định+ Tài khoản loại 3: nợ phải trả

+ Tài khoản loại 4: nguồn vốn chủ sở hữu+ Tài khoản loại 5: doanh thu

+ Tài khoản loại 6: chi phí

+ Tài khoản loại 7: thu nhập hoạt động khác+ Tài khoản loại 8: chi phí hoạt động khác

+ Tài khoản loại 9: xác định kết quả kinh doanh+ Tài khoản loại 0: tài khoản ngoài bảng

Công ty Vũ Gia là doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ nên trongtài khoản loại 1 không có tài khoản 155, 156.

Tài khoản 621 được chi tiết thành chi phí nguyên vật liệu chính và chi phínguyên vật liệu phụ.

6211 – chi phí nguyên vật liệu chính

62111 – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ taxi vận tải hành khách62111M – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ taxi vận tải hànhkhách của xe Matiz

62111I – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ taxi vận tải hànhkhách của xe Innova

62112 – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ cho thuê taxi

62111M – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ cho thuê taxi củaxe Matiz

62111I – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ cho thuê taxi của xeInnova

6212 – chi phí nguyên vật liệu phụ

62121 – chi phí nguyên vật liệu phụ dịch vụ taxi vận tải hành khách

62111M – chi phí nguyên vật liệu phụ dịch vụ taxi vận tải hànhkhách của xe Matiz

62111I – chi phí nguyên vật liệu phụ dịch vụ taxi vận tải hànhkhách của xe Innova

62122 – chi phí nguyên vật liệu phụ dịch vụ cho thuê taxi

62111M – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ cho thuê taxi củaxe Matiz

62111I – chi phí nguyên vật liệu chính dịch vụ cho thuê taxi của xeInnova

Tài khoản 622 được mở chi tiết theo từng loại hình dịch vụ

6221 – chi phí nhân công dịch vụ taxi vận tải hành khách

6221M – chi phí nhân công dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Matiz6221I – chi phí nhân công dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Innova6222 – chi phí nhân công dịch vụ cho thuê taxi

6222M – chi phí nhân công dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe Matiz6222I – chi phí nhân công dịch vụ taxi vận tải hành khách của xe InnovaTương tự như vậy, tài khoản 154, tài khoản 632 và tài khoản 511 cũngđược mở chi tiết cho từng loại hình dịch vụ và từng loại xe.

Tài khoản 627 cũng được chi tiết theo từng phân xưởng, bộ phận sản xuấtdịch vụ.

Các tài khoản còn lại nếu cần thì mở chi tiết như tài khoản 152, 131,331…khi đó công ty sẽ mở chi tiết theo tên kho, tên phân xưởng, hay kháchhàng, nhà cung cấp.

1.5.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty

Công ty cổ phần Vũ Gia đang áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghisổ” để thực hiện công tác kế toán trong công ty, việc áp dụng hình thức này làhoàn toàn hợp lý bởi lẽ công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh dịch vụ, khốilượng công tác kế toán không nhiều và đơn giản Với hình thức “chứng từ ghisổ” mà công ty đang áp dung, công ty có sử dụng các loại sổ:

+ Chứng từ ghi sổ

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ chi tiết vật tư

+ Bảng phân bổ số 1, 2, 3+ Sổ cái

Ngoài ra do công ty áp dụng kế toán máy nên công ty đã thiết kế một mẫusổ chi tiết theo dõi các nghiệp vụ trên máy tính như báo cáo bán hàng, báo cáocông nợ.

Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán CTGS

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Như vậy, với hình thức “chứng từ ghi sổ” việc hạch toán ở công ty thựchiện dựa trên nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chitiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng,giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi chép theo hệ thống, nhờ đótạo điều kiện thúc đẩy các phần hành kế toán tiến hành kịp thời, đảm bảo số liệuchính xác, đáp ứng yêu cầu quản lý.

1.5.2.4 Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty

Công ty Vũ Gia sử dụng hệ thống Báo cáo tài chính theo Quyết định số15/2006/QĐ/BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng

Báo cáo tài chính Chứng từ gốc

Hệ thống Báo cáo tài chính công ty sử dụng bao gồm:

+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 03 - DN+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 04 - DN

Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số báo cáo kế toán do công ty quy địnhvà lưu hành nội bộ như các báo cáo quản trị, báo cáo về dự phòng ngân sách,báo cáo về xác định chi phí sản xuất theo một số sản phẩm trong một khoảngthời gian bất kỳ, báo cáo kết quả kinh doanh riêng về thuế giá trị gia tăng, báocáo bộ phận là các xí nghiệp sản xuất dịch vụ, báo cáo về doanh thu tiêu thụ, chiphí sản xuất hoặc bất kỳ khi nào công ty cần dùng thì kế toán viên sẽ lập theoyêu cầu.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀICHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ GIA

2.1 Quy chế quản lý tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia

Căn cứ vào Luật doanh nghiệp, Luật kế toán, Luật thuế thu nhập doanhnghiệp hiện hành cùng điều lệ tổ chức hoạt động của công ty cổ phần Vũ Gia doĐại hội đồng cổ đông thành lập thông qua ngày 15/2/2002; căn cứ vào quy chếhoạt động của Hội đồng quản trị liên quan đến công tác tổ chức hạch toán kếtoán và quản lý tài chính; công ty lập quy chế quản lý tài chính với mục đíchtheo dõi, quản lý chặt chẽ, có hiệu quả, hợp pháp các nguồn lực phục vụ sảnxuất kinh doanh của công ty.

Sau đây là những nội dung cơ bản của quy chế quản lý tài chính dựa trênyêu cầu cụ thể hóa các quy định của Bộ tài chính vào công tác hạch toán kế toánvà quản lý tài chính của công ty cổ phần Vũ Gia.

2.1.1 Quản lý và sử dụng tài sản tại công ty

+ Tài sản cố định

Công ty đã đăng ký phương pháp trích khấu hao bình quân với cơ quanThuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao Mức khấu hao cụ thểdo giám đốc công ty quyết định phù hợp với quy định của Bộ tài chính về chế độquản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định Thời gian sử dụng của cácloại tài sản đã được phê duyệt tại công ty như sau:

Bảng 2.1 Thời gian sử dụng của các nhóm tài sản cố định tại công tycổ phần Vũ Gia

(Nguồn: Công ty cổ phần Vũ Gia)

+ Cho thuê, thế chấp, cầm cố, thanh lý, nhượng bán tài sản

- Công ty được quyên cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản của công ty theonguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn theo quy định của pháp luật.

- Đối với tài sản có giá trị nhỏ hơn 10% tổng giá trị tài sản trên sổ sác kếtoán, giám đốc công ty có quyền quyết định cho thuê, nhượng bán, thanh lý.

- Đối với những tài sản có giá trị từ 10% đến 50% tổng giá trị tài sản trênsổ sách kế toán, giám đốc phải báo cáo bằng văn bản trình Hội đồng quản trị phêchuẩn Trong vòng 5 ngày, Hội đồng quản trị phải trả lời bằng văn bản.

- Đối với những tài sản có giá trị lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản trên sổsách kế toán thì phải được Đại hội đồng cổ đông thông qua.

- Khi cho thuê, thế chấp, nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, công typhải lập hội đồng giao nhận, hội đồng thanh lý, hội đồng nhượng bán tài sản cốđịnh, gồm các thành viên bắt buộc:

 Giám đốc công ty Kế toán trưởng

 Chuyên gia kỹ thuật am hiểu về loại tài sản cố định (trong hoặcngoài công ty)

 Đại diện bên giao tài sản (nếu có)

 Các thành viên khác do công ty quyết định

Phòng tài chính – kế toán làm thường trực hội đồng thanh lý tài sản

Trong vòng 10 ngày sau nhượng bán, thanh lý tài sản giám đốc phải báocho Hội đồng quản trị bằng văn bản.

+ Quản lý các khoản nợ phải thu

- Mở sổ theo dõi các khoản nợ phải thu theo từng đối tượng nợ.

- Đầu kỳ, đối chiếu, tổng hợp, phân tích tình hình công nợ phải thu, đặcbiệt là các khoản nợ ngắn hạn, nợ quá hạn Riêng đối với số dư công nợ cuốinăm phải gửi thư xác nhận.

- Công ty phải trích lập dự phòng đối với các khoản nợ phải thu khó đòi.- Công ty được bán các khoản nợ phải thu theo quy định của pháp luật (nợphải thu trong hạn, nợ khó đòi) để thu hồi vốn Gia bán các khoản nợ do các bêntự thỏa thuận.

- Đối với các khoản nợ phải thu không có khả năng thu hồi, công ty phảilập hội đồng xử lý, xác định rõ nguyên nhân không thể thu hồi, trách nhiệm củatập thể, cá nhân và kiến nghị biện pháp xử lý.

Nợ không có khả năng thu hồi, nếu do nguyên nhân chủ quan, sau khi trừtiền bồi thường của cá nhân, tập thể phạm lỗi được bồi thường bằng các khoảndự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính Nếu còn thiếu thì hạchtoán vào chi phí kinh doanh của công ty (Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanhnghiệp).

- Nợ không có khả năng thu hồi sau khi xử lý như trên, công ty vẫn phảitho dõi trên tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán và tổ chức thu hồi Số tiền thuhồi được hạch toán vào thu nhập khác của công ty (Tài khoản 711 – Thu nhậpkhác).

Giám đốc công ty phải chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về cáckhoản phải thu của công ty Giám đốc các xí nghiệp hoặc người được giám đốcủy quyền chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và pháp luật về các khoảnphải thu phát sinh từ việc ủy quyền, phân cấp cho đơn vị hoặc cá nhân đó.

+ Kiểm kê tài sản

- Công ty phải tổ chức kiểm kê, xác định số lượng tài sản, đối chiếu cáckhoản công nợ phải trả, phải thu trong các trường hợp sau:

 Khi khóa sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính năm

 Khi thực hiện quyết định chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổisở hữu

 Sau khi xảy ra thiên tai, dịch họa

 Khi có một lý do nào đó gây ra biến động tài sản của công ty Theo chủ trương của nhà nước

- Đối với tài sản thừa, thiếu, nợ không thu hồi được, nợ quá hạn cần xácđịnh rõ nguyên nhân, trách nhiệm của người có liên quan và xác định mức bồithường vật chất theo quy định tại quy chế tài chính của công ty và theo quy địnhcủa pháp luật hiện hành.

Công ty thực hiện kiểm kê tài sản vào ngày 31/12 hàng năm.+ Đánh giá lại tài sản

Công ty thực hiện đánh giá lại tài sản và hạch toán tăng, giảm vốn dođánh giá lại tài sản trong các trường hợp sau:

- Theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

- Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông.- Dùng tài sản để liên doanh, liên kết, góp vốn vào các doanh nghiệp khác(khi góp và khi nhận về).

+ Xử lý tổn thất tài sản

Khi phát hiện ra bất cứ sự tổn thất, mất mát tài sản nào của công ty, đơnvị sử dụng tài sản phải báo ngay cho phòng Tài chính – Kế toán để cùng tiếnhành lập biên bản xác định giá trị đã bị tổn thất, nguyên nhân, trách nhiệm củatập thể và cá nhân có liên quan và lập phương án xử lý.

 Người gây tổn thất bồi thường.

 Tài sản đã mua bảo hiểm: xử lý theo hợp đồng bảo hiểm

 Tài sản thiếu được bù đắp bằng Quỹ dự phòng tài chính, trongtrường hợp chưa đủ thì hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ.

- Giám đốc quyết định phương án xử lý đối với tổn thất tài sản có giá trịnhỏ hơn 10% vốn diều lệ, nếu lớn hơn thì giám đốc phải báo cáo bằng văn bảntrình Hội đông quản trị phê duyệt phương án xử lý.

- Trường hợp đặc biệt do thiên tai hoặc nguyên nhân bất khả kháng, gâythiệt hại nghiêm trọng công ty không thể tự khắc phục được, giám đốc công tylập phương án xử lý trình Hội đồng quản trị, Đại hội đông cổ đông, cơ quanquản lý nhà nước có thẩm quyền phê duyệt phương án xử lý.

- Sau khi xử lý tổn thất tài sản theo phương án do các cấp có thẩm quyềnquyết định, công ty phải diều chỉnh lại sổ kế toán theo quyết định xử lý.

Công ty có trách nhiệm xử lý kịp thời giá trị tài sản tổn thất và các khoảnnợ không có khả năng thu hồi (tại quy định về quản lý các khoản nợ phải thu) vàtrích lập các khoản dự phòng rủi ro sau:

 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi.

 Dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn. Dự phòng trợ cấp mất việc, thôi việc.

2.1.2 Quản lý doanh thu và chi phí kinh doanh

+ Doanh thu của công ty

Căn cứ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ tư vấn: Hợp đồng kinh tế

 Biên bản giao nhận, nghiệm thu hồ sơ

 Sản phẩm tư vấn được cấp có thẩm quyền phê duyệt Hóa đơn phát hành

+ Thu nhập khác của công ty

Thu nhập khác của công ty bao gồm các khoản thu từ hoạt động khôngthường xuyên, ngoài các hoạt động tạo doanh thu.

Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước Hội đông quản trị và pháp luậtvề tính đúng đắn, hợp pháp của các khoản doanh thu và thu nhập khác của côngty Toàn bộ doanh thu và thu nhập khác phát sinh trong kỳ phải được phản ánhđầy đủ vào sổ sách kế toán của công ty theo chế độ kế toán hiện hành.

+ Chi phí của công ty

Chi phí của công ty bao gồm chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạtđộng cung cấp dịch vụ) và chi phí khác.

Các khoản chi phí phải trả phù hợp theo đúng định mức kinh tế, kỹ thuậtđược giám đốc công ty phê duyệt Các khoản chi phí phải có hóa đơn, chứng từhợp lý, hợp lệ theo quy định của Bộ tài chính.

+ Hạch toán giá thành, dịch vụ

Công ty thực hiện hạch toán giá thành theo khoản mục chi phí theo đúngchế độ hiện hành.

2.1.3 Lợi nhuận và trích lập các quỹ

Lợi nhuận thực hiện trong năm của công ty là kết quả kinh doanh, baogồm: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợinhuận từ các hoạt động khác.

Lợi nhuận thực hiện trong năm của công ty được phân phối theo trình tựsau:

- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định.

- Bù đắp khoản lỗ cho các năm trước đã hết thời hạn được trừ vào lợinhuận trước thuế.

- Trả thù lao cho Hội đồng quản trị và thành viên ban kiểm soát.- Lợi nhuận còn lại sau khi trừ các khoản trên được sử dụng như sau:

 Thực hiện chia cổ tức cho các cổ đông: 15% tổng lợi nhuận còn lại. Trích lập các quỹ: Quỹ dự phòng tài chính 5%.

 Quỹ đầu tư phát triển 50% số còn lại. Quỹ khen thưởng phúc lợi số còn lại.

Tỷ lệ chia cổ tức và mức trích lập các quỹ do Hội đồng quản trị đề nghị vàĐại hội đồng cổ đông thường niên quyết định hàng năm tùy theo kết quả kinhdoanh trong năm tài chính và mục tiêu phát triển của công ty.

- Định kỳ hàng quý, phòng Tài chính – Kế toán căn cứ vào Báo cáo tàichính tạm trích bằng 10% tổng lợi tức sau thuế lũy kế đến cuối kỳ để phân phốicho quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi.

2.2 Thực trạng lập Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia

Công ty cổ phần Vũ Gia là đơn vị thực hiện hạch toán độc lập Vì vậy,công tác hạch toán kế toán của công ty phải tuân thủ các quy định cụ thể của Bộtài chính về những vấn đề có liên quan Công tác lập Báo cáo tài chính của côngty cũng không phải là một ngoại lệ.

Để phục vụ cho công việc lập Báo cáo tài chính trong những năm tới,công ty cổ phần Vũ Gia có những quy định cụ thể về trình bày Báo cáo tài chínhnhư sau:

- Yêu cầu trình bày tất cả các khoản mục của Bảng cân đối kế toán, Báocáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kể cả các khoản mục công tykhông có số liệu.

- Các khoản mục trong Báo cáo tài chính được trình bày theo mã số cụ thểđến từng khoản mục chi tiết do công ty quy định dựa trên mã số quy định củaBộ tài chính.

- Những nội dung khác được thực hiên theo quy định hiện hành của Bộ tàichính.

Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty được lập theo mẫu Báo cáo tàichính của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộtrưởng Bộ tài chính.

Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty gồm có:- Bảng cân đối kế toán, mẫu số B 01 – DN

- Báo cáo kết quả kinh doanh, mẫu số B 02 – DN- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B 03 – DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B 09 – DN

Công ty tuân thủ nghiêm túc yêu cầu cũng như nguyên tắc lập và trìnhbày Báo cáo tài chính được quy định tại chuẩn mực số 21 – Trình bày Báo cáotài chính và các chuẩn mực kế toán khác có liên quan.

- Yêu cầu lập và trình bày Báo cáo tài chính: Trung thực và hợp lý;

 Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy địnhcủa từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tinthích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng vàcung cấp được các thông tin đáng tin cậy.

- Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính: Hoạt động liên tục

 Cơ sở dồn tích Nhất quán Trọng yếu Tập hợp Bù trừ

 Có thể so sánh

Để đáp ứng yêu cầu trung thực và hợp lý, công ty đã lựa chọn và áp dụngcác chính sách kế toán phù hợp với các quy định trong chuẩn mực, chế độ kếtoán và phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.

Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.Đơn vị tiền tệ sử dụng:

- Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giá gốc.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để lập Báo cáo tài chính là đồng Việt Nam(VNĐ).

- Trong năm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng đồng ngoại tệ dược quyđổi thành đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

 Trên tài khoản tiền và công nợ được quy đổi theo tỷ giá thực tế tạingày phát sinh của ngân hàng ngoại thương.

 Kết chuyển doanh thu quy đổi theo tỷ giá thực tế tại ngày kháchhàng trả tiền vào ngân hàng.

 Cuối kỳ, số dư trên tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng đồng ngoại tệđược tính theo tỷ giá ngày 31/12 của ngân hàng ngoại thương.

Phương pháp kế toán tài sản cố định

- Nguyên tắc đánh giá: tài sản cố định được xác định theo nguyên giá trừđi giá trị hao mòn lũy kế.

- Phương pháp khấu hao áp dụng:

Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng, phù hợpvới quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và tríchkhấu hao tài sản cố định Thời gian sử dụng của các nhóm tài sản cố định tạicông ty cổ phần Vũ Gia được quy định cụ thể trong quy chế quản lý tài chínhcủa công ty.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giágốc.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: bình quân sau mỗi lần nhập.

Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng

Trong năm, đơn vị có trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phònggiảm giá hàng tồn kho.

Chính sách thuế

- Thuế giá trị gia tăng:

 Phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế giá trị gia tăng: 10%.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp:

 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 28%.

- Các loại thuế khác: công ty kê khai và nộp theo quy định hiện hành.

Phương pháp ghi nhận doanh thu và chi phí

Kế toán tổng hợp lập các Báo cáo tài chính dựa trên số liệu do kế toánviên các phần hành có trách nhiệm cung cấp Sauk hi kế toán trưởng duyệt, cácBáo cáo tài chính được trình lên giám đốc công ty Giám đốc phải chịu tráchnhiệm về tính trung thực và hợp lý của các báo cáo này để trình Hội đồng quảntrị và Đại hội đồng cổ đông theo đúng quy chế quản lý tài chính tại công ty.

2.3.1 Quy trình chung để lập Báo cáo tài chính

Trong phần mềm kế toán của công ty cổ phần Vũ Gia, phần hành kế toántổng hợp chưa đáp ứng được nhu cầu quản lý Các mẫu biểu được cập nhật theoQuyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộtài chính Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập Báo cáo tài chính cũng như báocáo nội bộ, việc này được thực hiện trên excel sau khi tổng hợp số liệu từ bảngcân đối số phát sinh, hệ thống sổ cái, sổ chi tiết và Báo cáo tài chính niên độ kếtoán trước.

2.3.2 Bảng cân đối kế toán

Để lập Bảng cân đối kế toán, kế toán tổng hợp dựa trên những chính sáchkế toán mà công ty đang áp dụng cũng như các nguyên tắc được quy định tại cácchuẩn mực kế toán có liên quan

Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước với số liệu ở cột “Số cuốinăm” để chuyển số liệu sang cột “Số đầu năm” của Bảng cân đối kế toán nămnay.