HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN PHAN VŨ.PDF

B GIÁO DO I HC KINH T TP.HCM ****************   I  Chuyên ngành: K toán Mã ngành: 60340301 LU NG DN KHOA HC:  TP H Chí Minh, 11/2013 L n  v H là công trình nghiên cu ci s ng dn c liu trong lungun gc x lý khách quan, trung thc. Ni dung ca luo và s dng các tài liu, thông tin i trên các tác phm, tp trí và trang web theo danh mc tài liu lun . MC LC TRANG PH BÌA LI C MC LC DANH SÁCH CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT DANH MC CÁC BNG LI M U 1  1  1  2  2  2  3  3  4  4  4  4  4  4  4  5  Con 5  5 - con 5 1.2.1.3 Các mi liên kt trong mô hình công ty m - công ty con 6 nh quyn kim soát và phn li ích ca Công ty m i vi Công ty con 7  11  11 1.2.2.2 Ghi nhn li th i 12 1.2.2.3 Nguyên tc phân b 12   12  12   13  14 1.4.1 Nguyên tc lp và trình bày BCTC hp nht 14 p BCTC hp nht. 15   28  28 1.5.1.1 Nhm gi 28 m khác nhau gia VAS 11 và IFRS 3 29  30 1.5.2.1 Nhm gi 30  31   33  35  36   36  36  36 2.1.2  37  38 2.2.1 H thi T 38  38  39  39  42  42  44 2.3.2. 44 c 2: loi tr giá tr ghi s ca kho 44 c 3: Phân b li th mi 46 2.3.2.4 c 4: Tách li ích ca c u s 46 c 5: Loi tr toàn b các giao dch ni b trong T 49   57   57 2  58  58  58 2.4.3 Nguyên nhân ca nhng hn ch 60  63  64   64  64  66  chc công tác k toán 66 3.2.2  mt k thut lp các BCTC hp nht 68 3.3.1  77  80 TÀI LIU THAM KHO   TSCD :  TNDN :  VAS :  VAS 07 :  toán các kho vào công ty liên k VAS 08 :  nhng khon v VAS 11 :  VAS 21 :   VAS 25 : p nht và k toán khoCông ty con IAS 27 : p nht và riêng l IFRS 3 : p nh IFRS 10 : p nh BCTC :  LTTM : Li th i DANH MC CÁC BNG Bng 1.1: Phân loCông ty con Bng 1.2: Bm khác nhau gia VAS 11 v à IFRS 3 Bng1. 3: Bng so sánh gia VAS 25 và IFRS 10 Bng 2.1: Bng chi tit giá tr các khoa Công ty m Bng 2.2: Bng chi tit các Công ty con trong T Bng 2.3: Bng chi tit các công ty liên kt trong T Bng 2.4: Bng chi tit giá tr kho Bng 2.5: Bng tng hp bing li ích c u s Bng 2.6: Bng tng hp các giao dch bán hang t Công ty m cho các Công ty con Bng 2.7: Bng tng hp các giao dch ni b các Công ty con bán cho Công ty m Bng 2.8: Bng tng hp c tc chia sau ngày mua Bng 2.9: Bng tng hi chiu s  phi thu, phi tr Bng 2.10: Bng hp nht khot Bng 3.1u chnh li nhun hoc l t, liên doanh 1 LI M U 1. Lý do ch tài Vi bi cnh nn kinh t Vi   t hình thc hc  doanh nghip, t chc kinh t n nay là hp nht kinh doanh nh m rc quy mô, gii th cng hóa ngành ngh, m rng th t qu là hình thành nên các t, các Công ty m - con có s kim soát ln nhau. Xut phát t yêu cu qun lý và cung cp thông tin kinh t   n vtình hình tài chính, kt qu hong sn xut kinh n tin t ca mt tng th hp nht. H thng báo cáo tài chính hp nht là kt qu ca quy trình hp nht các báo cáo tài chính, n h cung cng liên quan.                BCTCu ca báo cáo tài chính hp nht là phc lp mt cách trung th ng dn ca các chun m toán. Tuy nhiên do v hp nht báo cáo tài chính là mt v phc tp và còn khá mi mnên vic vn dng vào trong thc t còn g Xut phát t tình hình thc t  n vic lp báo cáo tài chính hp nht ti .   nghiên cu mt cách có h thng lý lun v  t, th tc lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht, tìm hiu v thc trng lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht t  xut các gii pháp nhm hoàn thin cách lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht t  2 3. N -  lý lun v Báo cáo tài chính hp nht; nguyên tc lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht  Vit Nam. - Thc trng công tác lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht t  - Phân tích rõ nhng m trong công tác lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht t  xut góp phn hoàn thip các Báo cáo tài chính hp nh m vi nghiên cu - i ng nghiên cu là các Báo cáo tài chính hp nht c  - Phm vi nghiên cc lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nhCông ty m - Công ty con t  pháp nghiên cu - i chic s d i chiu gia h thng Báo cáo tài chính hin ti ci ni dung ca mt s chun mc ViVAS 25, VAS 21, VAS 11, VAS 08, VAS 07 và Thông  161/2007/TT-BTC nh nhn thc v nghiên cu. -  thc trc s dng  p và trình bày báo cáo tài chính hp nht ti t -  ng hc s d tng hp các kt qu thu thp c t quá trình nghiên cu, tìm hiu và phân tích thc trng công tác lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht t  xut phù hp nhm hoàn thi cách lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht. 3    - CO, -  -  -  s nghiên cu mt cách có h thng lý lun v , th tc lp và trình bày báo cáo tài chính hp nht, tìm hiu thc trng v vic lp báo cáo tài chính hp nht t  ng hoàn thi xut mt s gii pháp nhm hoàn thin vic lp báo cáo tài chính hp nht ti  ,   12.    7  C1:   2:        [...]... - BCTC ung c p thông tin kinh t , tài chính, k t qu ho n ti n t c a c t ng Công ty 1.1.4 Ph m vi c a báo cáo tài chính h p nh t Công ty m khi l p báo cáo tài chính h p nh t ph i h p nh t các báo cáo tài chính c a t t c các Công ty con ng h p công ty m b ho c g và n c, ng th i là công ty con b m t công ty khác s h u toàn (t c b công ty khác n m gi trên 90% quy n bi u quy t) c các c u s trong công ty... ch p thu n thì Công ty m này không ph i l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t M c lo i tr kh i vi c l p báo cáo tài chính h p nh t khi quy n ki m soát c a Công ty m ch là t m th i vì Công ty con này ch c mua 5 và n m gi cho m o t ng c a Công ty con b h n ch trong th i gian dài hay kho Công ty con 1.2 o các nh t i chu n m c k u ki n l p Báo cáo tài chính h p nh t 1.2.1 Con 1.2.1.1 K Theo VAS 25,... Ki: T l (%) quy n bi u quy t c i th a thu n dành cho Công ty m trong Công ty con + n: S a thu n dành cho Công ty m quy n bi u quy t trong Công ty con - Công ty m có quy n chi ph i các chính sách tài chính và ho ng theo quy ch th a thu n: Khi Công ty m dù không n m gi trên 50% quy n bi u quy t trong Công ty con n có quy n ki m có kh i v i Công ty con do Công ty i các chính sách tài chính và ho thu n,... thêm m t b Báo cáo tài chính cho m Công ty m p nh t có k k toán trùng v i k k toán c a ng h c l p vào th u này không th th c hi m khác nhau có th c s d ng v gian chênh l d c, các Báo cáo tài u ki n là th i ng h p này, Báo cáo s h p nh t ph u ch nh cho ng c a nh ng giao d ch và s ki n quan tr ng x y ra gi a ngày k t thúc k k toán c a Công ty con và ngày k t thúc k k toán c a T dài c a k báo cáo và s khác... ty m , các công ty có quy trình công ngh - k thu t do Công ty m tr giúp và quy trình công ngh - k thu t này có n s t n t i và phát tri n nh c a các công ty ng này, t l quy n bi u quy t c a Công ty m trong Công ty con nh theo công th c: Q = Qt n + Ki i=1 + Q: T l (%) quy n bi u quy t c a Công ty m Công ty con 10 + Qt: T l (%) quy n bi u quy t tr c ti p c a Công ty m n quy n bi u quy t c Công ty con a... a c ng u s và ghi: us Có L i ích c a c us Nguyên t c lo i tr Các kho n thu nh p khác, chi phí khác, lãi ho c l phát sinh t các giao d ch bán tài s n c c hi n nh trong n i b T i c lo i tr hoàn toàn Trong Báo cáo tài chính h p nh t c a T k ) ph phát sinh giao d ch bán tài s n c ghi s c a u ch nh l nh trong n i b T ng h p tài s n c c bán có lãi thì chi phí kh c ghi nh n trong Báo cáo tài chính riêng... thông báo chia c t c, trong Báo cáo tài chính riêng Công ty m ph i ghi gi m giá tr kho c t ti n c phân chia và Công ty con ph i ghi gi m ch tiêu l i nhu n sau thu i s ti n c t N các kho n m c thu c V N L i th i (N u có) c 3: Phân b l i th L i th ho a ch s h u i i phát sinh t c phân b d n vào k t qu ng kinh doanh h p nh t t ng th ng trong th i gian p nh cl Báo cáo tài 17 chính riêng c a Công ty m và các... p và v p vào m t Công ty con thông qua m t Công ty con khác: Công ty m có th Công ty con thông qua ho ng v c ti p và v c quy n ki m soát p vào 9 m t Công ty con thông qua m t Công ty con khác V i tình hu l quy n bi u quy t c a Công ty m trong Công ty con s nh theo công th c: Q = Qt + Qg + Q: T l (%) quy n bi u quy t c a Công ty m Công ty con k t h p tr c ti p và gián ti p + Qt: T l (%) quy n bi u quy. .. l p các qu d phòng tài chính t l i nhu n sau thu N Qu us n và qu i, k toán ghi: n N Qu d phòng tài chính Có L i nhu n sau thu ng h các c i phân ph i l i nhu n và tr c t c cho us N L i ích c a c us Có L i nhu n sau thu i c 5: Lo i tr toàn b các giao d ch n i b trong T Lo i tr ng c a giao d ch bán hàng trong n i b T a Nguyên t c lo i tr 19 Trong Báo cáo tài chính h p nh t, doanh thu và giá v n c a hàng... vào k t qu ng th ng trong th i gian 1.3 Công ty con BCTC 1.3.1 BCTC t n 13 BCTC a) K Công ty con Trên BCTC riêng c a Công ty m , các kho Công ty con c Khi l p BCTC h p nh t, các kho con c a Công ty m vào các a Công ty m vào các Công ty toàn b n ch s h u b) K toán kho ng ki m soát Bên góp v n liên doanh l p và trình bày kho n v n góp liên doanh trên báo c N u bên góp v n liên doanh l p báo cáo tài chính . lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht, tìm hiu v thc trng lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht t  xut các gii pháp nhm hoàn thin cách lp và trình. trình bày Báo cáo tài chính hp nht t  2 3. N -  lý lun v Báo cáo tài chính hp nht; nguyên tc lp và trình bày Báo cáo tài chính. trng công tác lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht t  xut phù hp nhm hoàn thi cách lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht.