Một số giải pháp phục vụ cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại tổng công ty điện lực miền Nam

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH wÞv VÕ THU PHNG MT S GII PHÁP PHC V CHO VIC LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI TNG CÔNG TY IN LC MIN NAM Chuyên ngành: K toán Mã s: 60.34.30 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc PGS.TS BÙI VN DNG Thành ph H Chí Minh, tháng 5 nm 2010 MC LC NI DUNG Trang Li cm n Li cam đoan Mc lc Danh mc các ch vit tt Danh mc các bng Phn m đu CHNG 1: TNG QUAN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 1.1 Báo cáo tài chính 1 1.1.1 Khái nim 1 1.1.2 Các đc đim cht lng ca BCTC 1 1.1.3 Các yu t ca BCTC và ghi nhn các yu t ca BCTC 3 1.1.4 Mc đích và tác dng ca BCTC 5 1.1.4.1 Mc đích 5 1.1.4.2 Vai trò và tác dng ca BCTC 6 1.1.5 Các yêu cu lp và trình bày BCTC 7 1.1.5.1 Các nguyên tc lp và trình bày BCTC 7 1.1.5.2 K báo cáo 7 1.2 BCTC tng hp và BCTC hp nht 8 1.2.1 BCTC tng hp 8 1.2.2 BCTC hp nht 12 1.2.2.1 Khái nim v BCTC HN 12 1.2.2.2 c đim hình thành công ty m - công ty con  Vit Nam 12 1.2.2.3 iu kin xut hin BCTC hp nht 12 1.2.2.4 Các yêu cu ca chun mc k toán 13 1.2.2.5 Niên đ k toán hp nht, s hòa hp chính sách k toán gia công ty m - công ty con và th thut điu chnh – loi tr hp nht 14 1.2.2.6 Lp Bng cân đi k toán hp nht vào ngày quyn kim soát đc thit lp 15 1.2.2.7 Lp Bng cân đi k toán hp nht sau ngày quyn kim soát đc thit lp 18 1.2.2.8 Lp Báo cáo kt qu kinh doanh hp nht 20 KT LUN 27 CHNG 2: THC TRNG LP VÀ TRÌNH BÀY BCTC TI TNG CÔNG TY IN LC MIN NAM 28 2.1 Gii thiu tng quát v Tng công ty đin lc min Nam 28 2.1.1 Gii thiu chung 28 2.1.2 Gii thiu v Tng công ty đin lc min Nam 29 2.1.3 C cu t chc qun lý 33 2.1.4 C ch đu t và c ch tài chính ti EVN 35 2.1.5 Phân cp qun lý 40 2.2 Tình hình t chc công tác k toán ti PC2 45 2.2.1 Gii thiu chung v ch đ k toán đang áp dng 45 2.2.1.1 H thng tài khon k toán 46 2.2.1.2 H thng tài khon 46 2.2.1.3 Ch đ Báo cáo tài chính, Báo cáo qun tr 49 2.2.2 T chc b máy k toán ti PC2 và các đn v trc thuc 49 2.2.3 Phng pháp k toán 1 s nghip v liên quan đn đn v chính – đn v trc thuc 51 2.2.4 Các loi BCTC đang lp ti PC2 55 2.2.5 Vic ng dng công ngh thông tin ti PC2 59 2.2.6 Mi quan h trao đi, chuyn ti và cung cp thông tin gia EVN, công ty và các đn v trc thuc 62 2.3 Mt s nhn xét, đánh giá vic lp BCTC ti PC2 63 2.3.1 Mt s nhn xét v vic lp BCTC ti PC2 63 2.3.2 ánh giá tình hình lp và trình bày BCTC ti PC2 67 2.3.2.1 ánh giá 67 2.3.2.2 Nguyên nhân ca nhng hn ch 68 KT LUN 69 CHNG 3: MT S GII PHÁP PHC V CHO VIC LP BCTC HN TI TNG CÔNG TY IN LC MIN NAM 71 3.1 Mc tiêu và quan đim thc hin 71 3.1.1 Mc tiêu 71 3.1.2 Quan đim thc hin 71 3.1.2.1 Phù hp vi môi trng pháp lý và môi trng kinh doanh 71 3.1.2.2 Phù hp vi đc đim hot đng ca đn v 72 3.1.2.3 Hoàn thin gii pháp cho phn mm ng dng ti EVNSPC 75 3.2 Các gii pháp phc v cho vic lp BCTC HN ti EVNSPC 76 3.2.1 Ni dung, trình t và phng pháp lp BCTC ti EVNSPC 77 3.2.1.1 Giai đon trc c phn hóa (2010-2013) 77 3.2.1.2 Giai đon sau c phn hóa (t nm 2013 tr đi) 81 A/. Lp BCTC hp nht vào ngày quyn kim soát đc thit lp 81 B/. Lp BCTC HN sau ngày quyn kim soát đc lp 85 3.2.2 Gii pháp v s h tr ca phn mm 91 KIN NGH 97 KT LUN 98 KT LUN CHUNG Tài liu tham kho Ph lc S đ 2.5 DANH MC CÁC KÝ HIU, CH VIT TT BCTC Báo cáo tài chính BCTC HN Báo cáo tài chính hp nht BTC B tài chính CNTT Công ngh thông tin CP Chi phí CPBTK Chi phí bng tin khác CPH C phn hóa DB Database – C s d liu C iu chnh DN Doanh nghip DVMN Dch v mua ngoài EVN Vietnam Electricity _ Tp đoàn đin lc Vit Nam EVNSPC Vietnam Electricity Sounthern Power Corporation – Tng công ty đin lc min Nam FMIS Financial Management Information System GTGT Giá tr gia tng HQT Hi đng qun tr PC2 Power Company No 2_ Công ty đin lc 2 Q Quyt đnh QLDA Qun lý d án SXKD Sn xut kinh doanh TCKT Tài chính k toán TK Tài khon TNHH Trách nhim hu hn TSC Tài sn c đnh TT Thông t VAS Vietnamese Accounting Standards_ Chun mc k toán Vit Nam VCSH Vn ch s hu VL Vt liu XDCB Xây dng c bn XN Xí nghip DANH MC CÁC BNG, S , PH LC S đ 2.1 Phân cp t chc ca EVN 28 S đ 2.2 T chc Công ty đin lc 2 34 Bng mã loi hình sn xut kinh doanh ti EVN 46 S đ 2.3 T chc phòng tài chính k toán 50 S đ 2.4 Trình t ghi s k toán theo hình thc k toán trên máy tính 51 S đ 2.5 Hch toán sn phm đin ti Công ty đin lc 2 55 S đ 2.6 Quy trình lp BCTC tng hp ti PC2 55 S đ 2.7 Quy trình lp BCTC hp nht ti PC2 56 S đ 3.1 Nguyên tc hp nht BCTC 81 S đ quy trình 3.2 92 S đ quy trình 3.3 94 Ph lc 2.1 Thành lp các Tng công ty qun lý phân phi đin trc thuc EVN Ph lc 2.2 Báo cáo tài chính hp nht SXKD & XDCB ti in lc Kiên Giang Ph lc 2.3 Báo cáo tài chính hp nht ti Công ty đin lc 2 Ph lc 3.1 Bng kê đi chiu s d TK 1361 ngành – TK 411 đn v M U 1. S cn thit ca đ tài nghiên cu: Hoàn thin th ch kinh t th trng theo đnh hng xã hi ch ngha là mt vn đ kinh t quan trng và cp bách đi vi nc ta hin nay. Các doanh nghip ca Vit Nam phi đi mt vi s cnh tranh bình đng vi các tp đoàn kinh t đa quc gia hùng mnh trên th gii. S phát trin ca các tp đoàn kinh t là tt yu ca quá trình hp tác phát trin các loi hình doanh nghip, các mi quan h hp tác đu t trên c s nhu cu phát trin th trng và hi nhp kinh t quc t. S hi nhp kinh t th gii ngày càng sâu rng ca Vit Nam đòi hi nn kinh t Vit Nam phi có nhng tp đoàn kinh t mnh, gi vai trò ch đo và điu tit mt s lnh vc quan trng trong nn kinh t đ hn ch s thao túng và chi phi ca nhiu công ty đa quc gia và các tp đoàn kinh t t bn quc t xâm nhp vào Vit Nam. Vi ch trng đó chính ph đã thc hin chuyn đi các Tng công ty Nhà nc nòng ct và ch cht, hot đng hiu qu ca nn kinh t Vit Nam sang hot đng theo mô hình tp đoàn kinh t. Hin nay có 8 tp đoàn kinh t nhà nc Vit Nam hot đng theo mô hình công ty m - công ty con trong đó có tp đoàn in lc Vit Nam, xét theo qui mô thì EVN đang đng v trí th 3 trong 8 tp đoàn kinh t nhà nc Vit Nam là công ty m ca Tng công ty đin lc min Nam mà tin thân ca nó là Công ty đin lc 2 (PC2) và công ty TNHH 1 thành viên ng Nai, theo bng xp hng 500 doanh nghip ln nht Vit Nam nm 2009 thì PC2 đng th 29. 2. Mc đích và ý ngha ca lun vn: Trên c s nghiên cu mt cách có h thng lý lun v phng pháp, trình t, th tc lp và trình bày BCTC HN, tìm hiu thc trng v vic lp BCTC HN ti Tng công ty đin lc min Nam, t đó tác gi đa ra quan đim, phng hng hoàn thin, đ xut mt s gii pháp phc v cho vic lp BCTC HN ti Tng công ty đin lc min Nam. 3. i tng và phm vi nghiên cu: - i tng nghiên cu ca lun vn: là các BCTC HN ca PC2 tin thân ca Tng công ty đin lc min Nam va mi thành lp. - Phm vi nghiên cu: Lun vn nghiên cu gii hn trong vic lp và trình bày BCTC hp nht ca Tng công ty đin lc min Nam. 4. Phng pháp nghiên cu: Lun vn da trên phng pháp lun duy vt bin chng kt hp s dng đng b các phng pháp phân tích, tng hp, so sánh, lôgích … đ h thng hóa lý lun, tìm hiu thc tin và đ ra các gii pháp hoàn thin trong tng lai. 5. Ý ngha khoa hc và thc tin: Lun vn này s là mt trong nhng tài liu v vic lp BCTC HN cho Tng công ty đin lc min Nam, cho EVN và cho nhng ngi quan tâm đn vn đ BCTC HN. 6. Nhng đim ni bt ca lun vn: - H thng hóa lý lun v các phng pháp, trình t th tc lp Bng cân đi k toán hp nht, Báo cáo kt qu kinh doanh hp nht theo chun mc k toán Vin Nam. - Phân tích rõ nhng u và nhc đim trong công tác lp BCTC HN ti Tng công ty đin lc Vit Nam. - Vn dng lý lun và thc tin đ đ xut mt s gii pháp phc v cho vic lp BCTC HN ti Tng công ty đin lc min Nam. 7. Kt cu ca lun vn: Ngoài phn m đu và kt lun, lun vn gm có 98 trang đc chia làm 3 chng. C th nh sau: Chng 1: Tng quan v Báo cáo tài chính Chng 2: Thc trng lp và trình bày BCTC HN ti Tng công ty đin lc min Nam. Chng 3: Mt s gii pháp phc v cho vic lp và trình bày BCTC HN ti Tng công ty đin lc min Nam. 1 LUN VN CAO HC HDKH: PGS.TS BÙI VN DNG CHNG 1 TNG QUAN V BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Báo cáo tài chính: 1.1.1 Khái nim: Báo cáo tài chính là công c đ phn ánh, truyn đt thông tin tng hp và toàn din v thc trng tài chính, tình hình và kt qu hot đng ca doanh nghip đt đc t vic khai thác các ngun lc kinh t mà doanh nghip nm gi, nhm thc hin vai trò cung cp thông tin hu ích cho nhiu đi tng s dng đ ra quyt đnh. Các h thng k toán và BCTC doanh nghip luôn đc xây dng và dn hoàn thin theo quá trình vn đng, phát trin kinh t - xã hi ca mi quc gia, đ hng đn mc tiêu cung cp thông tin kinh t, tài chính hu ích cho ngi s dng. BCTC tr nên quan trng đi vi doanh nghip và các đi tng s dng bên ngoài là bi tính hu ích vn có ca nó, th hin qua nhng li ích mang li cho nhng ngi s dng thông tin trên báo cáo, da trên s đm bo các tính cht đc trng ca thông tin nh phù hp, đáng tin cy, có th so sánh và có th hiu. H thng BCTC gm nhng vn bn quy đnh nhng vn đ chung v BCTC; H thng biu mu BCTC; Quy đnh v ni dung và phng pháp lp BCTC. Tùy thuc vào đc đim, mô hình kinh t, c ch qun lý và vn hóa mà v hình thc, cu trúc, tên gi ca các BCTC có th khác nhau  tng quc gia.  thông tin trên BCTC tr nên hu ích cho ngi s dng cn thit đm bo thc hin các đc đim cht lng ca BCTC. 1.1.2 Các đc đim cht lng ca BCTC: Các đc đim cht lng là các tính cht giúp cho các thông tin trên báo cáo tài chính tr nên hu ích cho ngi s dng. Có bn đc đim cht lng là : Có th hiu đc, thích hp, đáng tin cy và có th so sánh đc. HV: VÕ THU PHNG [...]... h p và các quy n v SXKD ã có th nh v l p BCTC t ng nh v BCTC h p nh t 1.2.2 Báo cáo tài chính h p nh t: 1.2.2.1 Khái ni m v BCTC HN: BCTC h p nh t c xác nh là báo cáo tài chính c a m t t p oàn bày nh báo cáo tài chính c a m t doanh nghi p Báo cáo này nh t báo cáo c a công ty m và các công ty con theo quy c trình c l p trên c s h p nh c a VAS 21- Trình bày báo cáo tài chính, VAS 25 – Báo cáo tài chính. .. hành Công ty m có trách nhi m l p Báo cáo tài chính h p nh t khi k t thúc k k toán qu ho t ph n ánh tình hình tài chính, k t ng kinh doanh và các dòng l u chuy n ti n t c a c T p oàn Tr Công ty m ng h p ng th i là Công ty con b m t công ty khác s h u toàn b ho c g n nh toàn b và c các c ông thi u s trong công ty ch p thu n thì Công ty m này không ph i l p và trình bày Báo cáo tài chính h p nh t M t công. .. - Trình bày báo cáo tài chính; - Chu n m c k toán s 24 - Báo cáo l u chuy n ti n t ; - Chu n m c k toán s 25 – Báo cáo tài chính h p nh t và k toán kho n ut vào Công ty con 1.2.2.5 Niên k toán h p nh t, s hòa h p chính sách k toán gi a công ty m - công ty con và th thu t i u ch nh – lo i tr h p nh t: 1 Niên k toán h p nh t: c trình bày m c 1.1.5.2 – K báo cáo 2 Th ng nh t chính sách k toán gi a công. .. t M t công ty c coi là Công ty m c a m t công ty khác n u có quy n ki m soát thông qua vi c chi ph i các chính sách tài chính và ho t ích kinh t t các ho t ng c a công ty này Công ty m th chi ph i các chính sách tài chính và ho t ng nh m thu ng ng trong các tr cl i c xem là có quy n ng h p sau ây: a) Công ty m n m gi trên 50% quy n bi u quy t tr c ti p ho c gián ti p Công ty con; b) Công ty m có quy... công ty con và v n ch s h u c a công ty con theo giá h p lý: HV: VÕ THU PH NG 16 LU N V N CAO H C HDKH: PGS.TS BÙI V N D N u gi nguyên s v n u t vào công ty con trên B ng cân công ty m và v n ch s h u c a công ty con trên B ng cân NG i k toán c a i k toán c a công ty con trong s c ng g p s tính trùng 2 l n Do ó ph i lo i tr giá tr ghi s kho n m c “ u t vào công ty con” trong báo cáo c a Công ty m v... i ph ng, n ph i tr và chi phí không b khai thi u - y Thông tin áng tin c y khi nó tài chính, trong s cân Có th so sánh cho ng i c trình bày y trên báo cáo i gi a tính tr ng y u và chi phí c Thông tin c n c trình bày trên báo cáo tài chính sao c có th so sánh chúng v i báo cáo tài chính c a các doanh nghi p khác, HV: VÕ THU PH NG 3 LU N V N CAO H C HDKH: PGS.TS BÙI V N D ho c v i chính doanh nghi p... và trình bày báo cáo tài chính: Theo VAS 21 – Trình bày BCTC –Vi c l p và trình bày BCTC ph i tuân th 6 nguyên t c: Ho t ng liên t c,c s d n tích, nh t quán, tr ng y u và t p h p, bù tr , có th so sánh Vi c thuy t minh BCTC ph i c n c vào yêu c u trình bày thông tin quy trong các chu n m c k toán Các thông tin ch y u ph i c gi i trình giúp ng nh i c báo cáo hi u úng th c tr ng tình hình tài chính c... p nh t và k toán kho n u t vào công ty con và các Chu n m c k toán liên quan khác 1.2.2.2 c i m hình thành công ty m công ty con L ch s hình thành các các t p oàn kinh t nhi u n Vi t Nam: c trên th gi i di n ra m t cách t nhiên và là k t qu c a các quan h liên k t gi a các công ty v công ngh , th tr ng, u t , tài chính, … trong ó quan h tài chính là quan h liên k t ch y u Trong khi ó t i Vi t Nam, vi... tr tài s n ho c phát sinh các kho n n d n n làm gi m v n ch s h u, không bao g m kho n phân ph i cho c ông ho c ch s h u Doanh thu, thu nh p khác và chi phí ng kinh doanh c trình bày trong Báo cáo k t qu ho t cung c p thông tin cho vi c ánh giá n ng l c c a doanh nghi p trong vi c t o ra các ngu n ti n và các kho n t ng ng ti n trong t ng lai Ghi nh n các y u t c a báo cáo tài chính Báo cáo tài chính. .. vào ngày quy n ki m soát c thi t l p: N u b qua s b ng cân nh h ng c a chính sách thu thì các th t c liên quan nl p i k toán h p nh t g m các vi c c b n nh sau: ¦ ánh giá tài s n và công n c a công ty con theo giá h p lý: N u công ty con công ty con ó ph i Bù tr gi a giá v n c hình thành do công ty khác mua thì tài s n, công n c a c ánh giá theo giá h p lý t i th i i m nghi p v mua x y ra u t vào công . V BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Báo cáo tài chính: 1.1.1 Khái nim: Báo cáo tài chính là công c đ phn ánh, truyn đt thông tin tng hp và toàn din v thc trng tài chính, tình hình và kt. tc lp và trình bày báo cáo tài chính: Theo VAS 21 – Trình bày BCTC –Vic lp và trình bày BCTC phi tuân th 6 nguyên tc: Hot đng liên tc,c s dn tích, nht quán, trng yu và tp hp,. đi gia tính trng yu và chi phí. Có th so sánh đc. Thông tin cn đc trình bày trên báo cáo tài chính sao cho ngi đc có th so sánh chúng vi báo cáo tài chính ca các doanh nghip